固定資產(chǎn)清理的會(huì)計(jì)處理及舉例說明

1、.固定資產(chǎn)清理的會(huì)計(jì)處理及舉例說明為 8060 元，以銀行存款支付；由于該廠房已（ 1）出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入投保，經(jīng)保險(xiǎn)公司核準(zhǔn)，決定給予亞泰工廠清理，其會(huì)計(jì)分錄為：160000 元的保險(xiǎn)賠償， 款項(xiàng)尚未收到； 亞泰工借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）廠適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5。請(qǐng)就以上資料作累計(jì)折舊（已提折舊）出會(huì)計(jì)處理。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 解答 江西亞泰工廠應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）（ 1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：（ 2）清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的借：固定資產(chǎn)清理260000稅金，其會(huì)計(jì)分錄為：累計(jì)折舊140000借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)400

2、00貸：銀行存款（ 2）發(fā)生清理費(fèi)用應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理8060（ 3）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)貸：銀行存款8060值和變價(jià)收入等，其會(huì)計(jì)分錄為：（ 3）取得變價(jià)收入借：銀行存款借：銀行存款40000原材料貸：固定資產(chǎn)清理40000貸：固定資產(chǎn)清理（ 4）計(jì)算交納的營(yíng)業(yè)稅（ 4）應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅40000 × 5 2000 元其會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理2000借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2000貸：固定資產(chǎn)清理計(jì)算應(yīng)收取的保險(xiǎn)賠償（ 5）固定資產(chǎn)清理后的凈收益，其會(huì)計(jì)借：其他應(yīng)收款160000分錄為：貸：固定資產(chǎn)清理160

3、000屬于籌建期間的結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益借：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理凈損失260000 8060 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用2000 40000 16000070060 元屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失70060借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理70060貸：營(yíng)業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益會(huì)計(jì)分錄大全（ 6）固定資產(chǎn)清理后的凈損失，其會(huì)計(jì)第一章分錄為：貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)屬于籌建期間的1 現(xiàn)金借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)清理備用金屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正開立備用金常原因造成的損失，其會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款備用金借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失貸：現(xiàn)金貸：固定資產(chǎn)清理報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金屬于生產(chǎn)經(jīng)

4、營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，其會(huì)借：管理費(fèi)用等計(jì)分錄為：貸：現(xiàn)金借：營(yíng)業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)凈損失撤銷或減少備用金時(shí)貸：固定資產(chǎn)清理借：現(xiàn)金 例 2001 年 9 月，江西亞泰工廠一座廠房貸：其他應(yīng)收款備用金由于遭臺(tái)風(fēng)襲擊，不能繼續(xù)使用， 決定予以報(bào)現(xiàn)金長(zhǎng)短款廢。該廠房賬面原值為400000 元，已提折舊庫(kù)存現(xiàn)金大于賬面值為 140000 元；報(bào)廢時(shí)的殘值變價(jià)收入為40000借：現(xiàn)金元，已存入銀行； 清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ X 單位或個(gè)人）營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）庫(kù)存

5、現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺 （XX個(gè)人）其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款3其他貨幣資金（外埠存款）開立采購(gòu)專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款用此專款購(gòu)貨借：物資采購(gòu)貸：其他貨幣資金外埠存款撤銷采購(gòu)專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款4壞賬損失直接轉(zhuǎn)銷法實(shí)際發(fā)生損失時(shí)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：管理費(fèi)用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬

6、款備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備.發(fā)生壞賬時(shí)貸：包裝物確認(rèn)借：壞賬準(zhǔn)備（ 2 ）隨產(chǎn)品出售且借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)收賬款借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)）貸：原材料重新收回時(shí)其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)）應(yīng)交稅金增（轉(zhuǎn)出）借：應(yīng)收賬款貸：包裝物報(bào)批轉(zhuǎn)銷貸：壞賬準(zhǔn)備（ 3 ）包裝物的出租、出借i 屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：銀行存款第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5應(yīng)收票據(jù) ( 見后 )營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借）ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的第二章貸：包裝物損耗存貨注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷借：原材料1 材料收取押金（殘料）（

7、1）取得借：銀行存款其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）發(fā)票與材料同時(shí)到貸：其他應(yīng)付款 管理費(fèi)用 借：原材料收取租金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)交稅金增（進(jìn)）借：銀行存款iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨貸：銀行存款貸：應(yīng)交稅金增（銷）損耗發(fā)票先到其他業(yè)務(wù)收入借：原材料借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）退還包裝物（殘料）應(yīng)交稅金增（進(jìn)）（不管是否報(bào)廢） ，其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）貸：銀行存款借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回營(yíng)業(yè)外支出非常損失 材料已到，月末發(fā)票賬單未到押金）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：原材料貸：銀行存款注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押

8、平。分兩種情況： 如果已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再金力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露；處理借：其他應(yīng)付款如果未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，（ 2）發(fā)出其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅）應(yīng)按上述方法結(jié)平， 同時(shí)在附注中披露；如果平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)貸：應(yīng)交稅金增（銷）其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整借：生產(chǎn)成本 / 在建工程 / 委托加工物資 /應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。貸：原材料其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）8存貨的期末計(jì)價(jià)（略）委托加工物資不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值第三章發(fā)出委托加工物資借：原材料投借：委托加工物資貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）投貸：原材料營(yíng)業(yè)費(fèi)用（

9、出借）1短期投資支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅攤銷（略）一次、五五、分次購(gòu)入借：委托加工物資4. 低值易耗品（處理同包裝物）借：短期投資 - 股票 / 債券 / 基金 X應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)）5. 存貨清查應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款等盤盈貸：銀行存款交納消費(fèi)稅（見應(yīng)交稅金）確認(rèn)其他貨幣資金加工完成收回加工物資借：原材料注：收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息借：原材料（驗(yàn)收入庫(kù)加工物資剩余物貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損借：資）溢銀行存款貸：委托加工物資報(bào)批轉(zhuǎn)銷貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息3. 包裝物借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息（ 1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分貸：管理費(fèi)用借：銀行存

10、款 / 現(xiàn)金借：生產(chǎn)成本盤虧或毀損貸：短期投資股票 / 債券 X.轉(zhuǎn)讓、出售I凈利潤(rùn)整借：銀行存款i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資成本短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備股 / 債 X借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè) 損益調(diào)整200貸：貸：投資收益 股權(quán)投資收益企業(yè) 股權(quán)投資差額1短期投資ii被投資單位宣告分派股利時(shí)企業(yè) 損益調(diào)整5股票 /債券 X借：應(yīng)收股利 企業(yè)（實(shí)際數(shù)）企業(yè) 股權(quán)投資準(zhǔn)備2【應(yīng)收股利 / 應(yīng)收利息】貸：長(zhǎng)股權(quán)投資 企業(yè) 損益調(diào)整貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè)（帳面余額） 205 投資收益出售股/債 XII凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn)（累計(jì)影響數(shù)） 12 長(zhǎng)期股權(quán)投資

11、投資限）資本公積 股權(quán)投資準(zhǔn)備2（ 1）取得借：投資收益 股權(quán)投資損失ii 追加投資時(shí)以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上貸：長(zhǎng)股權(quán)投資 企業(yè) 損益調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資成本以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，先沖減302（ 2）成本法未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢貸：銀行存款302初始投資或追加投資同取得復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí)iii 再次計(jì)算股權(quán)投資差額被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè) 損益調(diào)整成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本I投資年度以前（確認(rèn)的損益未減記的）200 52 302借：應(yīng)收股利股利收入貸：投資收益 股權(quán)投資收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè) 股投差額

12、2貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)其他所有者權(quán)益變化的處理貸：長(zhǎng)股權(quán)投資 企業(yè) 投資成本2II投資年度i投資單位會(huì)計(jì)處理將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部i屬于投資前的借：長(zhǎng)股權(quán)投資 企業(yè) 股權(quán)投資準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入“投資成本”借：應(yīng)收股利股利收入貸：資本公積 股權(quán)投資準(zhǔn)備借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資成本貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)（捐贈(zèng)物價(jià)值* （ 1-33 ） * 持股比例）7ii屬于投資后的注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，則不須貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 損益調(diào)整5借：應(yīng)收股利交稅。企業(yè) 股權(quán)投資準(zhǔn)備2貸：投資收益股利收入ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)， 可將原計(jì)入成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本III投資年度以后（按公式計(jì)算）

13、資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本200 52 3022借：應(yīng)收股利公積”注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)貸：投資收益股利收入（ 4 ）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換分別計(jì)算，分別攤銷，前者按投資日算，后者 長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè) 權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法按追加投資日算。 但如果追加投資新形成的股在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可I轉(zhuǎn)換時(shí)權(quán)投資差額不大， 可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)先計(jì)算“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，再通過計(jì)算即可得借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資差額余額， 按剩余攤銷年限一并攤銷。處出“投資收益”貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè) 投資成本置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)（ 3）權(quán)益法長(zhǎng)股權(quán)投資 企業(yè) 損益調(diào)整iv 以

14、后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利同權(quán)益法初始投資或追加投資同上II以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)（5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資股權(quán)投資差額的處理i屬于已記入投資賬面價(jià)值的借：長(zhǎng)期股權(quán) / 債權(quán)投資 （成本與市價(jià)孰低i取得時(shí)確認(rèn)借：應(yīng)收股利者）借：長(zhǎng)股權(quán)投資 企業(yè) 投資貸成本貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：銀行存款ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的投資收益借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 股投差額 借：應(yīng)收股利貸：短期投資貸： 長(zhǎng)股權(quán)投資 企業(yè) 投資成本 帶：投資收益（6）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置ii攤銷III對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)損益的確認(rèn)借：投資收益 股權(quán)投資差額攤銷的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。借：銀行存

15、款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè) 股權(quán)投資差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè) 股權(quán)投資差額貸：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法 投資收益 股權(quán)出售收益 / 損失 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理i采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）.資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理投資者投入收支凈額計(jì)入在建工程成本借：資本公積 股權(quán)投資準(zhǔn)備借：固定資產(chǎn) ( 投資雙方確認(rèn)價(jià) )B、報(bào)廢或損毀時(shí) , 如工程項(xiàng)目尚未完工，貸：資本公積 其他資本公積貸：實(shí)收資本凈損失計(jì)入在建工程成本；非正常原因造成注：轉(zhuǎn)增資本時(shí)接受捐贈(zèng)的，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢

16、或毀損,凈損失借：資本公積 其他資本公積借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額稅費(fèi)）計(jì)營(yíng)業(yè)外支出。貸：實(shí)收資本 / 股本貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)）II出包工程尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備i預(yù)付、補(bǔ)付工程款借：投資收益 股權(quán)投資差額攤銷遞延稅款（單據(jù)金額×33）借：在建工程貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 股權(quán)投資差額注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資，不在貸：銀行存款3投資的期末計(jì)價(jià)（略）賬面反映折舊； 若接受的捐贈(zèng)或投資的固定資ii交付使用4委托貸款產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成借：固定資產(chǎn)發(fā)放貸款本應(yīng)加上。貸：在建工程借：委托貸款本金經(jīng)營(yíng)租入（見后）無償調(diào)入貸

17、：銀行存款融資租入（見后）借：固定資產(chǎn)按期計(jì)提利息自行建造貸：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）借：委托貸款利息I自營(yíng)工程銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）貸：投資收益委托貸款利息收入i購(gòu)入工程物資2減少注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)借：工程物資（含稅金）只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算的利息收入予以沖回， 并在備查薄中登記沖回貸：銀行存款投資轉(zhuǎn)出的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托ii領(lǐng)用工程物資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸款本金。借：在建工程貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）1、科目設(shè)置： “委托貸款”一級(jí)科目，下貸：工程物資銀行存款 / 應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）設(shè)“本金” 、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級(jí)科目ii

18、i領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出2、資產(chǎn)負(fù)債表中， 按期限長(zhǎng)短， 分別在“短借：在建工程借：營(yíng)業(yè)外支出捐贈(zèng)支出期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”反映。自營(yíng)工程貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）期末計(jì)價(jià)（略）貸：庫(kù)存商品報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損第四章應(yīng)交稅金增（銷）失）固定資產(chǎn)iv領(lǐng)用安裝材料借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)增加借：在建工程貸：固定資產(chǎn)清理（如是舊的，則以凈值入帳）貸：原材料出售、報(bào)廢、毀損購(gòu)置應(yīng)交稅金增 進(jìn)轉(zhuǎn)出i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理I購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)v 支付工程人員的工資、福利費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理（凈值）借：固定資產(chǎn)借：在建工程累計(jì)折舊貸：銀行存款貸：應(yīng)付工資 / 應(yīng)付福利費(fèi)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

19、II購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出貸：固定資產(chǎn)（原值）i購(gòu)入借：在建工程ii支付清理費(fèi)用借：在建工程貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款vii工程借款利息支出（見借款費(fèi)用）貸：銀行存款ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資viii交付使用iii出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過失人借：在建工程借：固定資產(chǎn)賠款處理貸：原材料貸：在建工程借：銀行存款 / 原材料 / 其他應(yīng)收款應(yīng)交稅金增 進(jìn)轉(zhuǎn)出ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)付工資借：原材料iv 出售后應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅iii交付使用應(yīng)交稅金增（進(jìn)）借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)貸：工程物資貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（售價(jià)

20、×5）貸：在建工程A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行v 結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）.借：營(yíng)業(yè)外支出 處置固凈損失（正常經(jīng)借：銀行存款借：無形資產(chǎn)（確定的實(shí)際成本）營(yíng)）貸：在建工程貸：銀行存款營(yíng)業(yè)外支出 非常損失（非正常原因）iv 工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)ii 研究開發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的）值員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等）貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)借：管理費(fèi)用3固定資產(chǎn)折舊貸：在建工程貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資i 計(jì)提折舊5 固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧購(gòu)入的或以支付土地出讓金方式取得的借：管理費(fèi)用盤盈土地使用權(quán)制造費(fèi)用i 經(jīng)清查確認(rèn)為盤

21、盈時(shí)借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)（實(shí)際支付價(jià)其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)租賃）借：固定資產(chǎn)（市價(jià)折舊損耗）款）貸：累計(jì)折舊貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：銀行存款ii 出售、報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)ii 報(bào)批后轉(zhuǎn)銷注：該項(xiàng)土地開發(fā)時(shí)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：在建工程借：貸：營(yíng)業(yè)外收入 固定資產(chǎn)盤盈貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)累計(jì)折舊盤虧用無形資產(chǎn)對(duì)外投資，比照非貨幣性交貸：固定資產(chǎn)i 經(jīng)清查確認(rèn)為盤虧時(shí)易注：企業(yè)對(duì)未使用，不需用的固定資產(chǎn)也借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用累計(jì)折舊（賬面值）借：銀行存款（不含更新改造和因大修理停用的固定資固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

22、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)（賬面原值） 營(yíng)業(yè)外支出出售無形資產(chǎn)損失而對(duì)未使用， 不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊ii 報(bào)批后轉(zhuǎn)銷貸：無形資產(chǎn)改為計(jì)提折舊， 此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追借：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。營(yíng)業(yè)外支出 固定資產(chǎn)盤虧 營(yíng)業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益4固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113 114貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）（ 1）費(fèi)用化的后續(xù)支出7 固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)（略）借：銀行存款如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原第五章貸：其他業(yè)務(wù)收入先的估計(jì)（即通常所說大修和日常修理），應(yīng)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)結(jié)

23、轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用， 不再通1 無形資產(chǎn)借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅）過待攤費(fèi)用 （長(zhǎng)期待攤費(fèi)用） 、預(yù)提費(fèi)用處理。購(gòu)入的無形資產(chǎn)貸：銀行存款（ 2）資本化的后續(xù)支出：借：無形資產(chǎn)（實(shí)際支付價(jià)款）攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）P197延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命貸：銀行存款借：管理費(fèi)用（自用的無形資產(chǎn)）使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高投資者投入其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)）使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)）貸：無形資產(chǎn)（帳面價(jià)值/ 尚可使用年限）如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先貸：實(shí)收資本 / 股本注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資的估計(jì)（即通常所說的改良

24、支出），應(yīng)計(jì)入固注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)定資產(chǎn)價(jià)值， 增計(jì)金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價(jià)值借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價(jià)值）月不再攤銷。的可收回金額（不一定是全額計(jì)入）貸：實(shí)收資本 / 股本若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按（ 3）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建接受捐贈(zèng)預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷i 注銷原固定資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來借：在建工程費(fèi)）經(jīng)濟(jì)效益， 則將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理累計(jì)折舊貸：遞延稅款費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)資本公積無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)ii 支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營(yíng)工程銀行存

25、款 / 應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴借：在建工程自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)貸：銀行存款i 取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支2其他資產(chǎn)iii 殘料變價(jià)收入出長(zhǎng)期待攤費(fèi)用.應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：應(yīng)付股利用。應(yīng)交稅金增（銷）盈余公積i 發(fā)生時(shí)銀行存款貸：利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（運(yùn)雜費(fèi)）9. 其他應(yīng)付款貸：銀行存款補(bǔ)付貨款時(shí)提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)ii 攤銷時(shí)借：銀行存款借：管理費(fèi)用（工資總額×2）借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：預(yù)收賬款貸：其他應(yīng)付款 - 工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用6. 應(yīng)

26、付工資提取職工教育經(jīng)費(fèi)第六章支付職工工資借：管理費(fèi)用（工資總額×1.5 ）流動(dòng)負(fù)債借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)付款 - 職工教育經(jīng)費(fèi)1. 應(yīng)付賬款（略）貸：現(xiàn)金應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租賃的租金2. 應(yīng)付票據(jù)（見后）注：支付退休人員工資（即退休費(fèi)）借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用3. 短期借款借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款借款時(shí)貸：現(xiàn)金收取存入保證金 ( 如包裝物押金 )借：銀行存款月份終了進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用借：銀行存款貸：短期借款借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）貸：其他應(yīng)付款按月預(yù)提利息制造費(fèi)用（車間或分廠管理人員）10. 其他應(yīng)交款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用（廠部行政管理人員）應(yīng)交教育費(fèi)附加 ( 按流轉(zhuǎn)稅比例 )

27、利息支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（主營(yíng)業(yè)務(wù)）貸：預(yù)提費(fèi)用在建工程（在建工程人員）其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)）到期還本付息時(shí)應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)托幼人員）固定資產(chǎn)清理（銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)）借：短期借款其他應(yīng)付款（工會(huì)人員）貸：其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi)附加預(yù)提費(fèi)用貸：應(yīng)付工資礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息）7. 應(yīng)付福利費(fèi)i 按月計(jì)提時(shí) ( 按月礦產(chǎn)品銷售收入 )貸：銀行存款提取福利費(fèi)時(shí)（按工資總額的14%提）借：管理費(fèi)用 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)4. 短期債券借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。┵J：其他應(yīng)交款 應(yīng)交礦資償費(fèi)收到債券款貸：應(yīng)付福利費(fèi)ii 收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入成本借：銀行存款注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提借：物資采購(gòu)貸：應(yīng)付短期債券 ( 實(shí)收發(fā)行債券款 )取貸：其他應(yīng)交款