行政事業(yè)單位會計分錄匯總1

1、1.貨幣資金2.應收及預付款項3.存貨4.事業(yè)單位對外投資5.固定資產的核算.2010 年行政事業(yè)單位會計分錄匯總按照實際收入和支出數(shù)額記賬。計價按照實際發(fā)生數(shù)額記賬。票據(jù)貼現(xiàn)息計入 “經營支出 ”。注意行政事業(yè)單位的應收及預付款項一般不計提壞賬準備。計價取得時按照實際成本記賬發(fā)出時先進先出法、加權平均法等注意事業(yè)單位購入自用材料，應當以購價運雜費及相關稅費等作為材料入賬價格；事業(yè)單位取得的存貨應當按照取得時的實際成本記賬。借：對外投資購入債券時貸：銀行存款同時：借：事業(yè)基金 般基金貸：事業(yè)基金 投資基金債券投資借：銀行存款貸：對外投資轉讓債券時貸或借：其他收入同時：借：事業(yè)基金 投資基金貸：

2、事業(yè)基金 般基金借：對外投資（合同、協(xié)議確定的價值與應交增值稅銷項稅額之和）貸：材料材料賬面價值 （不含增值稅） 應交稅金 應交增值稅（銷項稅額）事業(yè)基金 投資基金（或借記，差額）同時：借：事業(yè)基金 般基金以材料對外投資貸：事業(yè)基金 投資基金注：以上是一般納稅人的會計處理，小規(guī)模納稅人的處理如下：借：對外投資（合同協(xié)議確定的價值）貸：材料（材料含稅價值）其他投資事業(yè)基金 投資基金（或借記，差額）同時：借：事業(yè)基金 般基金貸：事業(yè)基金 投資基金借：對外投資（評估或合同、協(xié)議確認價值）以固定資產對外投資貸：事業(yè)基金 投資基金同時：借：固定基金（賬面價值）貸：固定資產借：對外投資（雙方約定價值）貸：

3、無形資產（無形資產賬面價值）事業(yè)基金 投資基金（或借記，差以無形資產對外投資 額）借：事業(yè)基金 般基金貸：事業(yè)基金 投資基金（無形資產賬面價值）概念是指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定的標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質形態(tài)的資產。標準一般設備單位價值在500 元以上，專用設備單位價值在 800 元以上。.一般不計提折舊；核算特點除了融資租入固定資產之外，事業(yè)單位固定資產的賬面余額與固定基金的賬面余額應當相等。事業(yè)單位固定資產入賬價值的確定與行政單位基本相同。借：專用基金 修購基金（用修購基金購置）同時：購入固定資事業(yè)支出（用結余資金購置）借：固定資產產時?？钪С觯ㄓ脫苋雽？钯徶茫┵J：

4、固定基金貸：銀行存款注意：固定資產借款利息和有關費用， 以及外幣借款的匯兌差額，在固定資產辦理竣工決算之前發(fā)生的，應計入固定資產價值； 在竣工決算之后發(fā)生的，計入當期支出或費用。融資租入固租入時：支付租金時：借：固定資產借：經營支出等借：其他應付款定資產貸：其他應付款貸：固定基金貸：銀行存款按照所減少固定資產變價收入：清理費用：轉讓、報廢、的原價借：銀行存款借：專用基金 修毀損及盤虧 借：固定基金貸：專用基金 購基金貸：固定資產修購基金貸：銀行存款取得時外購的，應按照實際成本作為無形資產的入賬價值；自行開發(fā)的，應以開發(fā)過程中實際發(fā)生的支出作為入賬價值。不實行內部成本核算的，應在取得無形資產時將

5、其成本予以一次6.事業(yè)單位 無形資產的 性攤銷，減少無形資產的賬面余額并計入當期支出；無形資產攤銷實行內部成本核算的，應在無形資產的受益期內分期平均攤銷，的核算按照攤銷額減少無形資產的賬面余額并計入當期支出。無形資產所按取得的轉讓收入，借記 “銀行存款 ”，貸記 “事業(yè)收入 ”；同時，結轉轉讓無形資產的成本 （或攤余成本） ，借記 “事業(yè)支出 其他費有權轉讓用”，貸記 “無形資產 ”。事業(yè)基金一般基金（來從當年未分配結余中轉入；源）從撥入專款結余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉入。（事業(yè)單用固定資產對外投資時從固定基金中轉入；位）投資基金用貨幣資金、材料等對外投資時從一般基金中轉入。一般情況下，

6、資產負債表中固定資產和固定基金兩個項目的數(shù)字應該相等，但是，固定基金事業(yè)單位在存在融資租入固定資產的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目的數(shù)字不相等。職工福利基金按照結余的一定比例提取及按照其他規(guī)定提取轉入。專用基金醫(yī)療基金按照公費醫(yī)療經費開支標準從收入中提取。修購基金按照事業(yè)收入和經營收入的一定比例提取。其他基金住房基金等事業(yè)結余（財政補助收入上級補助收入附屬單位繳款事事業(yè)單位的事業(yè)結余業(yè)收入其他收入）（撥出經費事業(yè)支出上繳上級支出結余非經營業(yè)務負擔的銷售稅金對附屬單位補助）經營結余經營結余經營收入（經營支出經營業(yè)務負擔的銷售稅金）結余分配的內有所得稅交納業(yè)務的事業(yè)單位計算應交所得稅；結余

7、分配容事業(yè)單位按規(guī)定提取專用基金（職工福利基金）。結余分配的核年終，將未分配結余，全數(shù)轉入“事業(yè)基金般基金算.一、財政補助收入財政補助收入 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預算和經費領報關系收到的由財政部門或上級撥入的各類事業(yè)經費，余額一般在貸方，反映財政補助收入累計數(shù)。收到財政補助收入時，借：銀行存款，貸：財政補助收入余額繳回時，借：財政補助收入，貸：銀行存款年終結帳時，將“財政補助收入”貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目，借：財政補助收入，貸：事業(yè)結余年終結帳后 ,本科目無余額，應按“國家預算收入科目” “款”級科目設置明細帳。二、上級補助收入上級補助收入 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位

8、收到上級單位撥入的非財政補助資金，余額一般在貸方，反映上級補助收入累計數(shù)。收到上級補助收入時，借：銀行存款，貸：上級補助收入余額繳回時，借：上級補助收入，貸：銀行存款年終結帳時，將“上級補助收入”貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目，年終結帳后，本科目無余額。借：上級補助收入，貸：事業(yè)結余三、撥入專款撥入?？?(總帳 )帳戶是指定用途、并需要單獨報賬的專項資金，余額一般在貸方，反映撥入?？畹睦塾嫈?shù) ,年終未完項目暫不結轉，科目應按資金來源和項目設明細帳核算。收到撥入?？顣r，借：銀行存款，貸：撥入?？?#215;××余額繳回時，借：撥入?？?，貸：銀行存款余額留歸本單位時借：撥入專

9、款，貸：事業(yè)基金一般基金年終結帳時 ,對已完工項目 ,將“撥入專款”與“撥出?？睢?、“?？钪С觥笨颇繉_，借：撥入?？睿J：撥出?？睿▽？钪С觯┯囝~轉入“事業(yè)結余” ，借：撥出?？?，貸：事業(yè)結余四、事業(yè)收入事業(yè)收入 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來源設置明細帳。收到從財政專戶核撥的預算外資金， 也在本科目核算。但收到應返還所屬單位的預算外資金，主管部門要通過“其他應付款”核算。取得收入時，借：銀行存款 (應收帳款 )，貸：事業(yè)收入收到應繳財政專戶的收入，借：銀行存款，貸：應繳財政專戶款上繳應繳財政專戶款 ,

10、借：應繳財政專戶款貸：銀行存款收到財政專戶撥入預算外資金時，借：銀行存款貸：事業(yè)收入期末 ,應將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目，結轉后本科目應無余額。.借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結余五、經營收入經營收入 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位開展非獨立核算經營活動取得的收入， 余額一般在貸方，反映經營收入累計數(shù)。可根據(jù)收入種類設置明細科目，也可并設若干總帳科目。取得租金收入時，借 :銀行存款 (現(xiàn)金 )貸 :經營收入取得經營收入時，小規(guī)模納稅人不含稅收入實收額÷（1+4%）應繳增值稅不含稅收入×4借：銀行存款（應收帳款、應收票據(jù)）貸:經營收入 (不含稅 )一般納稅人按實收價款

11、扣除增值稅銷項稅額,借：銀行存款（應收帳款、應收票據(jù)）貸 :經營收入發(fā)生的銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應沖減本期的經營收入 ; 小規(guī)模納稅人，借：經營收入貸：銀行存款借：應交稅金應交增值稅一般納稅人按不含稅價格，借：經營收入貸：銀行存款借：應交稅金應交增值稅 (銷項稅額 ) 單位為取得經營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應當相應的沖減經營收入。期末應將“經營收入”貸方余額全部轉入“經營結余”科目 ,結轉后本科目應無余額。借：經營收入貸：經營結余六、附屬單位繳款附屬單位繳款 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來的款項， 余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計數(shù)。應按交款單位設置明細

12、帳。 。收到款項時，借：銀行存款，貸：附屬單位繳款發(fā)生退回時，借：附屬單位繳款，貸：銀行存款年終 ,應將附屬單位繳款貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目 ,結轉后本科目應無余額。借：附屬單位繳款，貸：事業(yè)結余七、其他收入其他收入 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入， 如投資收益、 資產出租、捐贈、其他單位補助、零星雜項收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計數(shù)。應按收入種類設置明細帳。取得收入時，借：銀行存款，貸：其他收入收入退回時，借：其他收入，貸：銀行存款年終，應將其他收入貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目，結轉后本科目應無余額。借：其他收入，貸：事業(yè)結余八、撥出經費撥出經費 (總

13、帳 )帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預算撥付所屬單位的預算資金，余額一般在借方，反映撥出經費累計數(shù)。本科目應按所屬單位名稱設置明細帳。.撥出經費時，借：撥出經費，貸：銀行存款結余收回時，借：銀行存款，貸：撥出經費年終將本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，結轉后本科目無余額。借：事業(yè)結余，貸：撥出經費對附屬單位撥付的非財政性補助資金或專項資金，不通過本科目核算。本科目應按所屬單位名稱設置明細帳。九、撥出?？顡艹鰧？?(總帳 )帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨報賬的專項資金，余額一般在借方，反映撥出?？罾塾嫈?shù)。本科目應按所屬單位名稱或項目設置明細帳。撥出?？顣r，借：撥出?？?，貸：銀行存款收回

14、專款余額時，借：銀行存款，貸：撥出?？钏鶎賳挝粓箐N專款支出時，應區(qū)別情況處理。專項資金如系上級撥入的，借：撥入?？睿J：撥出?？钣米曰I資金對所屬單位的專項撥款，借：事業(yè)收入(經營收入 ),貸：撥出經費十、?？钪С鰧？钪С鲋饕饕锌蒲姓n題經費、 挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。本科目應按?？畹捻椖吭O置明細帳。專款支出 (總帳 )帳戶，核算由財政部門和上級單位撥入的指定項目或，并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。余額一般在借方，反映?？钪С隼塾嫈?shù)。按指定項目和用途開支工、料費時，借：?？钪С?，貸：銀行存款 (現(xiàn)金、材料 )項目完工向有關部門單獨列報時，借：撥入專款，貸：專款支

15、出?？罱Y余留歸本單位借：撥入?？?，貸：事業(yè)基金一般基金十一、事業(yè)支出事業(yè)支出 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動發(fā)生的實際支出數(shù)， 余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計數(shù)。財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，應根據(jù)財政直接支付入帳通知書和代發(fā)工資的銀行蓋章轉回的工資發(fā)放明細表，主管部門：借：事業(yè)支出 (本單位 )撥出經費 (轉撥所屬單位 )貸：財政補助收入所屬單位：借：事業(yè)支出貸：財政補助收入對實行集中支付的政府采購，可根據(jù)政府采購支付轉移通知書作相同的分錄，屬于固定資產的同時記：借：固定資產貸：固定基金發(fā)生事業(yè)支出時，借：事業(yè)支出×××，貸：現(xiàn)金（銀

16、行存款）當年支出收回時，借：銀行存款貸：事業(yè)支出×××.計提專用基金時，借：事業(yè)支出福利費貸：專用基金×××年終將本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，結帳后本科目無余額。借：事業(yè)結余，貸：事業(yè)支出事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下：對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費，應根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領用時列支。社會保障費、職工福利費 (每人每月 8 元)、工會經費 (工資總額 2)，要按照規(guī)定的標準和實有人數(shù)每月計算提取，直接列支。固定資產修購基金按核定的(1-5%)比

17、例提取，分別在修繕費和設備購置費各列50。購入固定資產經驗收后列支，同時記入“固定資產”和“固定基金”科目。其他各項支出，均以實際報銷數(shù)列支。要正確劃分事業(yè)支出和經營支出的界限，對分不清的應按一定比例分配。本科目應按事業(yè)支出的明細科目設置明細帳。十二、經營支出經營支出 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動之外開展非獨立核算經營活動發(fā)生的實際支出數(shù)，以及實行內部成本核算單位已銷產品實際成本。余額一般在借方， 反映經營支出累計數(shù)。發(fā)生經營支出時，借：經營支出，貸：現(xiàn)金或銀行存款屬于固定資產的同時記：借：固定資產貸：固定基金計提專用基金時，借：經營支出貸：專用基金××

18、15;結轉已銷產品成本時，借：經營支出，貸：產成品×××年終將本科目借方余額全數(shù)轉入“經營結余”科目，結帳后本科目無余額。借：經營結余，貸：經營支出本科目應按經營支出的明細科目設置明細帳。十三、成本費用成本費用是指實行內部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應列入勞務或產品成本的各項費用。包括在業(yè)務活動中耗費的各種材料，工資及計提的福利費。、確定成本對象1、事業(yè)單位兼有產品生產或商品營銷的部分，應進行成本費用核算。2、對外提供技術咨詢等勞務服務的部分，應進行服務費用核算。、劃分成本項目按照每項生產費用在產品生產過程中的不同用途，可將生產費用劃分為若干產品成本項目，簡稱成本項目

19、，主要包括以下幾項：、確定成本計算期1、產品生產以月為成本計算期；2、工作項目以周期為成本計算對象。、成本費用的歸集與分配1、直接費用直接計入成本對象；2、間接費用通過分配計入成本計算對象。、成本費用的核算1、在業(yè)務活動或經營活動中發(fā)生成本費用時借：成本費用甲產品，.貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款2、完工產品驗收入庫時，借：產成品，貸：成本費用甲產品成本費用，包括運雜費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、商品損耗、經營人員的工資、福利費等。成本費用帳戶一般應按經營類別或產品品種設置明細帳。對于成本核算較復雜的單位，可根據(jù)需要自行設置成本核算科目內部成本核算的主要步驟將與產品生產有關的成本費用進行歸集:

20、1、購買材料時：借：材料-A 產品貸：銀行存款1、領用材料時借：成本費用貸：材料 -甲材料 -A 產品-乙材料 -B 產品3、支付費用時借：成本費用 -A 產品貸：現(xiàn)金 (銀行存款 )4、產品驗收入庫時，按成本價轉入“產成品”帳戶借：產成品 -A 產品貸：成本費用5、銷售產品收入借：銀行存款貸：經營收入計提銷售稅金借：銷售稅金貸：應交稅金計提教育附加借：其他應付款貸：應交稅金6、銷售產品時，按已銷產品實際成本從“產成品”帳戶轉入“經營支出”帳戶;借：經營支出 -××貸：產成品7、將成本費用帳戶歸集的管理費用、財務費用轉入“經營支出”、“事業(yè)支出”帳戶 ;借：經營支出貸：成本

21、費用8、年終將本期的“經營收入” 、“經營支出”、“銷售稅金”轉入“經營結余”帳戶，借：經營收入，貸：經營結余借：經營結余，貸：經營支出、銷售稅金經營結余貸方余額為實現(xiàn)的經營盈利，借方余額為經營虧損;9、將單位實現(xiàn)的經營結余全數(shù)轉入“結余分配”帳戶，如為虧損則不結轉。十四、銷售稅金銷售稅金 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位提供勞務或銷售產品應負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、教育附加等。月末，按計提的銷售稅金，借：銷售稅金，貸：應交稅金按計提的教育附加借：銷售稅金，貸：其他應付款交納稅金時，借：應交稅金，貸：銀行存款交納教育附加時，借：其他應付款，貸：銀行存款期末，應將本科目余

22、額轉入“經營結余”或“事業(yè)結余”科目，.借：經營結余 (事業(yè)結余 ),貸：銷售稅金本科目應按產品或商品類別、品種設置明細帳。十五、上繳上級支出上繳上級支出 (總帳 )帳戶，核算所屬單位按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位的支出。上繳時， 借：上繳上級支出，貸：銀行存款年終將本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”帳戶，結帳后，本科目無余額。借：事業(yè)結余，貸：上繳上級支出十六、對附屬單位補助支出對附屬單位補助支出 (總帳 )帳戶 ,核算用非財政預算資金對附屬單位補助發(fā)生的支出。對附屬單位補助時，借：對附屬單位補助，貸：銀行存款補助收回時，借：銀行存款，貸：對附屬單位補助年終將本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余

23、”帳戶，結帳后，本科目無余額。借：事業(yè)結余，貸：對附屬單位補助十七、結轉自籌基建結轉自籌基建 (總帳 )帳戶，核算用財政補助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉入建設銀行的資金。將自籌的基本建設資金轉存建設銀行時，根據(jù)轉存數(shù)，借：結轉自籌基建，貸：銀行存款年終結帳時將本科目余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”帳戶，結轉后本科目無余額。借：事業(yè)結余貸：結轉自籌基建十八、現(xiàn)金現(xiàn)金 (總帳 )帳戶 ,核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金 ,余額一般在借方 ,反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。收到現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：有關科目支出現(xiàn)金時，借：有關科目，貸：現(xiàn)金應設置“現(xiàn)金日記帳” ，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務終了，應計算出當

24、日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和余額，并將余額與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表” ?，F(xiàn)金收入業(yè)務較多， 單獨設有收款部門的單位， 收款部門的收款員， 應將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日報表” ，送會計機構的出納員核收 ;或將所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、 現(xiàn)金收入日報表、銀行交款單一并交會計機構的出納員核收記帳。十九、銀行存款銀行存款 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機構的各種款項， 余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。將款項存入銀行時，借：銀行存款，貸：有關科目提取現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款支出存款時，借：有關科目貸

25、：銀行存款應按開戶銀行、存款種類，分別設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證.逐筆順序登記。每日業(yè)務終了，應結出余額。應定期與銀行對帳，至少每月核對一次。月終時，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應逐筆查明原因。屬于未達帳項，應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表” ，調節(jié)相符。二十、應收票據(jù)應收票據(jù) (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映應收票據(jù)未到期數(shù)額。收到商業(yè)承兌匯票時，借：應收票據(jù)，貸：經營收入商業(yè)承兌匯票到期兌付時，按面額，借：銀行存款，貸：應收票據(jù)持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應按實際收到的金

26、額 (扣除貼現(xiàn)息后的凈額 )，借：銀行存款貸：應收票據(jù) (面值 )借：經營支出 (貼息 )應設置“應收票據(jù)備查簿” ，逐筆登記應收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。二十一、應收帳款應收帳款 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務、 銷售產品應收取的款項， 余額一般在借方，反映待結算的應收帳款累計數(shù)額。發(fā)生應收帳款時，借：應收帳款，貸：經營收入、其他收入等科目結清應收帳款時，借：銀行存款，貸：應收帳款本科目應按債務單位或個人名稱設置明細帳。二十二、預付帳款預付帳款 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位按照購貨、勞務合同規(guī)定，預付

27、給供應單位的款項，余額一般在借方，反映尚未結算的預付款項。發(fā)生預付款項時，借：預付帳款，貸：銀行存款 (現(xiàn)金、材料 ) 購物或勞務結算時，借：銀行存款 (現(xiàn)金、材料 )，貸：預付帳款補付款項時，借：預付帳款，貸：銀行存款余款退回時，借：銀行存款，貸：預付帳款預付款項不多的單位，可將預付帳款直接記入“應收帳款”的借方，不設本科目。本科目應按供應單位名稱設置明細帳。二十三 其他應收款其他應收款包括：借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款。其他應收款 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款以外的其他應收、暫付款項。余額一般在借方，反映尚未結算的款項。發(fā)生應收款項時，借：其他應收

28、款，貸：有關科目收回時，借：有關科目，貸：其他應收款本科目應按其他應收款的項目和債務人名稱設置明細帳。二十四材料材料 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位庫存的材料物資以及達不到固定資產標準的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實際庫存數(shù)。.辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。購入材料驗收入庫時(自用、小規(guī)模納稅人 )借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金(非自用、一般納稅人 )借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金借：應交稅金應交增值稅(進項稅額 )領用出庫時， (事業(yè)用），借：事業(yè)支出，貸：材料（經營用 )， 借：經營支出 (成本費用 )貸：材料庫存材料至少每年應盤點一次，對于發(fā)生的盤盈

29、、盤虧等情況，應查明原因，作出處理。盤盈時，（事業(yè)用）借：材料，貸：事業(yè)支出 ;（經營用 )借：材料，貸：經營支出盤虧時，（事業(yè)用）借：事業(yè)支出貸：材料（經營用 )借：經營支出貸：材料屬于非正常性的毀損，應按規(guī)定的程序報經批準后處理。二十五產成品產成品 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位生產并已驗收入庫的實際成本，余額一般在借方，反映庫存產成品的實際成本 ,按先進先出法或加權平均法計算實際成本 ,。產成品驗收入庫時，借：產成品，貸：成本費用產品出庫銷售時 ,借：銀行存款貸：經營收入同時結轉銷售成本借：經營支出，貸：產成品清查盤點盤盈時，借：產成品，貸：經營支出清查盤點盤虧時，借：經營支出，貸：產成品

30、本帳戶應按照產成品的種類、品種和規(guī)格設置明細帳。二十六對外投資對外投資包括：債券投資、其他投資對外投資 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對外投資的累計數(shù)。購買各種證券對外投資，借：對外投資債券投資，貸：銀行存款同時借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金以固定資產對外投資，應按評估價或合同、協(xié)議價，借：對外投資貸：事業(yè)基金投資基金按帳面原價借：固定基金，貸：固定資產屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價值與應交增值稅之和，借記“對外投資”科目，按材料賬面價值（不含增值稅），貸記“材料”科目，按應交的增.值稅銷項稅額，貸記“應交稅金應交

31、增值稅（銷項稅額） ”科目。按合同協(xié)議確定的價值扣除材料賬面價值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金一般基金”科目；同時，按合同協(xié)議確定的價值與應交增值稅之和，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。這樣的話，對外投資和投資基金就是相等的。也就是說事業(yè)單位的對外投資和事業(yè)基金投資基金是恒等的。屬于小規(guī)模納稅人按合同協(xié)議價值，借：對外投資，貸：材料 (帳面含稅 );合同價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金投資基金合同價小于帳面價的差額，借：事業(yè)基金投資基金同時按材料帳面價值，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金以無形資產對外投資，借：對外投資(協(xié)議價 )，貸：無形資產 (帳面價 )

32、協(xié)議價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金投資基金協(xié)議價小于帳面價的差額，借：事業(yè)基金投資基金同時按帳面價，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金以貨幣對外投資，借：對外投資，貸：銀行存款;同時，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金轉讓債券及到期兌付的債券本息，借：銀行存款，貸：對外投資 (實收價 ); 實收大于帳面差額，貸：其他收入實收小于帳面差額，借：其他收入同時按帳面價，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金本科目按債券種類和投資對象進行明細核算。二十七固定資產固定資產指一般設備單位價值在 500 元以上，專用設備單位價值在 800 元以上，使用年限在一年以上的資產。 單位價值未

33、達到以上標準， 但耐用年限在一年以上的大批同類物資， 也作為固定資產管理。固定資產一般分為六類：房屋建筑物、一般設備、專用設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產。固定資產 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位固定資產的原價，余額一般在借方，反映所有固定資產的總值。購置固定資產時 ,用事業(yè)經費購置 ,借：事業(yè)支出，貸：銀行存款同時 ,借：固定資產，貸：固定基金用專項撥款購置，借：專款支出，貸：銀行存款同時 ,借：固定資產，貸：固定基金接受捐贈的固定資產，借：固定資產，貸：固定基金融資租入的固定資產，借：固定資產，貸：其他應付款支出租金時，借：經營支出，貸：固定基金同時，借：其他應付款，貸：銀行存款盤盈的

34、固定資產，按重值完全價值，借：固定資產，貸：固定基金盤虧、毀損、報廢的固定資產，按帳面價，借：固定基金，貸：固定資產報廢固定資產的殘值變價收入，借：現(xiàn)金，貸：專用基金修購基金發(fā)生的清理費，借：專用基金修購基金，貸：現(xiàn)金處置固定資產時按實收價款，借：銀行存款，貸：專用基金修購基金;同時按原價，借：固定基金，貸：固定資產。投資轉出的固定資產，按“對外投資”科目的有關規(guī)定處理。本帳戶應按固定資產分類設置明細帳或固定資產卡片。固定資產入帳價值的確認：購入、調入的固定資產， 按實際支付的買價、 調撥價加上發(fā)生的運雜費、 保險費、安裝費、車輛購置附加費記帳。.自制的固定資產，按開支的工、料、費記帳。改建、

35、擴建的固定資產，按照改建、擴建過程中發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生變價收入后的凈增加值，增記固定資產。接受捐贈的固定資產，按照同類固定資產的市場價格或有關憑證記帳，發(fā)生的相關費用，應記入固定資產價值。融資租入的固定資產，應按租賃協(xié)議價、運雜費、安裝費記帳。盤盈的固定資產，按照重值完全價值記帳。已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產,可先按估價記帳 ,待確定價值后 ,再進行調整。購置固定資產過程中發(fā)生的差旅費，不記入固定資產價值。二十八無形資產無形資產包括專利權、非專利技術、著作權、商標權、土地使用權、商譽等。無形資產 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位無形資產的原價，余額一般在借方，反映尚未攤銷的

36、無形資產的價值。購入或自行開發(fā)取得無形資產，借：無形資產商標權，貸：銀行存款。實行內部成本核算的單位，各種無形資產應在受益期內分期攤銷，借：經營支出，貸：無形資產 ;不實行內部成本核算的單位應一次記入事業(yè)支出，借：事業(yè)支出，貸：無形資產。向外轉讓已入帳的無形資產按實收額，借：銀行存款，貸：事業(yè)收入 ;同時結轉成本，借：事業(yè)支出(經營支出 )，貸：無形資產。對外投資轉出的無形資產，按“對外投資”的有關規(guī)定處理。本科目應按無形資產的類別設置明細帳。二十九借入款項借入款項 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。余額一般在貸方，反映尚未歸還的借入款余額。借

37、入款項不分長期借款或短期借款，一概記入“借入款項”科目。借入款項時，借：銀行存款，貸：借入款項 ;歸還本金時，借：借入款項，貸：銀行存款 ;支付利息時，借：事業(yè)支出(經營支出 )，貸：銀行存款。本科目應按債權單位設置明細帳。三十 應付票據(jù)應付票據(jù) (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務時開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌。開出銀行承兌匯票時，借：材料，貸：應付票據(jù)。支付銀行承兌匯票手續(xù)費時，借：經營支出(成本費用 )，貸：銀行存款 ;到期兌付時，借：應付票據(jù) (票面值），貸：銀行存款。借：經營支出 (利息 )用銀行承兌匯票抵付貨款時，借：

38、應付帳款，貸：應付票據(jù)。.三十一應付帳款應付帳款適用于實行內部成本核算的事業(yè)單位。應付帳款 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務而應付的款項。余額一般在貸方，購入材料已驗收入庫貨款未支付時，借：材料，貸：應付帳款 ;接受勞務發(fā)生的應付未付款項，借：事業(yè)支出，貸：應付帳款。償還應付帳款時，借：應付帳款，貸：銀行存款。用承兌商業(yè)匯票抵沖應付帳款時，借：應付帳款，貸：應付票據(jù)。本科目應按供應單位設置明細帳。三十二預收帳款預收帳款 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務單位預收的款項，余額一般在貸方。發(fā)生預收帳款時，借：銀行存款 (現(xiàn)金 )，貸：預收帳款

39、5;××貨物銷售或勞務兌現(xiàn)時，借：預收帳款，貸：經營收入退回余款時，借：預收帳款，貸：銀行存款 (現(xiàn)金 )預收帳款不多的單位，也可直接記入“應收帳款”的貸方，不設本科目。本科目應按購買單位設置明細帳。三十三其他應付款其他應付款包括固定資產租金 ,存入保證金 ,應付統(tǒng)籌退休金 ,個人交存的住房金等。其他應付款 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位應付、暫收其他單位和個人的款項，余額一般在貸方。發(fā)生其他應付款時，借：銀行存款 (現(xiàn)金 )，貸：其他應付款提取其他應付款時，借：事業(yè)支出，貸：其他應付款償還或支付時，借：其他應付款，貸：銀行存款 (現(xiàn)金 )。本科目應按應付、暫收款項的類別或單

40、位、個人設置明細帳。三十四應繳預算款應繳預算款主要包括：納入預算管理的政府性基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主變價收入、其他按照預算管理規(guī)定應上繳預算的款項。應繳預算款 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定應繳入國家的預算款，余額一般在貸方，反映應繳未繳數(shù)。年終本科目應無余額。收到應繳預算款項時，借：銀行存款，貸：應繳預算款 ;上繳國庫時，借：應繳預算款，貸：銀行存款。應按照應繳預算款項的類別設置明細帳。三十五應繳財政專戶款應繳財政專戶款 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應上繳財政專戶的預算外資金，余額一般在貸方，反映應繳未繳數(shù)。年終本科目應無余額。收到應上繳財政專戶的各項收入時，借：

41、銀行存款，貸：應繳財政專戶款 ;上繳財政專戶時，借：應繳財政專戶款，.貸：銀行存款。本科目應按照預算外資金的類別設置明細帳。三十六應交稅金應交稅金 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位應交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數(shù)，貸方余額為應交未交稅金數(shù)。月終計提應交納的稅金，借：銷售稅金，貸：應交稅金營業(yè)稅城建稅其他應付款教育附加從本期結余分配中提取所得稅，借：應交稅金所得稅，貸：結余分配交納稅金時，借：應交稅金，貸：銀行存款。有關應交增值稅進項稅額的核算，詳見“材料”科目說明，有關增值稅銷項稅額的核算，詳見“經營收入”科目說明。三十七事業(yè)基金事業(yè)基金 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位擁有非限定用途的凈資產，余額一般在貸方。本科目下設“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目。