中級財務(wù)會計二形考答案

1、1中級財務(wù)會計（二）形成性考核冊中級財務(wù)會計（二）作業(yè)2011.11習題一 相關(guān)會計分錄： 1、借：原材料901 860應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款1055 0002、借：銀行存款1 170 000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170000 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅同時： 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品3、借：銀行存款累計攤銷貸：無形資產(chǎn)153 140100000100000750 000750 00015 00075 00080 00010 000750 應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收入借：營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費4、借：原材料（或庫存商品）應(yīng)

2、交稅費貸：銀行存款5、借：委托加工物資 100 000貸：原材料 100 000 借：委托加工物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 借：庫存商品貸：委托加工物資6、借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 30 600 貸：銀行存款210 6007、 借：在建工程58 500貸：原材料50 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）75069 600應(yīng)交增值稅（進項稅額）80 00027 500進項稅額）31 750127 500127 500180 00010 4004 2508 5008、借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料 4 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 習題

3、二（單位：萬元） 甲公司（債務(wù)人）債務(wù)重組收益=350（ 180- 15） 30.6 30= 124.4 借：應(yīng)付賬款乙公司350存貨跌價準備15貸：主營業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 可供出售金融資產(chǎn)成本 公允價值變動5124.4投資收益 營業(yè)外收入30.64 6806801510 借：資本公積其他資本公積10貸：投資收益10 借：主營業(yè)務(wù)成本 200 貸：庫存商品200乙公司（債權(quán)人）借：庫存商品 180應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 30.6交易性金融資產(chǎn) 30 壞賬準備 105 營業(yè)外支出 4.4 貸：應(yīng)收賬款 350 習題三一、見教材（ P180）二、見教材（ P227

4、）中級財務(wù)會計（二）作業(yè) 2 習題一（單位：萬元） 1、專門借款于 2009年 1月 1日借入，生產(chǎn)線工程建設(shè)于 2009年 1月1日開工，因 此，借款利息從 2009年 1 月 1日起開始資本化（符合開始資本化的條件） ，計入在 建工程成本。同時，由于工程在 2009年4月 1日-7 月2日期間發(fā)生非正常中斷超 過 3 個月，該期間發(fā)生的利息費用應(yīng)當暫停資本化，計入當期損益。該工程至 2009 年末尚未完工，所以， 2009 年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間為：2009年 1月 1日3月 31日2009年 7月 3日 12月 31日2、2009年第一季度：專門借款利息=1000 X 8%X 1

5、/4 = 20 未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入 =4 應(yīng)予資本化的專門借款利息金額二20-4 = 16 2009年第二季度：專門借款利息=1000 X 8%X 1/4 = 20 未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入 =4 應(yīng)予費用化的專門借款利息金額二20-4 = 16 2009年第三季度：專門借款利息=1000 X 8%X 1/4 = 20 應(yīng)予費用化的專門借款利息金額 =1000X8%X 2/360=0.44 交易性證券投資收益 =9應(yīng)予資本化的專門借款利息金額二20-0.44-9 = 10.56 2009年第四季度： 計算專門借款的資本化利息專門借款利息=1000 X 8%X 1/4

6、= 20 交易性證券投資收益 =0 應(yīng)予資本化的專門借款利息金額二20-0 = 20計算占用一般借款的資本化利息一般借款發(fā)生的利息=500 X 6%X 1/4 = 7.5占用一般借款的累計支出加權(quán)平均數(shù)= 200X 3/12 = 50占用一般借款應(yīng)予資本化的利息金額二50 X 6% = 3 應(yīng)予費用化的一般借款利息金額 =7.5-3=4.5本季應(yīng)予資本化的利息金額=20+3= 23 會計分錄第一季度：借：在建工程16應(yīng)收利息（或銀行存款）4貸：應(yīng)付利息20第二季度：借：財務(wù)費用16應(yīng)收利息（或銀行存款）4貸：應(yīng)付利息20第三季度：借：在建工程10.56財務(wù)費用0.44應(yīng)收利息（或銀行存款）9貸

7、：應(yīng)付利息20第四季度：借：在建工程23財務(wù)費用4.5貸：應(yīng)付利息27.5習題二1、計算半年的實際利息費用、應(yīng)付利息與分攤的折價金額，將結(jié)果填入下表。 應(yīng)付債券利息費用計算表單位：元期數(shù)應(yīng)付利息實際利息費用攤銷的折價應(yīng)付債券攤余成本2009.01.0115 366 6802009.06.30400 000768 334368 33415 735 0142009.12.31400 000786 750.7386750.716 121 764.72010.06.30400 000 :806 088.24406088.2416 527 852.942010.12.31400 000826 390.6

8、5426392.6516 954 245.592011.06.30400 000847 712.28447712.2817 401 957.872011.12.31400 000 :870 097.89470097.8917 872 055.762012.06.30400 000893 602.79493602.7918 365 658.552012.12.31400 000918 282.93518282.9318 883 941.482013.06.30400 000944 197.07544197.0719 428 138.552013.12.31400 000971 861.45571

9、861.4520 000 000合計4 000 0008 633 32046333202、作出K公司發(fā)行債券、按期預(yù)提以及支付利息、到期還本付息的會計分錄 2009年1月2日發(fā)行債券：借：銀行存款15 366 680應(yīng)付債券利息調(diào)整4 633 320貸：應(yīng)付債券面值20 000 0002009年6月30日計提及支付利息 計提利息借：財務(wù)費用768 334貸：應(yīng)付利息400 000應(yīng)付債券利息調(diào)整368 334 支付利息借：應(yīng)付利息400 000貸：銀行存款400 0002009年12月31日2013年12月31日的會計處理與相同2014年1月2日還本付息：借：應(yīng)付債券面值20 000 000應(yīng)

10、付利息400 000貸：銀行存款20 400 000習題三一、見教材（P208）二、見教材（P224）中級財務(wù)會計（三）作業(yè)3習題一2008年1月2日T公司 發(fā)出商品并取得銷項增值稅時：借：長期應(yīng)收款15 000 000銀行存款2 550 000貸： 主營業(yè)務(wù)收入12 000 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2 550 000未確認融資收益3 000 000同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本9 000 000貸：庫存商品9 000 000 XX設(shè)備未實現(xiàn)融資收益計算表2008年1月2日金額：元期數(shù)各期收款確認融資收益已收本金攤余金額2008年1月2日12 000 0002008年12

11、月31日3 000 000951 6002 048 400995 1602009年12月31日:3 000 000：789 1622 210 8387 740 7622010年12月31日3 000 000613 8422 386 1585 354 6042011年12月31日3 000 000424 6202 575 3802 779 2242012年12月31日r3 000 000r220 7762 779 2240合計15 000 0003 000 00012 000 0002008年12月31日，收到本期貨款300萬元（150/5=300萬元），同時分攤?cè)谫Y收 益 95.16 萬元（1

12、 200 X 7.93%=95.16 萬元）借：銀行存款3 000 000貸：長期應(yīng)收款一乙公司3 000 000同時，借：未確認融資收益951 600貸：財務(wù)費用951 600習題二（1）本年末 A公司固定資產(chǎn)的賬面價值 =300 000-45 000=255 000（元）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=300 000-57 000=243 000（元）（2） 本年末A公司固定資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。應(yīng)納稅暫時性差異=255 000-243 000=12 000（元）貝U：遞延所得稅負債=12 000 X 25%=3 000 （元）（3）A公司本年度的納稅所得額 =2 000

13、 000-8 000+4 000+（45 000-57 000 ）=1 984 000（元）2007年度A公司應(yīng)交所得稅=1 984 000 X 25%=496 000（元）（4）因年內(nèi)已預(yù)交所得稅45萬元，年末應(yīng)交所得稅=496 000-450 000=4 6000 （元）借：所得稅費用 49000貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅 46 000遞延所得稅負債3 000習題三一、見教材（P236）三、見教材（P258）中級財務(wù)會計（二）作業(yè)4習題一1、屬于本期差錯借：周轉(zhuǎn)材料貸：固定資產(chǎn)借：累計折舊貸：管理費用借：周轉(zhuǎn)材料在用 貸：周轉(zhuǎn)材料在庫150 000150 00030 000305 0001

14、50 000150 000借：管理費用貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷75 00075 00023、屬于前期重大差錯借：以前年度損益調(diào)整 貸：累計攤銷借：以前年度損益調(diào)整貸：庫存商品借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整借：利潤分配-未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整250 000250 00011 000 00011 000 0002 812 5002 812 5008 437 5008 437 500借：盈余公積貸：利潤分配未分配利潤843 750843 750習題二 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=(180 000+30 600 )+(10 000-34 000 )+(4 000 -0 )-1 000 =189 600 (元) 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=(100 000+15 660 )+(6 700-5 400 )+(5 400-6 700 )+(7 840-9 760 ) =113 740 (元) 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=18 000+2 000=20 000 (元) 支付的各項稅費 =1 600-600=1 000