增值稅一計(jì)算

1、增值稅(一)計(jì)算增值稅概述(一)增值稅征稅范圍1、一般規(guī)定：銷售(進(jìn)口)貨物、提供勞務(wù)2、征收增值稅特殊工程：(1)銀行銷售金銀業(yè)務(wù)(2)典當(dāng)行死當(dāng)物品銷售(3)郵政部門以外單位和個(gè)人銷售集郵商品3、征收增值稅特殊行為：(1)視同銷售行為(2)混合銷售行為一一同一銷售行為(3)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為一般納稅人增值稅納稅申報(bào)應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額(不含稅)銷售額x %準(zhǔn)予叱扣局部1、銷項(xiàng)稅額計(jì)算中需要注意問(wèn)題(1)含稅銷售額一價(jià)稅別離(2)視同銷售行為中銷售額確定(3)稅率選定2、進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算中需要注意問(wèn)題A、準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：從銷售方取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額從海關(guān)取得完稅

2、憑證上注明增值稅額向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者一免稅農(nóng)產(chǎn)品1收購(gòu)憑證X 13 %小規(guī)模納稅人農(nóng)產(chǎn)品 (4) 一般納稅人外購(gòu)貨物所付運(yùn)費(fèi) 一J運(yùn)費(fèi)X 7 %但隨同運(yùn)費(fèi)支付裝卸費(fèi),保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除(5)購(gòu)入廢舊物資 一 購(gòu)進(jìn)金額 X 7 %B、不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：(1)用于非應(yīng)稅工程購(gòu)進(jìn)用于免稅工程購(gòu)進(jìn)用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)購(gòu)進(jìn)非正常損失例1、某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人,2021年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售A產(chǎn)品50臺(tái),不含單價(jià)8000元,貨款收到后向購(gòu)置方開(kāi) 具了增值稅專用發(fā)票,并將提貨單交給了購(gòu)置方,截至月底購(gòu)置方尚未提 貨.(2)將20臺(tái)新試制B產(chǎn)品分配給投資者,單位本錢 6000元,該產(chǎn)品尚 未投放市場(chǎng)

3、,稅務(wù)機(jī)關(guān)核定 B產(chǎn)品本錢利潤(rùn)率為10%.(3)單位內(nèi)部根本建設(shè)領(lǐng)用了甲材料 1000公斤,每公斤單位本錢50元.(4)改擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料 20公斤,每公斤單位本錢50元,同 時(shí)領(lǐng)用A廠品5臺(tái).(5)當(dāng)月喪失庫(kù)存乙材料800公斤,單位本錢20元.(6)當(dāng)月發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物全部進(jìn)項(xiàng)稅額為 7萬(wàn)元.要求：(1)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額(2)當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(3)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅額例1分析：分析：此題銷售方已收款并交付提貨單,不管購(gòu)貨方是否提貨,銷售 方都應(yīng)繳納銷項(xiàng)稅=8000X 50X 17%.分析：此題將產(chǎn)品分配給投資者視同銷售,該產(chǎn)品尚未投放市場(chǎng)說(shuō)明沒(méi)有市場(chǎng)售價(jià),由于題中并沒(méi)有說(shuō)明 B產(chǎn)品是應(yīng)稅消費(fèi)

4、品,因此可以視為B產(chǎn)品為不交消費(fèi)產(chǎn)品,應(yīng)繳納增值稅=6000X ( 1+10%) x 20X 17%分析：根本建設(shè)領(lǐng)用原材料不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,領(lǐng)用時(shí)應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=50X1000X 17%.分析：改擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用原材料屬于集體福利,領(lǐng)用 A產(chǎn)品5臺(tái) 應(yīng)視同銷售.此題兩項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)分別處理：銷售產(chǎn)品應(yīng)納銷項(xiàng)稅=8000X 5X 17%領(lǐng)用材料作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=50x 200X 17%分析：此題應(yīng)作為待處理財(cái)產(chǎn)損益處理,庫(kù)存喪失屬非正常損失.分析：1、2、4項(xiàng)為銷項(xiàng),3、4、5、6項(xiàng)為進(jìn)項(xiàng).當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=50X 8000+5X 8000+20X 6000X ( 1+10%)= 9724

5、0當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額= 70000 (50X 1000+50X 200+20X 800X 17%= 57080當(dāng)月應(yīng)納增值稅=97240- 7080= 40160例題2:資料:振興酒廠(增值稅一般納稅人)系某市大型國(guó)有企業(yè),當(dāng)期有關(guān) 增值稅抵扣憑證全部經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,2021年4月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資 料如下：(1)從A農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)薯干50噸,開(kāi)具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)使用收購(gòu)憑 證上注明收購(gòu)金額100 000元,取得承運(yùn)部門開(kāi)具運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi) 10 000元.裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)2 000元.薯干已驗(yàn)收入庫(kù).(2)將從A農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)20噸薯干發(fā)往本市大華酒廠,委托其加工成 薯類白酒,向大華酒廠支付加工費(fèi) 6 000元,大華酒廠無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià) 格.(3)將委托加工5噸 薯類白酒全部收回,收回后3噸用于繼續(xù)加 工成藥酒,另外2噸直接銷售給本市某酒店取得不含稅收入 30 000元,開(kāi) 具增值稅專用發(fā)票一張,貨已發(fā),款已收回并送存銀行.(4)購(gòu)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備3臺(tái),取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 15 0 000元,稅金25 500元.(5)外購(gòu)輔助材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10 000