從行政事業(yè)單位內部控制角度談不相容崗位設置

1、從行政事業(yè)單位內部控制角度談不相容崗位設置闡述 摘 要 文章從行政事業(yè)單位內部控制為出發(fā)點，了在人力資源崗位設置過程中，強調設置不相容崗位的重要 性，并對不相容崗位進行分析疏理，舉例說明如何設置和明 確不相容崗位職責。 關鍵詞 行政事業(yè)單位；內部控制；不相容崗位 DOI10.13939/ki.zgsc.2018.03.122為了建設廉潔高效、人民滿意的服務型政府要求，提高我國行政事業(yè)單位內部管理水平，加強廉政風險防控機制建 設的要求，行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范 （試行）于 2014年1月 1日開始在全國范圍內正式實施， 2017年財政部在全國范圍內下發(fā)財政部關于開展2016 年度行政事業(yè)單位內部

2、控制報告編報工作的通知 ，進一步加強行政事業(yè)單位內 部控制建設工作， 更好地規(guī)范內部權力運行， 促進依法行政。2 行政事業(yè)單位設置不相容崗位的重要性在行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范解讀中，對“制衡性原則”進行了詳細的條文解讀，指出相互制衡是建立和實施內部控制的核心理念，行政事業(yè)單位應當確保經濟活動的決 策、執(zhí)行、 監(jiān)督相互分離。 確保不相容崗位相互分離和制約；確保單位內部各有 ?P 部門或崗位之間加強溝通協(xié)調和實行 相互監(jiān)督；確保履行內部監(jiān)督檢查職能的部門能夠獨立、客 觀、公正地開展監(jiān)督檢查工作。要實現這個目標就離不開人力資源管理的重要工作環(huán)節(jié)，即崗位設置分析，特別是不相容崗位設置，如何控制風 險點

3、，因事設崗？既要做到事崗匹配、人盡其才，又要符合 內部控制制度，不相容崗位之間能起到相互牽制、相互監(jiān)督 的作用。內部控制制度的建立和完善是目前所有行政事業(yè)單位的重點工作，也是加強廉政風險防控的重要手段之一。要把 好內控關，首要的基本工作就是抓住風險點，即不相容崗位 的設置和職責必須落到實處。3 剖析不相容崗位 所謂不相容崗位，是從相互牽制的角度出發(fā)，不能有人兼任的崗位。對于行政事業(yè)單位而言，各項經濟活動通常 需要事項申請、內部審批、業(yè)務執(zhí)行、信息記錄、監(jiān)督等環(huán) 節(jié)，不言而喻，不相容崗位意味著事項申請的崗位應當與內 部審批的崗位分離，內部審批的崗位應當與業(yè)務執(zhí)行的崗位 分離，業(yè)務執(zhí)行的崗位應當與

4、信息記錄的崗位分離，監(jiān)督崗 位應當與業(yè)務執(zhí)行、信息記錄崗位分離。如何認識和分析不相容崗位？主要從以下幾個方面來看，只要符合以下任何一條，則可判定為不相容崗位。崗位之間是否存在著監(jiān)督與被監(jiān)督的關系；二看崗位之間是 否存在著審批與被審批的關系；三看崗位之間是否存在著利 益關系。4 分析梳理不相容崗位 對于行政事業(yè)單位來說，建立和實施內部控制，主要從單位層面和業(yè)務層面兩個方面來考慮。在不相容崗位的分析 疏理中，主要體現在經濟活動的業(yè)務層面，內部控制的風險 評估重點應關注預算業(yè)務、 收支業(yè)務、 政府采購、 資產管理、 建設項目、合同六個方面，下面就從六個重點風險點深入分 析梳理不相容崗位。4.1 預算

5、業(yè)務控制方面 預算在行政事業(yè)單位具有法定效力，貫穿于單位各項業(yè)務活動事前、事中和事后的全過程。在預算管理中涉及預算 編制、審批、執(zhí)行、評價不相容崗位。且這四個崗位涉及四 個不同的職能部門，如預算編制主要以財務部門為主，預算 審批主要由單位領導班子決策，預算執(zhí)行則是單位業(yè)務部 門，預算評價則由上級部門或財政部門指定的評估機構進行 考評。4.2 收支業(yè)務控制方面 行政事業(yè)單位的收支業(yè)務控制主要是要保證收支業(yè)務本身的合法合規(guī)、及時繳庫、及時入賬，與資金流轉密切相 關，是行政事業(yè)單位運行中的核心業(yè)務之一。對收入業(yè)務而言， 存在收款、 會計核算兩個不相容崗位。對支出業(yè)務而言，存在支出申請與審批、付款審批

6、與付款執(zhí)行、付款執(zhí)行與會計核算、付款執(zhí)行與財務檔案管理四 對不相容崗位。4.3 政府采購業(yè)務方面政府采購業(yè)務是行政事業(yè)單價經濟活動中的一項重要業(yè)務，主要分為采購需求編審、采購執(zhí)行、中標管理、合同簽訂、備案、組織驗收、采購支付共七個環(huán)節(jié)。在崗位職責 權限上存在采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復 核、合同簽訂與驗收、驗收與保管、采購執(zhí)行與監(jiān)督檢查五 對不相容崗位。4.4 資產控制方面 資產按形態(tài)主要分為貨幣資金、實物資產、無形資產、對外投資和其他資產五大類。與資產管理方面相關的不相容 崗位主要包括：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保 管與收支賬目的會計核算；貨幣資金的保管與盤點清查；貨

7、幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督；無形資產的研發(fā)與管理；實 物資產的配置與使用；實物資產的使用與處置；實物資產的 配置、使用、處置與監(jiān)督；對外投資可行性研究與評估；對 外投資決策與執(zhí)行；對外投資處置的審批與執(zhí)行；對外投資 的執(zhí)行與會計核算；對外投資的執(zhí)行與監(jiān)督。4.5 建設項目控制方面建設項目是指行政事業(yè)單位自行或者委托其他單位進行各種建筑的新建、 改建、 擴建、修繕活動和設備安裝工程 與建設項目管理相關的不相容崗位主要包括：項目可行性研 究與項目決策；概預算編制與審核；項目實施與款項支付； 竣工決算與竣工審計。4.6 合同控制方面 為了明確雙方的權利義務，行政事業(yè)單位的很多對外經濟活動往來需要與對

8、方簽訂合同，合同控制的目標就是確保合同內容、合同管理與合同執(zhí)行的規(guī)范性。與合同業(yè)務相關的不相容崗位包括：合同的擬訂與審核； 合同的審核與審批；合同的審批與訂立；合同的執(zhí)行與監(jiān)督。5 探討不相容崗位的設置和職責明確面以某事業(yè)單位為例，列舉在預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購業(yè)務三個內部控制層面不相容崗位的設置情況。通過上表我們可以看出，在財務部門最基本的崗位設置是部門負責人、會計、出納三個崗位，這樣才能做到收支業(yè) 務的不相容崗位相互分離。在綜合部部門采購業(yè)務，最基本 的是必須設置部門負責人、采購專員、保管專員三個崗位， 這樣才能保證政府采購業(yè)務的不相容崗位相互分離。根據事業(yè)單位編制數有限，人員崗位設置

9、可以實行“人多崗”的管理模式。會計人員的崗位職責主要包括負責保 管“財務專用章”印鑒、會計核算、與銀行對賬、與出納人員對賬、管理財務檔案等。出納的崗位職責主要包括收費、 支付、保管“法人專用章”印鑒等。6結論通過上述分析可以看出，不相容崗位存在于行政事業(yè)單位的各個經濟活動環(huán)節(jié)，需要我們認真梳理和分析，嚴格做 到“決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離”，加強內部控制建設，有 效防止公共資金使用中的損失和浪費。參考文獻:周學云，張灼.行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范解讀M.北京:中國財政經濟出版社，2014.作者簡介孫志娟（1970），女，漢族，湖北應城人，本科，經濟師，研究方向:人力資源。物業(yè)安保培訓方案為規(guī)范保安

10、工作，使保安工作系統(tǒng)化/規(guī)范化，最終使保安具備滿足工作需要的知識和技能，特制定本教學教材大綱。一、課程設置及內容全部課程分為專業(yè)理論知識和技能訓練兩大科目。其中專業(yè)理論知識內容包括：保安理論知識、消防業(yè)務知識、職業(yè)道德、法律常識、保安禮儀、救護知識。作技能訓練內容包括：崗位操作指引、勤務技能、消防技能、軍事技能。二.培訓的及要求培訓目的1）保安人員培訓應以保安理論知識、消防知識、法律常識教學為主，在教學過程中，應要求學員全面熟知保安理論知識及消防專業(yè)知識，在工作中的操作與運用，并基本掌握現場保護及處理知識2 ）職業(yè)道德課程的教學應根據不同的崗位元而予以不同的內容，使保安在各自不同的工作崗位上都

11、能養(yǎng)成具有本職業(yè)特點的良好職業(yè)道德和行為規(guī)范）法律常識教學是理論課的主要內容之一，要求所有保安都應熟知國家有關法律、法規(guī)，成為懂法、知法、守法的公民，運用法律這一有力武器與違法犯罪分子作斗爭。工作入口門2、培訓要求1）保安理論培訓通過培訓使保安熟知保安工作性質、地位、任務、及工作職責權限，同時全面掌握保安專業(yè)知識以及在具體工作中應注意的事項及一般情況處置的原則和方法。2）消防知識及消防器材的使用通過培訓使保安熟知掌握消防工作的方針任務和意義，熟知各種防火的措施和消防器材設施的操作及使用方法，做到防患于未燃，保護公司財產和員工生命財產的安全。3）法律常識及職業(yè)道德教育通過法律常識及職業(yè)道德教育，

12、使保安樹立法律意識和良好的職業(yè)道德觀念，能夠運用法律知識正確處理工作中發(fā)生的各種問題；增強保安人員愛崗敬業(yè)、無私奉獻更好的為公司服務的精神。4）工作技能培訓其中專業(yè)理論知識內容包括：保安理論知識、消防業(yè)務知識、職業(yè)道德、法律常識、保安禮儀、救護知識。作技能訓練內容包括：崗位操作指引、勤務技能、消防技能、軍事技能。二.培訓的及要求培訓目的安全生產目標責任書為了進一步落實安全生產責任制，做到“責、權、利”相結合，根據我公司2015年度安全生產目標的內容，現與財務部簽訂如下安全生產目標:一、目標值:1、全年人身死亡事故為零，重傷事故為零，輕傷人數為零。2、現金安全保管，不發(fā)生盜竊事故。3、每月足額提

13、取安全生產費用，保障安全生產投入資金的到位。4、安全培訓合格率為100%。二、本單位安全工作上必須做到以下內容:1、對本單位的安全生產負直接領導責任，必須模范遵守公司的各項安全管理制度，不發(fā)布與公司安全管理制度相抵觸的指令，嚴格履行本人的安全職責，確保安全責任制在本單位全面落實，并全力支持安全工作。2、保證公司各項安全管理制度和管理辦法在本單位內全面實施，并自覺接受公司安全部門的監(jiān)督和管理。3、在確保安全的前提下組織生產，始終把安全工作放在首位，當“安全與交貨期、質量”發(fā)生矛盾時，堅持安全第一的原則。4、參加生產碰頭會時，首先匯報本單位的安全生產情況和安全問題落實情況；在安排本單位生產任務時，必須安排安全工作內容，并寫入記錄。5、在公司及政府的安全檢查中杜絕各類違章現象。6、組織本部門積極參加安全檢查，做到有檢查、有整改，記錄全。7、以身作則，不違章指揮、不違章操作。對發(fā)現的各類違章現象負有查禁的責任，同時要予以查處。2、每月接受主管領導指派人員對安全生產責任狀的落8、虛心接受員工提出的問題，杜絕不接