財務報表管理附注是財務報表不可或缺的組成部分

1、附注是財務報表不可或缺的組成部分， 報表使用者了解企業(yè) 的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，應當全面閱讀附注，附注相 對于報表而言，同樣具有重要性。 根據(jù)本準則規(guī)定，附注應當按照一定的結(jié)構(gòu)進行系統(tǒng)合理的 排列和分類，有順序地披露信息。 企業(yè)應當按照企業(yè)會計準則第 1 1 號一一存貨等 3838 項具 體會計準則要求在附注中至少披露下列內(nèi)容， 但是，非重要項目 除外。 企業(yè)金融工具業(yè)務重大的，應當比照商業(yè)銀行附注中相關(guān)規(guī) 定進行披露。 （一）企業(yè)的基本情況 1 1企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址。 2.2.企業(yè)的業(yè)務性質(zhì)和主要經(jīng)營活動。 3 3母公司以及集團最終母公司的名稱。 4.4.財務報告的批準報

2、出者和財務報告批準報出日。按照有關(guān) 法律、行政法規(guī)等規(guī)定，企業(yè)所有者或其他方面有權(quán)對報出的財 務報告進行修改的事實。 （二） 財務報表的編制基礎(chǔ) 1 1會計年度。 2.2.記賬本位幣。 3 3會計計量所運用的計量基礎(chǔ)。 4 4現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成。 （三） 遵循企業(yè)會計準則的聲明企業(yè)應當明確說明編制的財 務報表符合企業(yè)會計準則體系的要求，真實、公允地反映了企業(yè) 的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 （四） 重要會計政策和會計估計企業(yè)應當披露重要的會計政 策和會計估計，不具有重要性的會計政策和會計估計可以不披 露。判斷會計政策和會計估計是否重要， 應當考慮與會計政策或 會計估計相關(guān)項目的性質(zhì)和金額

3、。 企業(yè)應當披露會計政策的確定依據(jù)。 例如，如何判斷持有的 金融資產(chǎn)為持有至到期的投資而不是交易性投資； 對于擁有的持 股不足 50%50%的企業(yè)，如何判斷企業(yè)擁有控制權(quán)并因此將其納入合 并范圍；如何判斷與租賃資產(chǎn)相關(guān)的所有風險和報酬已轉(zhuǎn)移給企 業(yè)；以及投資性房地產(chǎn)的判斷標準等等。 這些判斷對報表中確認 的項目金額具有重要影響。 企業(yè)應當披露會計估計中所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素 的確定依據(jù)。例如，固定資產(chǎn)可收回金額的計算需要根據(jù)其公允 價值減去處置費用后的凈額與預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之 間的較高者確定，在計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時需要對 未來現(xiàn)金流量進行預測， 選擇適當?shù)恼郜F(xiàn)率，

4、并應當在附注中披 露未來現(xiàn)金流量預測所采用的假設(shè)及其依據(jù)、 所選擇的折現(xiàn)率的 合理性等等。 企業(yè)主要應當披露的重要會計政策如下： 1 1存貨 (1) 確定發(fā)出存貨成本所采用的方法。 (2) 可變現(xiàn)凈值的確定方法。 (3) 存貨跌價準備的計提方法。 2 2投資性房地產(chǎn) (1) 投資性房地產(chǎn)的計量模式。 (2) 采用公允價值模式的，投資性房地產(chǎn)公允價值的確定 依據(jù)和方法。 3 3固定資產(chǎn) (1) 固定資產(chǎn)的確認條件和計量基礎(chǔ)。 (2) 固定資產(chǎn)的折舊方法。 4 4生物資產(chǎn) (1)(1) 各類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法 5 5無形資產(chǎn) （1 1） 使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命的估計情況。 （2 2

5、） 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命不確定的判斷 依據(jù)。 （3 3） 無形資產(chǎn)的攤銷方法。 （4 4） 企業(yè)判斷無形項目支出滿足資本化條件的依據(jù)。 6 6資產(chǎn)減值 （1 1） 資產(chǎn)或資產(chǎn)組可收回金額的確定方法。 （2 2） 可收回金額按照資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的 凈額確定的，確定公允價值減去處置費用后的凈額的方法、 用的各關(guān)鍵假設(shè)及其依據(jù)。 （3 3） 可收回金額按照資產(chǎn)組預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確定 的，預計未來現(xiàn)金流量的各關(guān)鍵假設(shè)及其依據(jù)。 （4 4）分攤商譽到不同資產(chǎn)組采用的關(guān)鍵假設(shè)及其依據(jù) 7 7股份支付權(quán)益工具公允價值的確定方法 8.8. 債務重組 (1) 債務人債務重組中轉(zhuǎn)

6、讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公所采 允價值、由 債務轉(zhuǎn)成的股份的公允價值和修改其他債務條件后債務的公允 價值的確定方法及依據(jù)。 (2) 債權(quán)人債務重組中受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、由 債權(quán)轉(zhuǎn)成的股份的公允價值和修改其他債務條件后債權(quán)的公允 價值的確定方法及依據(jù)。 9.9. 收入收入確認所采用的會計政策，包括確定提供勞務交易 完工進度的方法。 10.10. 建造合同確定合同完工進度的方法。 11.11. 所得稅確認遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)。 12.12. 外幣折算企業(yè)及其境外經(jīng)營選定的記賬本位幣及選定的 原因，記賬本位幣發(fā)生變更的理由 1313金融工具 (1) 對于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的 金

7、融資產(chǎn)或金 1313 融負債，應當披露下列信息： 指定的依據(jù)； 指定的金融資產(chǎn)或金融負債的性質(zhì)； 指定后如何消除或明顯減少原來由于該金融資產(chǎn)或金融 負債的計量基礎(chǔ)不同所導致的相關(guān)利得或損失在確認或計量方 面不一致的情況，以及是否符合企業(yè)正式書面文件載明的風險管 理或投資策略的說明。 (2) 指定金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的條件。 (3) 確定金融資產(chǎn)已發(fā)生減值的客觀依據(jù)以及計算確定金 融資產(chǎn)減值損失所使用的具體方法。 (4) 金融資產(chǎn)和金融負債的利得和損失的計量基礎(chǔ) (5) 金融資產(chǎn)和金融負債終止確認條件。 (6) 其他與金融工具相關(guān)的會計政策。 14.14. 租賃 (1) 承租人分攤未確認融

8、資費用所采用的方法。 (2) 出租人分配未實現(xiàn)融資收益所采用的方法。 15.15. 石油天然氣開采 (1) 探明礦區(qū)權(quán)益、 井及相關(guān)設(shè)施的折耗方法和減值準備 的計提方法 (2) 與油氣開采活動相關(guān)的輔助設(shè)備及設(shè)施的折舊方法和 減值準備計提方法。 16.16. 企業(yè)合并 ( (1 1)屬于同一控制下企業(yè)合并的判斷依據(jù) (2(2)非同一控制下企業(yè)合并成本的公允價值的確定方法。 1717其他 (五)會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明 1 1會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因。 2.2.當期和各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和調(diào) 整金額。 3 3會計政策變更無法進行追溯調(diào)整的事實和原因以及開始

9、 應用變更后的會計政策的時點、具體應用情況。 4 4會計估計變更的內(nèi)容和原因。 5 5會計估計變更對當期和未來期間的影響金額。 6 6會計估計變更的影響數(shù)不能確定的事實和原因。 7 7前期差錯的性質(zhì)。 8 8各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和更正金額； 前期差錯對當期財務報表也有影響的， 還應披露當期財務報表中 受影響的項目名稱和金額。 9.9.前期差錯無法進行追溯重述的事實和原因以及對前期差 錯開始進行更正的時點、具體更正情況。 （六）重要報表項目的說明企業(yè)應當盡可能以列表形式披露 重要報表項目的構(gòu)成或當期增減變動情況。 對重要報表項目的明細說明，應當按照資產(chǎn)負債表、利潤表、 現(xiàn)金流量

10、表、所有者權(quán)益變動表的順序以及報表項目列示的順序 進行披露，應當以文字和數(shù)字描述相結(jié)合進行披露， 并與報表項 目相互參照。 資產(chǎn)減值準備明細表、分部報表、現(xiàn)金流量表補充資料應當 在附注中單獨披露，不作為報表附表。 1.1.貨幣資金 項目 期末余額 年初余額 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 合計 2 2應收款項 （1 1）說明壞賬的確認標準，以及壞賬準備的計提方法和 計提比例，并說明下列事項： 以前年度已全額計提壞賬準備， 或計提壞賬準備的比 例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等 其他方式收回的，應說明其原因，原估計計提比例的理由， 以及原估計計提比例的合理性； 本年度實際沖銷的應

11、收款項及其理由，其中，實際沖 銷的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應收款項應單獨披露。 （2 2）應收賬款、預付賬款、其他應收款分別計提的壞賬 準備 賬齡 期末余 額 年初余額 金額 比例（% % 壞賬準備 金 額 比例（% % 壞賬準 備 1 1 年以內(nèi) 1 1 2 2 年 2 23 3 年 3 3 年以上 合計 3.3.交易性金融資產(chǎn)(不含衍生金融資產(chǎn)) 項目 期末余 額 年初余 額 1.1.交易性債券投資 2.2.交易性權(quán)益工具投資 3.3.其他交易性金融資產(chǎn) 4.4.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損 益的金融資產(chǎn) 4 4存貨 (1(1)本期存貨跌價準備計提和轉(zhuǎn)回的原因 (2(2)用于擔保的存貨的賬

12、面價值。 (3(3)存貨的具體構(gòu)成 存貨種類 期末賬面價值 年初賬面價值 1.1.原材料 2.2.在產(chǎn)品 3.3.庫存商品 4.4.包裝物及低值易耗品 合計 (4(4)消耗性生物資產(chǎn) 類別、實物數(shù)量和賬面價值 類另 U U 實物數(shù) 量 期初余 額 本期增加 額 本期減少 額 期末余 額 1 1 2 2 3 3 合計 其中：用于擔保 的 消耗性生物資產(chǎn)跌價準備的計提情況 項目 年初余 額 本期增加 額 本期減少 額 期末余 額 消耗性生物資產(chǎn)跌價準 備 (5(5)當期預計損失的原因和金額 合同 合同總金額 當期預計損失 原因 固定造價 1 1 合同 2 2 3 3 小計 成本加成合冋 1 1 2

13、 2 3 3 小計 5.5.待攤費用 項目 年初余額 本期增加 額 本期攤銷 額 期末余額 剩余攤銷期 限 1 1 2 2 3 3 合計 6 6其他流動資產(chǎn) 項目 期末賬面價值 年初賬面價值 1 1 2 2 3 3 合計 7 7持有至到期投資 項目 期末余額 年初余額 1 1 2 2 減：持有至到期投資減值準備 合計 8 8可供出售金融資產(chǎn) 項目 期末余額 年初余額 1.1.可供出售債券 2.2.可供出售權(quán)益工具 3.3.其他 合計 9 9投資性房地產(chǎn) (1)(1) 采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)的期初和期末原 價、 累計折舊(或累計攤銷)以及投資性房地產(chǎn)減值準備累 計金額： 項目 年 初

14、 余 額 本期增加額 本期減少額 期末 余額 購 置 自用房 地產(chǎn)或 存貨轉(zhuǎn) 換為投 資性房 地產(chǎn) 處 置 投資性 房地產(chǎn) 轉(zhuǎn)換為 自用房 地產(chǎn) 一、原價合計 其中：房屋、建筑物 土地使用權(quán) 二、累計折舊或累計攤銷合 計 其中：房屋、建筑物 土地使用權(quán) 三、投資性房地產(chǎn)減值準備 累計金額合計 其中：房屋、建筑物 土地使用權(quán) 四、投資性房地產(chǎn)賬面價值 合計 其中：房屋、建筑物 土地使用權(quán) (2)(2) 采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，其賬面價值 的增減變動情況，同時，說明公允價值的取得依據(jù)和方法， 以及計入當期損益的金額： 項目 年 初 余 額 本期增加額 本期減少額 期末 余額 購 置

15、 自用房地 產(chǎn)或存貨 轉(zhuǎn)換為投 資性房地 產(chǎn) 處 置 投資性 房地產(chǎn) 轉(zhuǎn)換為 自用房 地產(chǎn) 一、原價 其中：房屋、建筑物 土地使用權(quán) 二、公允價值變動 其中：房屋、建筑物 土地使用權(quán) 三、投資性房地產(chǎn)賬面 價值合計 其中：房屋、建筑物 土地使用權(quán) (3 3 )說明房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的理由，以及因房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換而計入當期損 益或所有者權(quán)益的金額。 (4 4)說明當期處置投資性房地產(chǎn)的方式，以及因此產(chǎn)生的處置 凈損益。 10.10.長期股權(quán)投資 (1(1)投資企業(yè)對被投資單位具有重大影響以上的，應披露被投 資單位清單及其主要財務信息。 被投 資單 位名 稱 注冊 地 業(yè)務 性質(zhì) 本企 業(yè)持 股比 例 本企業(yè)在

16、被 投資單位表 決權(quán)比例 期末 資產(chǎn) 總額 期末 負債 總額 本期營業(yè)收 入總額當期 凈利潤 （2 2） 如果被投資單位由于所在國家或地區(qū)及其他方面的影響， 其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制， 應披露該受限制的具體 情況、原因、期限等。 （3 3） 按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在對被投資單位的長期 權(quán)益減記至零以后， 如果仍存在賬外備查登記的額外損失， 應披 露該額外損失的累計金額及當期未予確認的金額。 （4 4） 如果投資合同或協(xié)議中約定， 對于被投資單位發(fā)生的虧損， 投資企業(yè)除了已投入資本及其他實質(zhì)上構(gòu)成投資的權(quán)益外， 還應 承擔其他彌補義務的， 應披露合同或協(xié)議中約定條款的內(nèi)容， 以

17、 及基于被投資單位目前生產(chǎn)經(jīng)營情況估計或能承擔該部分義務 的情況。 1111長期應收款 項目 年初余額 本期增加額 本期減少額 期末余額 應收 未實 應收 未實 應收 未實 應收 未實 金額 現(xiàn)融 資收 、人 益 金額 現(xiàn)融 資收 、人 益 金額 現(xiàn)融 資收 、人 益 金額 現(xiàn)融 資收 、人 益 1 1 2 2 3 3 合計 1212固定資產(chǎn) (1)(1) 固定資產(chǎn)的分類、使用壽命、預計凈殘值和折舊率。 固定資產(chǎn)的種類 使用壽命 預計凈殘值 折舊率 1.1.房屋、建筑物 2.2.機器設(shè)備 3.3.運輸工具 (2)(2) 各類固定資產(chǎn)的期初和期末原價、累計折舊額及固定資產(chǎn) 減值準備累計金額。 項目 年初余 額 本期增 加額 本期減 少額 期末余 額 一、原價合計 其中：房屋、建筑物 機器設(shè)備 運輸工具 二、累計折舊合計 其中：房屋、建筑物 機器設(shè)備