中國離岸銀行業(yè)務監(jiān)管框架

1、中國離岸銀行業(yè)務監(jiān)管框架 中國離岸銀行業(yè)務監(jiān)管框架 作者： 荊 琴 / 時間： 2011年 4月號 2002年中國復辦離岸銀行業(yè)務以來，共向招商銀行、深圳發(fā)展銀行、交通銀行和上海浦東發(fā)展銀行等4家銀行發(fā)放離岸銀行業(yè)務牌照。目前，四家持牌商業(yè)銀行離岸業(yè)務在謹慎經(jīng)營中獲得較快增長。國務院近期在上?！皟蓚€中心”建設、福建海峽西岸、海南旅游島等區(qū)域發(fā)展規(guī)劃或意見中，多次提及離岸金融業(yè)務。本文重點分析現(xiàn)行離岸銀行業(yè)務的監(jiān)管框架。 監(jiān)管職責分工 根據(jù)離岸銀行業(yè)務管理辦法，離岸銀行業(yè)務是指銀行吸收非居民的資金，服務于非居民的金融活動。離岸銀行業(yè)務市場準入由銀監(jiān)會負責。其中，中資銀行適用離岸銀行業(yè)務管理辦法（

2、該辦法適用范圍僅限中資銀行），目前只能在總行的離岸業(yè)務部門開展；外資銀行市場準入適用外資銀行管理條例。中央銀行、稅務部門等負責制定離岸業(yè)務存款準備金豁免、稅收優(yōu)惠等政策。外匯局負責離岸賬戶管理、離岸業(yè)務資金流動監(jiān)管、國際收支統(tǒng)計申報、外債管理等。 值得注意的是，外資銀行一直以來可以經(jīng)營離岸業(yè)務，但監(jiān)管機構并未發(fā)放專門牌照。主要因為外資銀行長期被視為外國銀行，可以經(jīng)營非居民業(yè)務。 離岸銀行運營模式要求 中資銀行實行內(nèi)外分離型管理。根據(jù)離岸銀行業(yè)務管理辦法第十九條和離岸銀行業(yè)務管理辦法實施細則第三條的規(guī)定，銀行對離岸銀行業(yè)務應當與在岸銀行業(yè)務實行分離型管理，設立獨立的離岸銀行業(yè)務部門，配備專職業(yè)務

3、人員，設立單獨的離岸銀行業(yè)務賬戶，并使用離岸銀行業(yè)務專用憑證和業(yè)務專用章。離岸銀行業(yè)務實行獨立核算，其賬務處理采取借貸記賬法和外匯分賬制，應分幣種單獨填制會計憑證，設置單獨賬簿，并編制單獨的財務報表和統(tǒng)計報表。離岸賬戶抬頭應當注冊“OSA”。 外資銀行離岸業(yè)務是否實行分離型管理，未作要求，即外資銀行可將離岸存款等用于在岸使用。因管理模式不同，國家對中資和外資離岸業(yè)務的管理政策也不相同。如中資持牌銀行吸收的離岸存款無需納入外債指標，但外資銀行吸收的離岸存款須納入外債指標，以進行規(guī)?？刂啤５徽撌侵匈Y，還是外資，離岸賬戶與在岸賬戶資金往來，均應按跨境交易，遵守現(xiàn)行外匯管理法規(guī)。主要是由在岸賬戶銀行

4、審核相關真實性單證、資本項目業(yè)務核準件等。 離岸銀行業(yè)務范圍 離岸銀行業(yè)務包括貨幣業(yè)務和證券業(yè)務兩大類, 其中每一大類又涵蓋了很多具體類型的業(yè)務, 如貨幣業(yè)務包括存款業(yè)務和貸款業(yè)務, 而存款業(yè)務又包括短期和中長期存款等等。證券業(yè)務包括債券、股票、期貨、期權等。此外還有離岸金融衍生產(chǎn)品業(yè)務。不同業(yè)務對離岸金融從業(yè)者的資質(zhì), 以及離岸金融市場的法制建設程度有不同的要求, 并會帶來不同的金融風險。市場所在國根據(jù)自己的實際情況予以考慮離岸業(yè)務范圍。對離岸業(yè)務的恰當管理，利于離岸金融市場所在國保障本國金融政策實施，利于防范和化解金融風險。 目前，我國離岸金融業(yè)務主要是離岸銀行業(yè)務。離岸銀行業(yè)務范圍主要包

5、括貨幣業(yè)務，如存貸款等，以及較少的證券業(yè)務。離岸銀行業(yè)務管理辦法規(guī)定了我國離岸銀行業(yè)務的具體范圍。該辦法第十六條規(guī)定：“銀行可以申請下列部分或者全部離岸銀行業(yè)務：（1）外匯存款；（2）外匯貸款；（3）同業(yè)外匯拆借；（4）國際結算；（5）發(fā)行大額可轉讓存款證；（6）外匯擔保；（7）咨詢、見證業(yè)務；（8）國家外匯管理局批準的其他業(yè)務?！钡谑邨l規(guī)定：“本辦法所稱同業(yè)外匯拆借是指銀行與國際金融市場及境內(nèi)其他銀行離岸資金間的同業(yè)拆借。本辦法所稱發(fā)行大額可轉讓存款證是指以總行名義發(fā)行的大額可轉讓存款證?！?離岸銀行業(yè)務管理辦法實施細則還對上述有關業(yè)務的發(fā)行規(guī)模、條件等進行了規(guī)范。如根據(jù)該細則第十六條和第

6、二十條規(guī)定，離岸銀行發(fā)行大額可轉讓存款證的余額不得超過上年離岸負債月平均余額的40%；離岸銀行發(fā)行大額可轉讓存款證，須符合如下條件：包括銀行應遵守國家金融法規(guī)，近三年無重大違法違規(guī)行為，開辦離岸銀行業(yè)務一年以上且經(jīng)營狀況良好，離岸銀行業(yè)務總資產(chǎn)規(guī)模在億美元以上等。 離岸銀行業(yè)務交易對象 對離岸金融交易對象做出限定, 一般是為了隔離在岸金融市場和離岸金融市場的聯(lián)系, 使得資金在兩種賬戶之間不得隨意流動, 從而起到防范和化解金融風險的作用。因此, 這一限制的具體內(nèi)容實際上是與市場模式息息相關的。內(nèi)外業(yè)務混合型離岸金融市場一般不對交易對象作限制, 居民與非居民皆可從事離岸金融交易。內(nèi)外業(yè)務分離型離岸

7、金融市場限定交易對象普遍存在，一般將交易對象限定在非居民范圍內(nèi)。 我國離岸金融業(yè)務屬于內(nèi)外業(yè)務分離型，現(xiàn)行法規(guī)僅允許非居民作為離岸金融業(yè)務交易對象。離岸銀行業(yè)務管理辦法第三條規(guī)定：“本辦法所稱離岸銀行業(yè)務是指銀行吸收非居民的資金，服務于非居民的金融活動?！钡谒臈l規(guī)定：“本辦法所稱非居民是指在境外（含港澳臺地區(qū)）的自然人、法人（含在境外注冊的中國境外投資企業(yè)）、政府機構、國際組織及其他經(jīng)濟組織，包括中資金融機構的海外分支機構，但不包括境內(nèi)機構的境外代表機構和辦事機構?！?離岸公司（非居民法人）開立離岸賬戶時必須向離岸銀行提供有效文件，包括商業(yè)登記證影印本或社團登記證明文件；主要經(jīng)營人員身份證或護

8、照影印本；機構組織大綱及章程影印本；開戶委托書；印鑒卡。非居民自然人開戶時，應提供能證明其為非居民身份的有效法律文件。離岸銀行應當核實非居民提供的開戶資料，并復印留底。 離岸銀行業(yè)務交易幣種 離岸金融交易的幣種通常為可自由兌換貨幣。本國貨幣一般不被允許作為離岸金融交易幣種，一是為了隔離本幣市場與外幣市場,把金融風險控制在外幣市場;二是本幣業(yè)務在市場上的份額太少; 三是本幣尚未成為可自由兌換貨幣。 我國現(xiàn)行規(guī)定僅允許可自由兌換貨幣作為離岸金融業(yè)務的交易幣種。離岸銀行業(yè)務管理辦法第五條規(guī)定：“離岸銀行業(yè)務經(jīng)營幣種僅限于可自由兌換貨幣?！钡谑邨l規(guī)定：“本辦法所稱外匯存款有以下限制：（1）非居民法人

9、最低存款額為等值萬美元的可自由兌換貨幣，非居民自然人最低存款額為等值萬美元的可自由兌換貨幣。（2）非現(xiàn)鈔存款?！碑斎?，經(jīng)過中國人民銀行和外匯局批準，離岸銀行業(yè)務范圍也可以擴大到人民幣。 離岸銀行業(yè)務風險管理 一是賬戶特別標識。離岸賬戶抬頭應當注冊“OSA”。二是跨境資金往來自由，但離岸、在岸之間資金往來按照跨境交易管理，審核相應真實性及審批憑證。三是僅允許一定范圍內(nèi)的離岸、在岸抵補。如離岸銀行離岸頭寸與在岸頭寸相互抵補量不得超過上年離岸總資產(chǎn)月平均余額的10；離岸頭寸與在岸頭寸抵補后的外匯凈流入不得超過國家外匯管理局當年核定的銀行短期外債指標等。四是對離岸銀行業(yè)務風險單獨監(jiān)測。如離岸流動資產(chǎn)與

10、流動負債比例不低于60；離岸流動資產(chǎn)與離岸總資產(chǎn)比例不低于30等。五是重大事項報告。如離岸賬戶與在岸賬戶的頭寸抵補超過規(guī)定限額、離岸銀行業(yè)務的經(jīng)營出現(xiàn)重大虧損等，應在個工作日內(nèi)主動向監(jiān)管機構報告。 離岸銀行業(yè)務利率、存款準備金政策 根據(jù)商業(yè)銀行法第三十一條、第三十二條、第三十八條，商業(yè)銀行應當按照中國人民銀行規(guī)定的存款利率的上下限，確定存款利率，并予以公告；商業(yè)銀行應當按照中國人民銀行規(guī)定的貸款利率的上下限，確定貸款利率；商業(yè)銀行應當按照中國人民銀行的規(guī)定，向中國人民銀行交存存款準備金，留足備付金。 但是，離岸銀行業(yè)務管理辦法對離岸銀行業(yè)務的利率、存款準備金做出了特別規(guī)定。該辦法第二十二條規(guī)定

11、：“離岸銀行業(yè)務的外匯存款、外匯貸款利率可以參照國際金融市場利率制定?！?第二十三條規(guī)定：“銀行吸收離岸存款免交存款準備金。” 財政和稅收補貼優(yōu)惠政策 總體上，各地離岸金融業(yè)務仍停留在論證階段，具體落實和推進措施較少。但對于個別行業(yè)，如離岸服務外包，在相關地區(qū)已推出優(yōu)惠政策。2010年7月28日，財政部、國家稅務總局、商務部發(fā)布關于示范城市離岸服務外包業(yè)務免征營業(yè)稅的通知，規(guī)定：自2010年7月1日起至2013年12月31日，對注冊在北京、天津、大連等21個中國服務外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入免征營業(yè)稅；從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入，是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同

12、，由本企業(yè)或其直接轉包的企業(yè)為境外提供本通知附件規(guī)定的信息技術外包服務（ITO）、技術性業(yè)務流程外包服務（BPO）或技術性知識流程外包服務（KPO），從上述境外單位取得的收入。 從事離岸業(yè)務的企業(yè)如屬于高科技企業(yè)或注冊在特殊區(qū)域的企業(yè)，也可享受一定稅收優(yōu)惠。如根據(jù)財政部、國家稅務總局關于支持天津濱海新區(qū)開發(fā)開放有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知，對在天津濱海新區(qū)設立并經(jīng)天津市科技主管部門按照國家有關規(guī)定認定的內(nèi)、外資高新技術企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；天津濱海新區(qū)內(nèi)企業(yè)的固定資產(chǎn)（房屋、建筑物除外），可在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎上，按不高于40%的比例縮短折舊年限。 離岸賬戶與境外機構境內(nèi)外匯

13、賬戶管理比較 2009年7月，外匯局發(fā)布關于境外機構境內(nèi)外匯賬戶管理有關問題的通知，允許所有境內(nèi)中外資銀行為境外機構開立外匯賬戶，即NRA，并規(guī)定NRA與境外來往自由，與境內(nèi)在岸賬戶按跨境交易管理，審核相應單證或審批文件。如此一方面在一定程度上放開了未取得離岸銀行業(yè)務資格的中資銀行經(jīng)營非居民業(yè)務；另一方面首次規(guī)范了外資銀行非居民賬戶管理，杜絕此類賬戶與在岸賬戶隨意劃轉、滲透。 離岸賬戶與境外機構境內(nèi)外匯賬戶的主要相同點，一是開戶主體均為非居民。離岸賬戶的開戶主體既可以是非居民機構，也可以是非居民個人。境外機構境內(nèi)外匯賬戶的開戶主體則為非居民機構。二是兩類賬戶與境外資金均可自由往來，與境內(nèi)資金往來則需按照跨境交易管理，審核相關真實性審核材料或審批件。三是此類賬號前均須加注標識。離岸賬戶前加注OSA，境外機構境內(nèi)外匯賬戶前加注NRA。四是國際收支統(tǒng)計申報原則相同。OSA/NRA賬戶與境外以及與境內(nèi)在岸賬戶資金往來均應進行國際收支統(tǒng)計申報，即實行“雙線申報”原則。 離岸賬戶與境外機構境內(nèi)外匯賬戶存在明顯區(qū)別。一是離岸賬戶只能在經(jīng)批準取得離岸銀行業(yè)務經(jīng)營資格的銀行離岸銀行部開立，目前只有少數(shù)幾家中資銀行總行方可辦理；而境外機構境內(nèi)外匯賬戶，特指那些在非離岸銀行部開立的外匯賬戶，境內(nèi)中、外資銀行及其分支機構均可辦理。二是離岸賬戶資金不納入銀行外債指