會計(jì)管理制度基礎(chǔ)會計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定

1、會計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定第一條 為適應(yīng)公司外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，充分體現(xiàn)會計(jì)集息的可檢驗(yàn)性，特制定本規(guī)定。第二條 會計(jì)科目的運(yùn)用及帳戶的設(shè)置、按會計(jì)管理制度執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置，個別企業(yè)因業(yè)務(wù)需要新增科目時(shí)，須報(bào)總公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。第三條 憑證一般采用記帳憑證或收、付、轉(zhuǎn)憑證，工業(yè)企業(yè)可采用收、付轉(zhuǎn)憑證，貿(mào)易企業(yè)可采用記帳憑證。第四條 會計(jì)核算組織程序：采用記帳憑證匯總表核算程序，記帳作證匯總表核算組織程序圖式。）根據(jù)審核后的原始憑證填制記帳憑證；）根據(jù)記帳憑證匯總表編制記帳憑證匯總表；三）根據(jù)記帳憑證匯總登記總分類帳； 四）根據(jù)原始收、付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳； 五）根據(jù)記帳憑證及所

2、附的原始憑證登記各明細(xì)分類帳；六）月終，根據(jù)總分類帳和各明細(xì)分類帳編制會計(jì)報(bào)表。記帳憑證匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是： 先定期（5天或10天）將所有記帳憑證匯總編制成匯總表，然后再根據(jù)記帳憑證匯總表登記總分類帳。記帳憑證匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時(shí)期的全部記帳憑證，按照相同科目歸類，定期（5天或10天）匯總每一會計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在記帳憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反映全部會計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。第五條 記帳規(guī)劃：（一）記帳須根據(jù)審核過的會計(jì)憑證。除按照會計(jì)核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)帳時(shí)，用記帳管分別簽名，不得省略。（三）記帳憑證和帳簿上的會計(jì)科目以及子、細(xì)目用全稱，

3、不得隨意簡化或使用代號。（四）會計(jì)分錄的科目對應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分別或匯總編一套分錄,不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制一套分錄。（五）明細(xì)帳應(yīng)隨時(shí)登記，總帳定期登記，一般不超過10天。（六）每一筆帳須記明日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的摘要不能過分簡略,以保證第一一者能看沽楚.每筆帳記完丿 G 在記帳憑證上劃“號（七）記帳的文字和數(shù)字應(yīng)端正、 清楚、嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)或涂改，不得跳行隔頁。應(yīng)將空行或空頁劃斜紅線注銷。（八）記帳發(fā)生錯誤，用以下方法更正:1.記帳前發(fā)現(xiàn)記帳憑證有錯誤，應(yīng)先更正或重制記帳憑證。記帳憑證或帳簿上的數(shù)字差錯，應(yīng)在錯誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加

4、蓋小圖 章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。2.記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中會計(jì)科目、借貸方式或金額錯誤時(shí)，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記帳憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填 制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯誤, 也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳憑員寫的轉(zhuǎn)帳說明作記帳依據(jù)外,其它記帳憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不能登記帳簿,且每張記帳憑證必須由制單、復(fù)核、記帳，會計(jì)主（二）登記帳簿時(shí)用鋼筆寫（除了復(fù)寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆）證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。3.報(bào)出會計(jì)報(bào)表

5、后發(fā)現(xiàn)記帳差錯時(shí)，如不需要變更原來報(bào)表的，可以填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。九）紅字沖帳除了用于更正的錯誤外，還可以用于下列事項(xiàng)：十）各帳戶在一張帳頁記滿后接記次頁時(shí)，需要加計(jì)發(fā)生額的帳戶，應(yīng)將加計(jì)的借貸發(fā)生總額和結(jié)出的余額記在次頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄“承前頁”（十一）月、季、年度末，記完帳后應(yīng)辦理結(jié)帳，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會計(jì) 報(bào)表，需要發(fā)生額的帳戶， 應(yīng)分別結(jié)出月份季度和年度發(fā)生額， 在摘要欄注明“本 月合計(jì)”、 “本季合計(jì)”和“本

6、年合計(jì)”的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均 劃單紅線，在年結(jié)數(shù)字下端劃雙紅線?？偨Y(jié)的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆 數(shù)不多的帳戶，也可不結(jié)總。不需要加計(jì)發(fā)生額的帳戶，應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額，并在月 份、季度余額下端劃單紅線，在年度余額下端劃雙紅線。（十二）編制會計(jì)報(bào)表前，必須把總帳和明細(xì)帳記載齊全，試算平衡，每個科目 的明細(xì)帳各帳戶的數(shù)額相加總和同該科目的總帳數(shù)額核對相符。不準(zhǔn)先出報(bào)表，后 補(bǔ)記帳簿。（十三）年度更換新帳時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到新帳各該帳戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時(shí)，詳細(xì)注明余額組成內(nèi)容， 在舊帳的最后一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的

7、空白行格包括不結(jié) 轉(zhuǎn)余額的帳戶，劃一條余線注銷或蓋戳注銷。第六條 結(jié)帳、對帳：（一）結(jié)帳是結(jié)算各種帳簿記錄，它是在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記 入帳的基礎(chǔ)上1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退出；2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算錯誤而發(fā)生多付或多收；3.帳戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向；4.其它必須沖銷原記數(shù)字的事項(xiàng)。進(jìn)行的，具體內(nèi)容如下：1.在結(jié)帳時(shí)，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)帳簿。2.本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記帳憑證記入有關(guān)帳簿，以調(diào)整帳簿記錄。如待攤、預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷提取。3.在全部業(yè)務(wù)登記入帳的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的帳簿，具體方法參見“記帳規(guī) 則”的第11點(diǎn)。（二）對帳是為了保證帳證相符，帳帳相符，帳實(shí)相符。具體內(nèi)容如下：1.帳證核對：是指各種帳簿（總帳、明細(xì)分類帳以及現(xiàn)金和銀行存款日記帳等）的記錄與會計(jì)憑證（記帳憑證及其所附的原始憑證）的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記帳過程中進(jìn)行。月終如果發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就應(yīng)回過頭來對帳簿記錄與 會計(jì)憑證進(jìn)行核對，以保證帳證相符。2.帳帳核對每月一次，主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細(xì)分類帳帳面余 額相核對，現(xiàn)金、銀行存款二級帳與出納的現(xiàn)金，銀行存款日記帳相核對，會計(jì)部 門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)類帳期末余額與財(cái)產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管帳相核 對等。3.帳實(shí)核對分兩類：第一類現(xiàn)金日記帳