中級財務(wù)會計(jì)形成性考核冊參考答案49244

1、中級財務(wù)會計(jì)形成性考核冊參考答案作業(yè)一習(xí)題一一、目的，練習(xí)壞賬準(zhǔn)備的核算二、資料，M公司對應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。2008年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有貸方余額3500元，當(dāng)年,3月確認(rèn)壞賬損失1500元。2008年12月31日，應(yīng)收賬款賬齡及估計(jì)損失率如下表所表示壞賬損失估計(jì)表金額：兀應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失%估計(jì)損失金額未到期1200000. 5過期1個月800001過期2個月600002過期3個月400003過期3個月以上200005合計(jì)3200002009年3月4日，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款4000元三、要求1 計(jì)算2008年末應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)的壞賬損失金額并填入上表中

2、。2 .編制2008、2009年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。解答：1、表中估計(jì)損失金額為：應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失%估計(jì)損失金額未到期120 0000.5600逾期1個月80 0001800逾期2個月60 00021200逾期3個月40 00031200逾期3個月以上20 00051000合計(jì)320 00048002、相關(guān)會計(jì)分錄：2008 年：確認(rèn)壞賬損失：借：壞賬準(zhǔn)備1 500貸：應(yīng)收賬款 1 500計(jì)提減值準(zhǔn)備：4800=3500-1500+xX=2800借：資產(chǎn)減值損失 2 800貸：壞賬準(zhǔn)備 2 8002009 年：收回已經(jīng)注銷的壞賬：借：應(yīng)收賬款4 000貸：壞賬準(zhǔn)備4 000借

3、：銀行存款4 000貸：應(yīng)收賬款4 000習(xí)題二一、目的，練習(xí)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算二、資料，M公司于2009年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以抵付前欠貨款。該票據(jù)面值 800000元，期限90天，年利率2% 2009年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年 貼現(xiàn)率3%貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行賬戶。三、要求，1 計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。2編制M公司收到以及貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會計(jì)分錄。3. 2009年7月末，M公司對所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息在財務(wù)報告中如何披露？4. 2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存

4、款已被凍結(jié)，此時，對上項(xiàng)貼現(xiàn)的商 業(yè)匯票，M公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？5. 上項(xiàng)票據(jù)到期，甲公司未能付款，此時M公司的會計(jì)處理又如何進(jìn)行？1計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。到期值 =800000*2%*90/360+800000=804000這張匯票是 2009年6月5日簽發(fā)的期限為 90天，于2009年7月15日向銀行貼現(xiàn)， 已持有 40天，所以貼 現(xiàn)期為 50 天貼現(xiàn)利息 =804000*3%*50/360=3350貼現(xiàn)凈額 =804000-3350=8006502編制M公司收到以及貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會計(jì)分錄。收到以上商業(yè)匯票時：借：應(yīng)收票據(jù) 800000貸：應(yīng)收帳款

5、 800000貼現(xiàn)時：借；銀行存款 800650貸：應(yīng)收票據(jù) 800000財務(wù)費(fèi)用 6503. 2009年7月末，M公司對所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息在財務(wù)報告中如何披露？4. 2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已被凍結(jié)，此時，對上項(xiàng)貼現(xiàn)的商 業(yè)匯票，M公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？此時不做處理。5上項(xiàng)票據(jù)到期，甲公司未能付款，此時M公司的會計(jì)處理又如何進(jìn)行？此時銀行未能從甲公司收到這筆貨款，會從 M 公司帳上劃走這筆款項(xiàng)，退回匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 804000貸：銀行存款 804000若 M 公司帳上不夠支付這筆款項(xiàng) 借：應(yīng)收票據(jù)甲公司 804000貸：短期借款 80400

6、0習(xí)題三1簡述會計(jì)信息使用者及其信息需要。 答：1、投資者，需要利用財務(wù)會計(jì)信息對經(jīng)營者受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行評價，并對企業(yè)經(jīng)營中的重大事 項(xiàng)做出決策。2、債權(quán)人，他們需要了解資產(chǎn)與負(fù)債的總體結(jié)構(gòu)，分析資產(chǎn)的流動性，評價企業(yè)的獲利能力以及產(chǎn)生現(xiàn)金 流量的能力，從而做出向企業(yè)提供貸款、維持原貸款數(shù)額、追加貸款、收回貸款或改變信用條件的決策。3、企業(yè)管理當(dāng)局， 需要利用財務(wù)報表所提供的信息對企業(yè)目前的資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)構(gòu)成及流動情況進(jìn)行分析。4、企業(yè)職工，職工在履行參與企業(yè)管理的權(quán)利和義務(wù)時，必然要了解相關(guān)的會計(jì)信息。5、政府部門， 國民經(jīng)濟(jì)核算與企業(yè)會計(jì)核算之間存在著十分密切的聯(lián)系，企業(yè)會計(jì)核算資

7、料是國家統(tǒng)計(jì)部門進(jìn)行國民經(jīng)濟(jì)核算的重要資料來源。國家稅務(wù)部門進(jìn)行的稅收征管是以財務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的。 證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)無論是對公司上市資格的審查，還是公司上市后的監(jiān)管，都離不開對會計(jì)數(shù)據(jù)的審查和 監(jiān)督。在證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對證券發(fā)行與交易進(jìn)行監(jiān)督管理的過程中，財務(wù)會計(jì)信息的質(zhì)量是其監(jiān)管的內(nèi) 容，真實(shí)可靠的會計(jì)信息又是其對證券市場實(shí)施監(jiān)督的重要依據(jù)。2企業(yè)應(yīng)如何開立與使用銀行賬戶？ 答：銀行存款是企業(yè)存放在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)的收款和付款業(yè)務(wù)，除了按照規(guī)定可 以使用現(xiàn)金結(jié)算的之外，其余均需通過轉(zhuǎn)賬辦理。按照國家支付結(jié)算辦法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在銀行或其 他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶，辦理存款、收款

8、和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。為規(guī)范銀行賬戶的開立和使用，規(guī)范金融秩序，企 業(yè)開立賬戶必須遵守中國人民銀行制定的銀行賬戶管理辦法的各項(xiàng)規(guī)定。該辦法規(guī)定，企業(yè)銀行存款 賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通 過基本存款賬戶辦理。一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不允許在多家 銀行機(jī)構(gòu)開立多個基本存款賬戶。一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶之外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬 非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。一般存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取

9、現(xiàn)金。企業(yè)可在基本 存款賬戶以外的其他銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個一般存款賬戶，不得在同一家銀行的幾個分支機(jī)構(gòu)開立 一般存款賬戶。臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時性采購資金等。臨時存 款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專用存款賬戶是企業(yè)因特殊用途需要開立的賬戶，如基本建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金、農(nóng)副產(chǎn)品采購資金等。企業(yè) 的銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。作業(yè)二習(xí)題一一、目的，練習(xí)存貨的期末計(jì)價二、資料，K公司有ABCD四種存貨，分屬甲、乙兩類，期末采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計(jì)價，2007年末各種存貨數(shù)量與成本如下表1所示表1 期末存貨結(jié)存數(shù)量

10、與成本金額：元項(xiàng)目結(jié)存數(shù)量(件)單位成本甲A商品1501400類B商品901700乙C商品1801100類D商品601800經(jīng)查K公司已與佳庭公司簽訂了一份不可撤銷合同，約定2008年2月初K公司需向佳庭公司銷售 A商品160件，單位售價1500元；銷售C商品120件，單位售價1250元。目前K公司A B, C, D四種商品的市 場售價分別為1550元，1400元，1200元，1600元，此外根據(jù)公司銷售部門提供的資料，向客戶銷售C商品，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)用平均為 50元/件。三、要求1 確定K公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值，并將結(jié)果填入下表2。2分別采用單項(xiàng)比較法，分類比較法和總額比較法，計(jì)算確定K公司本

11、期末存貨的期末價值，并將結(jié)果填入下表2。表2期末存貨價值計(jì)算表金額：元項(xiàng)目成本可變現(xiàn)凈值單項(xiàng)比較法分類比較法總額比較法甲 類A存貨B存貨合計(jì)乙 類C存貨D存貨合計(jì)合計(jì)3根據(jù)單項(xiàng)比較法的結(jié)果，采用備抵法編制相關(guān)的會計(jì)分錄。解答：1、確定期末各類存貨的可變現(xiàn)凈值A(chǔ)存貨可變現(xiàn)凈值=150X 1 500 = 225 000B存貨可變現(xiàn)凈值= 90 X 1 400 = 126 000C存貨可變現(xiàn)凈值=(120X 1 250 ) + ( 60X 1 200 - 50X 180)= 213 000D存貨可變現(xiàn)凈值= 60 X 1 600 = 96 0002、填表項(xiàng)目成本可變現(xiàn)凈值單項(xiàng)比較法分類比較法總額比較

12、法甲類A存貨210000225000210000B存貨153000126000126000小計(jì)363000351000351000乙類C存貨198000213000198000D存貨1080009600096000小計(jì)306000309000306000合計(jì)6690006600006300006570006600003、會計(jì)分錄借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備39 000貸：存貨跌價準(zhǔn)備39 000習(xí)題二一、目的，練習(xí)計(jì)劃成本的核算二、資料A公司為增值稅一般納稅人，采用計(jì)劃成本進(jìn)行原材料的核算，2008年1月初，“原材料”賬戶期初余額90000元，“材料成本差異”賬戶期初為貸方余額1300元，本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下

13、：1. 5日，購入原材料一批，取得的增值稅發(fā)票上注明價款100000元，增值稅額17000元，同時發(fā)生外地運(yùn)費(fèi)10000元，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，外地運(yùn)費(fèi)按7%計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，上述款項(xiàng)已通過銀行存款支付。2. 10日，上述材料運(yùn)達(dá)并驗(yàn)收入庫，材料的計(jì)劃成本為110000元。3. 25日，購入材料一批，材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付，該材料 的計(jì)劃成本為35000元。4. 本月領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本為 400000元，其中，直接生產(chǎn)領(lǐng)用250000元，車間管理部門領(lǐng)用40000元, 廠部管理部門領(lǐng)用10000元，在建工程領(lǐng)用100000元。三、要求，1 對本月發(fā)生的

14、上述業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。2計(jì)算本月原材料的成本差異率，本月發(fā)岀材料與期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額。3結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。1.(1)借：材料采購109300應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)17700貸：銀行存款127000 借：原材料 110000貸：材料采購109300材料成本差異 700借：材料采購35000貸：應(yīng)付帳款-暫估應(yīng)付款35000借：原材料 35000貸：材料采購 35000借：生產(chǎn)成本 250000制造費(fèi)用40000管理費(fèi)用10000在建工程 100000貸：原材料 4000002. 成本差異貸方余額1300+700=2000原材料：90000+110000+35000

15、=2350003. 注：本題有問題，根據(jù)已知材料，期末原材料為 235000元，但領(lǐng)用400000元習(xí)題二1 發(fā)出存貨的計(jì)價方法有哪些？如何操作?答：先進(jìn)先岀法，加權(quán)平均法，移動加權(quán)平均法。先進(jìn)先岀法最簡單了，先進(jìn)的貨就先岀，缺點(diǎn)就是如果物價有漲跌現(xiàn)象，最后的成本算不準(zhǔn)。加權(quán)平均法 就是在月底一次做，把月初余額加上這月進(jìn)的貨的數(shù)相加，除上這幾次的單價數(shù)，得出一個平均數(shù)，用這 個數(shù)算成本就行。移動加權(quán)平均法，和一次加權(quán)平均法差不多，只不過一次加權(quán)平均法是月末做，移動加 權(quán)平均法是每進(jìn)有一次貨就要做。答：1 發(fā)岀存貨數(shù)量的確定方法永續(xù)盤存制：發(fā)岀存貨金額=發(fā)岀數(shù)量X單價 結(jié)存金額=期初余額+本期增

16、加額-本期減少額實(shí)地盤存制；結(jié)存金額=結(jié)存數(shù)量X單價 本期發(fā)岀金額=期初余額+本期增加額-期末結(jié)存金額2發(fā)出存貨價格的確定方法個別計(jì)價法：每次（批）存貨發(fā)岀成本=該次（批）存貨發(fā)岀數(shù)量X該次（批）存貨購入的實(shí)際單位成本 先進(jìn)先出法：收到存貨時，逐筆登記每批存貨的數(shù)量、單價和金額；發(fā)岀存貨時，按照先入庫的存貨先岀庫的順序，逐筆登記發(fā)岀存貨和結(jié)存存貨的金額。月末一次加權(quán)平均法：存貨加權(quán)平均單價=（月初結(jié)存存貨的實(shí)際成本 +本月購入存貨的實(shí)際成本）/ （月初結(jié)存存貨的數(shù)量+本月購入存貨的數(shù)量） 本月發(fā)岀存貨成本 月末結(jié)存存貨成本 月末結(jié)存存貨成本 本月發(fā)岀存貨成本 移動加權(quán)平均法：=本月發(fā)岀存貨數(shù)量

17、X加權(quán)平均單價=月末結(jié)存存貨數(shù)量X加權(quán)平均單價=月末結(jié)存存貨數(shù)量X加權(quán)平均單價=月初結(jié)存存貨成本+本月購入存貨成本月末結(jié)存存貨成本存貨加權(quán)平均單位成本=（本次存貨入庫前結(jié)存存貨的實(shí)際成本 +本次入庫存貨的實(shí)際成本）/（本次存貨入 庫前結(jié)存存貨的數(shù)量+本次入庫存貨的數(shù)量） 計(jì)劃成本法:存貨成本差異率=（月初結(jié)存存貨的成本差異 +本月購入存貨的成本差異）/ （月初結(jié)存存貨的計(jì)劃成本 +本月購入存貨的計(jì)劃成本）X 100%上月存貨成本差異率=月初結(jié)存存貨的成本差異/月初結(jié)存存貨的計(jì)劃成本X 100%發(fā)岀存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)岀存貨的計(jì)劃成本X存貨成本差異率結(jié)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 =結(jié)存存貨的計(jì)劃

18、成本X存貨成本差異率發(fā)岀存貨的實(shí)際成本=發(fā)岀存貨的計(jì)劃成本土發(fā)岀存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異結(jié)存存貨的實(shí)際成本 =結(jié)存存貨的計(jì)劃成本±發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異毛利率法：銷售凈額 =商品銷售收入銷售退回與折讓銷售毛利=銷售凈額X毛利率銷售成本 =銷售凈額銷售毛利= 銷售凈額X（ 1毛利率）期末存貨成本 =期初存貨成本 +本期購貨成本本期銷售成本零售價格法：成本率= （期初存貨成本 +本期購貨成本） / （期初存貨售價 +本期購貨售價） X100%期末存貨成本=期末存貨售價總額X成本率本期銷售成本 =期初存貨成本 +本期購貨成本期末存貨成本進(jìn)銷差價率 =（ 期初庫存商品進(jìn)銷差價 +當(dāng)期發(fā)生的商品

19、進(jìn)銷差價 ）/（ 期初庫存商品售價 +當(dāng)期發(fā)生的商品售 價）進(jìn)銷差價率 =1銷售成本率本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價 =本期商品銷售收入X進(jìn)銷差價率 本期銷售商品的實(shí)際成本 =本期商品銷售收入本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價2售價金額核算法有何特點(diǎn)？答: 售價金額核算法是以售價金額反映商品增減變動及結(jié)存情況的核算方法.這種方法又稱'售價記賬 , 實(shí)物負(fù)責(zé)' , 它是將商品核算方法與商品管理制度相結(jié)合的核算制度. 售價金額法一般適用于經(jīng)營日用工業(yè)品的零售企業(yè) . 基本內(nèi)容包括 :1. 建立實(shí)物負(fù)責(zé)制2. 售價記賬 , 金額控制3. 設(shè)置'商品進(jìn)銷差價'賬戶 .4.

20、平時按售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 , 定期計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價 .作業(yè)三習(xí)題一一、目的，練習(xí)長期股權(quán)投資的核算二、資料，2008 年 1 月 2日甲公司以銀行存款 4000 萬元取得乙公司 25%的股份，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值 15000 萬元，賬面價值 17000 萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價值為 2000 萬元，賬面價值 4000 萬元，尚可使 用10年，直線法折舊， 無殘值；其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。 2008年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 1500 萬元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利 800萬元，支付日為 2009年 4月2日，雙方采用的會計(jì)政策，會計(jì)期間一 致不考慮所得稅因素。三

21、、要求，1 采用權(quán)益法編制甲公司對該股權(quán)投資的有關(guān)會計(jì)分錄。2假設(shè)甲公司對該項(xiàng)目股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會計(jì)分錄。解答：（單位：萬元）1 、權(quán)益法 取得股權(quán)日：借：長期股權(quán)投資-成本4 000貸：銀行存款4 000年末資產(chǎn)負(fù)債表日：固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應(yīng)調(diào)整增加的折舊額=2000/10 4000/10=-200 （萬元）調(diào)整后的利潤=1500+200=1700 （萬元）甲公司應(yīng)享有的份額=1700*25%=425 （萬元）借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整425貸：投資收益425乙公司宣告發(fā)放股利：取得現(xiàn)金股利=800*25%=200 （萬元）借：應(yīng)收股利200貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整

22、200收到股利：借：銀行存款200貸：應(yīng)收股利2002、成本法取得股權(quán)日借：長期股權(quán)投資成本4 000貸：銀行存款4 000乙公司宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利200貸：投資收益200收到股利：借：銀行存款200貸：應(yīng)收股利200習(xí)題二一、目的，練習(xí)持有至到期投資的核算二、資料2007年1月2日D公司購入一批5年期，一次還本的債券，計(jì)劃持有至到期，該批債券總面值100萬元,年利率6%其時的市場利率為 4%實(shí)際支付1089808元，購入時的相關(guān)稅費(fèi)略，債券利息，每半年支付一次，付息日為每年的7月1日，1月1日。三、要注，采用實(shí)際利率法確認(rèn)D公司上項(xiàng)債券投資各期的投資收益，并填妥下表(對計(jì)算結(jié)果保留個

23、位整數(shù))利息收入計(jì)算表單位：元期數(shù)應(yīng)收利息(1)=實(shí)際利息收入(2)=溢價攤銷額(3)=未攤銷溢價(4)=債券攤余成本(5)=合計(jì)利息收入計(jì)算表單位：元期數(shù)應(yīng)收利息(1)=實(shí)際利息收入(2)=溢價攤銷額(3)=未攤銷溢價(4)=債券攤余成本(5)=1108980823000021796.168203.8481604.161081604.1633000021632.088367.9273236.241073236.2443000021464.728535.2864700.961064700.9653000021294.028705.9855994.981055994.9863000021119.

24、908880.1047114.881047114.8873000020942.309057.7038057.181038057.1883000020761.149238.8628818.321028818.3293000020576.379423.6319394.691019394.69103000020387.899612.119782.581009782.58113000020217.429782.581000000合計(jì)30000021019289808習(xí)題三1 會計(jì)上如何劃分各項(xiàng)證券投資？答：按投資品種分為股票投資、債券投資和基金投資。股票投資指企業(yè)以購買股票的方式將資金投資于被投資企業(yè)

25、。債券投資指企業(yè)通過從證券市場購買債券的方式對被投資方進(jìn)行投資。基金投資是企業(yè)通過購買基金投資于證券市場。按管理意圖分為交易性金融資產(chǎn)、可供岀售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長期股票投資。交易性金融資產(chǎn)是指投資者準(zhǔn)備為在近期岀售而購入和持有的金融資產(chǎn)，例如為近期岀售而購入的股票、 債券和基金?？晒缡劢鹑谫Y產(chǎn)是指投資者購入后持有時間不明確的那部分金融資產(chǎn)。持有至到期投資是指到期日固定、回收金額或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的那部分投資。長期股票投資是指通過購買股票的方式向被投資企業(yè)投入長期資本。2 .交易性金融資產(chǎn)與可供岀售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理有何區(qū)別？答：交易性金融資產(chǎn)和可供岀售金融資

26、產(chǎn)在會計(jì)處理上的不同之處1取得兩類金融資產(chǎn)時相關(guān)的交易費(fèi)用的處理有所不同交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。新增的外部費(fèi)用是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費(fèi)用，這里所指的交易費(fèi)用一定是與取得金融資產(chǎn)相關(guān)的、新增的 費(fèi)用。交易性金融資產(chǎn)在取得時發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不作為該類金融資產(chǎn)初始入賬金 額的一部分。但可供岀售金融資產(chǎn)在取得時發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為初始入賬金額。2. 企業(yè)在持有這兩類金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益，但這兩類金融資產(chǎn)在會計(jì)處理上仍有區(qū)別就企業(yè)擁有的權(quán)益類金融資產(chǎn)來看，無論是交易性金融資產(chǎn)還是可供

27、岀售金融資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)在被投資單位 宣告發(fā)放股利時計(jì)入當(dāng)期的投資收益。但企業(yè)擁有的債券類金融資產(chǎn)在計(jì)息日的會計(jì)處理方法有所不同。 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按債券的票面利率計(jì)算應(yīng)收利息，同時確認(rèn)為企業(yè)的投資收益；但企業(yè)擁有的可供岀售 金融資產(chǎn)則應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法來確認(rèn)企業(yè)當(dāng)期的投資收益。3在資產(chǎn)負(fù)債表日，兩類金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生變化時具體的會計(jì)處理方式不同當(dāng)金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變化時，該變動計(jì)入所有者權(quán)益和還是當(dāng)期損益，關(guān)鍵是要看金融資產(chǎn)所屬的分類，不同類別的金融資產(chǎn)有不同的處理方式。企業(yè)擁有的交易性金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變化時，應(yīng)將公 允價值變動形成的利得和損失直接計(jì)入當(dāng)期損益，當(dāng)交易性金融資產(chǎn)的公允價值

28、大于賬面價值時，就形成 企業(yè)的當(dāng)期收益；反之，則形成企業(yè)當(dāng)期的一項(xiàng)損失。企業(yè)擁有的可供岀售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生變動 幅度較小或暫時性變化時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價值是在正常范圍的變動，應(yīng)將其變動形成 的利得或損失，除減值損失和外幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，將其公允價值變動計(jì)入資本公積（其他 資本公積）。4資產(chǎn)發(fā)生減值時處理有所不同一般而言企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對其擁有的金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有影響且該影響能夠可靠計(jì)量，我們就認(rèn)為該金融資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn) 備。然而企業(yè)卻不需要對其擁有的交易性金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，這主要是因?yàn)?/p>

29、此類金融資產(chǎn)的價值變動 已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期損益，其中公允價值變動造成的損失和減值的會計(jì)處理在實(shí)質(zhì)上都是一樣的，都是為了更加 客觀的反應(yīng)企業(yè)擁有的金融資產(chǎn)的價值。在資產(chǎn)負(fù)債表日，可供岀售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生了較大幅度的 下降或下降趨勢為非暫時性時，我們就認(rèn)為可供岀售金融資產(chǎn)發(fā)生了減值損失，應(yīng)確認(rèn)減值損失和計(jì)提減 值準(zhǔn)備?？晒缡蹅鶆?wù)工具的減值損失在以后的會計(jì)期間可以通過損益轉(zhuǎn)回，但可供岀售的權(quán)益工具一旦 確認(rèn)即使在以后有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)的價值已恢復(fù)，原確認(rèn)的減值準(zhǔn)備也不能通過損益轉(zhuǎn)回。5對兩類金融資產(chǎn)的重分類處理不同某項(xiàng)金融資產(chǎn)一旦劃分為了交易性金融資產(chǎn)后，不能在重分類為其他類別的金融資產(chǎn)，其他

30、類別的金融資產(chǎn)也不能在重分類為交易性金融資產(chǎn)。可供岀售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等三類金 融資產(chǎn)之間可以轉(zhuǎn)換，但不得隨意重分類，必須遵守有關(guān)的規(guī)定。6岀售兩類金融資產(chǎn)時，會計(jì)處理方式有所不同企業(yè)應(yīng)按照岀售金融資產(chǎn)取得的收入與該項(xiàng)金融資產(chǎn)的賬面價值的差額確認(rèn)為企業(yè)的投資收益，此外為 了正確的核算企業(yè)取得的投資收益，還應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的科目。企業(yè)出售的交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將原來由于公允價值變動計(jì)入當(dāng)期損益對應(yīng)轉(zhuǎn)出為投資收益，把原來計(jì)入當(dāng)期損益轉(zhuǎn)出作為企業(yè)總的投資損益的組成部分；企業(yè)出售可供出售金融資產(chǎn)時，需要將原來由于公允價值變動計(jì)入所有者權(quán)益的資本公積（其 他資本公積）對應(yīng)轉(zhuǎn)出為投資

31、收益，作為核算該金融資產(chǎn)投資收益的一部分。作業(yè)四習(xí)題一一、目的，練習(xí)固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算二、資料，2009 年 1 月 3 日，公司（一般納稅人）購入一項(xiàng)設(shè)備，買價 400000 元，增值稅 68000 元，安裝過程中， 支付人工費(fèi)用 9000 元，領(lǐng)用原材料 1000 元，增值稅率 17%，設(shè)備預(yù)計(jì)使用 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值 4000 元。三、要求， 計(jì)算下列指標(biāo)（列示計(jì)算過程） 1設(shè)備交付使用時的原價。2采用平均年限法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額。3采用雙倍余額逆減法與年數(shù)總和法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額（對計(jì)算結(jié)果保留個位整數(shù)）。1設(shè)備交付使用時的原價。400000+68000+9000+1000+10

32、00*17%=4781702采用平均年限法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額。凈殘值： 4000，可折舊金額： 478170 4000=474170年折舊額： 474170/5=948342009 年折舊額 94834/12*11=86931 。 17 元2010 年至 2013 每年折舊 94834 元2014 年折舊額 7902 。83 元3采用雙倍余額逆減法與年數(shù)總和法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額（對計(jì)算結(jié)果保留個位整數(shù)）。雙倍余額遞減法：第一年、第二年、第三年：年折舊率 =2*1/5*100%=40%第一年折舊額 478170*40%=191268月折舊額： 191268/12=15939所以 2009年

33、2至 12月每個月折舊 15939， 2010年 1月折舊 15939第二年折舊額： （ 478170191268）*40%=114760.8 元月折舊額： 114760.8/12=9563.4所以 2010年2至12月和 2011年1月每個月計(jì)提折舊： 9563.4第三年折舊額 :（478170 191268114760.8）*40%=68856.48月折舊額： 68856.48/12=5738.04所以 2011年2月至 2012年1月每個月計(jì)提折舊額 5738.04最后兩年：（474170191268114760.8 68856.48 ）/2=49642.3649642.36/12=41

34、36.86所以 2012年2月至 2014年1月每月計(jì)提折舊 4136.86年數(shù)總和法：第一年至第五年每一年的折舊率分別為：5/15 、4/15 、 3/15 、2/15 、1/15所以：474170*5/15=158056.67 月折舊額：13171.39（2009。22010。1）474170*4/15=126445.33 月折舊額:10537.11（2010。22011。1）474170*3/15=94834 月折舊額：7902.83 （2011。22012。1）474170*2/15=63222.67 月折舊額:5268.56（2012。2 2013。1）474170*1/15=316

35、11.33 月折舊額：2634.28（2013。22014。1）習(xí)題二一、目的，練習(xí)無形資產(chǎn)的核算二、資料2007年1月H公司內(nèi)部研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，入賬價值300萬元，當(dāng)初無法預(yù)計(jì)該項(xiàng)技術(shù)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，2007，2008年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額分別為320萬元，290萬元，2009年初，預(yù)計(jì)該非專利技術(shù)可繼續(xù)使用 4年，年末估計(jì)的可收回金額為260萬元，H公司對無形資產(chǎn)的攤銷全部采用直線法。三、要求對上項(xiàng)非專利技術(shù)，H公司2007-2010各年末的會計(jì)處理，如何進(jìn)行？請說明理由并編制必要的會計(jì)分錄。2007年末不做會計(jì)處理，因?yàn)椋?007年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為32

36、0萬2008年末計(jì)提減值準(zhǔn)備，因?yàn)?2008年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為290萬借：資產(chǎn)減值損失100000貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一非專利技術(shù)1000002009年和2010年進(jìn)行攤銷借：制造費(fèi)用一非專利技術(shù)725000貸：累計(jì)攤銷725000習(xí)題三1 什么是投資性房地產(chǎn)（試舉例說明）？其后續(xù)計(jì)量如何進(jìn)行？答：投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單 獨(dú)計(jì)量和出售。投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的條件：將某個項(xiàng)目確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，首先應(yīng)當(dāng)符合投資性房地產(chǎn)的概念，其次要同時滿足投資性房地產(chǎn)的兩個確認(rèn)條件：1、與該投資性房地產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；2、

37、該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。一、本科目核算投資性房地產(chǎn)的價值，包括采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)和采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行核算。以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在“投資性房地 產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中計(jì)量；以公允價值模式計(jì) 量的投資性房地產(chǎn)在“成本”和“公允價值變動”科目中計(jì)量。三、投資性房地產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)比照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。（二）采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的主要賬務(wù)處理1.企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則確定的成本，借記本科目（成本）， 貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。2將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記本科目（成本），原已計(jì)提跌價準(zhǔn)備的，借記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，同時，轉(zhuǎn)換日的公允價值小于賬面價值的，按其差額，借記“公允價值變動損益”科目； 轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的，按其差額，貸記“資本公積一一其他資本公積”科目。待該項(xiàng)投資性 房地產(chǎn)處置時，因轉(zhuǎn)換計(jì)入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期的其他業(yè)務(wù)成本，借記“資本公積一其他資本公積”科目，貸記