現(xiàn)階段政府投資項(xiàng)目存在的問題及審計(jì)建議

1、現(xiàn)階段政府投資項(xiàng)目存在的問題及審計(jì)建議（一）隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府投資規(guī)模不斷擴(kuò)大， 審計(jì)跟著政府資金走，對政府投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，目前政府投資項(xiàng)目在建設(shè)過程中存在以下問題。（一）招投標(biāo)過程中存在的問題。1、不按照規(guī)定實(shí)行招投標(biāo)。一是建設(shè)單位將項(xiàng)目工程中部分項(xiàng)目甩項(xiàng)，采取議標(biāo)，發(fā)包給指定施工單位，規(guī)避招標(biāo)；二是設(shè)計(jì)、監(jiān)理不進(jìn)行招投標(biāo)，由主管部門或建設(shè)單位直接指定； 三是非法圍標(biāo)。2、工程項(xiàng)目分（轉(zhuǎn)）包，無資質(zhì)單位和個(gè)人承接工程。如某服務(wù)中心樓、校舍加固工程等施工單位將工程分包給多家施工單位和個(gè)人，分包單位基本無施工資質(zhì)，部分包工頭因自身無能力又分包給其他無資質(zhì)工程隊(duì)或個(gè)人，層層分包，層層

2、抽取費(fèi)用，增加投資又造成工程質(zhì)量隱患；（二）合同簽訂不規(guī)范，不完整。 1、水電安裝、裝飾、零星附屬工程未簽定合同，有的在實(shí)質(zhì)性內(nèi)容改變時(shí)也不按規(guī)定重新簽合同。2、合同條款簽訂有明顯將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給建設(shè)單位的現(xiàn)象，如：工程實(shí)行清單計(jì)價(jià)招標(biāo)的，但在合同條款簽訂時(shí)，又表明材料價(jià)差按照同期簡訊價(jià)結(jié)算，同時(shí)合同又注明工程變更、設(shè)計(jì)變更、經(jīng)濟(jì)簽證、政策性調(diào)整等按實(shí)結(jié)算，違反了工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)則。（三）工程項(xiàng)目概、預(yù)算管理不嚴(yán)。1、概算編審不嚴(yán),多處超概算支出和投資。一是概算漏列建設(shè)期項(xiàng)目；二是管理費(fèi)用控制不力，建設(shè)單位管理費(fèi)用超概算大； 2、工程沒有經(jīng)過批準(zhǔn)擅自變更，增加規(guī)模。3、變相搭車，增加項(xiàng)目，超預(yù)算。

3、如：購置辦公用具等。（四）工程施工過程中存在的問題1、設(shè)計(jì)、監(jiān)理履職不到位，工程質(zhì)量達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。如某服務(wù)中心樓，設(shè)計(jì)考慮不周，出現(xiàn)土建工程完工后，重新設(shè)計(jì)和施工、“建了拆，拆了建”現(xiàn)象，造成工程資金的浪費(fèi)。2、施工簽證把關(guān)不嚴(yán)，部分簽證隨意性較大。3、材料和設(shè)備價(jià)格未充分市場調(diào)查，購進(jìn)成本偏高，造成浪費(fèi)。4、工程驗(yàn)收不及時(shí)，工程資料收集不全，工程竣工后沒有繪制竣工圖。針對上述問題，提出如下建議：1、加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)單位管理嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)法。細(xì)化招投標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)過程中的每個(gè)環(huán)節(jié)，真正做到對所有投標(biāo)單位都公平公正、實(shí)事求是。嚴(yán)格管理程序，防止管理失控，擇優(yōu)選擇施工單位。在工程招標(biāo)過程中優(yōu)先選擇業(yè)

4、績好、信用好、技術(shù)高的施工單位，嚴(yán)禁違法轉(zhuǎn)包分包、掛靠等發(fā)生。依法簽定和執(zhí)行合同、保持批準(zhǔn)概、預(yù)算的嚴(yán)肅性。工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，監(jiān)理、中標(biāo)公司、建設(shè)單位、項(xiàng)目管理單位應(yīng)加強(qiáng)對工程質(zhì)量監(jiān)督管理，切實(shí)履行職責(zé)，保證工程質(zhì)量。2、建設(shè)單位要做好材料詢價(jià)的市場調(diào)查工作，參照省、市建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)定額站發(fā)布的信息內(nèi)容把關(guān)；要細(xì)化合同內(nèi)容，通過合同約束各類經(jīng)濟(jì)簽證的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格把好變更簽證關(guān)，建設(shè)單位、監(jiān)理單位和施工單位嚴(yán)格按圖施工，對需要變更部分，在征求原勘察、設(shè)計(jì)等部門意見后，按程序規(guī)定，辦理變更簽證手續(xù)后再進(jìn)行施工。同時(shí)對設(shè)計(jì)單位實(shí)行招標(biāo)制和責(zé)任追求制，避免粗劣設(shè)計(jì)因素造成損失浪費(fèi)。加強(qiáng)工程簽證管理，防止

5、高估冒算。對擅自變更沒有批準(zhǔn)的，根據(jù)規(guī)定，對超標(biāo)準(zhǔn)變更部分不予列報(bào)，并追究相關(guān)人員責(zé)任。3、施工單位要做好工程檔案管理工作。工程竣工后應(yīng)據(jù)實(shí)繪制竣工圖，及時(shí)組織相關(guān)單位進(jìn)行工程質(zhì)量驗(yàn)收，并辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。收集保存好涉及工程的有關(guān)經(jīng)濟(jì)技術(shù)資料，健全工程技術(shù)檔案，以利工程質(zhì)量的檢測和工程價(jià)款的結(jié)算。4、政府要加強(qiáng)對政府投資項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)，項(xiàng)目建設(shè)、管理、監(jiān)督部門要切實(shí)履行職責(zé)，制定獎(jiǎng)懲措施，把政府項(xiàng)目建設(shè)落實(shí)到實(shí)處?，F(xiàn)階段政府投資項(xiàng)目存在的問題及審計(jì)建議（二）近幾年，在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，一些現(xiàn)象值得重視：一是工程項(xiàng)目不嚴(yán)格進(jìn)行招投標(biāo)或規(guī)避招標(biāo)，招投標(biāo)文件及清單存在錯(cuò)誤，審計(jì)時(shí)難以糾正。二是項(xiàng)目招商

6、或工程項(xiàng)目合同不規(guī)范。有的條款不完整、不明確，有的用詞不嚴(yán)謹(jǐn)，前后矛盾或模棱兩可，有的與招標(biāo)文件不一致，有的違反有關(guān)法規(guī)的規(guī)定等，導(dǎo)致審計(jì)時(shí)很難界定。三是建設(shè)項(xiàng)目未向主管部門報(bào)建。四是建設(shè)單位存在“重立項(xiàng)、輕管理”現(xiàn)象，有的不按批準(zhǔn)計(jì)劃和程序?qū)嵤?、未建立相?yīng)的工程管理制度，造成原始計(jì)量失真，難以控制工程造價(jià)，導(dǎo)致虛報(bào)結(jié)算或超計(jì)劃投資。為進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)，在項(xiàng)目工程竣工決（結(jié)）算審計(jì)基礎(chǔ)上，建議審計(jì)跟進(jìn)以下幾方面工作：一、參與招投標(biāo)程序，共同把好合同關(guān) 審計(jì)提前介入項(xiàng)目工程招投標(biāo)程序很有必要，在招投標(biāo)環(huán)節(jié)中審計(jì)應(yīng)參與監(jiān)督，認(rèn)真審查招投標(biāo)文件及清單，協(xié)助相關(guān)單位共同審查重大項(xiàng)目合同與投

7、標(biāo)書、招標(biāo)文件的一致性，并著重對合同專業(yè)條款中合同價(jià)款及調(diào)整、工程量確認(rèn)、工程變更、竣工結(jié)算及補(bǔ)充條款的具體約定等進(jìn)行審計(jì)，以避免將來產(chǎn)生爭議，影響施工進(jìn)度和工程造價(jià)。二、督促建設(shè)單位有計(jì)劃按程序?qū)嵤?、加?qiáng)工程管理、嚴(yán)把工程結(jié)算關(guān) 工程項(xiàng)目的建設(shè)審批程序多，建設(shè)周期長，且具專業(yè)性和個(gè)體性，同時(shí)涉及多個(gè)管理和項(xiàng)目實(shí)施單位，因此建設(shè)項(xiàng)目程序和管理尤為重要，直接影響項(xiàng)目實(shí)施的合規(guī)性及工程造價(jià)。因此審計(jì)應(yīng)與財(cái)政、發(fā)改、建設(shè)等部門共同督促建設(shè)單位嚴(yán)格按計(jì)劃和規(guī)定程序?qū)嵤?，建立健全工程管理、現(xiàn)場驗(yàn)收簽證等制度，明確建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位的責(zé)任。建設(shè)單位還應(yīng)在送審前組織施工、監(jiān)理等有關(guān)人員對工程結(jié)

8、算進(jìn)行認(rèn)真審核把關(guān)，并對所有工程項(xiàng)目資料歸檔管理，為開展工程造價(jià)審計(jì)奠定良好的資料基礎(chǔ)。三、整合審計(jì)力量，實(shí)施跟蹤審計(jì) 針對重大政府投資建設(shè)項(xiàng)目，整合審計(jì)力量，實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，擴(kuò)大監(jiān)管范圍，既監(jiān)督建設(shè)程序和工程實(shí)體，又監(jiān)管建設(shè)資金，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)管理和投資效益的全面提高。項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，時(shí)間長、專業(yè)性高，面對目前審計(jì)缺乏專業(yè)人員的現(xiàn)狀，需采取多種方式加強(qiáng)審計(jì)力量。一是增編招考造價(jià)專業(yè)審計(jì)人員，建立一支穩(wěn)定的投資審計(jì)隊(duì)伍；二是委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)分項(xiàng)目跟蹤實(shí)施；三是臨時(shí)聘用富有經(jīng)驗(yàn)的不同行業(yè)專家聯(lián)合審計(jì)；四是內(nèi)挖潛力，對現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，適應(yīng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)發(fā)展的需要。 完

9、善政府投資項(xiàng)目審計(jì)制度的幾點(diǎn)建議（三）  目前我國政府投資項(xiàng)目的審計(jì)體系主要由各級財(cái)政部門、建設(shè)單位（項(xiàng)目）、社會中介機(jī)構(gòu)和國家審計(jì)機(jī)關(guān)四個(gè)方面構(gòu)成。經(jīng)過多年的實(shí)踐和改進(jìn)，政府投資項(xiàng)目審計(jì)為提高政府投資績效發(fā)揮了重要的作用，但同時(shí)也存在一些問題。問題：主要表現(xiàn)為：政府投資項(xiàng)目審計(jì)是自我審計(jì)，當(dāng)出現(xiàn)利益交叉和產(chǎn)生利益沖突時(shí)，審計(jì)的獨(dú)立性可能會受到影響；政府投資項(xiàng)目審計(jì)的對象和主體多元，多元審計(jì)之間協(xié)調(diào)性、配套性不夠；審計(jì)過程中間嚴(yán)，兩頭松，不重視建設(shè)項(xiàng)目預(yù)期績效的評價(jià)與考核；審計(jì)后的責(zé)任追究制度不完善等。針對這些問題，提出以下幾項(xiàng)措施，以完善政府投資項(xiàng)目審計(jì)制度。  

10、;  1. 遵循公平、公正、公開原則，建立客觀的審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)體系    首先，應(yīng)充分發(fā)揮各級人民代表大會對政府投資的審查監(jiān)督作用。政府投資重大項(xiàng)目的決策應(yīng)報(bào)告各級人民代表大會常委會及其財(cái)經(jīng)委員會審查同意。其次，要通過完善法律法規(guī)來推進(jìn)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)，用法管權(quán)、法管人、法管事，盡快構(gòu)筑起政府投資項(xiàng)目的法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系。再次，是建立健全的政府投資項(xiàng)目的社會監(jiān)督機(jī)制，鼓勵(lì)公眾和新聞媒體的監(jiān)督。決策職能部門應(yīng)制訂和發(fā)布重大項(xiàng)目決策與審計(jì)公眾參與辦法，以部門規(guī)章的形式，將公眾有序地引入政府投資項(xiàng)目的審計(jì)工作中。最后，政府投資重大項(xiàng)目的評估決策，除決策、國資管

11、理、監(jiān)察等部門監(jiān)督外，還要邀請人大代表、政協(xié)委員和公眾代表進(jìn)行民主監(jiān)督，重大投資項(xiàng)目的后評價(jià)結(jié)果應(yīng)及時(shí)向全社會公示。    2. 加強(qiáng)各部門之間的溝通、協(xié)調(diào)和配合    一方面要加強(qiáng)對政府投資項(xiàng)目審計(jì)對象的分類審計(jì)監(jiān)督。政府投資項(xiàng)目審計(jì)對象可分為三類：一是參與項(xiàng)目的協(xié)調(diào)和管理、對項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行協(xié)調(diào)管理的部門，如財(cái)政、國土、建設(shè)部門等；二是組織項(xiàng)目建設(shè)、直接管理和使用項(xiàng)目資金的項(xiàng)目建設(shè)單位或法人；三是參與項(xiàng)目建設(shè)的部門，如設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位。對政府投資項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對同一項(xiàng)目多個(gè)審計(jì)對象同時(shí)下達(dá)審計(jì)通知書，注意審計(jì)各個(gè)相關(guān)單位的項(xiàng)目

12、決策、實(shí)施、資金使用情況，對違紀(jì)違規(guī)問題都要依法做出審計(jì)處理。另一方面要加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)主體之間的溝通與配合。要完善現(xiàn)行的審計(jì)監(jiān)督協(xié)調(diào)程序，各審計(jì)主體依據(jù)職能分工，進(jìn)行審計(jì)合作，注意審計(jì)信息的共享；同時(shí)要通過投資體制改革，設(shè)立產(chǎn)業(yè)投資基金和專業(yè)的投資管理機(jī)構(gòu)，完善政府投資實(shí)施責(zé)任制改變政府投資實(shí)施環(huán)節(jié)中委托代理關(guān)系復(fù)雜的狀況，改革政府投資項(xiàng)目的審計(jì)制度。    3. 重視政府投資項(xiàng)目的“后審計(jì)”工作    “后審計(jì)”是指在項(xiàng)目完工交付使用一段時(shí)間以后，對項(xiàng)目決策、項(xiàng)目實(shí)施和項(xiàng)目使用這三個(gè)階段的工作質(zhì)量進(jìn)行的綜合評價(jià)，它對總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、

13、發(fā)現(xiàn)問題、分清責(zé)任、改進(jìn)工作具有不可替代的作用?！昂髮徲?jì)”，作為一種外部約束力量，職責(zé)是在“事后”監(jiān)督受托人是否恰當(dāng)?shù)芈男辛耸芡胸?zé)任，維護(hù)人民群眾和國家的根本利益。經(jīng)驗(yàn)表明，政府投資項(xiàng)目的固有特性決定了“后審計(jì)”是更為重要的監(jiān)管階段。特別是在政府投資決策責(zé)任制建立并有效運(yùn)轉(zhuǎn)以前，做好項(xiàng)目的后審計(jì)工作更是強(qiáng)化投資項(xiàng)目監(jiān)管的關(guān)鍵。必須以法律或法規(guī)的形式明文規(guī)定所有的政府投資項(xiàng)目都要進(jìn)行全面、客觀、深入的項(xiàng)目后審計(jì)，建立嚴(yán)格的后審計(jì)制度；同時(shí)，建立明確的后審計(jì)量化評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)體系和評價(jià)方法，以滿足項(xiàng)目后審計(jì)工作的需要。    4. 建立和施行政府投資項(xiàng)目決策責(zé)任制首先

14、要制定科學(xué)的政府投資項(xiàng)目決策規(guī)則和程序。政府投資項(xiàng)目的決策應(yīng)經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)的評估，實(shí)行專家評議、民眾參與和社會公示等，將政府投資的決策過程置于市場、社會及群眾的監(jiān)督之下，逐步實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目決策程序的制度化、規(guī)范化和科學(xué)化。其次要充分發(fā)揮審計(jì)在政府投資決策中的功能：監(jiān)督投資決策過程，監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目的概算審核工作和項(xiàng)目資金計(jì)劃，盡量避免或減少因決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)。同時(shí)，要監(jiān)督政府投資決策程序和制度的落實(shí)。包括建設(shè)項(xiàng)目決策過程、程序和方法以及法人責(zé)任制、項(xiàng)目資本金制等的落實(shí)情況。審計(jì)部門要能夠全面、客觀、及時(shí)地為政府投資項(xiàng)目決策責(zé)任制度提供信息和責(zé)任認(rèn)定歸屬方面的服務(wù)。最后，強(qiáng)化政府投資項(xiàng)目決

15、策責(zé)任約束，對不遵守法律法規(guī)給國家投資造成重大損失的，嚴(yán)格依法追究有關(guān)責(zé)任人的行政和法律責(zé)任。政府項(xiàng)目投資中的問題及建議 項(xiàng)目審計(jì)凸現(xiàn)七大問題 （四）近年來，隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，各級政府公益性和基礎(chǔ)性項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模越來越大，從根本上改善了城市的基礎(chǔ)設(shè)施、投資環(huán)境，提高了城市的綜合實(shí)力，促進(jìn)了各地國民經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展和社會進(jìn)步。但是，我們通過對一些政府投資的項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)，在工程熱火朝天的背后，部分政府投資項(xiàng)目由于決策、管理、機(jī)制等方面存在不足，項(xiàng)目建設(shè)中也出現(xiàn)了不容忽視問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 一、項(xiàng)目前期工作缺乏深度。建設(shè)項(xiàng)目前期工作是從建設(shè)項(xiàng)目醞釀決定到開工建設(shè)以前進(jìn)行的各項(xiàng)工作，是

16、建設(shè)程序中一個(gè)非常重要的階段。二、項(xiàng)目組織管理薄弱。三、項(xiàng)目招投標(biāo)不規(guī)范。從調(diào)查的情況看，部分項(xiàng)目存在不公開招標(biāo)或以其他方式規(guī)避招標(biāo)現(xiàn)象。四、工程監(jiān)理履行職責(zé)不到位。部分建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行工程監(jiān)理卻沒有實(shí)行；有的盡管實(shí)行了工程監(jiān)理，但在工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)的確定上，卻并沒有通過招投標(biāo)的方式；有的實(shí)行同體監(jiān)理，即監(jiān)理單位與施工單位是隸屬關(guān)系，出現(xiàn)“兒子”監(jiān)理“老子”的怪現(xiàn)象；有的監(jiān)理不負(fù)責(zé)任，默認(rèn)施工單位隨意變更工程。五、竣工結(jié)算高估冒算現(xiàn)象嚴(yán)重。部分施工企業(yè)受利益的驅(qū)動，抱有蒙混過關(guān)的僥幸心理，故意抬高工程造價(jià)，存有“審漏就賺”、“審出就減”的想法，從而使工程造價(jià)不切實(shí)際。六、工程概算先天不足，超投資現(xiàn)象

17、突出。七、投資體制改革不徹底。 投資管理亟待改進(jìn) 要解決好政府投資項(xiàng)目中存在的問題，建議應(yīng)對政府投資項(xiàng)目的管理模式及投資管理、投資控制辦法進(jìn)行改革。筆者建議： 1.改革政府建設(shè)項(xiàng)目投資管理的模式。逐步限制政府投資項(xiàng)目臨時(shí)組建工程管理機(jī)構(gòu)管理項(xiàng)目的作法，改為委托專業(yè)的工程項(xiàng)目管理公司負(fù)責(zé)項(xiàng)目的運(yùn)作。在建設(shè)過程中按照市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作機(jī)制，對工程前期工作、設(shè)計(jì)委托、施工及監(jiān)理單位的確定、工程竣工驗(yàn)收等進(jìn)行全方位、全過程負(fù)責(zé)，政府職能重點(diǎn)放在項(xiàng)目決策、資金運(yùn)籌和監(jiān)督管理方面。 2.建立和完善政府建設(shè)項(xiàng)目投資管理制度：一是招標(biāo)投標(biāo)制度。招標(biāo)投標(biāo)的目的，不僅僅是優(yōu)選好的承包商，也是為了保證政府的廉潔。依照招

18、標(biāo)投標(biāo)法的規(guī)定，不僅施工要招標(biāo)，勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理和設(shè)備采購都應(yīng)招標(biāo)。在招投標(biāo)工作中要嚴(yán)格實(shí)施“陽光工程”，避免“暗箱操作”。二是投資控制和審計(jì)監(jiān)督制度。為了有效地控制工程造價(jià)，項(xiàng)目建設(shè)必須做到：先勘察后設(shè)計(jì)、先設(shè)計(jì)后施工、先驗(yàn)收后使用，杜絕隨意變更項(xiàng)目增加投資，維護(hù)計(jì)劃管理的權(quán)威性。國家審計(jì)機(jī)關(guān)要加大對政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)力度，及時(shí)制止超計(jì)劃、超規(guī)模的建設(shè)項(xiàng)目，不要等“木已成舟”后再去查糾此類問題。三是監(jiān)督制度。政府工程投資額巨大，必須建立監(jiān)督制衡機(jī)制，紀(jì)檢、監(jiān)察、計(jì)劃、財(cái)政、建設(shè)、審計(jì)和工程項(xiàng)目的使用部門，都應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)加強(qiáng)對政府投資工程運(yùn)作過程的監(jiān)督。四是工程監(jiān)理制度。凡政府投融資建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)理機(jī)構(gòu)，必須通過招投標(biāo)的方式確定，建設(shè)管理部門要加強(qiáng)對工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查，嚴(yán)把監(jiān)理資質(zhì)關(guān)，實(shí)行監(jiān)理人員持證上崗，促使監(jiān)理機(jī)構(gòu)有效履行職責(zé)。對不認(rèn)真履行監(jiān)理職責(zé)的，要實(shí)施責(zé)任追究，并實(shí)行不信任制度。五是變更簽證會審制度。嚴(yán)格控制施工現(xiàn)場簽證，