總體審計策略記錄模式范例

1、總體審計策略記錄模式范例客戶名稱方圓股份有限公司財務(wù)報表期間2007年度工作底稿索引號 BEBE編制人及復(fù)核人員簽字:編制人：郭力嚴(yán)日期：20072007 年 1212 月 3131 日復(fù)核人：李永日期：20072007 年 1212 月 3131 日項目質(zhì)量控制復(fù)核人（如適用）：齊震日期：20072007 年 1212 月 3131 日1 1 審計工作范圍2 2.重要性3 3報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通4.4. 人員安排5.5. 對專家或有關(guān)人士工作的利用（如適用）1.1.審計工作范圍報告要求適用的財務(wù)報告準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則適用的審計準(zhǔn)則中國注冊會計師審計準(zhǔn)則與財務(wù)報告相關(guān)的行業(yè)特別規(guī)定中國證

2、券監(jiān)督管理委員會令第1 1 號-上市公司新股發(fā)行管理辦法上市公司信息披露管理辦法需審計的集團(tuán)內(nèi)組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)需要閱讀的含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息上市公司年報制定審計策略需考慮的其他事項1 1 達(dá)臣會計師事務(wù)所王賓注冊會計師在監(jiān)盤方圓公司存貨時，其范圍是A A 類原材料和 B B 種產(chǎn)成品。2 2 永正會計師事務(wù)所有專門對相關(guān)能源有所 了解的注冊會計師參與該審計項目。3 3 內(nèi)部審計工作具有較高的可信賴性。4 4 使用用友有限公司開發(fā)的有關(guān)審計軟件，精通財務(wù)會計實務(wù)中 有關(guān)財務(wù)會計軟件 7 7 方圓公司計劃于 20072007 年 1212 月 3131 日進(jìn)行存貨盤點(diǎn)， 永

3、正會計師事務(wù)所計劃同時進(jìn)行存貨監(jiān)盤。2.2.重要性重要性確定性按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第12211221 號一一重要性確定財務(wù)報表：凈利潤的 5 5%，或總收入的 0.50.5 %，或總資產(chǎn)的 0.20.2 %。 各類交易、賬戶余額、列報：貨幣資金：500500 元存貨：50005000 元應(yīng)收賬款：20002000 元固定資產(chǎn)：40004000 元長期股權(quán)投資：10001000 元應(yīng)付職工薪酬：600600 元應(yīng)付股利：10001000 元所有者權(quán)益：12001200 元3 3.報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通計劃的報告報送及審計工作時間安排如下:對外報告時間提交財務(wù)報告20082008 年

4、3 3 月 2323 日。執(zhí)行審計時間安排時間期中審計，包括：制定總體審計策略及具體審計計劃審計約定書簽署日即開始，直至審計工作結(jié)束制定總體審計策略及具體審計計劃審計約定書簽署日即開始，直至審計工作結(jié)束與治理層和管理層溝通在審計過程中，計劃就審計工作的性質(zhì)、范圍于時間等情況與治理層和管理層舉行 2 2 次專門會議，具體時間和內(nèi)容待制定 具體審計計劃時確定。岀具與治理層等溝通函出具時間為 20082008 年 3 3 月 2 2 日項目組預(yù)備會議于 20082008 年 1 1 月 1212 日召開與專家或有關(guān)人士的和其他注冊會計師溝通在審計過程中，根據(jù)工作需要，項目組中永正會計師事務(wù)所 成員隨

5、時與達(dá)臣會計師事務(wù)所注冊會計師王賓和中標(biāo)咨詢公 司工程師趙賀彬溝通有關(guān)工作和事項。與前任注冊會計師會計師進(jìn)行溝通。計劃于 20082008 年 1 1 月 1515 日和 3 3 月 1212 日期末審計，包括：監(jiān)盤20072007 年 1212 月 3131 日提交審計報告提交時間為 20082008 年 3 3 月 2020 日- 審計總結(jié)會議20082008 年 3 3 月 2222 日召開。所需溝通時間與管理層及治理層的會議2 2 次，具體計劃時確定項目組會議（包括預(yù)備會和總結(jié)會）預(yù)備會：20082008 年 1 1 月 1212 日總結(jié)會：20082008 年 3 3 月 2222與

6、專家或有關(guān)人士的溝通根據(jù)工作需要，項目組中永正會計師事務(wù)所成員隨時與中標(biāo) 咨詢公司工程師趙賀彬溝通有關(guān)工作和事項。與其他注冊會計師溝通根據(jù)工作需要，項目組中永正會計師事務(wù)所成員隨時與達(dá)臣 會計師事務(wù)所注冊會計師王賓溝通有關(guān)工作和事項。與前任注冊會計師溝通20082008 年 1 1 月 1515 日和 3 3 月 1212 日4 4.人員安排4 4. 1 1 項目組主要成員的責(zé)任項目組主要成員的職位、姓名及其主要職責(zé)如下：在分配職責(zé)時可以根據(jù)被審計單位的不同情況按會計科目劃分，或按交易類別劃分職位姓名主要責(zé)任項目負(fù)責(zé)人李永負(fù)責(zé)項目的全面工作項目經(jīng)理負(fù)責(zé)郭力嚴(yán)負(fù)責(zé)項目的日常管理和內(nèi)部協(xié)調(diào)注冊會計

7、師楊寶生，王兵負(fù)責(zé)審計的具體實施工作會計師張至勇，李改營，何奇志協(xié)助注冊會計師完成審計取證工作審計助理人員孫為東，趙戴輝，楊臣，岳之紅協(xié)助注冊會計師完成審計取證工作4 4. 2 2 與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的溝通（如適用） 項目質(zhì)量復(fù)核人員復(fù)核的范圍、溝通內(nèi)容及相關(guān)時間如下:復(fù)核的范圍：計劃審計工作情況，審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性，審計結(jié)論的恰當(dāng)性, 審計檔案的建立情況等。 _溝通內(nèi)容負(fù)責(zé)溝通的項目組成員計劃溝通時間風(fēng)險評估、對審計計劃的討論對財務(wù)報表的復(fù)核5 5.對專家或有關(guān)人士工作的利用（如適用）如項目組計劃利用專家或有關(guān)人士的工作，需記錄其工作的范圍和涉及的主要會計科目 等。另外，項目組還應(yīng)

8、按照相關(guān)審計準(zhǔn)則的要求對專家或有關(guān)人士的能力、客觀性及其工 作等進(jìn)行考慮及評估。5 5. 1 1 對內(nèi)部審計工作的利用主要會計科目擬利用的內(nèi)部審計工作工作底稿索引號存貨內(nèi)部審計部門對各倉庫的存貨每半年至少盤點(diǎn)一次。在 中期審計時，項目組已經(jīng)對內(nèi)部審計部門盤點(diǎn)步驟進(jìn)行觀 察，其結(jié)果滿意，因此項目組將審閱其年底的盤點(diǎn)結(jié)果， 并縮小存貨監(jiān)盤的范圍。內(nèi)部審計部門所進(jìn)行的內(nèi)部控制測試與評價程序合理，記 錄完整，結(jié)論恰當(dāng)，注冊會計師在進(jìn)行控制測試時可以利 用之。生產(chǎn)成本制造費(fèi)用內(nèi)部審計部門對公司財務(wù)報表進(jìn)行的年度審計，其中成本 與費(fèi)用審計部分的審計程序與方法較為科學(xué)、合理與合規(guī)， 所作的審計工作底稿較完整

9、與健全，結(jié)論有一定的可信度， 注冊會計師可以利用之。5 5. 2 2 對其他注冊會計師工作的利用其他注冊會計師名稱利用其工作范圍及程度工作底稿索引號達(dá)臣會計師事務(wù)所王賓注冊會計 師監(jiān)盤方圓公司新能源時，綜合測試 與評價的基礎(chǔ)上利用他對方圓公司 存放于專有倉庫合車間的 GQIGQI 新型 能源材料監(jiān)盤。5 5. 3 3 對專家工作的利用主要會計科目專家名稱主要職責(zé)及工作范圍利用專家工作的原因工作底稿索引號在建工程中標(biāo)咨詢公 司技術(shù)專家 趙賀彬工程師測定在建工程的發(fā)生額由于所涉及工程進(jìn)度標(biāo) 準(zhǔn)的技術(shù)限制，需由專 門技術(shù)人員測定其發(fā)生 額5 5. 4 4 對被審計單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮主要會計科目服

10、務(wù)機(jī)構(gòu)名稱服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的相關(guān)服務(wù)及其注冊會計師出具的審計報告意見及日期工作底稿索引號應(yīng)付職工薪酬盛得信托投資公司注冊會計師使用的盛得信托投資公 司注冊會計師的報告為內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí) 行和運(yùn)行有效性的報告。報告的意見是： 對內(nèi)部控制的描述準(zhǔn)確；為實現(xiàn)既定目標(biāo)， 內(nèi)部控制的設(shè)計合理，內(nèi)部控制已得到執(zhí) 行；根據(jù)控制測試結(jié)果，內(nèi)部控制的運(yùn)行 有效。報告日期為 20082008 年 1 1 月 1010 日。二、具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍?？梢哉f，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審

11、計程序的性質(zhì)、時間和范圍的決策是具體審計計劃的核 心。具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進(jìn)一步審計裎序和其他審計程序。具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括：（1 1）風(fēng)險評估程序；（2 2）計劃實施的進(jìn)一步審計程序；（3 3）其他審計程序。具體審計計劃包括的內(nèi)容具體審計計劃內(nèi)容依據(jù)及要求1.1.計劃風(fēng)險評估程 序（1 1） 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 12111211 號了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險的規(guī)定，為了足夠識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，CPACPA計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍（2 2）兼顧其他準(zhǔn)則中規(guī)定的、針對特定項目在審計計劃階段應(yīng)執(zhí)行的程序及記錄要求2.2.計劃實

12、施的進(jìn)一步審計程序（1 1）中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 12311231 號一一針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序的規(guī)定，針對評估的認(rèn)層次的重大錯報風(fēng)險，CPACPA 十劃實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍（2 2）隨著審計工作的推進(jìn)，對審計程序的計劃會一步步深入，并貫穿于整個 審計過程（3 3）通常，CPACPA 十劃的進(jìn)一步審計程序可以分為進(jìn)一步審計程序的總體方案 和擬實施的具體審計程序（包括進(jìn)一步審計程序的具體性質(zhì)、時間和范圍）兩個層次3.3.計劃實施的其他審計程序具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括根據(jù)中國CPATCPAT 計準(zhǔn)則的規(guī)定，CPACPA 十對審計業(yè)務(wù)需要實施的其他審計程序。計劃的其他審計

13、程序可以包括上述進(jìn)一步程序的計劃中沒有 涵蓋的、根據(jù)其他審計準(zhǔn)則的要求CPCP 應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的既定程序。例如，閱讀含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息，尋求與被審計單位律師直接溝通等格式客戶名稱財務(wù)報表期間工作底稿索引號：G2G2編制人及復(fù)核人員簽字：編制人：日期：復(fù)核人：日期：工作底稿索引號項目質(zhì)量控制復(fù)核人（如適用）：日期：1 1 風(fēng)險評估程序1.11.1 一般風(fēng)險評估程序【項目組需記錄為了解被審計單位及其環(huán)境所執(zhí)行的風(fēng)險評估程序。該程序可能包括詢問、觀察、檢查及分析程序等。所記錄的內(nèi)容需包括項目組工作的性質(zhì)及范圍?！匡L(fēng)險評估程序主要工作內(nèi)容和范圍執(zhí)行人及日期工作底稿索引號向管理層詢問有關(guān)被審

14、 計單位業(yè)務(wù)、經(jīng)營環(huán)境及 內(nèi)部控制及其變化情況岀于計劃的目的，對自2020X1 1 年X月X日至 2020X2年X月X日止年度（期間）財務(wù)報表的財務(wù) 信息進(jìn)行分析程序經(jīng)營成果與預(yù)算預(yù)期的比較分析多期報表對比分析分析中期審閱的結(jié)果（如有）1.21.2 針對特定項目的程序確定特定項目執(zhí)行人及日期工作底稿索引號關(guān)聯(lián)方及其交易期后事項或有事項成員工作底稿索引號確定特定項目受訪者（姓名及職位）計劃參加溝通的項目組訪問時間關(guān)聯(lián)方及其交易項目負(fù)責(zé)人及審計經(jīng)理XX年X月X日 XXX期后事項或有事項 2.2. 了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）內(nèi)容重點(diǎn)及注意事項執(zhí)行人及日期索引號行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)

15、境以及其他外部因素被審計單位的性質(zhì)會計政策的選擇和運(yùn)用目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險財務(wù)業(yè)績的衡量和評價3.3. 了解內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)與責(zé)任的分配1 1、了解控制環(huán)境設(shè)計和執(zhí)行的評價結(jié)果執(zhí)行人及日期工作底稿索引號1.11.1 為評價與組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)與責(zé)任的 分配相關(guān)的控制的設(shè)計和執(zhí)行實施的 審計程序被審計單位對有關(guān)職權(quán)和責(zé)任的規(guī)定、關(guān)鍵管理人員適當(dāng)?shù)膱蟾骟w系審閱政策與程序手冊，確保職權(quán)和責(zé)任的規(guī)定明確審閱組織結(jié)構(gòu)圖，確保匯報渠道適當(dāng)審閱董事會會議記錄，包括XX年預(yù)算審批審閱董事會會議記錄，特別是新收購的項目的審批關(guān)鍵管理人員的責(zé)任分配和義務(wù)審閱記入崗位說明書的新任財 務(wù)

16、總監(jiān)和另一位新聘人員的責(zé)任分配 和義務(wù)，確保崗位說明書載明了員工 各自的責(zé)任分義務(wù)對被審計單位目標(biāo)的理解審閱年度員工大會記錄，確保 財務(wù)總監(jiān)傳達(dá)了公司目標(biāo)選擇三位員工并與之交談：是 否知道從何處可以取得一份書面的公 司目標(biāo)對員工在財務(wù)報告責(zé)任方面的有效溝通獲取公司政策與程序手冊，確 保員工財務(wù)報告責(zé)任在其中得到說明基于政策與程序手冊，選擇一 名員工，詢問其財務(wù)報告責(zé)任審閱部分員工績效評估表，關(guān) 注其財務(wù)報告責(zé)任是否列入評價內(nèi)容主要職能部門（包括會計及財務(wù)報告部門）恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離獲取主要職能部門（包括會計 及財務(wù)報告部門）職責(zé)分工表及各員 工的權(quán)限，評價職責(zé)分離是否適當(dāng)1.21.2 對誠信和道德

17、價值觀念相關(guān)的控 制重點(diǎn)及注意事項執(zhí)行人及日期索引號1.31.3 管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格及對勝任能力的重視1.41.4 治理層的參與程度1.51.5 人力資源的政策與實務(wù)2 2、被審計單位的風(fēng)險評估過程3 3、信息系統(tǒng)與溝通4 4、控制活動5 5、對控制的監(jiān)督5.5. 計劃的進(jìn)一步審計程序1.11.1 重要帳戶或列報的計劃總體方案（計劃矩陣）6.6. 其他程序三、制定總體審計策略和具體審計計劃的過程緊密聯(lián)系，并且兩者的內(nèi)容也緊密相關(guān)。注 冊會計師應(yīng)當(dāng)針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有 效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)。值得注意的是，雖然編制總體審計策略的過程通常在具 體審計計劃之前，但是兩項計