內(nèi)部審計(jì)中的大數(shù)據(jù)思維

1、內(nèi)部審計(jì)中的大數(shù)據(jù)思維內(nèi)部審計(jì)中的大數(shù)據(jù)思維一、數(shù)據(jù)核心思維內(nèi)部審計(jì)的視角己從“流程”核心轉(zhuǎn)變?yōu)椤皵?shù)據(jù)”核心。讀過人類簡(jiǎn)史的人知道，書中中有一重要結(jié)論“當(dāng)今社會(huì)是個(gè)數(shù)據(jù) 宗教時(shí)代”。所謂“數(shù)據(jù)宗教時(shí)代”就是人們?cè)絹碓较嘈藕鸵蕾嚁?shù) 據(jù)做出自己的決策。數(shù)據(jù)往往代表著科學(xué)、抽象和權(quán)威。數(shù)據(jù)能影 響一個(gè)人甚至是一群人的決策。一個(gè)對(duì)自己有較高要求的內(nèi)審人， 是絕不會(huì)錯(cuò)失這樣一種機(jī)會(huì)的。這是一種能夠影響公司高級(jí)管理層 決策的機(jī)會(huì)。下而這個(gè)故事可以反映這個(gè)現(xiàn)象。一年，美國有多家媒體多次報(bào)導(dǎo)了海灘游客被鯊魚咬死咬傷事件。這一事件嚴(yán)重影響了當(dāng)?shù)芈糜螛I(yè)發(fā)展。媒體的信息披露影響了大眾 決策。但當(dāng)后來媒體意識(shí)到該新聞

2、的負(fù)面效應(yīng)后，又披露了一系列 數(shù)據(jù)，結(jié)果徹底扭轉(zhuǎn)了大眾對(duì)這一信息的解讀。他們事后披露的數(shù) 據(jù)是當(dāng)年的鯊魚傷人事件的概率實(shí)際同比反而下降了。這樣原來心 存顧慮的游客又回到了海灘游玩?？梢?，一個(gè)小小的數(shù)據(jù)背后包含 了多么重要的影響力。數(shù)據(jù)比流程更重要，通過數(shù)據(jù)庫可以開發(fā)出深層次信息。公司管 理進(jìn)步也越來越多地由數(shù)據(jù)來推動(dòng)，海量數(shù)據(jù)分析既給內(nèi)審人帶來 了機(jī)遇，也構(gòu)成了新挑戰(zhàn)。為了應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)帶來的挑戰(zhàn)，我們需要 新的審計(jì)思路和方法。用數(shù)據(jù)核心思維方式思考問題，解決問題， 反映了當(dāng)下社會(huì)的變革。數(shù)據(jù)成為內(nèi)審人工作的基礎(chǔ)，無論你需要 什么，都可以從數(shù)據(jù)庫中搜索出來，從而使你獲得你所需要的信息。二、數(shù)據(jù)價(jià)值

3、思維內(nèi)審人的價(jià)值己從功能型轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)價(jià)值型。 大數(shù)據(jù)真正意義在 于數(shù)據(jù)使內(nèi)審的價(jià)值變得顯性。正如國際內(nèi)審協(xié)會(huì)秘書長所說，內(nèi) 審人員創(chuàng)造的價(jià)值是需要我們的客戶所能感受到的價(jià)值。這個(gè)恰恰 是大數(shù)據(jù)思維的特點(diǎn)。在以前審計(jì)功能是有潛在價(jià)值的，但在互聯(lián) 網(wǎng)時(shí)代，數(shù)據(jù)有著自身價(jià)值。如我們?cè)谡畬徲?jì)和國內(nèi)外內(nèi)審年度 報(bào)告中，無不把可用貨幣計(jì)量的審計(jì)發(fā)現(xiàn)作為第一重要的工作成果。有人把數(shù)據(jù)比喻為蘊(yùn)藏能量的煤礦。煤炭按照性質(zhì)有焦煤、無煙 煤、肥煤、貧煤等分類。而露天煤礦、深山煤礦的挖掘成本又不一 樣。與此類似，大數(shù)據(jù)并不在“大”，而在于“有用”。價(jià)值含量、 挖掘成木比數(shù)據(jù)多少更為重要。大數(shù)據(jù)核心價(jià)值是基于大數(shù)據(jù)形

4、成 決策的模式己為不少內(nèi)審部門帶來了價(jià)值和聲譽(yù)。大數(shù)據(jù)分析的真 正意義在于幫助內(nèi)審人建立數(shù)據(jù)價(jià)值思維，運(yùn)用這種思維背后的 目 的在于創(chuàng)造價(jià)值，增加審計(jì)工作成果。三、數(shù)據(jù)全樣本思維審計(jì)模式從抽樣轉(zhuǎn)變?yōu)樾枰繑?shù)據(jù)樣本。我們的客戶需要全部 數(shù)據(jù)樣木而不是抽樣?，F(xiàn)代人認(rèn)為你不知道的事情比你知道的事情 更重要。如果現(xiàn)在你的數(shù)據(jù)足夠多，它會(huì)讓規(guī)律能夠看得見、摸得 著。正是因?yàn)閿?shù)據(jù)這么大、這么多，所以人們覺得有足夠的能力把 握未來，能對(duì)不確定狀態(tài)做出判斷，從而做出自己的決策。這些現(xiàn) 象聽起來非常普通，但是實(shí)際上背后就是現(xiàn)在的大數(shù)據(jù)思維方式。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，無論是商家還是信息的搜集者，會(huì)比消費(fèi)者自己 更知道他

5、會(huì)想什么。有商家通過信用卡消費(fèi)的記錄數(shù)據(jù)分析，成功 預(yù)測(cè)了未來 5 年內(nèi)的消費(fèi)熱點(diǎn)。統(tǒng)計(jì)學(xué)里頭最基木的一個(gè)概念就是, 全部樣木才能找出規(guī)律。為什么能夠找出行為規(guī)律?一個(gè)更深層的概 念是人和人是一樣的，如果是一個(gè)人特例出來，可能很有個(gè)性，但 當(dāng)人口樣本數(shù)量足夠大時(shí)，就會(huì)發(fā)現(xiàn)其實(shí)每個(gè)人都是一模一樣的。 內(nèi)審人就是需要用全數(shù)據(jù)樣本思維方式思考問題，解決問題。因?yàn)?我們的客戶相信數(shù)據(jù)越大，真實(shí)性也就越大。全樣本分析中得到的 結(jié)論比抽樣分析得到的水分少很多。四、實(shí)時(shí)監(jiān)控思維大數(shù)據(jù)思維核心就是從事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢允虑暗膶?shí)時(shí)控制。這 種實(shí)時(shí)監(jiān)控體現(xiàn)在很多方而。大在大數(shù)據(jù)規(guī)律面前，每個(gè)人的行為都跟別人一樣，沒

6、有木質(zhì)變化，所以商家會(huì)比消費(fèi)者更了消費(fèi)者的 行為。廣州市傷害監(jiān)測(cè)信息系統(tǒng)通過廣州市紅十字會(huì)醫(yī)院、番禺區(qū)中心 醫(yī)院、越秀區(qū)兒童醫(yī)院 3 個(gè)傷害監(jiān)測(cè)哨點(diǎn)醫(yī)院，持續(xù)收集市內(nèi)發(fā)生 的傷害信息，分析傷害發(fā)生的原因及危險(xiǎn)因素，系統(tǒng)共收集傷害患 者 14681 例，接近九成半都是意外事故。整體上傷害多發(fā)生于男性, 占 61. 76%;5歲以下兒童傷害比例高達(dá) 14.36%o家長和社會(huì)發(fā)現(xiàn) 45.19%的傷害都是發(fā)生在家中，其次才是公路和街道。這樣通過收集監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，再經(jīng)分析處理，把數(shù)據(jù)“深加工”利用, 就可以提前采取監(jiān)控措施。又如監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)顯示，老人跌倒多數(shù)不是 發(fā)生在雨天屋外，而是發(fā)生在家里，尤其是旱上剛起床

7、時(shí)和浴室里, 這就提示防止老人跌倒的對(duì)策應(yīng)該著重在居家。老人起床要注意不 要?jiǎng)幼鬟^猛，浴室要防滑，加扶手等等。同樣大數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)思維方式也能用來思考和解決公司內(nèi)部管理問題。大數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)、統(tǒng)計(jì)、分析、模式建立等等措施都有助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)審人 員盡快幫助公司找到管理問題，減少審計(jì)成木。只有當(dāng)審計(jì)效率極 大提高，我們內(nèi)審人的監(jiān)控力量才能前移，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控才能充分 體現(xiàn)內(nèi)審工作的價(jià)值。五、數(shù)據(jù)相關(guān)性思維大數(shù)據(jù)思維一個(gè)最突出的特點(diǎn)，就是從傳統(tǒng)的因果思維轉(zhuǎn)向相關(guān) 性思維。傳統(tǒng)的因果思維是說我一定要找到一個(gè)原因，推出一個(gè)結(jié) 果來。而大數(shù)據(jù)沒有必要事先找到原因，不需要科學(xué)的手段來證明 這個(gè)事件和那個(gè)事件之間有一個(gè)必然的因

8、果規(guī)律。我們只需要知道, 出現(xiàn)這種跡象的時(shí)候，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的高概率顯示它會(huì)有相應(yīng)的結(jié)果， 那么我只要發(fā)現(xiàn)這種跡象的時(shí)候，我就可以去做一個(gè)決策。如紐約市每年接到 2.5 萬宗有關(guān)房屋住得過于擁擠的投訴，但市 里只有 200名處理投訴的巡視員。一個(gè)分析專家小組覺得大數(shù)據(jù)可 以幫助解決這一需求與資源的落差。該小組建立了一個(gè)市內(nèi)全部 90 萬座建筑物的數(shù)據(jù)庫，并在其中加入市里 19個(gè)部門所收集到的數(shù)據(jù): 欠稅扣押記錄、水電使用異常、繳費(fèi)拖欠、服務(wù)切斷、救護(hù)車使用、 當(dāng)?shù)胤缸锫?、鼠患投訴，諸如此類。接下來，他們將這一數(shù)據(jù)庫與 過去 5 年中建筑物著火記錄進(jìn)行比較，希望找出相關(guān)性。一個(gè)沒怎 么預(yù)料到的結(jié)果是，

9、非法在屋內(nèi)打隔斷造成建筑物擁擠，該建筑物 著火的可能性比其他建筑物高很多。而之前他們所記錄的建筑物的 各種特征數(shù)據(jù)都不是導(dǎo)致火災(zāi)的原因。這種分析結(jié)論被證明是極具 價(jià)值的，通過針對(duì)性的處罰措施極大降低的住房擁擠情況和火災(zāi)發(fā) 生率。我們?cè)趦?nèi)部審計(jì)案例中也是經(jīng)常采取類似方法，找到審計(jì)線索。如我們定期分析全公司的電子銀行支付數(shù)據(jù)。對(duì)支付異常數(shù)據(jù)，如 提現(xiàn)金額超出平均值的數(shù)據(jù)全部作為重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)。最終順藤摸瓜 發(fā)現(xiàn)了存在小金庫行為。這種審計(jì)線索全部來自審計(jì)大數(shù)據(jù)分析。喜歡尋找原因是現(xiàn)代社會(huì)的一神論，大數(shù)據(jù)分析推翻了這個(gè)論斷。正是由于我們擁有更多的數(shù)據(jù)源，能夠幫助我們發(fā)現(xiàn)規(guī)律找岀異常, 才能幫助內(nèi)審人員探索出一條條審計(jì)線索。過去尋對(duì)少量線索找原 因的信念正在被“更好”的大數(shù)據(jù)相關(guān)性分析所取代。用大數(shù)據(jù)的 相關(guān)性思維方式來思考問題，解決問題己是內(nèi)審工作的常態(tài)。轉(zhuǎn)向相關(guān)性，不是完全不要因果關(guān)系分析，因果關(guān)系還是基礎(chǔ)。只是在信息化時(shí)代，在大數(shù)據(jù)分析技術(shù)下，就可觀測(cè)被審計(jì)人員的 行為，尋找到相關(guān)性信息，為內(nèi)審人員快速找到審計(jì)線索提供了便 利。傳統(tǒng)審計(jì)人員在掌握上述五類“大數(shù)據(jù)”思維技術(shù)后，會(huì)發(fā)現(xiàn)有 一種豁然開朗的感