2020年注冊會計(jì)師資格考試仿真模擬試題庫及答案(五)

1、2020 年注冊會計(jì)師資格考試仿真模擬試題庫及答案五）一、單項(xiàng)選擇題 1、如果前任注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，且 該事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大， 則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái) 務(wù)報(bào)表出具（ ）。A. 保留意見審計(jì)報(bào)告B. 非無保留意見審計(jì)報(bào)告C. 無法表示意見審計(jì)報(bào)告D. 否定意見審計(jì)報(bào)告2、以下與期初存貨余額相關(guān)的論述中，正確的是（）。A. 對于未能對期初存貨余額實(shí)施監(jiān)盤這一事項(xiàng)， 不應(yīng)直接視為審計(jì)范 圍受到限制B. 上年度財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師發(fā)表無保留意見，可直接確認(rèn) 期初存貨余額C. 根據(jù)已經(jīng)確認(rèn)期末存貨余額，倒推期初存貨余額并予以確認(rèn)D. 無需專門對期初存貨余

2、額發(fā)表意見3、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，針對以下情況，注冊會計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序不當(dāng)?shù)氖牵ǎ. 如果期初余額對于本期財(cái)務(wù)報(bào)表重要， 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)計(jì)劃 中對期初余額安排專門的審計(jì)程序B. 對流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債， 注冊會計(jì)師可以通過本期實(shí)施的審計(jì)程序 獲取部分審計(jì)證據(jù)C. 在未能對上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)， 注冊會計(jì)師可根據(jù)上期期末存 貨盤點(diǎn)記錄及文件確定存貨的期初余額D. 對期初固定資產(chǎn)原價(jià)， 注冊會計(jì)師可審核與形成這些固定資產(chǎn)相關(guān)的采購合同、原始發(fā)票、驗(yàn)收憑證等4、下列各項(xiàng)關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A. 如果與期初余額相關(guān)的會計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，并且會 計(jì)政策的

3、變更未能得到正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)， 注冊會計(jì)師應(yīng) 當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告B. 注冊會計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)， 必須對期初余額發(fā)表專門的審 計(jì)意見C. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎， 充分考慮期初余額對所審財(cái) 務(wù)報(bào)表的影響D. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)， 形成對期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計(jì)意見的影響5、以下有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的說法中正確的是（）。A. 注冊會計(jì)師在針對關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實(shí)施審計(jì)程序時(shí),為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)詢問了前任注冊會計(jì)師并了解到有關(guān)關(guān) 聯(lián)方的相關(guān)信息， 此時(shí)直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的披露是否 完整的結(jié)論B.

4、只有企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易，才需要在報(bào)表附注中披露有關(guān)關(guān) 聯(lián)方的信息，否則沒有變化無需每年披露C. 上市公司的股權(quán)登記機(jī)構(gòu)是工商登記機(jī)關(guān)D. 通過查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可 以幫助注冊會計(jì)師識別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方6、A 注冊會計(jì)師在對 Q 公司實(shí)施的下列審計(jì)程序中，難以發(fā)現(xiàn)存在但尚未披露的關(guān)聯(lián)方的程序是（）。A. 查閱以前年度審計(jì)工作底稿B. 查閱股東大會和董事會會議記錄C. 函證所有應(yīng)收賬款D. 復(fù)核Q公司向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送的所得稅申報(bào)表7、如果被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方交易的會計(jì)處理不符合適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的要求，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮（）。A. 出具保留意見或無法表示意

5、見的審計(jì)報(bào)告B. 將其視為審計(jì)范圍受到限制C. 出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告D. 出具帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見8、如果無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，或 關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易的披露不充分， 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同情況出具恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見的審計(jì)報(bào)告， 下列有關(guān)說法錯(cuò)誤的是 （）。A. 如果注冊會計(jì)師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì) 證據(jù)，應(yīng)視同審計(jì)范圍受到限制，并根據(jù)其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度， 出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告B. 如果被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方交易的會計(jì)處理不符合適用的會計(jì)準(zhǔn)則和 相關(guān)會計(jì)制度的要求，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度， 出具保留意見

6、或否定意見的審計(jì)報(bào)告C. 如果注冊會計(jì)師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì) 證據(jù)，應(yīng)視同審計(jì)范圍受到限制，并根據(jù)其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度， 出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.如果管理層拒絕簽署必要的聲明，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范 圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告9、注冊會計(jì)師了解的下列情況中，無助于對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn) 行了解的是（ ）。A. 了解被審計(jì)單位的性質(zhì)B. 了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)C. 了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況D. 了解被審計(jì)單位的投資活動(dòng)10、在評價(jià)對會計(jì)估計(jì)差異的合理性時(shí)， 注冊會計(jì)師的下列做法不合 理的是（ ）。A. 若會計(jì)估計(jì)的差異合理，

7、則注冊會計(jì)師不需要被審計(jì)單位調(diào)整B. 若會計(jì)估計(jì)的差異不合理，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位治理 層并要求其調(diào)整C. 若會計(jì)估計(jì)的差異不合理，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位管理 層調(diào)整D. 若被審計(jì)單位管理層不調(diào)整不合理的會計(jì)估計(jì)，則注冊會計(jì)師可能 發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的報(bào)告11、在注冊會計(jì)師將以前期間做出的會計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較時(shí)，注冊會計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)的目的是（）。A. 獲取有關(guān)會計(jì)估計(jì)程序和方法總體可靠性的審計(jì)證據(jù)B. 考慮需要調(diào)整會計(jì)估計(jì)公式C. 被審計(jì)單位的未來財(cái)務(wù)政策D. 評價(jià)會計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間的差異是否已經(jīng)量化，并且做出適當(dāng) 調(diào)整或披露12、財(cái)務(wù)報(bào)表日后至審計(jì)工作完成日之前發(fā)生

8、的交易或事項(xiàng)，可能為 注冊會計(jì)師審計(jì)會計(jì)估計(jì)提供審計(jì)證據(jù)，以下說法中不正確的是）。A. 注冊會計(jì)師對期后發(fā)生的交易或事項(xiàng)的復(fù)核可能減少甚至取代對 管理層形成會計(jì)估計(jì)過程的復(fù)核和實(shí)施的其他審計(jì)程序B. 復(fù)核期后事項(xiàng)可能為會計(jì)估計(jì)提供結(jié)論性的審計(jì)證據(jù)C. 注冊會計(jì)師采用復(fù)核期后事項(xiàng)為審計(jì)會計(jì)估計(jì)提供審計(jì)證據(jù)可以 在任何情況下使用D. 注冊會計(jì)師對期后發(fā)生的交易或事項(xiàng)的復(fù)核可能替代在評估會計(jì) 估計(jì)合理性時(shí)運(yùn)用的獨(dú)立估計(jì)二、多項(xiàng)選擇題 1、項(xiàng)目組按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 l211 號通過了解被 審計(jì)單位及其環(huán)境識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 和中國注冊會計(jì)師審 計(jì)準(zhǔn)則第 1 141 號一財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞

9、弊相關(guān)的責(zé)任 的規(guī)定進(jìn)行 內(nèi)部討論時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別考慮由于關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的舞弊或錯(cuò)誤使得財(cái)務(wù)報(bào)表存在重人錯(cuò)報(bào)的可能性。 項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容可能包括（）。A. 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍B. 強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯(cuò) 報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持職業(yè)懷疑的重要性C. 可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系 或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況D. 可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件2、在首次接受委托的情況下，如果被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前）。任注冊會計(jì)師審計(jì)并發(fā)表了保留意見的審計(jì)報(bào)告， 后任注冊會計(jì)師需 要查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿， 下列程序中

10、適當(dāng)?shù)挠校ˋ. 查閱導(dǎo)致對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見的相關(guān)事項(xiàng)的審計(jì)工作底B. 查閱針對上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)總結(jié)C. 考慮前任注冊會計(jì)師對應(yīng)收賬款函證的覆蓋面是否適當(dāng)，測試壞賬 準(zhǔn)備計(jì)提的適當(dāng)性，執(zhí)行銷售截止測試D. 復(fù)核前任注冊會計(jì)師建議的調(diào)整分錄和未更正錯(cuò)報(bào)匯總表，并評價(jià)其對當(dāng)期審計(jì)的影響3、下列關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中，正確的有（）。A. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對所審財(cái) 務(wù)報(bào)表的影響B(tài). 期初余額就是指期初已存在的賬戶余額C. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對期初余額的審計(jì)結(jié) 論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計(jì)意見的影響D. 注冊會計(jì)師一般無需專門

11、對期初余額發(fā)表審計(jì)意見4、注冊會計(jì)師如果認(rèn)為期初余額對本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響，但 無法對其獲取充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)， 則注冊會計(jì)師需要對本期審計(jì) 報(bào)告中發(fā)表下列（ ）類型之一的非無保留意見。A. 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見B. 保留意見C. 除非法律法規(guī)禁止，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（如相關(guān)）發(fā)表保留意 見或無法表示意見，而對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見D. 無法表示意見5、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊會計(jì)師審計(jì)情況下，注冊會計(jì)師對期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下審計(jì)程序（）。A. 查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿B. 考慮前任注冊會計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力C. 與前任注冊會計(jì)師溝通時(shí)的考慮D. 對流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債

12、追加審計(jì)程序6、ABC 會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司 2010 年財(cái)務(wù)報(bào)表， 委派A注冊會計(jì)師專門負(fù)責(zé)對甲公司期初余額進(jìn)行審計(jì)，A注冊會計(jì) 師對期初余額需要實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)和范同取決于下列（ 事項(xiàng)。A. 被審計(jì)單位運(yùn)用的會計(jì)政策B. 賬戶余額、各類交易和披露的性質(zhì)以及本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò) 報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C. 期初余額相對于本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度D. 上期財(cái)務(wù)報(bào)表是否經(jīng)過審計(jì)，如果經(jīng)過審計(jì)，前任注冊會計(jì)師的意見是否為非無保留意見7、注冊會計(jì)師在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，針對期初余額的目標(biāo)是，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定（）。A. 期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)B. 期初余額反

13、映的恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫 運(yùn)用C. 會計(jì)政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)?會計(jì)處理和充分的列報(bào)和披露D. 期初余額反映的所有會計(jì)估計(jì)是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)8、以下屬于該企業(yè)的關(guān)聯(lián)方的有（）。A. 該企業(yè)的主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員B. 與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)C. 該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)的其他投資方D. 該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員9、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取由治理層和管理層提供的所有已知關(guān)聯(lián)方名 稱的信息，并進(jìn)行復(fù)核；同時(shí)針對信息的完整性實(shí)施審計(jì)程序的有）。A. 詢問其他注冊會計(jì)師或前任注冊會計(jì)師所知悉的其

14、他關(guān)聯(lián)方B. 復(fù)核被審計(jì)單位識別關(guān)聯(lián)方的程序C. 詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系D. 查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄）。10、下列屬于注冊會計(jì)師對關(guān)聯(lián)方交易識別方法的有（A. 復(fù)核由治理層和管理層提供的關(guān)聯(lián)方交易的信息B. 了解被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制C. 對異常的交易保持警惕D. 實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，對關(guān)聯(lián)方交易關(guān)注11、在審計(jì)過程中， 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對下列交易保持警惕， 考慮是否存在以前尚未識別出的關(guān)聯(lián)方的有（）。A. 借款利息明顯高于同期銀行貸款利率B. 大量購入并不需要的材料或滯銷的商品C. 收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨D .定期向第

15、三方支付預(yù)付款12、以下關(guān)于注冊會計(jì)師在對會計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)的說法中正確的有）。A. 會計(jì)估計(jì)通常是被審計(jì)單位在不確定情況下做出的，其準(zhǔn)確程度取 決于管理層對不確定的交易或事項(xiàng)的結(jié)果做出的主觀判斷B. 被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)對其做出的包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的會計(jì)估計(jì)負(fù)責(zé)C. 按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù), 評價(jià)被審計(jì)單位做出的會計(jì)估計(jì)是否合理、 披露是否充分是注冊會計(jì) 師的責(zé)任D. 做出會計(jì)估計(jì)的難易程度取決于估計(jì)對象的性質(zhì)13、會計(jì)估計(jì)審計(jì)中， 注冊會計(jì)師在評價(jià)管理層適用的假設(shè)的合理性時(shí)，其可能需要考慮（）。A. 單項(xiàng)假設(shè)是否顯得合理B. 假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致

16、性C. 當(dāng)將這些假設(shè)匯總起來考慮或結(jié)合其他假設(shè)考慮時(shí)，無論是對特定 會計(jì)估計(jì)還是其他會計(jì)估計(jì)，這些假設(shè)是否顯得合理D. 對于賬面價(jià)值會計(jì)估計(jì)，假設(shè)是否恰當(dāng)?shù)胤从晨捎^察到的市場假設(shè)14、注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序， 識別和評估會計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， 基于評估的這些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， 注冊會計(jì)師采取的應(yīng)對措施包括（）。A. 確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計(jì)估計(jì)的審計(jì)證B. 測試管理層如何作出會計(jì)估計(jì)以及會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)C. 測試與管理層如何作出會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施 恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序D. 作出注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)15 、會計(jì)估計(jì)

17、的主觀性、 復(fù)雜性和不確定性決定了與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的 領(lǐng)域存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性高于其他領(lǐng)域。 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對 會計(jì)估計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序。 可供注冊會計(jì)師選擇的風(fēng)險(xiǎn)評估程序有）。A. 了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求B. 了解管理層如何識別是否需要做出會計(jì)估計(jì)C. 了解管理層如何做出會計(jì)估計(jì)D. 復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中做出的會計(jì)估計(jì)的結(jié)果，或復(fù)核管理層在本期 財(cái)務(wù)報(bào)表中對上期會計(jì)估計(jì)作出的后續(xù)重新估計(jì)（如適用）16、注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位管理層如何識別是否需要作出會計(jì)估計(jì)，注冊會計(jì)師主要通過詢問管理層， 就可以了解管理層如何識別需要作出會計(jì)估計(jì)的情形。詢問的內(nèi)容可以包括（）。A.被審計(jì)單位

18、是否已從事可能需要作出會計(jì)估計(jì)的新型交易B. 需要作出會計(jì)估計(jì)的交易的條款是否已改變C. 由于適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求或其他規(guī)定的變化，與會計(jì)估 計(jì)相關(guān)的會計(jì)政策是否已經(jīng)相應(yīng)變化D. 是否已經(jīng)發(fā)生可能需要作出新估計(jì)或修改現(xiàn)有估計(jì)的新情況或事17、在對被審計(jì)單位會計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)下列（）情形，表明某些會計(jì)估計(jì)涉及相對較低的估計(jì)不確定性，并可能導(dǎo)致 較低的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.從事不復(fù)雜的經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)體作出的會計(jì)估計(jì)B.在模型的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被 普遍認(rèn)可的計(jì)量模型作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)C.因與常規(guī)交易相關(guān)而經(jīng)常作出并更新的會計(jì)估計(jì)D. 從較易獲得的

19、數(shù)據(jù)（如公布的利率或證券交易價(jià)格）中得出的會計(jì) 估計(jì)答案部分一、單項(xiàng)選擇題 1、【正確答案】：B【答案解析】：影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)仍然存在且對本期有重 大影響，則對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍出非無保留意見審計(jì)報(bào)告?！驹擃}針對 首次接受委托時(shí)對期初余額的審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號10197197 【正確答案:A2、答案解析】：盡管未能對期初存貨實(shí)施監(jiān)盤，但是，只要注冊會計(jì) 師通過適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序， 獲取了有關(guān)期初余額的充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證 據(jù)，就能夠確認(rèn)期初余額。因此，不應(yīng)直接視為審計(jì)范圍受到限制； 選項(xiàng)D過于絕對，注冊會計(jì)師一般無需專門對期初余額發(fā)表意見”該題針對 “首次接受委托時(shí)對期初余額的審

20、計(jì) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】答疑編號 10197196 】3、【正確答案】：C答案解析】 ：在未能對上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，注冊會計(jì)師可復(fù) 核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件并結(jié)合其他程序來確定存貨的期初余額。該題針對 “首次接受委托時(shí)對期初余額的審計(jì) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】答疑編號 10197194 】4、正確答案】： B答案解析】：注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對被審計(jì)單位所 審期間財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見， 一般無須專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意 見，但因?yàn)槠诔跤囝~是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)， 所以要對期初余額實(shí)施 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。該題針對 “首次接受委托時(shí)對期初余額的審計(jì) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】答疑編號 10197192

21、】5、【正確答案】：D【答案解析】：選項(xiàng)A，詢問并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因 此在了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)信息后， 應(yīng)當(dāng)對獲取的相關(guān)信息進(jìn)行 復(fù)核，并與實(shí)施其他審計(jì)程序的結(jié)果相互印證；選項(xiàng) B，根據(jù)企業(yè) 會計(jì)準(zhǔn)則第 36 號關(guān)聯(lián)方披露的規(guī)定，企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián) 方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息； 選項(xiàng) C， 上市公司的股權(quán)登記機(jī)構(gòu)是中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司。該題針對 “關(guān)聯(lián)方的審計(jì) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】答疑編號 10197187 】6、正確答案】： C答案解析】：以前工作底稿中可能記錄有以前年度關(guān)聯(lián)方及其交易；般涉及到投資與籌資、重大債權(quán)債務(wù)、與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易等，

22、都會 在股東大會和董事會中通報(bào)或討論； 有關(guān)聯(lián)方就有可能涉及大金額的 報(bào)酬分配，所以選項(xiàng) ABD 均可發(fā)現(xiàn)存在關(guān)聯(lián)方，但函證應(yīng)收賬款只 能確認(rèn)相關(guān)債權(quán)的存在和余額，從回函中一般無法獲得關(guān)聯(lián)方。該題針對 “關(guān)聯(lián)方的審計(jì) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】答疑編號 10197186 】7、【正確答案】：C答案解析】 ：如果被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方交易的會計(jì)處理不符合適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的要求， 注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對財(cái)務(wù)報(bào)表的 影響程度，出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。該題針對 “關(guān)聯(lián)方的審計(jì) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】答疑編號 10197185 】8、正確答案】： A答案解析】：如果注冊會計(jì)師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲

23、取充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)， 應(yīng)視同審計(jì)范圍受到限制， 并根據(jù)其對財(cái)務(wù)報(bào)表的 影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。該題針對 “關(guān)聯(lián)方的審計(jì) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】答疑編號 10197183 】9、正確答案】： C答案解析】 ：在了解被審計(jì)單位的性質(zhì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)以及所有者與其他人員或單位之間的關(guān)系， 考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得 到識別；在了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可 能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， 包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、 長期股權(quán)投資核算以及特殊目的實(shí)體核算； 在了解被審計(jì)單位的投資活動(dòng)時(shí)， 應(yīng)考慮不納入 合并范圍的投資。該題針對 “關(guān)聯(lián)方的審計(jì) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】答疑

24、編號 10197182 】10、【正確答案】：B答案解析】 ：若會計(jì)估計(jì)差異不合理，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì) 單位管理層調(diào)整，故選項(xiàng) B 不合理。該題針對 “審計(jì)會計(jì)估計(jì) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】答疑編號 10197172 】11、正確答案】： C答案解析】 ：被審計(jì)單位的未來財(cái)務(wù)政策是不能通過會計(jì)估計(jì)得出 結(jié)論的。該題針對 “審計(jì)會計(jì)估計(jì) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】答疑編號 10197171 】正確答案】： C答案解析】 ：在審計(jì)工作完成之前，并不一定會出現(xiàn)為會計(jì)估計(jì)提12、供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，因此，該程序的使用范圍較為有限。該題針對 “審計(jì)會計(jì)估計(jì) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】答疑編號 10197170 】二、多

25、項(xiàng)選擇題 1、【正確答案】：ABCD答案解析】 ：除了上面可能討論的內(nèi)容外，還可能包括下列內(nèi)容： 管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 (如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基 礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定 )進(jìn)行識別、恰當(dāng)會計(jì)處理和披露的重視程度， 以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。 在對舞弊進(jìn)行討論時(shí)， 項(xiàng)目 組內(nèi)部討論的內(nèi)容還可能包括對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考 慮。例如： (1)如何利用管理層控制的特殊目的實(shí)體進(jìn)行利潤操縱； (2) 如何安排被審計(jì)單位與已知關(guān)鍵管理人員的商業(yè)伙伴之間進(jìn)行交易， 以達(dá)到侵占資產(chǎn)的目的。該題針對 “關(guān)聯(lián)方的審計(jì) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】答疑編號 10197181 】2、正確答案】：

26、 ABCD答案解析】 ：在首次接受委托的情況下，如果被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù) 報(bào)表已經(jīng)前任注冊會計(jì)師審計(jì)， 后任注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)， 考慮與前任注冊會計(jì)師溝通， 利用前任注冊會 計(jì)師的工作。溝通的方式包括舉行會談、 電話詢問或發(fā)送調(diào)查問卷等， 但最有效和常用的方式是查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿。 查閱 的重點(diǎn)通常限于對本期審計(jì)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)， 如前任注冊會計(jì)師 對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見的類型和主要內(nèi)容， 針對上期財(cái)務(wù)報(bào) 表的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)總結(jié)等。 考慮前任注冊會計(jì)師是否已實(shí)施重要的 審計(jì)程序，評價(jià)資產(chǎn)負(fù)債表重要賬戶期初余額的合理性。該題針對 “首次接受委托時(shí)對

27、期初余額的審計(jì) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】答疑編號 10197201 】3、【正確答案】：ABCD答案解析】：該題針對 “首次接受委托時(shí)對期初余額的審計(jì) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】答疑編號 10197200 】4、正確答案】： BCD【答案解析】：選項(xiàng)C,屬于2011年教材新增加內(nèi)容，要予以特別關(guān) 注。該題針對 “首次接受委托時(shí)對期初余額的審計(jì) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】答疑編號 10197199 】5、【正確答案】：ABC答案解析】：選項(xiàng) D 的審計(jì)程序是在注冊會計(jì)師實(shí)施了選項(xiàng) ABC 的審計(jì)程序后不滿意時(shí)的考慮。該題針對 “首次接受委托時(shí)對期初余額的審計(jì) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】答疑編號 10197198 】6、正確答案】： ABCD答案解析】：該題針對 “首次接受委托時(shí)對期初余額的審計(jì) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】答疑編號 10