典當(dāng)行業(yè)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表典當(dāng)行業(yè)必備做賬

1、附件:典當(dāng)業(yè)務(wù)：會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表（征求意見(jiàn)稿）一、會(huì)計(jì)科目及其使用說(shuō)明資產(chǎn)類抵押貸款質(zhì)押貸款應(yīng)收綜合費(fèi)絕當(dāng)物品絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備負(fù)債類應(yīng)付絕當(dāng)溢價(jià)預(yù)收綜合費(fèi)4*i=r 、人 損出類綜合費(fèi)收入絕當(dāng)物品銷售收入其他收入絕當(dāng)物品銷售成本抵押貸款一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的抵押貸款。二、抵押貸款的主要賬務(wù)處理。（一）收當(dāng)房地產(chǎn)并發(fā)放抵押貸款時(shí)，按貸款金額，借記本科目，按實(shí)際支 付的貨幣資金金額，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按預(yù)收的綜合費(fèi)用金額， 貸記“預(yù)收綜合費(fèi)”科目。（二）收回抵押貸款時(shí)，按收回貸款金額，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科 目，按計(jì)提的抵押貸款損失準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)

2、備一一計(jì)提的抵押貸款損失 準(zhǔn)備”科目，按抵押貸款賬面余額，貸記本科目，按借貸雙方之間的差額，借記 或貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。三、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了，對(duì)抵押貸款進(jìn)行全面檢查， 并合理地計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。對(duì)于不能收回的抵押貸款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。 對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為減值損失，沖銷提取的貸款損失準(zhǔn)備。經(jīng)批準(zhǔn)將抵押貸款確認(rèn)為呆賬時(shí)，按確認(rèn)的減值損失金額，借記“貸款損失 準(zhǔn)備一一計(jì)提的抵押貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的呆賬損失，如以后又收回的，按收回的金額，借記本科目， 貸記“貸款損失準(zhǔn)備一一計(jì)提的抵押貸款損失準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存 款”、“

3、現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按當(dāng)戶和當(dāng)物類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映典當(dāng)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的抵押貸款。質(zhì)押貸款一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的質(zhì)押貸款。二、質(zhì)押貸款的主要賬務(wù)處理。（一）收當(dāng)動(dòng)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利并發(fā)放質(zhì)押貸款時(shí)，按貸款金額，借記本科目， 按實(shí)際支付的貨幣資金金額，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按預(yù)收的綜合 費(fèi)用金額，貸記“預(yù)收綜合費(fèi)”科目。（二）收回質(zhì)押貸款時(shí)，按收回貸款金額，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科 目，按計(jì)提的質(zhì)押貸款損失準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備一一計(jì)提的質(zhì)押貸款損失 準(zhǔn)備”科目，按質(zhì)押貸款賬面余額，貸記本科目，按借貸雙

4、方之間的差額，借記 或貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。三、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了，對(duì)質(zhì)押貸款進(jìn)行全面檢查， 并合理地計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。對(duì)于不能收回的質(zhì)押貸款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。 對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為減值損失，沖銷提取的貸款損失準(zhǔn)備。經(jīng)批準(zhǔn)將質(zhì)押貸款確認(rèn)為呆賬時(shí)，按確認(rèn)的減值損失金額，借記“貸款損失 準(zhǔn)備一一計(jì)提的質(zhì)押貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的呆賬損失，如以后又收回的，按收回的金額，借記本科目， 貸記“貸款損失準(zhǔn)備一一計(jì)提的質(zhì)押貸款損失準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存 款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按當(dāng)戶和當(dāng)物類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算

5、。五、本科目期末借方余額，反映典當(dāng)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的質(zhì)押貸款。應(yīng)收綜合費(fèi)一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)發(fā)放抵押貸款或質(zhì)押貸款時(shí)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)收未收 的綜合費(fèi)用。二、確認(rèn)綜合費(fèi)收入時(shí)，按綜合費(fèi)收入金額，借記本科目、 “預(yù)收綜合費(fèi)” 等科目，貸記“綜合費(fèi)收入”科目。收到綜合費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金” 、“銀行存款” 等科目，貸記本科目。三、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了， 對(duì)應(yīng)收綜合費(fèi)進(jìn)行全面檢查， 并合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于不能收回的應(yīng)收綜合費(fèi)應(yīng)查明原因， 追究責(zé)任。對(duì) 確實(shí)無(wú)法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。經(jīng)批準(zhǔn)將應(yīng)收綜合費(fèi)確認(rèn)為壞賬時(shí)，按確認(rèn)的壞賬金額，借記“壞賬準(zhǔn)備” 科目

6、，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后又收回的，按收回的金額，借記本科目,貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目四、本科目應(yīng)按當(dāng)戶設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映典當(dāng)企業(yè)發(fā)放抵押貸款或質(zhì)押貸款時(shí)根據(jù)有 關(guān)規(guī)定應(yīng)收未收的綜合費(fèi)用。絕當(dāng)物品一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)在當(dāng)戶超過(guò)規(guī)定期限未贖當(dāng)也未續(xù)當(dāng)時(shí)確認(rèn)絕當(dāng)?shù)?物品。二、確認(rèn)絕當(dāng)物品時(shí)，按絕當(dāng)物品的初始估價(jià)金額，借記本科目，按計(jì)提的 貸款損失準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備一一計(jì)提的抵（質(zhì)）押貸款減值準(zhǔn)備”科目， 按尚未收回的貸款金額，貸記“抵押貸款”、“質(zhì)押貸款”等科目，按尚未收回的 利息金額，貸

7、記“應(yīng)收利息”科目，按尚未確認(rèn)的利息收入金額，貸記“利息收 入”科目，按借貸雙方之間的差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支 出”科目。三、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了，對(duì)絕當(dāng)物品進(jìn)行全面檢查， 并合理地計(jì)提絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備。 絕當(dāng)物品的賬面價(jià)值超過(guò)可收回金額的， 應(yīng)按 其差額，借記“資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備”科目，貸記“絕當(dāng) 物品減值準(zhǔn)備”科目。已確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的絕當(dāng)物品價(jià)值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失范圍內(nèi)，按可收回金額超過(guò)其賬面價(jià)值的差額， 借記“絕 當(dāng)物品減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備”科 目。四、本科目應(yīng)按絕當(dāng)物品

8、類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映典當(dāng)企業(yè)確認(rèn)的絕當(dāng)物品成本。絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)計(jì)提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備。二、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了，對(duì)絕當(dāng)物品進(jìn)行全面檢查，并合理地計(jì)提絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備。 絕當(dāng)物品的賬面價(jià)值超過(guò)可收回金額的， 應(yīng)按 其差額，借記“資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。已確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的絕當(dāng)物品價(jià)值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失 范圍內(nèi)，按可收回金額超過(guò)其賬面價(jià)值的差額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損 失一一計(jì)提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備”科目。三、本科目應(yīng)按絕當(dāng)物品類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本

9、科目期末貸方余額，反映典當(dāng)企業(yè)計(jì)提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備。應(yīng)付絕當(dāng)溢價(jià)一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)銷售絕當(dāng)物品時(shí)確認(rèn)的應(yīng)付未付的絕當(dāng)溢價(jià)。二、銷售絕當(dāng)物品并確認(rèn)絕當(dāng)物品銷售收入時(shí)，按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款金 額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)向當(dāng)戶 追索的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)退還當(dāng)戶的金額，貸記本科目，按 實(shí)現(xiàn)的絕當(dāng)物品銷售收入金額，貸記“絕當(dāng)物品銷售收入”科目，按增值稅專用 發(fā)票上注明的增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金及附加一一應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅 額）”科目。三、本科目應(yīng)按當(dāng)戶設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映典當(dāng)企業(yè)應(yīng)付未付的絕當(dāng)溢

10、價(jià)。預(yù)收綜合費(fèi)一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)發(fā)放抵押貸款或質(zhì)押貸款時(shí)根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)收的綜 合費(fèi)用。二、預(yù)收綜合費(fèi)的主要賬務(wù)處理。（一）發(fā)放抵押貸款或質(zhì)押貸款時(shí)，按貸款金額，借記“抵押貸款” 、“質(zhì)押 貸款”等科目，按實(shí)際支付的貨幣資金金額，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目， 按預(yù)收的綜合費(fèi)用金額，貸記本科目。（二）確認(rèn)綜合費(fèi)收入時(shí)，按確認(rèn)的綜合費(fèi)收入金額，借記本科目、“應(yīng)收 綜合費(fèi)”等科目，貸記“綜合費(fèi)收入”科目。（三）退還預(yù)收當(dāng)戶的綜合費(fèi)用時(shí)，按退還預(yù)收綜合費(fèi)用金額，借記本科目， 貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按當(dāng)戶設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映典當(dāng)企業(yè)發(fā)放貸

11、款時(shí)根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)收的綜 合費(fèi)用。綜合費(fèi)收入一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)根據(jù)有關(guān)規(guī)定確認(rèn)的綜合費(fèi)收入。二、確認(rèn)綜合費(fèi)收入時(shí)，按確認(rèn)的綜合費(fèi)收入金額，借記“預(yù)收綜合費(fèi)”、“應(yīng) 收綜合費(fèi)”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余 額。絕當(dāng)物品銷售收入一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)銷售絕當(dāng)物品實(shí)現(xiàn)的收入。二、銷售絕當(dāng)物品并確認(rèn)絕當(dāng)物品銷售收入時(shí)，按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款金 額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)向當(dāng)戶 追索的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)退還當(dāng)戶的金額，貸記“應(yīng)付絕當(dāng) 溢價(jià)”科目，按實(shí)

12、現(xiàn)的絕當(dāng)物品銷售收入金額，貸記本科目，按增值稅專用發(fā)票 上注明的增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金及附加一一應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）” 科目。同時(shí)，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)稅金及附加金額，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸 記“應(yīng)交稅金及附加”、“其他應(yīng)交款”等科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余 額。其他收入一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)除貸款利息收入、 綜合費(fèi)收入、絕當(dāng)物品銷售收入 以外實(shí)現(xiàn)的其他收入，如鑒定評(píng)估收入、咨詢服務(wù)收入。二、確認(rèn)其他收入時(shí)，按其他收入金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、 “現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。同時(shí)，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)稅金及附加金額，借記“營(yíng) 業(yè)稅金及

13、附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金及附加”、“其他應(yīng)交款”等科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余 額。絕當(dāng)物品銷售成本一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)銷售絕當(dāng)物品發(fā)生的成本。二、結(jié)轉(zhuǎn)絕當(dāng)物品的銷售成本時(shí)，按絕當(dāng)物品賬面余額，借記本科目，貸記 “絕當(dāng)物品”科目。絕當(dāng)物品已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，按計(jì)提的相關(guān)絕當(dāng)物品減值準(zhǔn) 備金額，借記“絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的絕當(dāng) 物品減值準(zhǔn)備”科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余 額。、會(huì)計(jì)報(bào)表格式編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期金曲01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告金曲02表利潤(rùn)表中期報(bào)告、年度

14、報(bào)告金曲03表現(xiàn)金流量表中期報(bào)告、年度報(bào)告金曲01表附表1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表中期報(bào)告、年度報(bào)告金曲Za /、01表附表2所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表中期報(bào)告、年度報(bào)告金曲Za /、02表附表1利潤(rùn)分配表年度報(bào)告金曲Za /、02表附表2分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）中期報(bào)告、年度報(bào)告金曲Za /、02表附表3分部報(bào)表（地區(qū)分部）中期報(bào)告、年度報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)典01表編制單位：年 月 日單位： 元資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）行次年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)：負(fù)債：現(xiàn)金短期借款銀行存款應(yīng)付絕當(dāng)溢價(jià)抵押貸款應(yīng)付利息質(zhì)押貸款應(yīng)付股利應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付工資應(yīng)收賬款應(yīng)交稅金及附加應(yīng)收綜合費(fèi)預(yù)收綜合費(fèi)應(yīng)收利

15、息其他應(yīng)付款項(xiàng)其他應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債絕當(dāng)物品其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期借款其他長(zhǎng)期負(fù)債遞延稅款貸項(xiàng)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：固定資產(chǎn)實(shí)收資本（或股本）在建工程資本公積盈余公積其他長(zhǎng)期資產(chǎn)未分配利潤(rùn)遞延稅款借項(xiàng)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)會(huì)典02表編制單位：年 月單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入利息收入綜合費(fèi)收入絕當(dāng)物品銷售收入其他收入?yún)R兌收益（損失以“-”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)支出業(yè)務(wù)及管理費(fèi)營(yíng)業(yè)稅金及附加絕當(dāng)物品銷售成本三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)力口：營(yíng)業(yè)外凈收入（凈虧損以“-”號(hào)填列）四、扣除資產(chǎn)減值損失前的利潤(rùn)總額減：資產(chǎn)減值損失五、扣除資產(chǎn)減值

16、損失后的利潤(rùn)總額減：所得稅六、凈利潤(rùn)（凈虧損以“一”號(hào)填列）現(xiàn)金流量表會(huì)典03表編制單位：年度單位：元項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回貸款所收到的現(xiàn)金收取貸款利息所收到的現(xiàn)金收取綜合費(fèi)用所收到的現(xiàn)金銷售絕當(dāng)物品所收到的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金

17、流量：吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金從商業(yè)銀行借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額附注:項(xiàng)目行次金額1 .將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：凈利潤(rùn)力口：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊無(wú)形資產(chǎn)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷待攤費(fèi)用減少（減：增加）預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)

18、生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2 .不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3 .現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額力口：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表會(huì)典01表附表1編制單位：年度單位：元項(xiàng)目行次年初余額本年增加數(shù)本年減少數(shù)年末余額一、壞賬準(zhǔn)備二、貸款損失準(zhǔn)備其中：抵押貸款質(zhì)押貸款三、絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備四、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其中：房屋、建筑物五、在建工程減值準(zhǔn)備六、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備七、總計(jì)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表會(huì)典01表附表2編制單位：年度單位：元項(xiàng)目行次上年數(shù)本年數(shù)一、

19、實(shí)收資本（或股本）：年初余額本年增加數(shù)其中：資本公積轉(zhuǎn)入盈余公積轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)入新增資本（或股本）本年減少數(shù)年末余額二、資本公積：年初余額本年增加數(shù)其中：資本（或股本）溢價(jià)接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)交易差價(jià)其他資本公積本年減少數(shù)其中：轉(zhuǎn)增資本（或股本）年末余額三、法定和任意盈余公積：年初余額本年增加數(shù)其中：從凈利潤(rùn)中提取數(shù)其中：法定盈余公積任意盈余公積職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金儲(chǔ)備基金企業(yè)發(fā)展基金本年減少數(shù)其中：彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)增資本（或股本）分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)分派股票股利年末余額其中：法定盈余公積任意盈余公積職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金儲(chǔ)備基金企業(yè)發(fā)展基金四、未分配利潤(rùn)：年初未分配利潤(rùn)本年凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填

20、列）本年利潤(rùn)分配年末未分配利潤(rùn)（未彌補(bǔ)虧損以“-”號(hào)填列）利潤(rùn)分配表會(huì)典02表附表1編制單位：年度單位：元項(xiàng)目行次本年實(shí)際上年實(shí)際一、凈利潤(rùn)力口：年初未分配利潤(rùn)其他轉(zhuǎn)入二、可供分配的利潤(rùn)減：提取法定盈余公積提取職，獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金提取儲(chǔ)備基金提取企業(yè)發(fā)展基金三、可供投資者分配的利潤(rùn)減：應(yīng)付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積應(yīng)付普通股股利轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利四、未分配利潤(rùn)分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）會(huì)典02表附表2項(xiàng) 目動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)財(cái)產(chǎn)權(quán)利業(yè)務(wù) 其他業(yè)務(wù)抵銷合計(jì)本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年一、營(yíng)業(yè)收入合計(jì)二、營(yíng)業(yè)支出合計(jì)三、未分?jǐn)偟馁M(fèi)用四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損）合計(jì)五、資產(chǎn)減值損失六、營(yíng)業(yè)外凈收入七、

21、所得稅八、凈利潤(rùn)九、資產(chǎn)總額1.分部資產(chǎn)2.未分配資產(chǎn)十、負(fù)債總額1.分部負(fù)債2.未分配負(fù)債廣、補(bǔ)充信息1.折舊和攤銷費(fèi)用2.資本性支出其中：當(dāng)期新增的在建工程成本總額當(dāng)期購(gòu)置的固定資產(chǎn)成本總額當(dāng)期購(gòu)置的無(wú)形資產(chǎn)成本總額編制單位:年度單位： 元分部報(bào)表（地區(qū)分部）會(huì)典02表附表3項(xiàng) 目X X地區(qū)X X地區(qū)其他地區(qū)抵銷合計(jì)本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年一、營(yíng)業(yè)收入合計(jì)二、營(yíng)業(yè)支出合計(jì)三、未分?jǐn)偟馁M(fèi)用四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損）合計(jì)五、資產(chǎn)減值損失六、營(yíng)業(yè)外凈收入七、所得稅八、凈利潤(rùn)九、資產(chǎn)總額1.分部資產(chǎn)2.未分配資產(chǎn)十、負(fù)債總額1.分部負(fù)債2.未分配負(fù)債廣、補(bǔ)充信息1.折舊和攤銷費(fèi)用2.資本

22、性支出其中：當(dāng)期新增的在建工程成本總額當(dāng)期購(gòu)置的固定資產(chǎn)成本總額當(dāng)期購(gòu)置的無(wú)形資產(chǎn)成本總額編制單位:年度單位： 元我國(guó)典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度構(gòu)想2008-9-2 17:18 曾起泗 【】典當(dāng)業(yè)作為一個(gè)古老而又新興的行業(yè)，近年來(lái)得到迅速發(fā)展，典當(dāng)以融資快捷、方便靈活的特點(diǎn)，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中起著越來(lái)越重要的作用。但是，當(dāng)前典當(dāng)行業(yè)在會(huì)計(jì)核算方面存在著不少亟待解決的問(wèn)題，亟待建立典當(dāng)行業(yè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，以進(jìn)一步規(guī)范典當(dāng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與相關(guān)性,防范典當(dāng)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。2006年1月，財(cái)政部、商務(wù)部公開(kāi)征求對(duì)典當(dāng)業(yè)務(wù)：會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表（征求意見(jiàn)稿）（以 下簡(jiǎn)稱商務(wù)部意見(jiàn)稿）的意見(jiàn)，標(biāo)志著監(jiān)

23、管部門正著力加強(qiáng)對(duì)典當(dāng)行業(yè)的規(guī)范和監(jiān)管，努力推動(dòng)其健 康有序發(fā)展。本文擬在分析典當(dāng)業(yè)會(huì)計(jì)制度存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，借鑒其他行業(yè)會(huì)計(jì)制度的，就我國(guó)典當(dāng)業(yè) 會(huì)計(jì)制度的框架作些探討，以期對(duì)即將制定的典當(dāng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度有所幫助。一、我國(guó)典當(dāng)業(yè)會(huì)計(jì)制度存在的主要問(wèn)題據(jù)史料記載，我國(guó)的典當(dāng)業(yè)產(chǎn)生于南北朝，興于唐宋，盛于明清，衰于清末。新中國(guó)成立后，典當(dāng)業(yè) 被逐步取締。直到1987年，成都市開(kāi)辦新中國(guó)第一家典當(dāng)行 一四川成都市華茂典當(dāng)行。1993年，典當(dāng) 行作為機(jī)構(gòu)由中國(guó)人民監(jiān)管。2000年，典當(dāng)行被作為一種特殊的工商企業(yè)劃歸國(guó)家經(jīng)貿(mào)委監(jiān)管。2003年被劃歸國(guó)家商務(wù)部監(jiān)管。近二十年來(lái)，典當(dāng)業(yè)會(huì)計(jì)制度因監(jiān)管部門的頻

24、繁變化而不統(tǒng)一，有的執(zhí)行1997年人行提出的典當(dāng)行會(huì)計(jì)基本制度（征求意見(jiàn)稿）（以下簡(jiǎn)稱人行典當(dāng)會(huì)計(jì)制度）；有的執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度或小企業(yè)會(huì)計(jì)制度；還有的執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度。綜合分析，目前典當(dāng)會(huì)計(jì)制度 主要存在以下問(wèn)題：（一）人行典當(dāng)會(huì)計(jì)制度存在的主要問(wèn)題2000年之前，典當(dāng)行作為金融機(jī)構(gòu)由中國(guó)人民銀行監(jiān)管。1997年人行擬定的典當(dāng)行會(huì)計(jì)基本制度,把典當(dāng)行作為特殊的非銀行金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管，是根據(jù)當(dāng)時(shí)的金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度和典當(dāng)行管理暫行辦法 設(shè)計(jì)制定。由于監(jiān)管職能的變化和新的典當(dāng)管理辦法賦予典當(dāng)行新的功能，人行典當(dāng)會(huì)計(jì)制度已 經(jīng)很難適應(yīng)現(xiàn)代典當(dāng)業(yè)務(wù)的需要。主要表現(xiàn)在：1 .部分核算科目與當(dāng)前典當(dāng)管理辦法

25、規(guī)定相矛盾新的典當(dāng)管理辦法明確規(guī)定，典當(dāng)行不得與其他典當(dāng)行拆借或者變相拆措資金。而人行典當(dāng)會(huì) 計(jì)制度和當(dāng)時(shí)的典當(dāng)行管理暫行辦法規(guī)定，同城典當(dāng)行之間可以相互拆借資金，并設(shè)置了有關(guān)資金 拆借的核算科目。新的典當(dāng)管理辦法還規(guī)定典當(dāng)行不得對(duì)外，而人行典當(dāng)會(huì)計(jì)制度設(shè)置了與投資 有關(guān)的科目。這些科目的設(shè)置顯然有悖新的典當(dāng)管理辦法。2 .部分典當(dāng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法不當(dāng)人行典當(dāng)會(huì)計(jì)制度對(duì)絕當(dāng)物品的處理是不管絕當(dāng)物品的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移，而仍視同貸款。絕當(dāng)產(chǎn) 生時(shí)，在會(huì)計(jì)核算上從原貸款科目直接轉(zhuǎn)入絕當(dāng)貸款科目，過(guò)于簡(jiǎn)單籠統(tǒng)，不能反映絕當(dāng)貸款的實(shí)際情況。而新的典當(dāng)管理辦法對(duì)絕當(dāng)?shù)奶幚硎且越^當(dāng)物品估價(jià)金額的大小為標(biāo)準(zhǔn)，絕

26、當(dāng)物估價(jià)金額不足3萬(wàn)元的，典當(dāng)行可以自行變賣或者折價(jià)處理，損溢自負(fù)。絕當(dāng)物估價(jià)金額在3萬(wàn)元以上的，可以按照中華人民共和國(guó)擔(dān)保法的有關(guān)規(guī)定處理，也可以雙方事先約定絕當(dāng)后由典當(dāng)行委托拍賣行公開(kāi)拍賣。拍賣收入 在扣除拍賣費(fèi)用及當(dāng)金本息后，剩余部分應(yīng)當(dāng)退還當(dāng)戶，不足部分向當(dāng)戶追索。這些新的規(guī)定要求必須設(shè) 置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行反映。3 .有些會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)置不盡合理人行典當(dāng)會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)報(bào)表主要依據(jù)原金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，主要設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債表、損 益表、利潤(rùn)分配表三種。資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)分配表除報(bào)表項(xiàng)目外，與現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度還算統(tǒng)一，而損益 表把費(fèi)用明細(xì)表的內(nèi)容也融入其中，與現(xiàn)行制度不統(tǒng)一。（二）其他會(huì)計(jì)制度

27、存在的主要問(wèn)題現(xiàn)行典當(dāng)行除了執(zhí)行人行典當(dāng)會(huì)計(jì)制度外，有的執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度，有的執(zhí)行企業(yè)會(huì) 計(jì)制度（包括小企業(yè)會(huì)計(jì)制度）。無(wú)論是金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度，還是企業(yè)會(huì)計(jì)制度，對(duì)典當(dāng) 企業(yè)來(lái)說(shuō)并不完全適用，主要表現(xiàn)在：1 .現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度無(wú)法體現(xiàn)典當(dāng)業(yè)務(wù)的特殊性。這是由典當(dāng)作為一種既有金融性質(zhì)又有商業(yè)性質(zhì)的、獨(dú)特的社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的本質(zhì)決定的。典當(dāng)金融性業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算在金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度可以找到規(guī)范， 比如抵（質(zhì)）押貸款的發(fā)放與收回，貸款利息收入的確認(rèn)與計(jì)量等，但商業(yè)性業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算卻無(wú)法從中 找到規(guī)范，況且典當(dāng)公司不屬于金融機(jī)構(gòu)也不能執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度。而企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)范了 一般商業(yè)性質(zhì)的業(yè)務(wù)核算，卻沒(méi)

28、有規(guī)范金融性質(zhì)的業(yè)務(wù)。故現(xiàn)行單一的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，不管是金融企業(yè) 會(huì)計(jì)制度，還是企業(yè)會(huì)計(jì)制度都無(wú)法滿足典當(dāng)企業(yè)的特殊業(yè)務(wù)的核算要求。2 .會(huì)計(jì)制度不統(tǒng)一，會(huì)計(jì)信息缺乏可比性。典當(dāng)業(yè)的特殊性，決定了現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度不能完全適應(yīng)典當(dāng) 業(yè)務(wù)核算的需要，加上典當(dāng)監(jiān)管部門在典當(dāng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算上沒(méi)有統(tǒng)一的要求，各家典當(dāng)行只能自設(shè)會(huì)計(jì)制 度。有的以金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度為主，有的以企業(yè)會(huì)計(jì)制度為主，自行設(shè)置核算科目，自行設(shè)計(jì)會(huì) 計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)信息缺乏可比性，不利于行業(yè)監(jiān)管。二、統(tǒng)一我國(guó)典當(dāng)會(huì)計(jì)制度的構(gòu)想我國(guó)典當(dāng)業(yè)的重塑和發(fā)展當(dāng)然包括完善會(huì)計(jì)核算體系在內(nèi)，這是典當(dāng)業(yè)健康發(fā)展和對(duì)其有效監(jiān)管的基 礎(chǔ)。作為對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行反映和監(jiān)督的一

29、種管理活動(dòng)，會(huì)計(jì)核算制度必然要與業(yè)務(wù)種類及其發(fā)展變化相適應(yīng)。（一）設(shè)計(jì)典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體原則我國(guó)除了部分企業(yè)仍實(shí)行分行業(yè)的會(huì)計(jì)制度（要求逐步過(guò)渡實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度）外，現(xiàn)行會(huì)計(jì)制 度已基本統(tǒng)一，包括企業(yè)會(huì)計(jì)制度、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三種。雖然典當(dāng)企 業(yè)經(jīng)營(yíng)的是貸款業(yè)務(wù)，過(guò)去也曾被認(rèn)定為金融機(jī)構(gòu)，但沒(méi)有被納入金融企業(yè)的范疇，所以不能執(zhí)行金融 企業(yè)會(huì)計(jì)制度，而應(yīng)當(dāng)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度（包括小企業(yè)會(huì)計(jì)制度）。在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度 的同時(shí)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度沒(méi)有規(guī)范的典當(dāng)業(yè)的特殊業(yè)務(wù)，必須制定相應(yīng)的典當(dāng)公司會(huì)計(jì)核算辦法 加以規(guī)范。即典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的結(jié)構(gòu)為：以企業(yè)會(huì)計(jì)制度為主，典當(dāng)公司會(huì)計(jì)核算辦法

30、為補(bǔ)充。 這樣既不違背統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，又解決了典當(dāng)業(yè)務(wù)的特殊需要。當(dāng)然，隨著我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的不 斷完善和發(fā)展，典當(dāng)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告還可通過(guò)制定特殊行業(yè)的特定準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范，這也是我 國(guó)會(huì)計(jì)核算制度改革的方向。（二）典當(dāng)公司會(huì)計(jì)核算辦法的框架結(jié)構(gòu)作為一種行業(yè)的會(huì)計(jì)制度規(guī)范，應(yīng)當(dāng)使用比較統(tǒng)一的格式。財(cái)政部已頒布多項(xiàng)行業(yè)會(huì)計(jì)制度，如投 資公司會(huì)計(jì)核算辦法、信托業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法等。商務(wù)部意見(jiàn)稿使用的名稱是典當(dāng)業(yè)務(wù)：會(huì) 計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表，其中分兩個(gè)部分?jǐn)⑹?，即：?huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明和會(huì)計(jì)報(bào)表格式，但體例上顯得不 夠規(guī)范和完整。筆者認(rèn)為，典當(dāng)公司會(huì)計(jì)核算制度也應(yīng)當(dāng)使用規(guī)范化的名稱和格式，參照財(cái)政部已經(jīng)頒布 的幾個(gè)行業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法的總體框架，典當(dāng)公司會(huì)計(jì)核算辦法至少應(yīng)當(dāng)包含以下三個(gè)部分：1 .總體說(shuō)