非財務人員的財務管理曾國慶課件

1、非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶1 曾國慶Mail: Mobil: 非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶2主題框架 第一部分 前言 第二部分 財務詮釋 第三部分 財務要素及等式 第四部分 三大報表透視非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶3第一部分 前言不懂財會 注定失敗u中國企業(yè)面臨的管理短板是什么u經(jīng)營者常犯的成熟財務管理觀念非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶4中國企業(yè)面臨管理短板是什么（數(shù)據(jù)來源科爾尼咨詢公司）非財務人員的財務管理之

2、決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶5經(jīng)營者常犯的錯誤財務管理觀念 不太重視財務管理 作決策前不以財務分析資料作為依據(jù) 信用管理太濫 疏忽建立制度及內部控制 忽視控制成本 沒有財務危機意識非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶6第二部分 財務詮釋會計是全球企業(yè)通用語言u什么是財務u職經(jīng)理人掌握財務知識必要性u財務在企業(yè)中發(fā)揮作用非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶7財務詮釋以公司財和物為管理對象以預算控制為起點以資產(chǎn)的使用效率/效益為目標以控制財務風險為根本非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶8職業(yè)

3、經(jīng)理人掌握財務知識的必要性 在全球500強企業(yè)中，85%的CEO是國際會計師出身，只有15%是MBA出身。 財富雜志非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶9財務在企業(yè)中發(fā)揮作用記分員守門員政委非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶10第三部分 會計要素與會計等式會計要素是會計語言組成基本元素u會計七大要素u會計兩大等式非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶11資產(chǎn) 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務

4、管理曾國慶12資產(chǎn)判斷標準 1.企業(yè)過去的交易或者事項形成的資源 2.企業(yè)擁有或者控制的資源 3. 給企業(yè)帶來預期經(jīng)濟利益的資源只有同時滿足上述三個條件才能確認非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶13資產(chǎn)分類按資產(chǎn)形態(tài)按預期收益性按資產(chǎn)流動性流動資產(chǎn)：現(xiàn)金 銀行存款 應收賬款 庫存商品非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 長期股權投資有形資產(chǎn)：現(xiàn)金 銀行存款 應收賬款 庫存商品無形資產(chǎn)：專利無形資產(chǎn)：專利 商譽商譽 品牌品牌正資產(chǎn)：提供價值的資產(chǎn)負資產(chǎn)：清耗價值的資產(chǎn)非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶14負債負債是指企業(yè)過去的交易或者事項

5、形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶15負債判斷標準 1.由過去的交易或事項引起的 2.未來某個時日加以清償 3.清償負債導致經(jīng)濟利益流出企業(yè) 4.是企業(yè)現(xiàn)時義務非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶16負債分類 按償還期長短： 流動負債：應付賬款 短期借款 應付票據(jù) 非流動負債：長期借款 長期應付款 應付債券非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶17所有者權益所有者權益，亦稱股東權益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂

6、曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶18所有者權益構成 實收資本（股本） 資本公積 盈余公積 利潤分配 本年利潤非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶19所有者權益與負債的區(qū)別 1)所有者權益不像負債那樣需要償還，除非發(fā)生減資、清算，否則企業(yè)不需要返還所有者 2)2)企業(yè)清算時，負債往往優(yōu)先清償，權益只償還所有負債后才能償還 3)3)所有者權益能夠參與利潤分配，但負債不能參與利潤分配非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶20會計等式一：資產(chǎn)負債所有者權益資產(chǎn)負債所者者權益非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶21收

7、入收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶22收入類型 狹義收入（會計準則規(guī)定） 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 廣義收入（企業(yè)經(jīng)濟利益總收入） 除含狹義收入外，還包括投資收益、營業(yè)外收入非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶23成本成本指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各項耗費，是按一定的產(chǎn)品或勞務對象所歸集的費用非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶24成本在企業(yè)中體現(xiàn) 料： 直接材料輔料 工： 直接人工 費： 制造費用

8、非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶25費用費用指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶26費用在企業(yè)活動中體現(xiàn) 管理費用 企業(yè)活動輔助支持部門的費用，如人力資源部、財務部、行政部等 財務費用 企業(yè)籌資活動的利息、運營活動匯兌損失等 營業(yè)費用 企業(yè)銷售結構發(fā)生相關費用，如工資、差旅費、招待費、促銷費、廣告費等注：廣義費用還包括當期其他損失注：廣義費用還包括當期其他損失非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶27利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤

9、包括收入減去成本費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶28會計等式二收入成本費用利潤利潤收入成本費用非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶29第四部分 三大報表透視企業(yè)運營有三寶 財富盡顯三大表u財務報告組成u資產(chǎn)負債表淺析u利潤表淺析u現(xiàn)金流量表淺析u常見報表陷阱非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶30財務報告財務報告構成財務報告構成會計報表會計報表附注資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表所有者權益變動表所有者權益變動表非財務人員的財務管理之決解詢

10、咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶31資產(chǎn)負債表（企業(yè)財務狀況快照） 資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負債、所有者權益等財務狀況的會計報表。 兩大特點： 1.靜態(tài)報表 2.時點報表編制依據(jù)：編制依據(jù)：資產(chǎn)負債所有者權益資產(chǎn)負債所有者權益非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶32資產(chǎn)負債表格式報告式非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶33賬戶式我國企業(yè)法定格式非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶34透過資產(chǎn)負債表看企業(yè) 了解企業(yè)資產(chǎn)及其結構 剖析企業(yè)資產(chǎn)質量 了解企業(yè)負債及其結構 剖析企業(yè)負債質

11、量 了解所有者權益及其結構 剖析所有者權益質量非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶35一般企業(yè)應關注報表項目貨幣資金應收票據(jù)應收賬款其他應收款壞賬準備預付賬款庫存商品待攤費用待處理財產(chǎn)損溢應付賬款應付票據(jù)其他應付款預收賬款應付債券長期借款非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶36關聯(lián)的關鍵財務比率指標 資產(chǎn)負債率負債總額資產(chǎn)總額100% 標準50-75%非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶37流動比率流動資產(chǎn)流動負債 標準：2速動比率速動資產(chǎn)流動負債 標準：1資本保值增值率期末股東權益額期初股東權益總額10

12、0%資產(chǎn)周轉率本期凈銷售額資產(chǎn)平均余額 應收賬款周轉 存貨周轉率非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶38利潤表（企業(yè)參加市場游戲的記分卡） 利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間（月度、季度、半年度、年度）的經(jīng)營成果的會計報表。編制原理： 利潤收入成本費用非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶39利潤表格式單步式項目本年數(shù)上年數(shù)主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)務外收入收入小計主營業(yè)務成本其他業(yè)務支出財務費用管理費用成本費用小計凈利潤非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶40多步式項目本年數(shù)上年數(shù)一、主營業(yè)務收入減：主營

13、業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加二、主營業(yè)務利潤加：其他業(yè)務利潤減：營業(yè)費用管理費用財務費用三、營業(yè)利潤加：投資收益補貼收入營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤我國企業(yè)法定格式非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶41多步驟利潤表計算步驟1.計算列示主營業(yè)務利潤 主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加2.計算列示營業(yè)利潤 營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用3.計算列示利潤總額 利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出4.計算列示凈利潤 凈利潤=利潤總額-所得稅 所得稅=企業(yè)利潤

14、總額*適用稅率非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶42透過利潤表看企業(yè) 檢查企業(yè)經(jīng)營成果 剖析企業(yè)收入增長態(tài)勢 剖析企業(yè)收入結構 部析企業(yè)成本增長態(tài)勢 剖析企業(yè)成本結構 剖析企業(yè)利潤增長態(tài)勢及持續(xù)盈利能力非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶43關聯(lián)的關鍵財務比率指標銷售成長率本期銷售同比期銷售100%銷售毛利率本期毛利本期凈銷售100%銷售費用率本期費用本期凈銷售100%銷售凈利率本期凈利本期凈銷售100%資產(chǎn)凈利率本期凈利本期資產(chǎn)總額100%股東權益報酬率本期凈利平均股東權益100%市盈率股票的現(xiàn)價每股盈余 每股盈余本期凈利發(fā)現(xiàn)在外

15、普通股股數(shù)非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶44影響利潤的人為因素 成本的結轉方法 折舊的計算方法 八項減值準備的計提 費用的攤銷 借款利息非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶45現(xiàn)金流量表（企業(yè)血液質量透視） 現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出信息的會計報表 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量= = 現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流入量- -現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流出量非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶46現(xiàn)金流量表格式非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶47企業(yè)運營活動分類 經(jīng)營

16、活動企業(yè)日常的產(chǎn)供銷 籌資活動 企業(yè)向銀行借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票等活動 投資活動企業(yè)購建固定資產(chǎn)等活動非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶48透現(xiàn)金流量表看企業(yè) 說明企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的原因 規(guī)劃和預測未來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力 分析凈利潤與現(xiàn)金流量差異的原因 分析財務狀況和經(jīng)營成果的可靠性 分析和判斷企業(yè)的償債能力非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶49三種活動八種現(xiàn)金流組合經(jīng)營現(xiàn)金凈流量投資現(xiàn)金凈流量籌資現(xiàn)金凈流量該組合提示公司主營業(yè)務在現(xiàn)金流方面能自給自足；投資方面收益狀況良況。此時企業(yè)仍進行籌資，如果沒有新的投資項目，會造成資金浪費

17、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量投資現(xiàn)金凈流量籌資現(xiàn)金凈流量一該組合表明企業(yè)進入產(chǎn)品成熟期。在這個階段產(chǎn)品銷售市場穩(wěn)定，已進入投資回收期，但很多外部資金需要償還，以保證企業(yè)良好的資信度。這種公司經(jīng)營和投資良性循環(huán)，籌資負數(shù)是由于償還借款引起，不足以威脅企業(yè)的財務狀況非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶50經(jīng)營現(xiàn)金凈流量投資現(xiàn)金凈流量籌資現(xiàn)金凈流量該組合表明企業(yè)處于高速發(fā)展期。這時產(chǎn)品聲速占領市場，銷售呈現(xiàn)快速上升趨勢，表現(xiàn)為經(jīng)營活動中大量貨幣資金回籠，同時為了擴大市場，企業(yè)仍需大量追加投資。這種公司經(jīng)營狀況良好，通過籌集資金進行投資，企業(yè)往往是處于擴張時期，這時我們應著重分析投資項

18、目的盈利能力經(jīng)營現(xiàn)金凈流量投資現(xiàn)金凈流量籌資現(xiàn)金凈流量一該組合表明企業(yè)經(jīng)營狀況雖然良好，但企業(yè)一方面在償還以前的債務，另一方面要繼續(xù)投資，所以應隨時關注經(jīng)營狀況的變化，防止財務狀況惡化非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶51經(jīng)營現(xiàn)金凈流量投資現(xiàn)金凈流量籌資現(xiàn)金凈流量該組合表明企業(yè)靠借錢維持生產(chǎn)經(jīng)營的需要，財務狀況惡化，應著重分析投資活動現(xiàn)金凈流入是來自投資收益還是收回投資，如果是后者，企業(yè)的形勢非常嚴峻。經(jīng)營現(xiàn)金凈流量投資現(xiàn)金凈流量籌資現(xiàn)金凈流量一該組合可以認為企業(yè)處于衰退期，這個時期特征：市場萎縮，產(chǎn)品銷售的市場占有率下降，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小于流出，同時企業(yè)為了應付債務不得不大規(guī)模收回投資以彌補現(xiàn)金的不足。經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)出危險信號，如果投資活動現(xiàn)金流入主要來自收回投資，則企業(yè)處于破產(chǎn)的邊緣，需要高度警惕。非財務人員的財務管理之決解詢咨鑫頂曾國慶非財務人員的財務管理曾國慶52經(jīng)營現(xiàn)金凈流量投資現(xiàn)金凈流量籌資現(xiàn)金凈流量該組合表明企業(yè)靠借債維持日常經(jīng)營和生產(chǎn)規(guī)