現(xiàn)金長短款的會計處理

1、借：銀行存款流動資產(chǎn)現(xiàn)金長短款的會計處理盤盈（現(xiàn)金長款）借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢 借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應付款（有主款項）營業(yè)外收入（無主款項）盤虧（現(xiàn)金短款）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金 借：管理費用（企業(yè)承擔部分）其他應收款（責任賠款部分）貸：待處理財產(chǎn)損溢其他貨幣資金的會計處理1.1.辦理或開立時 借：其他貨幣資金一一外埠存款銀行匯票銀行本票- 信用卡信用證保證金存岀投資款貸：銀行存款2.2.收到發(fā)票賬單 借：在途物資、材料采購、相關費用應交稅費 應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金XX3.3.收到多余退款貸：其他貨幣資金一一XX應收票據(jù)的會計處理不帶息應收票據(jù)

2、的會計處理1.1.賒銷取得票據(jù)借：銀行存款（貼現(xiàn)額）借：應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項）2.2.到期按面值收回票款：借：銀行存款貸：應收票據(jù)3.3.票據(jù)到期債務人無力支付款項：借：應收賬款貸：應收票據(jù)帶息票據(jù)的會計處理1.1.賒銷取得票據(jù)：借：應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項）借：應收票據(jù)貸：財務費用借：銀行存款貸：應收票據(jù)（面值已提利息）財務費用（剩余的未提利息）借：應收賬款貸：應收票據(jù)（面值已提利息）財務費用（剩余的未提利息）帶息票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理1.1. 貼現(xiàn)時如果不承擔連帶還款責任時財務費用（倒擠認定） 貸：應收票據(jù)如果承擔連帶還款責任時2.2. 帶息

3、票據(jù)計提利息（中期、年末計提利息）3.3. 到期收回票據(jù)本息：4.4. 如果票據(jù)到期債務人無力支付票款：借：銀行存款價稅合計X（1 1折扣率）借：銀行存款（貼現(xiàn)額）貸：短期借款（貼現(xiàn)額）2.2.附連帶還款責任的票據(jù)貼現(xiàn)，如承兌人還款:借：短期借款（貼現(xiàn)額）財務費用（倒擠） 貸：應收票據(jù)（面值+已提利息）3.3.附連帶責任的票據(jù)貼現(xiàn)，如承兌人未付款:借：短期借款（貼現(xiàn)額）財務費用（倒擠認定） 貸：銀行存款（到期值）同時借：應收賬款（到期值）貸：應收票據(jù)（面值+已提利息）財務費用（剩余的未提利息）應收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓借：在途物資或原材料應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 銀行存款（收到的補價） 貸：應

4、收票據(jù)財務費用（帶息票據(jù)的未計提利息）銀行存款（支付的補價）應收賬款的會計處理現(xiàn)金折扣的賬務處理1.1.賒銷時借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）2.2.折扣期內(nèi)收款財務費用（價稅合計X折扣率） 貸：應收賬款3.3.非折扣期收款借：銀行存款貸：應收賬款預付賬款的會計處理1.1.預付時借：預付賬款 oror 應付賬款貸：銀行存款2.2.收到材料或商品借：材料采購應交稅金一應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款 oror 應付賬款應收款項減值的賬務處理1.1.首次計提壞賬準備的賬務處理借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備2.2.發(fā)生壞賬時的賬務處理借：壞賬準備貸：應收賬款、其他應收款

5、、長期應收等3.3.收回壞賬的賬務處理借：應收賬款、其他應收款、長期應收款等貸：壞賬準備同時借：銀行存款貸：應收賬款、其他應收款、長期應收等4.4.以后各期計提或沖減壞賬準備的賬務處理借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備借：壞賬準備貸：資產(chǎn)減值損失一般外幣業(yè)務的會計處理借或貸工程成本/ /管理費用/ /財務費用一一匯兌損失 借或貸各貨幣性科目特殊外幣業(yè)務的會計處理1.1.外幣兌換的會計處理當買入外幣時:借：銀行存款一一外幣戶（按記賬匯率折算）財務費用（匯兌損失） 貸：銀行存款人民幣戶（掛牌賣價折算）賣出外幣時：借：銀行存款人民幣戶（掛牌買價折算）財務費用（匯兌損失）借：銀行存款外幣戶（按當日現(xiàn)行匯率折

6、算）貸：實收資本外方（按當日市場匯率折算）存貨的會計處理存貨初始計量的會計處理1.1. 購入方式借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款2.2. 委托加工方式A.A.委托代為加工一批物資：a.a. 發(fā)出加工物資借：委托加工物資貸：原材料b.b. 支付加工費用 借：委托加工物資應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款B.B.如果收回后直接用于對外銷售的，由受托方代交的消費稅計入加工物資的成本，相關分錄如下:a.a. 支付消費稅時 借:委托加工物資貸:銀行存款或應付賬款b.b. 完工收回加工物資時: 借:庫存商品貸:委托加工物資c.c. 出售此商品時:貸：銀行存款外幣戶（按記賬匯

7、率折算）2.2. 接受外幣資本的投入借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品C.C.如果收回后再加工應稅消費品而后再出售時:a.a. 由受托方代交的消費稅先計入“應交稅費應交消費稅”的借方：借:應交稅費應交消費稅貸:銀行存款或應付賬款b.b. 完工收回加工物資時:借:原材料貸:委托加工物資c.c. 最終產(chǎn)品出售時，按總的應交消費稅計入“應交稅費應交消費稅”的貸方:借:營業(yè)稅金及附加貸:應交稅費應交消費稅d.d. 最后，再補交其差額即可:借:應交稅費應交消費稅貸:銀行存款投資方的賬務處理如下:借:長期股權投資應交稅費應交增值稅（銷項稅額）貸:庫存商品

8、貸:應交稅費應交消費稅被投資方的賬務處理如下: 借:庫存商品應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸:實收資本資本公積3.3. 投資者投入方式按公允價值貸: 主營業(yè)務收入借: 主營業(yè)務成本借: 營業(yè)稅金及附加存貨后續(xù)計量的會計處理1.1. 實際成本計價法A.A. 單貨同行 借：原材料應交稅費 - 應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款B.B. 單先貨后 借：在途物資應交稅費 - 應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 借：原材料貸：在途物資C.C.貨先單后：月末按暫估價 借：原材料貸：應付賬款下月初，紅字沖銷上述分錄等單到后按單貨同行處理 2.2. 計劃成本計價法A.A. 單貨同行 借：材料采購應交稅費 -

9、 應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 借：原材料貸：材料采購材料成本差異B.B. 單先貨后 借：材料采購應交稅費 - 應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 借：原材料貸：材料采購材料成本差異C.C.貨先單后：月末按暫估價 借：原材料貸：應付賬款 下月初，紅字沖銷上述分錄等單到后按單貨同行處理3.3.“商品進銷差價”的會計處理（類似材料成本差異）a.a.購入商品時借：庫存商品（按售價入賬）貸：銀行存款（實際支付的買價）商品進銷差價（倒擠）b.b.銷售時按售價作如下賬務處理:借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入C.C.按售價口徑結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品d.d.結(jié)轉(zhuǎn)已售商品應分攤的差價借：商

10、品進銷差價貸：主營業(yè)務成本存貨發(fā)出的會計處理原材料1.1.用于生產(chǎn)經(jīng)營借：生產(chǎn)成本（直接材料成本）委托加工物資（發(fā)出加工材料）貸：原材料材料成本差異2.2.用于基建部門借：在建工程制造費用（間接材料成本）銷售費用（銷售環(huán)節(jié)消耗）管理費用（行政環(huán)節(jié)消耗）貸：原材料應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3.3.出售原材料 借：銀行存款 oror 應收賬款貸：其他業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務成本貸：原材料 借：存貨跌價準備貸：其他業(yè)務成本包裝物1.1.生產(chǎn)領用 借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物 2.2.出租 借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入 借：其他業(yè)務成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物

11、 3.3.出借 借：銷售費用貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物4.4.出租、出借押金 a.a.收押金 借：銀行存款貸：其他應付款 b.b.退押金 借：其他應付款貸：銀行存款c.c.沒收押金，視為銷售材料。借：其他應付款貸：其他業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）d.d.有關的消費稅 借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費一一應交消費稅5.5.出租出借包裝物不能使用報廢時 借：原材料貸：其他業(yè)務成本（出租包裝物）銷售費用（出借包裝物）6.6.出售 情況一：隨同出售不單獨計價 借：銷售費用貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物 情況二：隨同出售單獨計價 借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物低值易耗品領用 借：制造費用管理費用貸：低值易耗品（周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品）庫存商品完工 借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本發(fā)出商品1.1.不滿足收入條件的發(fā)出商品 借：發(fā)出商品貸：庫存商品退回時做相反分錄 2.2. 滿足條件后結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務成本貸：發(fā)出商品材料成本差異 oror 商品進銷差價存貨期末計量的會計處理1.1. 計提存貨跌價準備時：借：資產(chǎn)減值損