財(cái)務(wù)報(bào)表管理附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分

1、附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分， 報(bào)表使用者了解企業(yè) 的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)全面閱讀附注，附注相 對(duì)于報(bào)表而言，同樣具有重要性。 根據(jù)本準(zhǔn)則規(guī)定，附注應(yīng)當(dāng)按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的 排列和分類，有順序地披露信息。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 1 1 號(hào)一一存貨等 3838 項(xiàng)具 體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求在附注中至少披露下列內(nèi)容， 但是，非重要項(xiàng)目 除外。 企業(yè)金融工具業(yè)務(wù)重大的，應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行附注中相關(guān)規(guī) 定進(jìn)行披露。 （一）企業(yè)的基本情況 1 1企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址。 2.2.企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動(dòng)。 3 3母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱。 4.4.財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)

2、出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日。按照有關(guān) 法律、行政法規(guī)等規(guī)定，企業(yè)所有者或其他方面有權(quán)對(duì)報(bào)出的財(cái) 務(wù)報(bào)告進(jìn)行修改的事實(shí)。 （二） 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 1 1會(huì)計(jì)年度。 2.2.記賬本位幣。 3 3會(huì)計(jì)計(jì)量所運(yùn)用的計(jì)量基礎(chǔ)。 4 4現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成。 （三） 遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確說明編制的財(cái) 務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的要求，真實(shí)、公允地反映了企業(yè) 的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 （四） 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重要的會(huì)計(jì)政 策和會(huì)計(jì)估計(jì)，不具有重要性的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)可以不披 露。判斷會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)是否重要， 應(yīng)當(dāng)考慮與會(huì)計(jì)政策或 會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)項(xiàng)目的性質(zhì)和金額

3、。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)。 例如，如何判斷持有的 金融資產(chǎn)為持有至到期的投資而不是交易性投資； 對(duì)于擁有的持 股不足 50%50%的企業(yè)，如何判斷企業(yè)擁有控制權(quán)并因此將其納入合 并范圍；如何判斷與租賃資產(chǎn)相關(guān)的所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給企 業(yè)；以及投資性房地產(chǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)等等。 這些判斷對(duì)報(bào)表中確認(rèn) 的項(xiàng)目金額具有重要影響。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露會(huì)計(jì)估計(jì)中所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素 的確定依據(jù)。例如，固定資產(chǎn)可收回金額的計(jì)算需要根據(jù)其公允 價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之 間的較高者確定，在計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)需要對(duì) 未來現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)， 選擇適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，

4、并應(yīng)當(dāng)在附注中披 露未來現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)所采用的假設(shè)及其依據(jù)、 所選擇的折現(xiàn)率的 合理性等等。 企業(yè)主要應(yīng)當(dāng)披露的重要會(huì)計(jì)政策如下： 1 1存貨 (1) 確定發(fā)出存貨成本所采用的方法。 (2) 可變現(xiàn)凈值的確定方法。 (3) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法。 2 2投資性房地產(chǎn) (1) 投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式。 (2) 采用公允價(jià)值模式的，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的確定 依據(jù)和方法。 3 3固定資產(chǎn) (1) 固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件和計(jì)量基礎(chǔ)。 (2) 固定資產(chǎn)的折舊方法。 4 4生物資產(chǎn) (1)(1) 各類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法 5 5無形資產(chǎn) （1 1） 使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命的估計(jì)情況。 （2 2

5、） 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命不確定的判斷 依據(jù)。 （3 3） 無形資產(chǎn)的攤銷方法。 （4 4） 企業(yè)判斷無形項(xiàng)目支出滿足資本化條件的依據(jù)。 6 6資產(chǎn)減值 （1 1） 資產(chǎn)或資產(chǎn)組可收回金額的確定方法。 （2 2） 可收回金額按照資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的 凈額確定的，確定公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的方法、 用的各關(guān)鍵假設(shè)及其依據(jù)。 （3 3） 可收回金額按照資產(chǎn)組預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確定 的，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的各關(guān)鍵假設(shè)及其依據(jù)。 （4 4）分?jǐn)偵套u(yù)到不同資產(chǎn)組采用的關(guān)鍵假設(shè)及其依據(jù) 7 7股份支付權(quán)益工具公允價(jià)值的確定方法 8.8. 債務(wù)重組 (1) 債務(wù)人債務(wù)重組中轉(zhuǎn)

6、讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公所采 允價(jià)值、由 債務(wù)轉(zhuǎn)成的股份的公允價(jià)值和修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允 價(jià)值的確定方法及依據(jù)。 (2) 債權(quán)人債務(wù)重組中受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、由 債權(quán)轉(zhuǎn)成的股份的公允價(jià)值和修改其他債務(wù)條件后債權(quán)的公允 價(jià)值的確定方法及依據(jù)。 9.9. 收入收入確認(rèn)所采用的會(huì)計(jì)政策，包括確定提供勞務(wù)交易 完工進(jìn)度的方法。 10.10. 建造合同確定合同完工進(jìn)度的方法。 11.11. 所得稅確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)。 12.12. 外幣折算企業(yè)及其境外經(jīng)營選定的記賬本位幣及選定的 原因，記賬本位幣發(fā)生變更的理由 1313金融工具 (1) 對(duì)于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的 金

7、融資產(chǎn)或金 1313 融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)披露下列信息： 指定的依據(jù)； 指定的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的性質(zhì)； 指定后如何消除或明顯減少原來由于該金融資產(chǎn)或金融 負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方 面不一致的情況，以及是否符合企業(yè)正式書面文件載明的風(fēng)險(xiǎn)管 理或投資策略的說明。 (2) 指定金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的條件。 (3) 確定金融資產(chǎn)已發(fā)生減值的客觀依據(jù)以及計(jì)算確定金 融資產(chǎn)減值損失所使用的具體方法。 (4) 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的利得和損失的計(jì)量基礎(chǔ) (5) 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債終止確認(rèn)條件。 (6) 其他與金融工具相關(guān)的會(huì)計(jì)政策。 14.14. 租賃 (1) 承租人分?jǐn)偽创_認(rèn)融

8、資費(fèi)用所采用的方法。 (2) 出租人分配未實(shí)現(xiàn)融資收益所采用的方法。 15.15. 石油天然氣開采 (1) 探明礦區(qū)權(quán)益、 井及相關(guān)設(shè)施的折耗方法和減值準(zhǔn)備 的計(jì)提方法 (2) 與油氣開采活動(dòng)相關(guān)的輔助設(shè)備及設(shè)施的折舊方法和 減值準(zhǔn)備計(jì)提方法。 16.16. 企業(yè)合并 ( (1 1)屬于同一控制下企業(yè)合并的判斷依據(jù) (2(2)非同一控制下企業(yè)合并成本的公允價(jià)值的確定方法。 1717其他 (五)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明 1 1會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因。 2.2.當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào) 整金額。 3 3會(huì)計(jì)政策變更無法進(jìn)行追溯調(diào)整的事實(shí)和原因以及開始

9、 應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況。 4 4會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因。 5 5會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期和未來期間的影響金額。 6 6會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的事實(shí)和原因。 7 7前期差錯(cuò)的性質(zhì)。 8 8各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額； 前期差錯(cuò)對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表也有影響的， 還應(yīng)披露當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表中 受影響的項(xiàng)目名稱和金額。 9.9.前期差錯(cuò)無法進(jìn)行追溯重述的事實(shí)和原因以及對(duì)前期差 錯(cuò)開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況。 （六）重要報(bào)表項(xiàng)目的說明企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能以列表形式披露 重要報(bào)表項(xiàng)目的構(gòu)成或當(dāng)期增減變動(dòng)情況。 對(duì)重要報(bào)表項(xiàng)目的明細(xì)說明，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、 現(xiàn)金流量

10、表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的順序以及報(bào)表項(xiàng)目列示的順序 進(jìn)行披露，應(yīng)當(dāng)以文字和數(shù)字描述相結(jié)合進(jìn)行披露， 并與報(bào)表項(xiàng) 目相互參照。 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、分部報(bào)表、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料應(yīng)當(dāng) 在附注中單獨(dú)披露，不作為報(bào)表附表。 1.1.貨幣資金 項(xiàng)目 期末余額 年初余額 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 合計(jì) 2 2應(yīng)收款項(xiàng) （1 1）說明壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，以及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和 計(jì)提比例，并說明下列事項(xiàng)： 以前年度已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比 例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等 其他方式收回的，應(yīng)說明其原因，原估計(jì)計(jì)提比例的理由， 以及原估計(jì)計(jì)提比例的合理性； 本年度實(shí)際沖銷的應(yīng)

11、收款項(xiàng)及其理由，其中，實(shí)際沖 銷的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)披露。 （2 2）應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款分別計(jì)提的壞賬 準(zhǔn)備 賬齡 期末余 額 年初余額 金額 比例（% % 壞賬準(zhǔn)備 金 額 比例（% % 壞賬準(zhǔn) 備 1 1 年以內(nèi) 1 1 2 2 年 2 23 3 年 3 3 年以上 合計(jì) 3.3.交易性金融資產(chǎn)(不含衍生金融資產(chǎn)) 項(xiàng)目 期末余 額 年初余 額 1.1.交易性債券投資 2.2.交易性權(quán)益工具投資 3.3.其他交易性金融資產(chǎn) 4.4.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損 益的金融資產(chǎn) 4 4存貨 (1(1)本期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提和轉(zhuǎn)回的原因 (2(2)用于擔(dān)保的存貨的賬

12、面價(jià)值。 (3(3)存貨的具體構(gòu)成 存貨種類 期末賬面價(jià)值 年初賬面價(jià)值 1.1.原材料 2.2.在產(chǎn)品 3.3.庫存商品 4.4.包裝物及低值易耗品 合計(jì) (4(4)消耗性生物資產(chǎn) 類別、實(shí)物數(shù)量和賬面價(jià)值 類另 U U 實(shí)物數(shù) 量 期初余 額 本期增加 額 本期減少 額 期末余 額 1 1 2 2 3 3 合計(jì) 其中：用于擔(dān)保 的 消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提情況 項(xiàng)目 年初余 額 本期增加 額 本期減少 額 期末余 額 消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn) 備 (5(5)當(dāng)期預(yù)計(jì)損失的原因和金額 合同 合同總金額 當(dāng)期預(yù)計(jì)損失 原因 固定造價(jià) 1 1 合同 2 2 3 3 小計(jì) 成本加成合冋 1 1 2

13、 2 3 3 小計(jì) 5.5.待攤費(fèi)用 項(xiàng)目 年初余額 本期增加 額 本期攤銷 額 期末余額 剩余攤銷期 限 1 1 2 2 3 3 合計(jì) 6 6其他流動(dòng)資產(chǎn) 項(xiàng)目 期末賬面價(jià)值 年初賬面價(jià)值 1 1 2 2 3 3 合計(jì) 7 7持有至到期投資 項(xiàng)目 期末余額 年初余額 1 1 2 2 減：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 合計(jì) 8 8可供出售金融資產(chǎn) 項(xiàng)目 期末余額 年初余額 1.1.可供出售債券 2.2.可供出售權(quán)益工具 3.3.其他 合計(jì) 9 9投資性房地產(chǎn) (1)(1) 采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的期初和期末原 價(jià)、 累計(jì)折舊(或累計(jì)攤銷)以及投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備累 計(jì)金額： 項(xiàng)目 年 初

14、 余 額 本期增加額 本期減少額 期末 余額 購 置 自用房 地產(chǎn)或 存貨轉(zhuǎn) 換為投 資性房 地產(chǎn) 處 置 投資性 房地產(chǎn) 轉(zhuǎn)換為 自用房 地產(chǎn) 一、原價(jià)合計(jì) 其中：房屋、建筑物 土地使用權(quán) 二、累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷合 計(jì) 其中：房屋、建筑物 土地使用權(quán) 三、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)金額合計(jì) 其中：房屋、建筑物 土地使用權(quán) 四、投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值 合計(jì) 其中：房屋、建筑物 土地使用權(quán) (2)(2) 采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其賬面價(jià)值 的增減變動(dòng)情況，同時(shí)，說明公允價(jià)值的取得依據(jù)和方法， 以及計(jì)入當(dāng)期損益的金額： 項(xiàng)目 年 初 余 額 本期增加額 本期減少額 期末 余額 購 置

15、 自用房地 產(chǎn)或存貨 轉(zhuǎn)換為投 資性房地 產(chǎn) 處 置 投資性 房地產(chǎn) 轉(zhuǎn)換為 自用房 地產(chǎn) 一、原價(jià) 其中：房屋、建筑物 土地使用權(quán) 二、公允價(jià)值變動(dòng) 其中：房屋、建筑物 土地使用權(quán) 三、投資性房地產(chǎn)賬面 價(jià)值合計(jì) 其中：房屋、建筑物 土地使用權(quán) (3 3 )說明房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的理由，以及因房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換而計(jì)入當(dāng)期損 益或所有者權(quán)益的金額。 (4 4)說明當(dāng)期處置投資性房地產(chǎn)的方式，以及因此產(chǎn)生的處置 凈損益。 10.10.長期股權(quán)投資 (1(1)投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響以上的，應(yīng)披露被投 資單位清單及其主要財(cái)務(wù)信息。 被投 資單 位名 稱 注冊(cè) 地 業(yè)務(wù) 性質(zhì) 本企 業(yè)持 股比 例 本企業(yè)在

16、被 投資單位表 決權(quán)比例 期末 資產(chǎn) 總額 期末 負(fù)債 總額 本期營業(yè)收 入總額當(dāng)期 凈利潤 （2 2） 如果被投資單位由于所在國家或地區(qū)及其他方面的影響， 其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制， 應(yīng)披露該受限制的具體 情況、原因、期限等。 （3 3） 按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在對(duì)被投資單位的長期 權(quán)益減記至零以后， 如果仍存在賬外備查登記的額外損失， 應(yīng)披 露該額外損失的累計(jì)金額及當(dāng)期未予確認(rèn)的金額。 （4 4） 如果投資合同或協(xié)議中約定， 對(duì)于被投資單位發(fā)生的虧損， 投資企業(yè)除了已投入資本及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成投資的權(quán)益外， 還應(yīng) 承擔(dān)其他彌補(bǔ)義務(wù)的， 應(yīng)披露合同或協(xié)議中約定條款的內(nèi)容， 以

17、 及基于被投資單位目前生產(chǎn)經(jīng)營情況估計(jì)或能承擔(dān)該部分義務(wù) 的情況。 1111長期應(yīng)收款 項(xiàng)目 年初余額 本期增加額 本期減少額 期末余額 應(yīng)收 未實(shí) 應(yīng)收 未實(shí) 應(yīng)收 未實(shí) 應(yīng)收 未實(shí) 金額 現(xiàn)融 資收 、人 益 金額 現(xiàn)融 資收 、人 益 金額 現(xiàn)融 資收 、人 益 金額 現(xiàn)融 資收 、人 益 1 1 2 2 3 3 合計(jì) 1212固定資產(chǎn) (1)(1) 固定資產(chǎn)的分類、使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊率。 固定資產(chǎn)的種類 使用壽命 預(yù)計(jì)凈殘值 折舊率 1.1.房屋、建筑物 2.2.機(jī)器設(shè)備 3.3.運(yùn)輸工具 (2)(2) 各類固定資產(chǎn)的期初和期末原價(jià)、累計(jì)折舊額及固定資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。 項(xiàng)目 年初余 額 本期增 加額 本期減 少額 期末余 額 一、原價(jià)合計(jì) 其中：房屋、建筑物 機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸工具 二、累計(jì)折舊合計(jì) 其中：房屋、建筑物 機(jī)器設(shè)備