我國稅收體制改革的完善與發(fā)展

1、 2010年 第10期 財經(jīng)視點的內(nèi)需失衡問題得到了一定程度的緩解。但要注意的是,內(nèi) 需不足的問題遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有解決;擴(kuò)大內(nèi)需、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式 是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一項長期任務(wù)。(一建立公平合理的收入分配制度。公平合理的分配 制度包括多方面的含義,一是調(diào)整國民收入分配格局,逐步 提高居民收入在國民收入中的比重和勞動報酬在初次分配中 的比重。近來,國家的十二五規(guī)劃正在籌劃中,人力資源部 和社會保障部在其中提出要增加居民收入在國民收入中的比 重,提高勞動報酬在初次分配中的比重,增強(qiáng)初次分配的公 平性。二是縮小貧富差距,提高廣大中低收入者尤其是低收 入者的收入。提高低收入者的收入不僅是擴(kuò)大我國內(nèi)需成功 與否

2、的關(guān)鍵,更是促進(jìn)我國和諧發(fā)展的重要一步。(二堅持更加積極的就業(yè)政策,努力擴(kuò)大就業(yè),多渠 道促進(jìn)農(nóng)民增收。中國是一個農(nóng)業(yè)大國,農(nóng)民占總?cè)丝诘?0%左右,農(nóng)民的增收對促進(jìn)內(nèi)需的提升具有舉足輕重的作用。 所以,當(dāng)前和今后一個時期,要以促進(jìn)農(nóng)民持續(xù)增收為重 點,繼續(xù)深化和推進(jìn)農(nóng)村改革,為進(jìn)一步提高農(nóng)民收入水平 營造良好的環(huán)境氛圍。政府積極鼓勵和支持勞動者自主創(chuàng)業(yè) 和自謀職業(yè),加強(qiáng)農(nóng)民工職業(yè)技能培訓(xùn),鼓勵就地就近就業(yè) 和返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)。(三完善社會保障體系,深化住房、教育和醫(yī)療體制 改革。除了刺激消費的政策外,要長期擴(kuò)大內(nèi)需,還需要進(jìn) 一步建立和完善保障性、福利性的公共保障制度。當(dāng)前,政 府應(yīng)著重加大對低收入

3、群眾的幫扶救助力度,提高城鄉(xiāng)低保 標(biāo)準(zhǔn),提高企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金和部分優(yōu)撫對象待遇水 平,抓緊制定實施全國統(tǒng)一的社會保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)辦法, 深入扎實的做好新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點的各項工作。有 了這些保障措施,才會讓老百姓有安全感,敢于消費,才能 從根本上提升居民的消費率和消費傾向,從而進(jìn)一步推動內(nèi) 需的擴(kuò)大。作者單位:中央財經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院 作者簡介:劉慧,中央財經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院08級研究生; 張春芳,中央財經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院08級研究生。參考文獻(xiàn):1景維民,朱興龍.對未來幾年我國擴(kuò)大內(nèi)需的政策建議J.領(lǐng)導(dǎo)之 友,2010,(3.2姚淑梅.我國內(nèi)需與外需失衡研究發(fā)展(2008.6.3何駿.擴(kuò)大內(nèi)需

4、應(yīng)對國際金融危機(jī)加快轉(zhuǎn)變我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式J.經(jīng)濟(jì) 研究參考,2009,(10.4師穎新,李桂榮.論中國擴(kuò)大內(nèi)需的目標(biāo)與途徑J.大連民族學(xué)院學(xué) 報,2010.5金三林.中國消費需求不足的深層次原因及政策取向J.經(jīng)濟(jì)研究參 考,2009,(66:411.6曹曉蕾.擴(kuò)大內(nèi)需應(yīng)對國際金融危機(jī)加快轉(zhuǎn)變我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式J.財 經(jīng)分析.7李義平.內(nèi)需拉動經(jīng)濟(jì)應(yīng)成為一種常態(tài)J.中國經(jīng)濟(jì)時報,2009,(03.我國稅收體制改革的完善與發(fā)展文/羅明雪摘 要:隨著現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展,經(jīng)濟(jì)的發(fā)展成為各國發(fā)展水平高低的一個重要標(biāo)準(zhǔn),給各國人民的生活水平和生存環(huán) 境的改善提供充足的物質(zhì)基礎(chǔ),在發(fā)展過程中,國家建設(shè)通過稅收

5、這一重要渠道來聚集經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的資金。稅收體制的完善與 否是國家能否集合大眾力量來合理分配資源,建設(shè)和諧社會的重要條件之一。改革開放以來,我國稅收改革與稅收建設(shè)已走過 了十幾個春秋,但仍然存在著一些缺陷,事物的發(fā)展都是在不斷磨練和發(fā)展過程中實現(xiàn)的,稅收也是如此,因此,稅收體制的 完善和發(fā)展將成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的一塊重要基石。關(guān)鍵詞:稅收體制;改革;發(fā)展中圖分類號:F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1006-4117(201009-0132-02改革開放以來我國稅制經(jīng)歷了一系列的改革,已初步形成了 與財政分稅分級體制和市場化趨勢相配套的多層次復(fù)合稅制。我 國稅制是政府經(jīng)濟(jì)調(diào)控體系和經(jīng)濟(jì)

6、管理體制的重要組成部分與 有力工具,從1978年起,我國把社會主義現(xiàn)代化建設(shè)作為工作重 點,一場經(jīng)濟(jì)體制改革全面展開。稅收是一個國家實現(xiàn)宏觀調(diào)控 的重要資金來源,在國家的財政收入中占主體地位,是推動循環(huán) 經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最優(yōu)選擇,所以當(dāng)前如何利用稅收政策來推動經(jīng)濟(jì)的 循環(huán)發(fā)展是一個值得深入研究的問題。一、稅收體制的含義及作用稅收體制亦稱稅收管理體制。是劃分中央和地方各級政府稅 收管理權(quán)限范圍的基本制度,是財政管理體制的重要組成部分。 我國現(xiàn)行稅收體制是國務(wù)院于1971年11制定的,主要內(nèi)容是: (一凡屬國家稅收政策的改變,稅法的頒布和實施,稅種的開 征和停征,稅目的調(diào)整都由國務(wù)院統(tǒng)一規(guī)定。(二在各省

7、、 市、自治區(qū)范圍內(nèi)停免征或者開征某一種稅和對某種應(yīng)該納稅的 產(chǎn)品或某個行業(yè)進(jìn)行減免稅,對卷煙、酒、糖、手表四種產(chǎn)品減 征、免征工商稅,鹽稅稅額的調(diào)整,農(nóng)牧業(yè)、工業(yè)、漁業(yè)用鹽 范圍以及其他用鹽的減征、免征鹽稅,有關(guān)涉及外交關(guān)系和對外 商征稅的問題都應(yīng)報財政部批準(zhǔn)。(三對個別納稅戶給予的臨 時性減免稅照顧,對工業(yè)企業(yè)利用三廢和廢舊物品作主要原料生 產(chǎn)的產(chǎn)品給予的定期的減免稅照顧,對直接為農(nóng)業(yè)服務(wù)的縣辦五 小企業(yè)開辦初期給予的減稅、免稅照顧,對農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)直接為 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的產(chǎn)品和為農(nóng)民生活服務(wù)的服務(wù)項目免征工商稅的 具體范圍的規(guī)定,對新建鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減免稅期限的確定,對災(zāi)區(qū)鄉(xiāng) 村減免稅期限的確定,

8、對臨時經(jīng)營工商稅加倍加成具體幅度的確 定,對城市房產(chǎn)地稅、車船使用牌照稅、牲畜交易稅和集市交易 稅的減免稅、變更稅率、稅額或停征,對屠宰稅確定征收范圍、 調(diào)整稅額或采取某些減免稅措施,對農(nóng)業(yè)稅在征收總額不變的前 提下對所屬地、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間負(fù)擔(dān)的調(diào)整,由各省、自治區(qū)、直 轄市人民政府審查批準(zhǔn)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,經(jīng)濟(jì)越發(fā)展,稅收越重要,已成為政府 宏觀調(diào)控的重要政策工具。主要從以下幾方面發(fā)揮經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作 用:(1通過征收優(yōu)惠稅或重稅,控制企業(yè)生產(chǎn)的方向。如:生產(chǎn)稅、利潤稅、投資稅、建筑稅等,都從經(jīng)濟(jì)利益方面促使 2010.10 1 2010年 第10期財經(jīng)視點企業(yè)按照社會利益和國民經(jīng)濟(jì)計劃的要求進(jìn)行

9、各種經(jīng)濟(jì)活動。 (2通過征收資產(chǎn)稅、土地稅、投資稅等,督促企業(yè)和個人充 分合理利用各種自然資源和生產(chǎn)設(shè)備。(3通過征收利潤稅、 商業(yè)稅、基金稅、工資增長累進(jìn)稅等,調(diào)節(jié)企業(yè)的收入分配,控 制工資水平的增長,保持企業(yè)之間工資水平的平衡。二、稅制改革的回顧我國改革開放開始,面臨著巨大機(jī)遇和挑戰(zhàn),為了更好的促 進(jìn)我國各方面快捷健康發(fā)展,我們必須建立和完善相應(yīng)的體制。 稅收是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的供血管道,它是決定中央政府和地 方政府之間財政關(guān)系和分配調(diào)節(jié)的主要方式,為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的 快速發(fā)展,我國稅收財政體制與1980年、1985年和1994年進(jìn)行了 重大調(diào)整。(一1980年實行“劃分收支,分級包干”體制

10、。從 1980年起,國家下放財權(quán),在預(yù)算管理體制上實行“劃分收支, 分級包干”的辦法,俗稱“分灶吃飯”體制。(二1985年實行 “劃分稅種,核定收支,分級包干”體制。經(jīng)過1983年、1984年 兩步“利改稅”改革后,稅收成為國家財政收入的主要形式。中 央從1985年實行“劃分稅種,核定收支,分級包干”的預(yù)算管理 體制。(三1994年分稅制財政體制改革。以放權(quán)讓利為特征的 財政“分灶吃飯”體制推行到1993年時,中央財政收入占全國財 政收入的比重下降至不足30%,中央政府的宏觀調(diào)控能力受到了 嚴(yán)重沖擊,于是1994年啟動了分稅制財政體制改革。財政與稅收是密不可分的,在19801994年的財稅改革

11、中, 我國財政稅收做出了一個整體的規(guī)劃,與此同時,稅收進(jìn)行了一 下幾個時間段的改革:(11978年到1982年的稅制改革。1978年到1982年是我國稅制建設(shè)的恢復(fù)時期和稅制改革的準(zhǔn)備時期。 從1980年9到1981年12,五屆人大先后通過了中外合資經(jīng) 營企業(yè)所得稅法、個人所得稅法和外國企業(yè)所得稅法 初步形成了一套涉外稅收制度,適應(yīng)了我國對外開放初期引進(jìn)外 資、開展對外經(jīng)濟(jì)合作工作的需要。(21983年至1994年的稅 制改革。1983年國務(wù)院決定在全國試行國營企業(yè)利改稅。1984年 10起,國務(wù)院在全國實施第二步利改稅和工商稅制改革。發(fā)布 了關(guān)于國營企業(yè)所得稅、國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅、增值稅、營業(yè)稅

12、、產(chǎn) 品稅等一系列行政法規(guī),隨后國務(wù)院又發(fā)布了一系列相關(guān)稅收, 到當(dāng)時為止,我國工商稅制共有37個稅種。(31994年工商稅 制改革。主要實行了中央、地方的分稅制和增值稅的開征。改革 之后我國的稅種由37個減至23個,體現(xiàn)了稅制的簡化、規(guī)范和高 效的統(tǒng)一。三、我國目前稅制存在的問題(一稅收收入占GDP的比重失衡。2009年我國稅收收入占 GDP20%左右。2009年1至12份財政收入中的稅收收入59515億 元,比上年增長9.8%;非稅收入8962億元,比上年增長26.1%。 主要收入項目:國內(nèi)增值稅增長2.7%,國內(nèi)消費稅增長85.3%(剔除成品油稅費改革和卷煙消費稅政策調(diào)整的增收因素后增

13、長7%左右,營業(yè)稅增長18.2%,企業(yè)所得稅增長3.2%,個人 所得稅增長6.1%,進(jìn)口貨物增值稅、消費稅增長4.6%,關(guān)稅下 降16.2%,證券交易印花稅下降47.9%,車輛購置稅增長17.5%。 另外,出口退稅6487億元,比上年增長10.6%,相應(yīng)減少財政收 入。 1(二稅制結(jié)構(gòu)設(shè)置不全面、合理。我國的稅制結(jié)構(gòu)是以 流轉(zhuǎn)稅和所得稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu),但從實際征收數(shù)額來看, 卻是以流轉(zhuǎn)稅為主體、所得稅為次要地位的“跛腳雙主體”稅制 結(jié)構(gòu)。(三完善增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等一些主要 稅種。我國應(yīng)該在統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的過程中,合理調(diào)整現(xiàn)行相對較高的所得稅負(fù)擔(dān),同時根據(jù)我國國民經(jīng)濟(jì)和

14、社會發(fā)展 規(guī)劃以及本國特定的國情,賦予中小企業(yè)和農(nóng)業(yè)企業(yè)相應(yīng)的稅收 優(yōu)惠,企業(yè)所得稅政策應(yīng)成為企業(yè)創(chuàng)新的重要工具。(四稅收 的征收管理需要不斷完善。我國稅制在“簡稅制、寬稅基、低稅 率、嚴(yán)征管”的原則下,不斷優(yōu)化資源配置,推動國民經(jīng)濟(jì)的快 速、穩(wěn)定發(fā)展。四、稅收制度改革發(fā)展的對策和措施(一政府財政的宏觀調(diào)控能力在改革過程中的強(qiáng)化。市場 經(jīng)濟(jì)在處理政府與市場關(guān)系時,要求發(fā)揮市場在資源配置中的基 礎(chǔ)性作用,政府活動范圍以彌補(bǔ)市場失效為界限。改革是一個利 益重新分配的過程,在改革尚未創(chuàng)造出新增利益之前,改革的初 始成本,也就是對改革的利益受損害的價值補(bǔ)償,只能由財政來 負(fù)擔(dān)?？傊?從發(fā)展、穩(wěn)定的角度

15、看,加強(qiáng)以充足、強(qiáng)大的財政 實力為后盾的國家宏觀調(diào)控,都是免于使改革限于被動的重要舉 措。(二健全稅收法制化建設(shè)。改革開放以來,相關(guān)程序法的 頒布實施,使稅務(wù)執(zhí)法、法制監(jiān)督和法律救濟(jì)的制度體系得到了 完善,對稅收高效增長發(fā)揮了重大作用。但目前仍很薄弱,在現(xiàn) 行的27個稅種中,以法律形式頒布的只有2個,以條例形式頒布 的有2個,而19個稅種是以暫行條例的形式發(fā)布的,還有4個以規(guī) 定、暫行辦法或部門文件的形式公布的。這些體現(xiàn)了我國稅收法 制建設(shè)的不完善,可以通過修訂完善憲法中關(guān)于稅收的規(guī) 定、制定稅收基本法、提高稅收實體法的立法層次、建立健 全稅法公開化機(jī)制,完善稅法的公布度,增加稅法的透明度,促

16、 進(jìn)我國與國際經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步融合。(三通過稅收改革調(diào)節(jié)貧富 差距。個人所得稅是調(diào)節(jié)貧富差距最好的稅種,個人所得稅目 前在我國稅收當(dāng)中的比重是7%左右,目前65%的個人所得稅來 自工薪階層,與大多數(shù)國家的所得稅源結(jié)構(gòu)有差別。我國現(xiàn)行 的是分類個人所得稅制,即把個人所得分為11類,每類適用不 同的稅率,這也是我國個人所得稅制度的缺陷,提高起征點始 終無法將那些高收入群體納入,個人所得稅調(diào)節(jié)國民收入分配 的功能并未體現(xiàn)。需要解決的是收入差距的擴(kuò)大、高收入群體 納稅不足等問題,主要措施有:(1實行分類與綜合相結(jié)合的 個人所得稅模式.現(xiàn)行分類個人所得稅制雖然能較好地起到管 控的作用,但對于多樣化、多渠道的

17、個人所得難以做到稅負(fù)上 的公平分配,此外,大量所得按次計稅,導(dǎo)致納稅人“化整為 零”,偷逃稅款。(2調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)。減少工資、薪金所得的 稅率級次,以抵消通貨膨脹引起的實際稅負(fù)上升。(3改革生 計費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。將扣除項目按贍養(yǎng)人口、子女教育費和就業(yè) 培訓(xùn)費用等分成不同的類別,使個人所得稅更加科學(xué),更能為 納稅人接受,從而營造真正意義上的公平環(huán)境,最大限度提高 稅收遵從度,防止稅收流失。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,稅收越來越體現(xiàn)出與之密切的關(guān) 系,稅收制度不僅關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的好壞,而且關(guān)系到廣 大民生的切身利益,稅收制度的發(fā)展與完善涉及到很多重要的因 素,也有更多需要我們關(guān)注的地方,讓我國的稅收制

18、度更加完 善,促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的更好發(fā)展。作者單位:河南大學(xué)哲學(xué)與公共管理學(xué)院參考文獻(xiàn):1馬海濤.中國稅制(第三版M.北京:中國人民大學(xué)出版社,2007. 2范恒山.經(jīng)濟(jì)體制改革辭典M.北京:水利電力出版社,1988.3胡靜.新一輪稅制改革若干問題研究D.中國優(yōu)秀碩博士論文,2003. 4鄧子基.稅制結(jié)構(gòu)研究M.北京:中國稅務(wù)出版社,2000.注:1數(shù)據(jù)來源于中國新聞周刊,2009年財政部提供. 我國稅收體制改革的完善與發(fā)展作者:羅明雪作者單位:河南大學(xué)哲學(xué)與公共管理學(xué)院刊名:商業(yè)文化(下半月英文刊名:SHANGYEWENHUA年,卷(期:2010,(10被引用次數(shù):0次1. 鄧子基 稅制結(jié)構(gòu)研究

19、 20002. 馬海濤 中國稅制 20073. 胡靜 新一輪稅制改革若干問題研究 20034. 范恒山 經(jīng)濟(jì)體制改革辭典 19885. 范恒山 經(jīng)濟(jì)體制改革辭典 19886. 胡靜 新一輪稅制改革若干問題研究 20037. 馬海濤 中國稅制 20078. 鄧子基 稅制結(jié)構(gòu)研究 20001.期刊論文 韋麗華 西部大開發(fā)背景下的稅收體制改革思考 -科技創(chuàng)業(yè)月刊 2008(6西部地區(qū)要實現(xiàn)大發(fā)展,離不開稅收體制的支持.現(xiàn)行的財政政策存在著四個方面的問題,從調(diào)整和改進(jìn)西部地區(qū)的稅收管理體制和財稅體制、制定有利于吸引投資的稅收優(yōu)惠政策、加 大國債資金時中西部基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的傾斜力度、允許中西部各省區(qū)適度發(fā)

20、行地方債券定向支持基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、制定投資誘導(dǎo)政策,鼓勵、吸引國內(nèi)外投資參與西部大開發(fā)等方面.提出了稅 收體制改革的對策.2.期刊論文 林庶民 . 楊悉廉 我國土地稅收體制改革的思考 -鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì) 2006(3我國的土地資源十分稀缺,稅收作為政府調(diào)節(jié)土地市場的重要手段,我國土地稅收體制存在不合理的地方,文章分析了內(nèi)在原因,并提出了我國土地稅收體制改革的建議,從而達(dá)到優(yōu)化土 地資源配置的目的.3.學(xué)位論文 王春艷 中國地方稅收征管相關(guān)問題研究 2009稅收隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生,是一種以國家名義進(jìn)行的強(qiáng)制征收,所體現(xiàn)的是以國家為主體的經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系,是國家與納稅人之間的法律權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)。一個

21、國家需要 通過稅收來刺激經(jīng)濟(jì)行為主體做出正確的經(jīng)濟(jì)反應(yīng),以達(dá)到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的目的,同時也需要通過稅收來調(diào)節(jié)個人和家庭的收入,以實現(xiàn)社會公平。要使稅收能充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)和公平 分配的職能,需建立健全、完善的、與該國經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的財政體制和稅收體制。中國自建國60年以來,先后進(jìn)行了五次稅收制度改革,1994年稅收制度改革后至今,雖然進(jìn)行了無數(shù) 次的微調(diào),在稅制結(jié)構(gòu)、稅種設(shè)置、稅收征管等方面還是逐漸出現(xiàn)了一系列的不足與問題。隨著改革開放的推進(jìn),目前的稅制體系已難以滿足社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,其很難在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā) 展、緩解社會矛盾方面發(fā)揮積極的作用,為此需進(jìn)行新一輪的稅制改革。 長期以來,對于稅收制度的改

22、革,大多數(shù)學(xué)者集中于對稅制結(jié)構(gòu)、稅種設(shè)置和稅收優(yōu)惠政策制定的理論研究,而很少涉及稅收征管和相關(guān)配套措施的實踐性分析、研究。筆者認(rèn)為,稅收 制度的建設(shè)并非一個孤立的體系建設(shè)問題,若缺乏綜合配套措施的支持,即便是再完善的稅收制度也無法發(fā)揮其積極作用,因此,要進(jìn)行稅制改革,必須深化一系列的相關(guān)體制改革,包 括分稅制的改革、財政轉(zhuǎn)移支付制度的進(jìn)一步完善以及稅收征管制度的深層次改革。同時,國家稅收制度建設(shè)中不可將稅種設(shè)置和各稅種的征收管理措施建設(shè)割裂開來,沒有強(qiáng)有力的征 收管理措施作后盾,再完善的稅種設(shè)置也難以發(fā)揮其效。本文將通過對單項稅種稅收政策、稅收征管制度的相關(guān)問題進(jìn)行重點闡述,以探討中國稅收制度

23、改革的方向與途徑。4.期刊論文 費躍鋒 . 董道元 對我國土地稅費改革的國際借鑒與思考 -石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報 2004,27(1我國的土地資源十分稀缺,稅收做為政府調(diào)節(jié)土地市場的重要手段,在調(diào)節(jié)土地資源方面有較好的效果.通過對一些國家和地區(qū)稅收體制的總結(jié),結(jié)合我國土地稅收體制現(xiàn)狀,特別是不合 理的地方,提出了對我國土地稅收體制改革的建議,從而達(dá)到優(yōu)化土地配置的目標(biāo).5.學(xué)位論文 李憲成 石油行業(yè)稅收問題研究 2002該文以中國現(xiàn)行的石油企業(yè)稅收為研究對象,在分析石油工業(yè)狀況及其存在主要問題的基礎(chǔ)上,闡述深化石油稅收改革的重要性,并著重分析石油企業(yè)稅收存在的主要問題及其原因,探 討中國石油企業(yè)稅

24、收改革及其立法工作的步驟,提出政策建議,為盡早出臺一部能夠反映石油工業(yè)特點、促進(jìn)石油資源的開發(fā)與節(jié)約利用、保證石油工業(yè)可持續(xù)發(fā)展、符合市場經(jīng)濟(jì)體制要 求并與國際石油稅收接軌的石油稅制做些有益的探索.全文分為五個部分,即:石油天然氣稅收的歷史沿革;1994年工商稅制改革對石油企業(yè)的影響;重組分立后石油天然氣稅收體制變化及其 影響;油氣企業(yè)的所得稅會計處理;石油天然氣稅收改革的建議.6.期刊論文 涂龍力 . 涂京騫 . Tu long-li. Tu jing-qian十一五時期的稅收改革與稅收立法 -遼寧稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報 2007,19(5 稅收改革包括稅收體制改革和稅收制度改革兩個層面.十一

25、五時期稅收改革是十六屆三中全會確立的第三輪稅收改革的重要組成部分.稅收改革過程就是稅收立法過程,稅收立法的質(zhì) 量與效率是評價稅收改革質(zhì)量與效率的法律標(biāo)準(zhǔn).十一五時期稅收體制改革集中體現(xiàn)在的立法創(chuàng)制中;而稅收制度改革的重頭戲是及其的立法創(chuàng) 制,增值稅改革仍停留在的修改上,因條件不成熟,尚不能升格為.7.期刊論文 張鴻香 關(guān)于完善招商財政稅收體制的思考 -科技與生活 2010(10招商引資對于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展能夠發(fā)揮極大的促進(jìn)作用,而稅收優(yōu)惠又是區(qū)域招商引資的常規(guī)方式.對當(dāng)前招商財政稅收體制存在的問題以及改革取向進(jìn)行簡要的探討.8.學(xué)位論文 羅明亮 公共財政框架下的縣鄉(xiāng)財政體制創(chuàng)新研究 2007

26、財政就是“以政控財、以財行政”,即政府履行職能、提供服務(wù)的經(jīng)濟(jì)活動。政府分級決定財政分權(quán),從而產(chǎn)生了分級財政體制。政府間財政關(guān)系是政府公共管理的重要內(nèi)容。我國 實行五級政府、五級財政管理體制?？h鄉(xiāng)是我國的基層政權(quán)單位,縣鄉(xiāng)財政是國家財政的基石,縣鄉(xiāng)財政收支平衡與否直接關(guān)系和影響著基層政權(quán)的穩(wěn)定與和諧社會的建設(shè)。自1994年以來,我國實行分級分稅制,是我國財政體制適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌改革,具有里程碑意義。但由于財權(quán)上收而事權(quán)下移,我國地方財政特別是縣鄉(xiāng)財政運(yùn)轉(zhuǎn)困難,部分縣鄉(xiāng)財 政累積了大量財政赤字和財政風(fēng)險?？h鄉(xiāng)財政的困境源于制度,走出困境的有效途徑在于制度創(chuàng)新。本人認(rèn)為應(yīng)以公共財政為出發(fā)點,按照“

27、效率優(yōu)先、兼顧公平,財權(quán)與事權(quán)相一致 ,確保縣鄉(xiāng)政府運(yùn)轉(zhuǎn)”等原則,按照“一級政權(quán),一級事權(quán),一級財權(quán),一級稅基,一級預(yù)算,一級產(chǎn)權(quán),一級舉債權(quán)”的改革思路,加強(qiáng)財政立法、制度規(guī)范、實行財權(quán)與事權(quán)相匹配 、完善轉(zhuǎn)移支付制度、減少政府層級和財政層級、推廣“省管縣”、“鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用”財政體制、降低稅收成本和完善地方稅收體系等來進(jìn)一步完善縣鄉(xiāng)財政體制,重新平衡中國的財政 關(guān)系,促使基層財政又好又快發(fā)展。本文簡述了縣鄉(xiāng)財政研究背景、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀、研究內(nèi)容及其價值;介紹了公共財政制度的組織構(gòu)架、目標(biāo)模式,并分析了縣鄉(xiāng)財政離公共財政有多遠(yuǎn);概述了我國縣鄉(xiāng)財政困境 現(xiàn)狀,并分析了財政體制性原因,從而揭示縣鄉(xiāng)

28、財政走出困境的根本出路;借鑒西方國家財政分權(quán)理論,對縣鄉(xiāng)財政職能缺位、越位進(jìn)行了分析,并重新對縣鄉(xiāng)財政職能定位,以期厘清 縣鄉(xiāng)政府財權(quán)與事權(quán)相,實行財權(quán)與事權(quán)相匹配;剖析了減少政府財政級次的改革,“鄉(xiāng)財縣管”與“省直管縣”改革將為構(gòu)建中央、省、市縣三級政府體制奠定基礎(chǔ):最后主要著眼于 縣鄉(xiāng)融資機(jī)制的設(shè)計,把縣鄉(xiāng)政府看作公共企業(yè),縣鄉(xiāng)融資體系設(shè)計了稅收體制、分析了縣鄉(xiāng)轉(zhuǎn)移支付機(jī)制,說明了使用者費及其原理和設(shè)計原則,探討了發(fā)行地方公債,包括金融創(chuàng)新 在地方財政中的運(yùn)用。本文采用比較分析的研究方法,聯(lián)系財政工作實際,綜合運(yùn)用財政理論,對我國縣鄉(xiāng)財政體制進(jìn)行了研究,得出以下結(jié)論:財政體制劍新是縣鄉(xiāng)財政

29、解困的治本之策,構(gòu)建和完善公 共財政體制是縣鄉(xiāng)財政體制創(chuàng)新的基本取向。期望對我省乃至我國縣鄉(xiāng)財政走出困境提供參考意見。9.期刊論文 鮑玉來 從程序法角度完善我國個人所得稅 -法制與社會 2010(29當(dāng)前人們對于個人所得稅的探討又一次升溫,自進(jìn)入上個世紀(jì)90年代以來,關(guān)于個人所得稅改革的探討可以說是一浪高過一浪,但是一些學(xué)者在探討有關(guān)現(xiàn)行稅法體制的時候過多的關(guān)注 于原有實體法的不足,將改革重點完全放在了實體法的改革上.然而在實際操作中,伴隨著市場經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高,改革原有實體法容易,但是在落實中卻存在很大的困難,個人所得稅法作 為收入分配調(diào)控法律手段未充分發(fā)揮其作用,因此我們的工作重點是在實

30、體法與程序法之間做一個權(quán)衡,以使個人所得稅改革取得最大的成效.10.學(xué)位論文 張平 物業(yè)稅法律問題研究 2006隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和房地產(chǎn)市場的迅速發(fā)展,目前我國的房地產(chǎn)稅制已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)在房地產(chǎn)發(fā)展形勢的要求,必須進(jìn)行改革。物業(yè)稅是以物業(yè)為征收對象,按照物 業(yè)的價值或租金向業(yè)權(quán)人征收的一種稅。物業(yè)稅屬于財產(chǎn)稅的范疇,是對處于保有階段物業(yè)的一種課稅。物業(yè)稅作為一個古老的稅種,在世界上很多發(fā)達(dá)國家都予以征收。1994年的稅制改革之后,我國初步建立了一個基本適應(yīng)我國國情的全新稅制框架。不過,由于受到多種因素的影響和制約,此次稅制改革還帶有較為濃厚的過渡色彩。在黨的十六屆 三中全會中,完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定報告關(guān)于稅收政策的內(nèi)容指出:“分步實施稅收制度改革。按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則,穩(wěn)步推進(jìn)稅收改 革。實施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費改革,條件具備時對不動產(chǎn)開證統(tǒng)一、規(guī)范的物業(yè)稅,相應(yīng)取消有關(guān)收費?！边@標(biāo)志物業(yè)稅立法已經(jīng)提上了中央工作的議事日程。黨中央提出的這一改革方針切中 時弊,指明了我國房地產(chǎn)稅制的改革方向,開征物業(yè)稅也就成了我國新一輪稅制改革的重要內(nèi)容。目前政府和學(xué)術(shù)界對于對房地產(chǎn)保有階段稅收的稱謂還沒有統(tǒng)一,相關(guān)的稱呼包括“房 地產(chǎn)稅”“不