出納崗位認(rèn)知

1、出納崗位認(rèn)知出納工作是會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要崗位，關(guān)系到貫徹執(zhí)行國(guó)家政策和規(guī)章管理辦法，關(guān)系到每個(gè)員工的切身利益，也顯示出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的精神文明和職業(yè)道德水準(zhǔn)。一、出納概述現(xiàn)代漢語(yǔ)詞典稱，出納是“現(xiàn)金和票據(jù)的付出與收進(jìn)。 ”在實(shí)際工作中，雖然會(huì)計(jì)監(jiān)視在前，每一筆現(xiàn)金銀行業(yè)務(wù)的發(fā)生，或者說(shuō)現(xiàn)金與票據(jù)、票據(jù)與票據(jù)交換手段的實(shí)現(xiàn)，都是由出納工作來(lái)完成的。因此，出納其實(shí)也是現(xiàn)金銀行出納的簡(jiǎn)稱。出，指的是現(xiàn)金銀行存款的付出;納，指的是現(xiàn)金銀行存款的收納。一般講，出納有兩層意思：一是指出納工作，即現(xiàn)金銀行存款的收進(jìn)、付出、結(jié)存工作，二是指出納工作人員，即出納員，是指管理和經(jīng)辦現(xiàn)金銀行存款收進(jìn)、給出、庫(kù)存的專職

2、財(cái)會(huì)人員。做好出納工作對(duì)整頓會(huì)計(jì)工作秩序，標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。二、出納在會(huì)計(jì)循環(huán)中的地位和作用會(huì)計(jì)循環(huán)是資金運(yùn)動(dòng)的鏈條和紐帶，建立高效良好的會(huì)計(jì)循環(huán)機(jī)制是資本營(yíng)運(yùn)的客觀要求。出納在會(huì)計(jì)循環(huán)中的地位和作用，反映在收支憑據(jù)真實(shí)，傳遞循序漸進(jìn)，貨幣計(jì)量準(zhǔn)確，信息反應(yīng)及時(shí)等方面。1 .地位。過(guò)去有一種傾向，認(rèn)為出納人員只管錢，在整個(gè)財(cái)務(wù)管理中認(rèn)為沒(méi)有會(huì)計(jì)員重要，選派人員時(shí)也往往把出納員置于比較次要的地位。其實(shí)，這是錯(cuò)誤的。出納員和會(huì)計(jì)員都是一個(gè)獨(dú)立核算單位的要害崗位上的工作人員，二者的地位應(yīng)該是平等的。只是由于現(xiàn)金是具有特殊財(cái)富功能的貨幣符號(hào)，并且日常流動(dòng)性很大，需要有專人管理，與

3、專營(yíng)賬目的會(huì)計(jì)員形成分工協(xié)作、互相配合、互相制約，共同搞好財(cái)務(wù)管理的有機(jī)整體。當(dāng)然， 二者的業(yè)務(wù)從屬關(guān)系上是有主次之分的， 出納員應(yīng)從以下兩方面接受會(huì)計(jì)員的監(jiān)視：(1)出納員主動(dòng)為現(xiàn)金盤庫(kù)提供條件，絕對(duì)不可認(rèn)為監(jiān)視盤庫(kù)是對(duì)出納員的不信任，因?yàn)檫@是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法里的工作程序，是搞好財(cái)務(wù)工作所必須的，(2)出納員和會(huì)計(jì)員對(duì)賬時(shí)，要主動(dòng)報(bào)出現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)，讓會(huì)計(jì)員核對(duì)賬實(shí)是否相符。出納是會(huì)計(jì)循環(huán)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。任何單位和經(jīng)濟(jì)組織中，出納必須是一個(gè)獨(dú)立的崗位，領(lǐng)導(dǎo)不得兼任，會(huì)計(jì)不得替代。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)對(duì)出納崗位、職責(zé)也有限制性手冊(cè)，如單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)

4、計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人， 會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。內(nèi)部牽制管理辦法也手冊(cè)了機(jī)構(gòu)別離，職務(wù)別離，錢賬別離，賬物別離的原則。因此在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中分設(shè)出納崗位具有管理辦法上的合法性，工作上的適應(yīng)性，行為上的標(biāo)準(zhǔn)性，管理上的科學(xué)性等特點(diǎn)。所以出納在會(huì)計(jì)工作中和會(huì)計(jì)循環(huán)中的地位是特殊的，不可缺少的。2 .作用。出納是會(huì)計(jì)工作的一部分，也就是說(shuō)出納崗位可以按管理要求設(shè)置，出納工作則必須完全置于會(huì)計(jì)循環(huán)中。出納人員在管好貨幣資金的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)發(fā)揮幾個(gè)方面的作用。一是認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和財(cái)經(jīng)方針，認(rèn)真審核每一張單據(jù)，處理每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。二是及時(shí)反應(yīng)經(jīng)濟(jì)信息，按照會(huì)計(jì)法的要求及時(shí)

5、向領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)主管人員匯報(bào)工作。三是反腐倡廉，對(duì)支出性質(zhì)進(jìn)行審查，對(duì)違背開(kāi)支手冊(cè)的支出回絕付款。四是保衛(wèi)資金安全，保護(hù)國(guó)家資財(cái)安全，在現(xiàn)金流量大，假幣多，卡式管理不標(biāo)準(zhǔn)的情況下，避免詐騙，減少損失和失誤顯得極為重要。最后，從業(yè)務(wù)內(nèi)容上來(lái)說(shuō)，也出現(xiàn)了具有重要意義的變化趨勢(shì)。即從過(guò)去出納員只管現(xiàn)金的狀況逐步向直接承擔(dān)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記職責(zé)的同時(shí)，要掌握一定的會(huì)計(jì)知識(shí)，在填寫“收款憑證”和“付款憑證時(shí)不僅要填寫貨幣資金科目，還要準(zhǔn)確填寫對(duì)應(yīng)的其他科目的轉(zhuǎn)變?？傊?，改革正在把出納員的地位和作用提到越來(lái)越重要的位置。三、出納崗位的基本要求1 .加強(qiáng)法制觀念，準(zhǔn)確掌握有關(guān)法規(guī)。不以規(guī)矩，不成方

6、圓。出納工作涉及的“規(guī)矩”很多，如會(huì)計(jì)法)及各種會(huì)計(jì)管理辦法，現(xiàn)金管理管理辦法及銀行結(jié)算管理辦法，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)， 成本管理?xiàng)l例及費(fèi)用報(bào)銷額度，稅收管理管理辦法及發(fā)票管理規(guī)定，還有本單位自己的財(cái)務(wù)管理手冊(cè)等等。這些法規(guī)、管理辦法假如不熟悉、不掌握，是絕對(duì)做不好出納工作的。所以，要做好出納工作的第一件大事就是學(xué)習(xí)、了解、 掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)和管理辦法，提高自己的政策水平。出納人員只有刻苦掌握政策法規(guī)和管理辦法，明白了哪些該干，哪些 不該干，哪些該抵抗，工作起來(lái)就會(huì)得心應(yīng)手，就不會(huì)犯錯(cuò)誤。2 .加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能，提高業(yè)務(wù)水平。 “臺(tái)上一分鐘，臺(tái)下十年功。 ”這對(duì)出納工作來(lái)說(shuō)是十分適用的。出納工作需要很強(qiáng)的

7、操作技巧。打算盤、用電腦、填票據(jù)、點(diǎn)鈔票等，都需要深沉的基本功。作為專職出納人員，不但要具備處理一般會(huì)計(jì)事務(wù)的財(cái)會(huì)專業(yè)基本知識(shí)，還要具備較高的處理出納事務(wù)的出納專業(yè)知識(shí)水平和較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力。出納的數(shù)字運(yùn)算往往在結(jié)算過(guò)程中進(jìn)行，要按計(jì)算結(jié)果當(dāng)場(chǎng)開(kāi)出票據(jù)或收付現(xiàn)金，速度要快，又不能出錯(cuò)。這和事后的賬目計(jì)算有著很大的區(qū)別。賬目計(jì)算錯(cuò)了可以按手冊(cè)方法更改，但錢算錯(cuò)了就不一定說(shuō)得清楚，不一定能“改”得過(guò)來(lái)了。所以說(shuō)出納人員要有很強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力，不管你用計(jì)算機(jī)、算盤、計(jì)算器，還是別的什么運(yùn)算器，都必須具備較快的速度和非常高的準(zhǔn)確性。在快和準(zhǔn)的關(guān)系上，作為出納員，要把準(zhǔn)確放在第一位，要準(zhǔn)中求快。提高出

8、納業(yè)務(wù)技術(shù)水平關(guān)鍵在手上，打算盤、用電腦、開(kāi)票據(jù)、都離不開(kāi)手。而要提高手的功夫，關(guān)鍵又在勤，勤能生巧，巧自勤來(lái)。有了勤，就一定能到達(dá)出納技術(shù)操作上的理想境界。另外，還要苦練漢字、阿拉伯?dāng)?shù)字，提高寫作概括能力，使人見(jiàn)其字如見(jiàn)其人，一張書寫工整、填寫齊全、摘要精煉的票據(jù)能表現(xiàn)一個(gè)出納員的工作能力。3 .要有良好的工作作風(fēng)和職業(yè)習(xí)慣。要做好出納工作首先要熱愛(ài)出納工作，要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)習(xí)慣。作風(fēng)的培養(yǎng)在成就事業(yè)方面至關(guān)重要。出納每天和金錢打交道，稍有不慎就會(huì)造成意想不到的損失，出納員必須養(yǎng)成與出納職業(yè)相符合的工作作風(fēng)，概括起來(lái)就是：精力集中，有條不紊，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，沉著冷靜。精力集中就是工作起

9、來(lái)就要全身心地投入，不為外界所干擾，有條不紊就是計(jì)算器具擺放整齊，錢款票據(jù)存放有序，辦公環(huán)境潔而不亂;嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致就是認(rèn)真認(rèn)真，做到收支計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤，手續(xù)完備，不發(fā)生工作差錯(cuò)I沉 著冷靜就是在復(fù)雜的環(huán)境中隨機(jī)應(yīng)變，轉(zhuǎn)危為安。4 .加強(qiáng)安全意識(shí)，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全。現(xiàn)金、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負(fù)其責(zé)，并互相牽制，也要有對(duì)外的保安措施，從辦公用房的建造，門、屜、柜的鎖具配置，到保險(xiǎn)柜密碼的管理， 都要符合保安的要求。出納人員既要親密配合保安部門的工作，更要增強(qiáng)本身的保安意識(shí)，學(xué)習(xí)保安知識(shí)，把保護(hù)本身分管的公共財(cái)產(chǎn)物資的安全完整作為自己的首要任務(wù)來(lái)完成。5 .愛(ài)崗敬業(yè)，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)。

10、出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，要熱愛(ài)本職工作，敬業(yè)、精業(yè)，要科學(xué)理財(cái)，充分發(fā)揮資金的使用效益，要遵紀(jì)守法，嚴(yán)格監(jiān)視，并且以身作則，要潔身自好，不貪，不占公家便宜;要實(shí)事求是，真實(shí)客觀地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的本來(lái)面目 l 要注意保守機(jī)密;要竭力為本單位的中心工作、為單位的總體利益、為全體員工服務(wù)，結(jié)實(shí)樹(shù)立為人民服務(wù)的思想。出納工作的基本原則主要指內(nèi)部牽制原則或者說(shuō)錢賬分管原則。會(huì)計(jì)法第二十一條第二、三款手冊(cè)： “會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核管理辦法。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 ”錢賬分管原則是指但凡涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或

11、兩人以上分工辦理，以起到互相制約作用。例如，現(xiàn)金和銀行存款的支付，應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員 或其授權(quán)的代理人審核、批準(zhǔn)，出納人員付款，記賬人員記賬，發(fā)放 工資，應(yīng)由工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現(xiàn)金和分 發(fā)工資，記賬人員記賬。實(shí)行錢賬分管，主要是為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員互 相制約、互相監(jiān)視、互相核對(duì)，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，避免工作誤差和 營(yíng)私舞弊等行為。會(huì)計(jì)法專門手冊(cè)出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔 案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，是由于出納員是各 單位專門從事貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員， 根據(jù)復(fù)式記賬原則，每 發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必然引起收入、費(fèi)用或債權(quán)、債務(wù)等賬 簿記錄的變化，或者說(shuō)每

12、發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)都要登記收入、 費(fèi)用或債權(quán)、債務(wù)等有關(guān)賬簿，假如把這些賬簿登記工作都由出納員 辦理，會(huì)給貪污舞弊行為以可乘之機(jī)。同樣道理，假如稽核、內(nèi)部檔 案保管工作也由出納員經(jīng)管，也難以避免利用抽換單據(jù)、涂改記錄等 手段進(jìn)行舞弊的行為。當(dāng)然，出納員不是完全不能記賬，只要所記的 賬不是收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)方面的賬目，是可以承擔(dān)一部分記賬 工作的?？傊?，錢賬分管原則是出納工作的一項(xiàng)重原則，各單位都應(yīng) 建立健全這一管理辦法，避免營(yíng)私舞弊行為的發(fā)生，維護(hù)國(guó)家和單位 財(cái)產(chǎn)的安全。出納人員應(yīng)該遵守哪些職業(yè)道德出納是一項(xiàng)特殊的職業(yè)， 它整天接觸的是大把大把的金錢， 成千上萬(wàn)的鈔票，真可謂萬(wàn)貫家財(cái)

13、 手中過(guò)。沒(méi)有良好的職業(yè)道德，很難順利通過(guò)“金錢關(guān)”。與其他會(huì)計(jì)人員相比較，出納人員更應(yīng)嚴(yán)格地遵守職業(yè)道德。四、關(guān)于出納員的選派。筆者認(rèn)為，對(duì)出納員的選派要把握以下幾個(gè)方面： 一是要為人正 派，忠實(shí)可靠，遵守規(guī)矩，辦事公允。要維護(hù)單位的合法權(quán)益，不做 違法的事情。二要思想端正，手腳干凈，一干二凈，兩袖清風(fēng)。選拔 這樣的人非常重要。特別是近年來(lái)一些財(cái)務(wù)人員或金融部門工作人員 中出現(xiàn)的個(gè)別經(jīng)濟(jì)犯罪案例正是說(shuō)明這一點(diǎn)。 出納員的每一筆現(xiàn)金收 支，無(wú)論是對(duì)公的還是對(duì)個(gè)人的，該收的必須如數(shù)收，該付的也一定 要按數(shù)付出，不刁難，不變樣，更不能起貪心。三要有愛(ài)崗敬業(yè)的精 神。出納工作繁瑣單調(diào)，時(shí)間長(zhǎng)了有的人難免會(huì)覺(jué)得枯燥疲沓。所以 選派人員時(shí)就應(yīng)注意選用那些熱愛(ài)這項(xiàng)工作， 肯于積極專研業(yè)務(wù)，具 有敬業(yè)精神的人。最后，出納員必須由具有財(cái)會(huì)專門知識(shí)、持有會(huì)計(jì) 從業(yè)資格證書的人擔(dān)任，只有這樣，他才會(huì)清醒認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)核算所涉 及的數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間存在一種內(nèi)在的勾稽關(guān)系， 這種勾稽關(guān)系是會(huì)計(jì) 核算內(nèi)部監(jiān)視制約機(jī)制的重要組成部分之一。明白了這一點(diǎn)的出納員會(huì)自主地將自己的行為約束在業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 范圍之內(nèi)，不敢存有貪心之心在。目前很多中小企業(yè)任用沒(méi)有會(huì)計(jì)從 業(yè)資格證書的人員從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、 出納工作，這實(shí)際上不僅是對(duì)企業(yè) 不負(fù)責(zé)，而且也是對(duì)被任用的財(cái)務(wù)會(huì)