增值稅和消費稅習(xí)題及答案創(chuàng)新

1、第六章 增值稅和消費稅法律制度練習(xí)題及答案一、單項選擇題1、根據(jù)購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額是否可以扣除，可以將增值稅劃分為不同類型。2009年1月1日起，我國增值稅實行（）。A.消費型增值稅B.收入型增值稅C.生產(chǎn)型增值稅D.消耗型增值稅2、自2009年1月1日起，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)( )。A.不繳納增值稅B.可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C.一律按小規(guī)模納稅人納稅D.參照一般納稅人納稅3、下列各項行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（ ）。A.某服裝商店銷售代銷服裝B.某超市將外購部分飲料分發(fā)本公司員工C.某企業(yè)將外購零部件用于本

2、公司在建工程D.某公司將外購茶葉作為防暑降溫物品用于員工福利4、下列貨物適用13%稅率征收增值稅的有（ ）。A.拍賣、委托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物B.銷售舊貨C.一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土D.銷售圖書、報紙、雜志5、某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人。2月份取得銷售收入32960元；直接從農(nóng)戶購入農(nóng)產(chǎn)品價值640元，支付運輸費60元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（ ）元。A.480B.597.6C.872.6D.9606、某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年9月購進(jìn)貨物，取得增值稅專用上注明的增值稅稅額為340元，當(dāng)月銷售商品取得收入(含增值稅)30900元，則該商業(yè)企業(yè)9月份應(yīng)繳納的增值稅稅

3、額為( )元。A.560B.640C.900D.12007、某超市為一般納稅人，2009年10月份銷售商品的零售額為100萬元，另外收取包裝費17萬元。則該超市10月份的銷項稅額為（ ）萬元。A.14.79B.17C.19.47D.19.898、某空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年12月外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款為50000元；當(dāng)月生產(chǎn)銷售空調(diào)100臺，每臺不含稅售價1200元，另外收取包裝物租金共3000元；銷售空調(diào)時支付運輸公司運輸費用5000元，裝卸費1000元，取得運輸發(fā)票。則該生產(chǎn)企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅（ ）元A.11915.90B.11985.90C.120

4、60D.124109、某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2010年10月對部分資產(chǎn)盤點后進(jìn)行處理：銷售邊角料，開具普通發(fā)票取得含稅收入8萬元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元（原值為4萬元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。A.0.32B.0.33C.0.34D.0.3510、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ ）。A.家具城銷售家具又為其他客戶提供房屋裝修設(shè)計勞務(wù)B.空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)銷售空調(diào)的同時又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門窗銷售店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供運送上門服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機11、某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）于20

5、09年1月將一輛自己使用過3年的固定資產(chǎn)（未抵扣增值稅）,以10萬元的價格售出,其正確的稅務(wù)處理方法是（）。A.減按2%的征收率計算應(yīng)納增值稅B.按3%的征收率計算應(yīng)納增值稅C.按4%的征收率征收增值稅D.按4%的征收率減半征收增值稅12、乙企業(yè)為生產(chǎn)商品混凝土的增值稅一般納稅人，2009年全年含增值稅銷售額5300萬元。購進(jìn)鋼材、水泥等材料的增值稅進(jìn)項稅額360萬元（均有專用發(fā)票）。則乙企業(yè)2009年應(yīng)繳增值稅（ ）萬元。A.410.09B.249.73C.300D.6013、某市進(jìn)出口公司某月進(jìn)口小汽車(消費稅稅率5%)一批，關(guān)稅完稅價格100萬元，已納關(guān)稅90萬元。進(jìn)口后當(dāng)月在國內(nèi)全部銷

6、售，取得銷售收入300萬元(不含增值稅)，該公司應(yīng)該繳納增值稅為（）萬元。A.17B.34C.0D.5114、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列說法不正確的是（ ）。A.納稅人生產(chǎn)銷售零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅B.金銀首飾以舊換新銷售業(yè)務(wù)，按新貨物價格作為計稅銷售額 C.經(jīng)批準(zhǔn)從事電影制片的企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入D.殘疾人組織進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅15、某外貿(mào)企業(yè)購買高檔手表一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，高檔手表的消費稅率為20。則該企業(yè)應(yīng)退消費稅稅款是（ ）。A.40.2萬元B.40萬元C.31.05萬元D.30.75萬元16、某化妝品企業(yè)于2010年3月8

7、日將一批自產(chǎn)化妝品用于職工福利，該產(chǎn)品無同類消費品銷售價格，該批產(chǎn)品成本為10萬元，成本利率為5，消費稅稅率為30，該批產(chǎn)品應(yīng)納消費稅稅額為（ ）萬元。A.4.5B.8.4C.3.6D.4.717、某煙草生產(chǎn)企業(yè)2009年11月銷售自產(chǎn)卷煙3000箱，取得不含增值稅的價款2000萬元（適用稅率56%，適用稅額為每箱150元），銷售自產(chǎn)雪茄煙200箱，取得不含增值稅的價款300萬元（適用稅率36%）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅為（）萬元。A.1120B.1165C.1273D.1277.518、A廠委托B廠（均為一般納稅人）加工一批應(yīng)稅消費品，A廠提供的原材料成本為54000元，B廠收取不含稅加工費9

8、000元，該應(yīng)稅消費品適用稅率為30，受托的B廠沒有同類消費品的銷售價格。A廠將委托加工收回的已稅消費品一半直接銷售，取得銷售收入80000元；另外一半用于繼續(xù)生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費品后銷售，當(dāng)月取得銷售收入額89000元，適用稅率為40。A廠應(yīng)繳納的消費稅額為（包括受托方代收代繳的部分）（ ）。A.8600元B.22100元C.49100元D.62600元19、某企業(yè)（一般納稅人）4月份有未抵扣完的進(jìn)項稅0.8萬元，5月銷售免稅貨物40萬元，生產(chǎn)免稅貨物動用前期購進(jìn)已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額的原材料10萬元，則其5月份增值稅納稅處理為（ ）。A.既無銷項稅，也不抵扣進(jìn)項稅B.因生產(chǎn)免稅貨物，企業(yè)不交增值稅C

9、.因有上期未抵扣完增值稅，因而需用免稅貨物銷項稅沖抵未抵扣完增值稅D.無銷項稅，進(jìn)項稅作轉(zhuǎn)出處理，本期交稅0.9萬元20、根據(jù)消費稅法律制度規(guī)定，下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（ ）。A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天C.委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天21、下列各項中，屬于增值稅征收范圍的是（ ）。 A.汽車修理業(yè)務(wù)B.提供通信服務(wù)C.提供房屋修繕服務(wù)D.電信從事電信業(yè)務(wù)，并同時銷售移動電話22、某企業(yè)采購原材料支付運雜費共計1000元，取得運輸發(fā)票上注明運輸費800元、建

10、設(shè)基金80元、保險費20元、裝卸費100元?？傻挚鄣倪M(jìn)項稅額為（ ）元。A.61.6B.70C.77D.8823、按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列外購項目中，可以作為進(jìn)項稅額從銷項稅額中抵扣的是( )。A.外購小規(guī)模納稅人銷售的貨物，取得普通發(fā)票注明的銷售額計算的增值稅稅額B.外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購發(fā)票上注明價款乘以法定扣除率計算的增值稅稅額C.外購用于房屋建設(shè)的材料，取得專用發(fā)票上的增值稅稅額D.外購用于生產(chǎn)免稅貨物的原材料，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額24、根據(jù)我國增值稅暫行條例的規(guī)定，下列項目中，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有( )。A.正常報廢產(chǎn)品耗用的原材料B.企業(yè)因自然災(zāi)害損失的原材料

11、C.生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料D.生產(chǎn)免稅產(chǎn)品接受的勞務(wù)25、甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年7月10日將部分產(chǎn)品委托乙公司代銷并于當(dāng)日發(fā)出產(chǎn)品，2009年7月20日乙公司收到產(chǎn)品并于2009年8月5日代銷完畢，8月15日甲公司收到代銷清單，則甲公司對該批貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（ ）。A.2009年7月10日B.2009年7月20日C.2009年8月5日 D.2009年8月15日26、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的消費品有（）。A.高檔手機B.自行車輪胎C.高爾夫球具D.竹制筷子27、下列各項中，屬于增值稅和消費稅都可以采用的稅率形式是（ ）。A.全額累

12、進(jìn)稅率B.比例稅率C.超額累進(jìn)稅率D.定額稅率二、多項選擇題1、增值稅的計稅方法及增值稅應(yīng)納稅額的計算方法，主要有（）。A.稅基列舉法B.稅基相減法C.稅基相加法D.購進(jìn)扣稅法2、按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（ ）。A.年不含稅銷售額在50萬元以上，從事貨物生產(chǎn)的納稅人B.年不含稅銷售額在80萬元以上，從事貨物批發(fā)的納稅人C.年不含稅銷售額在80萬元以下，從事貨物零售的納稅人D.年不含稅銷售額在20萬元以下，從事貨物生產(chǎn)的納稅人3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有（ ）。A.會計制度不健全，年應(yīng)納稅銷售額50萬元的零售企業(yè)B.會計制度不健全，

13、年應(yīng)納稅銷售額60萬元的批發(fā)企業(yè)C.會計制度健全，年應(yīng)納稅銷售額70萬元的生產(chǎn)企業(yè)D.會計制度健全，年應(yīng)納稅銷售額80萬元的生產(chǎn)企業(yè)4、甲公司自產(chǎn)貨物用于下列用途時，應(yīng)繳納增值稅的有（ ）。A.作為中間產(chǎn)品繼續(xù)加工使用B.作為職工福利發(fā)放C.調(diào)運外省銷售分公司準(zhǔn)備出售D.作為贈品送給顧客5、A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，A公司本月外購一批貨物5000元，取得增值稅專用發(fā)票，委托B公司加工，支付加工費1000元，并取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票。貨物加工好收回后，A公司將這批貨物直接對外銷售，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8000元。根據(jù)以上所述，以下各種說法正確的有（ ）。A.A應(yīng)當(dāng)

14、繳納增值稅340元B.B應(yīng)該繳納增值稅170元C.A應(yīng)當(dāng)繳納增值稅510元D.B無須繳納增值稅6、增值稅納稅人將購買的貨物用于下列項目，其進(jìn)項稅額不得扣除的是（ ）。A.用于修建展銷廳B.發(fā)放職工福利C.用于投資D.無償贈送客戶7、下列納稅人經(jīng)營活動中適用簡易辦法征收增值稅的有（）。A.自來水公司銷售自來水B.免稅商店零售免稅貨物C.一般納稅人銷售他人抵債的設(shè)備D.舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨8、下列各項中，屬于違反我國增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的情形有（ ）。A.借用他人增值稅專用發(fā)票B.拆本使用增值稅專用發(fā)票C.提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)開具增值稅專用發(fā)票9、根據(jù)消費稅暫行條

15、例的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收消費稅的有（ ）。A.建材企業(yè)生產(chǎn)實木地板銷售B.商業(yè)企業(yè)銷售摩托車C.日化企業(yè)將自產(chǎn)化妝品用于職工福利D.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口彩色電視機10、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納增值稅的是（ ）。A.銀行銷售金銀B.郵政部門銷售集郵商品C.房地產(chǎn)公司銷售商品房D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費11、下列屬于消費稅特征的有（ ）。A.課征范圍具有選擇性B.稅款征收具有重疊性C.稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性D.征稅環(huán)節(jié)具有循環(huán)性12、根據(jù)我國消費稅暫行條例的規(guī)定，下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（ ）。A.委托加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納B.進(jìn)口的應(yīng)

16、稅消費品，由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報繳納C.納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機構(gòu)應(yīng)回總機構(gòu)申報繳納D.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報繳銷13、根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，消費稅的納稅環(huán)節(jié)可能有（ ）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.進(jìn)口環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)14、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的有（ ）。A.銀行買賣有價證券B.郵局銷售郵票C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品D.汽車廠修理汽車15、下列有關(guān)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，符合我國稅法規(guī)定的有（ ）。 A.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)并

17、將提貨單交給買方的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為實際收到貨款的當(dāng)天C.采取分期付款方式銷售貨物，為實際收到貨款日期的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售貨物的代銷清單的當(dāng)天16、下列情形中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。A.一般納稅人向消費者個人銷售貨物的B.一般納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的C.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的D.一般納稅人向一般納稅人提供加工勞務(wù)的17、根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的下列稅金、價外費用中，應(yīng)當(dāng)并入應(yīng)稅消費品銷售額的是（）。A.向購買方收取的手續(xù)費B.向購買方收取的價外基金C.向購買方收取的增值稅稅款D.向購

18、買方收取的消費稅稅款18、委托加工從價或復(fù)合計征的應(yīng)稅消費品的消費稅組成計稅價格中包含（ ）。A.加工費用B.委托方提供加工材料的實際成本C.受托方代墊輔助材料的價格D.受托方代收代繳的消費稅金19、某化妝品公司將一批自產(chǎn)化妝品用作職工福利，其成本為8萬元，消費稅稅率為30，消費稅成本利潤率為5，則其計稅銷售額（組價）為（ ）。A.消費稅組價為12萬元B.消費稅組價為8.4萬元C.增值稅組價為12萬元D.增值稅組價為8.4萬元20、納稅人受托加工應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅，其組成計稅價格的計算公式為（）。A.組成計稅價格（成本+利潤）÷（1消費

19、稅稅率）B.組成計稅價格（材料成本+加工費）÷（1消費稅稅率）C.組成計稅價格成本×（1+成本利潤率）÷（1消費稅稅率）D.組成計稅價格材料成本+加工費消費稅三、判斷題1、消費稅與增值稅的計稅依據(jù)均為含消費稅但不含增值稅的銷售額，因而兩稅的稅額計算方法也是一致的。（ ） 2、增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起30日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。（ ）3、委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。（ ）4、根據(jù)消費稅暫行條例規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品不繳納消費稅。 （

20、） 5、納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按應(yīng)稅消費品的不同稅率分別計征。（ ）6、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，可以從新貨物銷售額中減除收購舊貨物所支付的金額。（ ） 7、某公司將自制的A產(chǎn)品調(diào)往異地分支機構(gòu)準(zhǔn)備出售，該產(chǎn)品應(yīng)交消費稅和增值稅，按稅法規(guī)定，被領(lǐng)用A產(chǎn)品的增值稅和消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為產(chǎn)品完工入庫的當(dāng)天。（ ）8、對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。（ ）9、某一般納稅人2010年11月從小規(guī)模納稅人處購買貨物，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款為3萬元；另外支付運輸企業(yè) 運費1萬元，取得運輸發(fā)

21、票；則該一般納稅人當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額為3.17萬元。（ ）10、某增值稅一般納稅人于元旦前夕外購一批價值10萬元（不含稅）的貨物，用于元旦節(jié)發(fā)放給職工作為福利。則該一般納稅人外購這批貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為1.7萬元。（ ）11、天華制造廠是一制造電視機的國有企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2009年10月上旬外購一批價格10萬元（不含稅）的電子元件用于生產(chǎn)電視機。結(jié)果由于管理不善，10月下旬庫房發(fā)生火災(zāi)，元件損失了80%。則該廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為10×17%×（1-80%）=0.34（萬元）。 （ ）12、購買方未按規(guī)定向銷貨方支付貨款，銷貨方納稅人按合同規(guī)定向購貨

22、方收取違約金。由于違約金是在銷售實現(xiàn)后收取的，已經(jīng)計算了增值稅，因而收取的違約金不應(yīng)該繳納增值稅。 （ ）13、現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，銷售額沒有達(dá)到起征點的，不征增值稅；超過起征點的，應(yīng)就超過起征點的部分銷售額依法計算繳納增值稅。（） 14、基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。（ ）15、汽車制造廠既銷售自產(chǎn)汽車、又提供汽車修理修配服務(wù)，這屬于增值稅的混合銷售業(yè)務(wù)。（）16、納稅人生產(chǎn)銷售的增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)可以選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，或者根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。（ ）17、消

23、費型增值稅，是指在計算應(yīng)納稅額時，除扣除中間產(chǎn)品已納稅款，還允許在當(dāng)期銷項稅額中扣除折舊部分所含稅金。（ ）。四、簡答題1、南方某城市一家日化用品有限公司為增值稅一般納稅人，2010年2月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）外購原材料一批，貨款已付并驗收入庫。從供貨方取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬元。另支付運費10萬元，運輸單位已開具運輸發(fā)票；（2）外購機器設(shè)備一套，從供貨方取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為2.2萬元，貨款已付并驗收入庫；（3）銷售自產(chǎn)化妝品一批，取得產(chǎn)品銷售收入2457萬元（含增值稅），向購貨方收取手續(xù)費11.7萬元（含增

24、值稅）；其他相關(guān)資料：該公司月初增值稅進(jìn)項稅額余額為6.3萬元；取得的專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證并申報抵扣，取得的運輸發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)比對；增值稅稅率為17%，運費的進(jìn)項稅額扣除率為7%，消費稅稅率為30%。要求： （1）計算該公司2月份的增值稅銷項稅額及可抵扣的進(jìn)項稅額；（2）計算該公司2月份應(yīng)納增值稅稅額；（3）計算該公司2月份應(yīng)納消費稅稅額。2、光明家具公司為增值稅一般納稅人。2010年2月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）從甲企業(yè)購入用于生產(chǎn)家具的板材一批，全部價款已付并驗收入庫。對方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款（不含增值稅）為40萬元，運輸單位開具的貨運發(fā)票注明的運費金額為1萬元；（

25、2）從林場直接購進(jìn)用于生產(chǎn)家具的原木一批，收購憑證上注明收購價款20萬元，料已入庫；（3）外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對方開具的增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額為9萬元，已辦理驗收入庫手續(xù)；（4）進(jìn)口生產(chǎn)家具用的輔助材料一批，關(guān)稅完稅價格8萬元，已納關(guān)稅1萬元；（5）銷售家具一批，取得銷售額（含增值稅）93.6萬元，并收取運輸費2萬元。要求： （1）計算該公司進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額；（2）計算該公司2月份增值稅進(jìn)項稅額；（3）計算該公司2月份增值額銷項稅額；（4）計算該公司2月份應(yīng)納增值稅稅額。3、某企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用一般稅率17%，2009年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）

26、月初外購貨物一批，支付增值稅進(jìn)項稅額100萬元，當(dāng)期因管理不善該批貨物1/5損耗；當(dāng)期地震造成該批貨物2/5損耗；（2）外購的動力燃料支付的增值稅進(jìn)項稅額50萬元，一部分用于應(yīng)稅項目，另一部分用于免稅項目，無法分開核算；（3）銷售應(yīng)稅貨物取得不含增值稅銷售額700萬元，銷售免稅貨物取得銷售額300萬元。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項稅額。4、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品收入為80萬元（不含增值稅），負(fù)責(zé)運送A產(chǎn)品而取得的運輸收入為8萬元。（2）為了促銷，以折扣方式銷售B產(chǎn)品的銷售額為200萬元（不含增值稅），折扣額20萬元，向購買方另開發(fā)票。（

27、3）由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，購買方退貨18萬元，但尚未收到應(yīng)退還的增值稅專用發(fā)票。（4）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利10萬元（同類不含稅市價）、用于翻修辦公樓12萬元（同類不含稅市價）。（5）當(dāng)月第一批購進(jìn)原材料160萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為27.2萬元，貨款已經(jīng)全部支付，取得的防偽稅控發(fā)票已通過認(rèn)證，但當(dāng)月驗收入庫的原材料價款130萬元。（6）當(dāng)月購進(jìn)25萬元的建筑材料用于翻修辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為4.25萬元。該企業(yè)購銷產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17%。該企業(yè)計算5月應(yīng)納的增值稅稅額是：（80+200-20-18）×17%-（160+25）×1

28、7%9.69（萬元）。要求：根據(jù)以上事實及有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：該企業(yè)計算的應(yīng)納增值稅稅額是否正確？有哪些做法不符合稅收法律制度的要求？并予以更正。答案部分 _一、單項選擇題1、【正確答案】：A【答案解析】：本題考核增值稅的類型。2009年1月1日起我國實行的增值稅暫行條例，允許納稅人抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額，實現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)換。 【該題針對“增值稅的基本規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】 2、【正確答案】：B【答案解析】：本題考核增值稅的納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 【該題針對“

29、增值稅的納稅人”知識點進(jìn)行考核】 3、【正確答案】：A【答案解析】：本題考核增值稅的視同銷售行為。根據(jù)規(guī)定，納稅人將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目或用于集體福利、個人消費，不是視同銷售，不征收增值稅，且不得抵扣進(jìn)項稅。 【該題針對“增值稅的視同銷售”知識點進(jìn)行考核】 4、【正確答案】：D【答案解析】：本題考核增值稅的低稅率的范圍。A適用簡易辦法4%征收增值稅；B銷售舊貨，適用簡易辦法4%減半征收增值稅；C一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，適用簡易辦法6%征收增值稅。 【該題針對“增值稅稅率”知識點進(jìn)行考核】 5、【正確答案】：D【答案解析】：本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計算。小規(guī)模納稅人的進(jìn)項稅額不得抵扣

30、；應(yīng)納增值稅額32960÷（13）×3 960（元）。 【該題針對“增值稅的計算”知識點進(jìn)行考核】 6、【正確答案】：C【答案解析】：本題考核小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計算。小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項稅，該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的增值稅稅額30900÷(13)×3900(元)。 【該題針對“增值稅的計算”知識點進(jìn)行考核】 7、【正確答案】：B【答案解析】：本題考核增值稅的計算。包裝費屬于價外費用，并入銷售額計算征稅。該超市10月份的銷售額=（100+17）÷（1+17%）×17%=17（萬元）。 【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額計算（一）”知識點

31、進(jìn)行考核】 8、【正確答案】：B【答案解析】：本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計算。收取的包裝物租金屬于價外收入，應(yīng)并入銷售額計算納稅。應(yīng)繳納的增值稅=100×1200+3000÷（1+17%） ×17%-50000×17%-5000×7%=11985.90（元）。 【該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額計算”知識點進(jìn)行考核】 9、【正確答案】：B【答案解析】：本題考核增值稅的計算。小規(guī)模納稅人銷售普通貨物適用3%的征收率，不得抵扣進(jìn)項稅；銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅8÷（1+3）×3%+5.2÷

32、（1+3%）×20.33（萬元）。 【該題針對“小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算”知識點進(jìn)行考核】 10、【正確答案】：C【答案解析】：本題考核增值稅的視同銷售。根據(jù)規(guī)定，在同一項銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。選項C既涉及增值稅貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，屬于增值稅的混合銷售行為。 【該題針對“增值稅的混合銷售”知識點進(jìn)行考核】 11、【正確答案】：D【答案解析】：本題考核增值稅的簡易征收。根據(jù)現(xiàn)行政策，一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣過進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。 【該題針對“增值稅簡易辦法的計算”知識點進(jìn)行考核】 12、【正確答案】：C【

33、答案解析】：本題考核增值稅的計算。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，自2000年1月1日起按6的征收率簡易辦法征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅，應(yīng)繳增值稅=5300÷（1+6%）×6%=300（萬元）。 【該題針對“增值稅簡易辦法的計算”知識點進(jìn)行考核】 13、【正確答案】：A【答案解析】：本題考核增值稅的計算。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(10090)÷(1-5%)×17=34(萬元)或=(1009010)×17=34(萬元)；應(yīng)納增值稅=300×17-34=17(萬元)。 【該題針對“進(jìn)口貨物增值稅的計算”知識點進(jìn)行考核】 14、

34、【正確答案】：B【答案解析】：本題考核增值稅的稅收優(yōu)惠。自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅；以舊換新銷售的金銀首飾，以其價格差額作為計稅銷售額，對于一般貨物的以舊換新銷售，應(yīng)當(dāng)按新貨的不含稅售價計征增值稅；由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。 【該題針對“增值稅的稅收優(yōu)惠”知識點進(jìn)行考核】 15、【正確答案】：B【答案解析】：本題考核消費稅出口退稅的計算。該企業(yè)應(yīng)退消費稅稅款200×2040（萬元）。 【該題針對“消費稅的出口退稅”知識點進(jìn)行考核】 16、【正確答案】：A【答案解析】：本題考核消費稅的計算。應(yīng)納消費稅10

35、15;（15）÷（130）×30%4.5（萬元）。 【該題針對“消費稅的計算”知識點進(jìn)行考核】 17、【正確答案】：C【答案解析】：本題考核應(yīng)納消費稅稅額的計算。銷售自產(chǎn)卷煙應(yīng)納消費稅2000×56%3000×0.0151165（萬元）；銷售自產(chǎn)雪茄煙應(yīng)納消費稅300×36%108（萬元）；合計應(yīng)納消費稅1165+108=1273（萬元）。 【該題針對“消費稅的計算”知識點進(jìn)行考核】 18、【正確答案】：C【答案解析】：本題考核消費稅的計算和繳納。A廠涉及兩項消費稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，一項是委托加工應(yīng)稅消費品，另一項是銷售最終應(yīng)稅消費品義務(wù)，委托加工業(yè)務(wù)

36、應(yīng)納消費稅（540009000）÷（130）×30%27000（元）。用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，可以抵扣已繳納的消費稅。銷售最終應(yīng)消費品業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅89000×4027000÷2356001350022100（元）。A應(yīng)繳納的消費稅=27000+22100=49100（元）。 【該題針對“消費稅的計算”知識點進(jìn)行考核】 19、【正確答案】：D【答案解析】：本題考核增值稅的出口退稅。本月銷項稅為0，進(jìn)項稅中用于生產(chǎn)免稅貨物的進(jìn)項稅不得抵扣，作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，4月未抵扣完的進(jìn)項稅可在5月份繼續(xù)抵扣，則5月份應(yīng)納增值稅0（010×17）0.80.9

37、（萬元） 【該題針對“增值稅的出口退免稅規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】 20、【正確答案】：B【答案解析】：本題考核消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；委托加工的應(yīng)稅消費品，為納稅人提貨的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。 【該題針對“消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間”知識點進(jìn)行考核】 21、【正確答案】：A【答案解析】：本題考核增值稅的征收范圍。選項B、C、D屬于營業(yè)稅的征收范圍，納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 【該題針對“增值稅征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】 22、【正確答案】：A【答案解析】：本題考核增值稅運費進(jìn)項稅抵扣。根據(jù)規(guī)定，運費計算抵扣進(jìn)項稅額，

38、按運費發(fā)票上注明的運費金額和建設(shè)基金金額的7%計算抵扣進(jìn)項稅=（800+80）×7%61.6（元） 【該題針對“增值稅進(jìn)項稅額抵扣”知識點進(jìn)行考核】 23、【正確答案】：B【答案解析】：本題考核進(jìn)項稅額可以抵扣的情形。從小規(guī)模納稅人處取得的普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項稅額。外購貨物用于非應(yīng)稅項目、用于生產(chǎn)免稅項目，增值稅不得抵扣；外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以憑收購發(fā)票上注明價款乘以法定扣除率，計算扣稅。 【該題針對“增值稅進(jìn)項稅額抵扣”知識點進(jìn)行考核】 24、【正確答案】：D【答案解析】：本題考核增值稅的進(jìn)項稅不得抵扣的情形。用于免稅項目的購進(jìn)的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額是不得抵扣的。對于正常報廢產(chǎn)

39、品所耗用的原材料，不屬于非正常損失，因此其進(jìn)項稅可以從銷項稅額中抵扣。 【該題針對“增值稅進(jìn)項稅額抵扣”知識點進(jìn)行考核】 25、【正確答案】：D【答案解析】：本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。根據(jù)規(guī)定，委托他人代銷貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單的當(dāng)天。 【該題針對“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”知識點進(jìn)行考核】 26、【正確答案】：C【答案解析】：本題考核消費稅的征稅范圍。選項A、B、D不屬于消費稅的征稅范圍。 【該題針對“消費稅征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】 27、【正確答案】：B【答案解析】：本題考核增值稅和消費稅的稅率。消費稅的稅率包括比例稅率和定額稅率；增值稅的稅率形式是比例稅率。

40、 【該題針對“消費稅稅率”知識點進(jìn)行考核】 二、多項選擇題1、【正確答案】：ABD【答案解析】：本題考核增值稅的計算方法?？偟膩碚f，增值稅的計稅方法主要有三種，即稅基列舉法、稅基相減法和購進(jìn)扣稅法。 【該題針對“增值稅的基本規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】 2、【正確答案】：CD【答案解析】：本題考核小規(guī)模納稅人的認(rèn)定。目前，認(rèn)定小規(guī)模納稅人的具體年應(yīng)稅銷售額的標(biāo)準(zhǔn)為：(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的。以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷

41、售額的比重在50%以上；(2)除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。 【該題針對“增值稅的納稅人”知識點進(jìn)行考核】 3、【正確答案】：AB【答案解析】：本題考核小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下，一律不得認(rèn)定為一般納稅人，只能是小規(guī)模納稅人。 【該題針對“增值稅的納稅人”知識點進(jìn)行考核】 4、【正確答案】：BCD【答案解析】：本題考核增值稅的視同銷售。將中間產(chǎn)品用于繼續(xù)加工，不屬于視同銷售的范圍。將產(chǎn)品對外銷售或者是屬于視同銷售范圍的（將自產(chǎn)的貨物用于集體福利和無償贈送他人），需要計算繳納增值稅。 【該題針對“增值稅的視同銷售”知識點進(jìn)

42、行考核】 5、【正確答案】：AB【答案解析】：本題考核增值稅的計算。A應(yīng)當(dāng)繳納增值稅8000×17-5000×17-1000×17340（元）；B應(yīng)當(dāng)繳納增值稅1000×17170（元）。 【該題針對“增值稅的計算”知識點進(jìn)行考核】 6、【正確答案】：AB【答案解析】：本題考核增值稅的進(jìn)項稅抵扣。 AB屬于用于集體福利或者個人消費、非應(yīng)稅項目，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。C和D屬于視同銷售的范圍，其進(jìn)項稅可以抵扣。 【該題針對“增值稅進(jìn)項稅額抵扣”知識點進(jìn)行考核】 7、【正確答案】：ABD【答案解析】：本題考核增值稅的簡易征收。選項C按一般貨物計算增

43、值稅。 【該題針對“增值稅簡易辦法的計算”知識點進(jìn)行考核】 8、【正確答案】：ABD【答案解析】：本題考核增值稅專用發(fā)票的管理。借用他人專用發(fā)票和拆本使用增值稅專用發(fā)票違反增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)不屬于增值稅征收范圍，不涉及增值稅發(fā)票。銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票屬于合理使用。 【該題針對“增值稅的征收管理”知識點進(jìn)行考核】 9、【正確答案】：AC【答案解析】：本題考核消費稅納稅范圍。彩色電視機不是應(yīng)稅消費品，所以，不繳納消費稅；摩托車是應(yīng)稅消費品，但不是生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的，不繳納消費稅。 【該題針對“消費稅征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】 10、【正確答案】：AD【答案解析】：本題考

44、核繳納增值稅的特殊應(yīng)稅項目。郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，征收增值稅。 【該題針對“增值稅的特殊應(yīng)稅項目”知識點進(jìn)行考核】 11、【正確答案】：ABC【答案解析】：本題考核消費稅的特征。消費稅的征稅環(huán)節(jié)具有單一性，所以選項D不正確。 【該題針對“消費稅的基本規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】 12、【正確答案】：BD【答案解析】：本題考核消費稅的納稅地點。（1）委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方向所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納；（2）納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局或其他授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在主

45、管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 【該題針對“消費稅的納稅地點”知識點進(jìn)行考核】 13、【正確答案】：ABCD【答案解析】：本題考核消費稅的征稅環(huán)節(jié)。自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價計征的消費稅。 【該題針對“消費稅的征稅環(huán)節(jié)”知識點進(jìn)行考核】 14、【正確答案】：AB【答案解析】：本題考核增值稅的征收范圍。銀行買賣有價證券取得的收入應(yīng)該按“金融保險業(yè)”繳納營業(yè)稅，郵局銷售郵票屬于營業(yè)稅的混合銷售，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。 【該題針對“增值稅征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】 15、【正確答案】：AD【答案解析】：本題考核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。采取分期

46、付款方式銷售貨物，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。 【該題針對“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”知識點進(jìn)行考核】 16、【正確答案】：ABC【答案解析】：本題考核增值稅專用發(fā)票的管理。選項ABC，均屬于不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。 【該題針對“增值稅專用發(fā)票的規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】 17、【正確答案】：ABD【答案解析】：本題考核計征消費稅的銷售額的確定。計征消費稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括取得的增值稅。 【該題針對“消費稅的計稅依據(jù)”知識點進(jìn)行考核】 18、【正確答案】：ABCD【答案解析】：本題考核消費稅的計稅價格。根據(jù)規(guī)定，委托加工從價計征應(yīng)稅消費品計征消費

47、稅的組價(材料成本加工費)÷(1消費稅比率稅率)，委托加工復(fù)合計征應(yīng)稅消費品計征消費稅的組價(材料成本加工費委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1消費稅比例稅率)。公式中材料成本為B，加工費為A、C，消費稅是價內(nèi)稅，所以計稅價格中包括了消費稅，所以D也是正確的。 【該題針對“消費稅的計稅依據(jù)”知識點進(jìn)行考核】 19、【正確答案】：AC【答案解析】：本題考核消費稅和增值稅組成計稅價格的確定。從價定率征收消費稅的組價中，成本利潤率按消費稅規(guī)定中執(zhí)行，即組價8×（15）÷（130）12(萬元)，這一價格也是計算增值稅的依據(jù)。 【該題針對“消費稅的計稅依據(jù)”知

48、識點進(jìn)行考核】 20、【正確答案】：BD【答案解析】：本題考核消費稅銷售額的確定。委托加工的應(yīng)稅消費品，如果受托方有同類消費品銷售價格的，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。組價計算公式為：組成計稅價格（材料成本+加工費）÷（1消費稅稅率）=材料成本+加工費消費稅。 【該題針對“消費稅的計稅依據(jù)”知識點進(jìn)行考核】 三、判斷題1、【正確答案】：N【答案解析】：本題考核增值稅和消費稅的性質(zhì)。雖然從價計征消費稅的應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)與增值稅相同，但增值稅實行稅款抵扣計稅，而消費稅實行直接按銷售額計稅的方法。 【該題針對“增值稅的基本規(guī)

49、定”知識點進(jìn)行考核】 2、【正確答案】：N【答案解析】：本題考核增值稅的征收管理。增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。 【該題針對“增值稅專用發(fā)票的規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】 3、【正確答案】：Y【答案解析】： 【該題針對“消費稅納稅人”知識點進(jìn)行考核】 4、【正確答案】：Y【答案解析】：本題考核消費稅的征稅范圍。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅。 【該題針對“消費稅征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】 5、【正確答案】：N【答案解析】：本題考核消費稅稅率的運用。根據(jù)規(guī)定，納稅

50、人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按應(yīng)稅消費品的最高稅率計征。 【該題針對“消費稅稅率”知識點進(jìn)行考核】 6、【正確答案】：N【答案解析】：本題考核增值稅的計稅依據(jù)。納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。 【該題針對“增值稅的計稅依據(jù)”知識點進(jìn)行考核】 7、【正確答案】：N【答案解析】：本題考核增值稅和消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。增值稅和消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天，并不是入庫的當(dāng)天。 【該題針對“消費稅的征收管理”知識點進(jìn)行考核】 8、【正確答案】：Y【答案解析】： 【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額計算（二）”知識點進(jìn)行考核】 9、【正確答案】

51、：N【答案解析】：本題考核進(jìn)項稅額的計算。該一般納稅人當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額=3+1×7%=3.07（萬元）。 【該題針對“進(jìn)項稅額抵扣（一）”知識點進(jìn)行考核】 10、【正確答案】：N【答案解析】：本題考核增值稅進(jìn)項稅額的抵扣。用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；不得抵扣進(jìn)項稅額。 【該題針對“進(jìn)項稅額計算”知識點進(jìn)行考核】 11、【正確答案】：Y【答案解析】：本題考核增值稅進(jìn)項稅額的計算。非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額不得抵扣。 【該題針對“進(jìn)項稅額計算”知識點進(jìn)行考核】 12、【正確答案】：N【答案解析】：本題考核增值稅的價外費用的處理。違約金屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額征稅。 【該題針對“增值稅的計稅依據(jù)”知識點進(jìn)行考核】 13、【正確答案】：N【答案解析】：本題考核增值稅起征點的基本規(guī)定。起征點的規(guī)定是：沒有達(dá)到起征點的，免征增值稅；超過起征點的，應(yīng)按其全部銷售額依法計算繳納增值稅。 【該題針對“增值稅起征點的規(guī)定”知識點進(jìn)行