審計(jì)學(xué)案例期末考試復(fù)習(xí)要點(diǎn)

1、?審計(jì)案例分析?期末測(cè)試復(fù)習(xí)重點(diǎn)一、測(cè)試要求?審計(jì)案例分析?是中央播送電視大學(xué)開(kāi)放教育會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)(本科)限選課程,是在專(zhuān)科?企 業(yè)財(cái)務(wù)治理?、?中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)?、?治理會(huì)計(jì)?和?審計(jì)學(xué)原理?以及本科?高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)?、?高級(jí)財(cái)務(wù)治理?、?財(cái)務(wù)案例研究?等課程的根底上,為進(jìn)一步提升學(xué)生審計(jì)理論層次和專(zhuān)業(yè)判 斷水平而設(shè)置的一門(mén)專(zhuān)業(yè)課.要求學(xué)生在學(xué)完本課程后,能夠比較全面地了解、掌握審計(jì)學(xué)的根本 理論、根本方法和根本技能,并使審計(jì)理論研究與專(zhuān)業(yè)判斷水平提升到一個(gè)更高的層面.據(jù)此,本 課程的測(cè)試重點(diǎn)包括根本知識(shí)和應(yīng)用水平兩個(gè)方面,主要考核學(xué)生對(duì)審計(jì)的根本理論、現(xiàn)行法規(guī)的 理解和案例分析水平.在各章的考核要

2、求中,有關(guān)根本理論及案例分析水平的內(nèi)容按“重點(diǎn)掌握、 一般掌握兩個(gè)層次要求.重點(diǎn)掌握：要求學(xué)生能綜合運(yùn)用所學(xué)的根本方法和根本技能,根據(jù)所給的條件,綜合處理解決 本課程涉及的業(yè)務(wù)問(wèn)題及案例分析.一般掌握：要求學(xué)生對(duì)本課程的根本知識(shí)和相關(guān)知識(shí)以及現(xiàn)行 審計(jì)制度與法規(guī)有所了解.二、試題類(lèi)型及結(jié)構(gòu)試題類(lèi)型大致分為客觀性試題和主觀性試題兩大類(lèi).(1) 判斷并說(shuō)明理由題：考核對(duì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的分析判斷水平.判斷題占全部試題的30%左右.(2) 單項(xiàng)案例分析題：考核對(duì)根本概念、理論、方法的掌握及應(yīng)用程度.單項(xiàng)案例分析題占全 部試題的30%左右.(3) 綜合案例分析題：主要考核對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的掌握

3、程度及綜合分析水平.綜合 案例分析題中涉及計(jì)算題要求寫(xiě)出計(jì)算公式及主要計(jì)算過(guò)程；需要進(jìn)行理論分析的那么要注明相應(yīng)的 國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī).綜合案例分析題占全部試題的40%左右.三、考核形式形成性考核形式為平時(shí)作業(yè)、參加學(xué)習(xí)小組活動(dòng)和網(wǎng)上討論等形式；期末測(cè)試形式為開(kāi)卷筆試.四、做題時(shí)限期末測(cè)試的做題時(shí)限為 90分鐘.五、其它說(shuō)明本課程期末測(cè)試必須帶教材,可以攜帶計(jì)算器等計(jì)算工具.六、期末測(cè)試復(fù)習(xí)要點(diǎn)一、判斷并說(shuō)明理由題參考省電大“審計(jì)案例研究在線(xiàn)學(xué)習(xí)平臺(tái)“期末復(fù)習(xí)欄目的“判斷題 及答案里相關(guān)題目.二、 單項(xiàng)案例分析與綜合案例分析題的復(fù)習(xí)重點(diǎn)：1 .在銷(xiāo)售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易與此有關(guān)的舞弊方式有哪些

4、如何發(fā)現(xiàn)和預(yù)防答：在進(jìn)行銷(xiāo)售收入審計(jì)時(shí),必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易,由于在許多銷(xiāo)售收入舞弊案件中,企業(yè) 之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假,有許多“方便條件,所采用的手段也各種各樣,有的企業(yè)之間用成心 抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷(xiāo)售的手段,虛開(kāi)發(fā)票；在審計(jì)時(shí),首先通過(guò)與被審單位溝通,查 閱投資文件或通過(guò)合同,了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過(guò)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷(xiāo)售明細(xì)賬的記錄 進(jìn)行憑證抽查,看與關(guān)聯(lián)方的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有無(wú)異常,對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷(xiāo)量 和生產(chǎn)水平進(jìn)行分析,對(duì)價(jià)格可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì).2 .結(jié)合教材第九章案例二?黎夏公司總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例?中的表9 -6 “黎夏公司總經(jīng)

5、理任期目標(biāo)履行情況表分析黎夏公司2007年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2006年主要原因.答：由表9-8顯示,黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)根本到達(dá)委托經(jīng)營(yíng)合同中預(yù)定的任期目標(biāo).雖然2001年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完成任期目標(biāo),但2006年相同指標(biāo)的完成情況良好,彌補(bǔ)了第二年的缺乏,使兩年平均水平仍到達(dá)了總經(jīng)理任期目標(biāo).就整體分析,黎夏公司2007年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如 2006年.尤其是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比 率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo) 2007年均低于2006年和行業(yè)平均水平.經(jīng)審計(jì)人員姚卓、杜威深入調(diào)查取 證,追根溯源,查出差異的成因來(lái)自?xún)煞矫?一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)

6、境、國(guó)家宏觀政策調(diào)整的影響.2007年國(guó)家醫(yī)療體制改革的各項(xiàng)政策相繼出臺(tái),調(diào)整藥品價(jià)格、實(shí)行“醫(yī)藥分家、藥品分類(lèi)管 理、推行醫(yī)療保險(xiǎn)制度等舉措的逐步完善,國(guó)內(nèi)醫(yī)藥市場(chǎng)發(fā)生了較大的變化,黎夏公司及控股子公 司生態(tài)藥業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)也受到一定影響.另一方面2007年黎夏公司經(jīng)營(yíng)治理上的問(wèn)題是差異形成的主要原因.3 .審計(jì)人員李仁在對(duì) ABC公司2021年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí),通過(guò)與該公司治理層當(dāng)局和前任注 冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通,覺(jué)察到可能存在導(dǎo)致該公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊.要求：(1)李仁對(duì)查明ABC公司可能存在的錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任是什么(2) 李仁對(duì)ABC公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任是什么答

7、：(1)李仁對(duì)查明 ABC公司可能存在的錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任為：評(píng)估ABC公司可能發(fā)生的錯(cuò)誤與舞弊導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)；在規(guī)劃審計(jì)工作時(shí),提供能查明會(huì)計(jì)報(bào)表中可能存在重 大錯(cuò)誤與舞弊的合理保證；在編制和實(shí)施審計(jì)方案時(shí),應(yīng)以應(yīng)有的職業(yè)疑心態(tài)度取得能查明導(dǎo)致 會(huì)計(jì)報(bào)告嚴(yán)重失實(shí)的重大錯(cuò)誤與舞弊的合理保證.(2) 李仁對(duì)ABC公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任為：李仁應(yīng)以適當(dāng)方式向ABC公司治理當(dāng)局告知審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤及所有舞弊,并詳細(xì)記錄于工作底稿.對(duì)于涉嫌重大錯(cuò)誤或舞 弊的人員,李仁應(yīng)當(dāng)向ABC公司高層次治理人員報(bào)告.當(dāng)疑心ABC公司高層次治理人員舞弊時(shí),李仁應(yīng)當(dāng)考慮采取適當(dāng)?shù)呐e措.必要時(shí),

8、應(yīng)當(dāng)征求律師意見(jiàn)或解除業(yè)務(wù)約定.4. 資料：假設(shè)審計(jì)人員王軍在對(duì)華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí),發(fā)現(xiàn)該公司于2021年4月1日向海淀工行取得流動(dòng)資金借款200 , 000元,期限是3個(gè)月,借款月利率為o,該公司的會(huì)計(jì)處理為：(1) 取得借款時(shí)：借：銀行存款 200, 000貸：短期借款 200, 000(2) 4月、5月、6月底預(yù)提利息時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出 1, 100貸：短期借款1, 100(3) 6月底歸還借款時(shí)：借：短期借款203, 300貸：銀行存款 203, 300要求：(1) 指出該公司會(huì)計(jì)處理的不當(dāng)之處；(2) 分析該公司對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會(huì)影響年度的損益狀況,并進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)

9、 整.答：(1)該公司對(duì)預(yù)提借款利息每月1100元的會(huì)計(jì)處理不當(dāng).按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,每月預(yù)提110 0元的借款利息的入賬會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1100貸：預(yù)提費(fèi)用1100因此,該公司三個(gè)月共少記財(cái)務(wù)費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用各3300元,同時(shí)又錯(cuò)誤地多記營(yíng)業(yè)外支出和短期借款各3300元.(2) 由于無(wú)論把利息費(fèi)用記入“營(yíng)業(yè)外支出,還是“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目,其數(shù)額都在該年度 損益中抵減.因此,盡管該公司的會(huì)計(jì)分錄中使用的科目不對(duì),但不會(huì)影響該企業(yè)該年度的損益.(3) 賬項(xiàng)調(diào)整：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3300貸：營(yíng)業(yè)外支出33005. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳在對(duì) A公司存貨工程的相關(guān)內(nèi)限制度進(jìn)行研究評(píng)價(jià)后,發(fā)現(xiàn)A公司存在下 述

10、可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：(1) 存貨盤(pán)點(diǎn)欠缺認(rèn)真；(2) 由紅特公司代管的甲材料可能并不存在；(3) 通過(guò)銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)發(fā)現(xiàn)已銷(xiāo)產(chǎn)成品可能未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理；(4) A公司將明光公司存放在倉(cāng)庫(kù)中的乙材料計(jì)入該公司存貨工程中.要求：針對(duì)上述情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)當(dāng)采用什么實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行審查答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳在對(duì) A公司存貨工程的相關(guān)內(nèi)限制度進(jìn)行研究評(píng)價(jià)后,發(fā)現(xiàn)該公司存在下 述可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：(1) 存貨盤(pán)點(diǎn)欠缺認(rèn)真；(2) 由紅特公司代管的甲材料可能并不存在；(3) 通過(guò)銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)發(fā)現(xiàn)已銷(xiāo)產(chǎn)成品可能未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理；(4) 該公司將明光公司存放在倉(cāng)庫(kù)中的乙材料計(jì)入該公司存貨工程中.

11、針對(duì)情況(1),注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)要求該公司對(duì)期末存貨進(jìn)行重盤(pán),審計(jì)人員適當(dāng)抽點(diǎn)；針對(duì)情況(2),注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)向紅特公司函證代管的甲材料；針對(duì)情況(3),注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試；針對(duì)情況(4),注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)采取詢(xún)問(wèn)治理當(dāng)局、函證、進(jìn)行截止測(cè)試等程序.6. 假定某審計(jì)工作中存在以下情況：(1) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶(hù)的存貨盤(pán)點(diǎn),又無(wú)其他程序可供替代.(2) 委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制.(3) 根據(jù)有關(guān)協(xié)議,或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付.根據(jù)財(cái)政部 發(fā)布的?關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)定?,該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損 益

12、.被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露.(4) 被審單位有兩筆金額較大的借款工程未作賬務(wù)處理,注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)處理 并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬,被審單位拒絕采納.對(duì)上述各種情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告答：針對(duì)(1),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保存意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,未曾觀察存貨盤(pán)點(diǎn)且無(wú) 其他替代程序,應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保存意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告.針對(duì)(2),應(yīng)簽發(fā)拒絕表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告.針對(duì)(3),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保存意見(jiàn)加解釋說(shuō)明段.針對(duì)(4),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告.7. 教材第三章案例一?永鋒公司應(yīng)付賬款審計(jì)案例?中表32是審計(jì)人員取得的永鋒公

13、司應(yīng)付賬款明細(xì)表中的局部?jī)?nèi)容,假設(shè)劉華雨決定選擇其中的兩家公司(供貨人)進(jìn)行函證.請(qǐng)問(wèn)他應(yīng)該選擇哪兩家假設(shè)表中的客戶(hù)為購(gòu)貨人(債務(wù)人),所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是應(yīng)收賬款期初余額、本 期發(fā)生額和期末余額,劉華雨又應(yīng)該選擇哪兩家客戶(hù)進(jìn)行函證這兩種選擇在問(wèn)題考慮上有什么不 同嗎答：審計(jì)人員應(yīng)選擇本案例圖表32中明揚(yáng)公司和中太機(jī)電兩家供貨單位進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證,如果表中的客戶(hù)為購(gòu)貨人(債務(wù)人),所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是應(yīng)收賬款期初余額、本期發(fā)生額和 期末余額,劉華雨那么應(yīng)該選擇碩英物資和中太機(jī)電兩家客戶(hù)進(jìn)行函證.這兩種選擇在問(wèn)題考慮上是 有所不同的.函證應(yīng)付賬款,應(yīng)選擇那些年度內(nèi)有大量交易金額的賬戶(hù),而不是在結(jié)賬

14、日具有較大 余額的賬戶(hù),由于此時(shí)函證的目的不是驗(yàn)證具有較大比重的賬戶(hù)余額的真實(shí)性,而是尋找未入賬的 負(fù)債.與此相反,函證應(yīng)收賬款的目的是驗(yàn)證年末賬戶(hù)余額的真實(shí)性,預(yù)防資產(chǎn)的高估,所以,函證 時(shí)要選擇年末具有較大余額的賬戶(hù),以取得是否高估資產(chǎn)的最有力的證據(jù).8 .結(jié)合教材第十章案例二?北京哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量限制案例?,你認(rèn)為哲平會(huì)計(jì)師事務(wù) 所應(yīng)如何完善審計(jì)工作底稿的質(zhì)量限制答：審計(jì)工作底稿在審計(jì)工程質(zhì)量限制中起到極其重要的作用.審計(jì)工作底稿是整個(gè)審計(jì)過(guò) 程的記錄,是形成審計(jì)報(bào)告的依據(jù),也是確定或解除審計(jì)人員審計(jì)責(zé)任依據(jù).從一些審計(jì)案件看, 審計(jì)結(jié)論失誤直接表現(xiàn)在審計(jì)底稿不完善.哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所

15、早期對(duì)審計(jì)工作底稿并未足夠重視, 不完善的地方很多,也造成了幾次質(zhì)量事故.由此,應(yīng)將審計(jì)工作底稿質(zhì)量治理作為審計(jì)工程質(zhì)量 限制的重點(diǎn),參照一些事務(wù)所先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),具體可要求審計(jì)人員采取以下舉措：1審計(jì)方案應(yīng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)那么的要求編制,經(jīng)部門(mén)經(jīng)理審核并完善后報(bào)主任室審核；2銀行存款余額必須函證； 3應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的函證回函比例應(yīng)到達(dá)規(guī)定的比例,如未到達(dá),應(yīng)有替代審計(jì)程序；4存貨盤(pán)點(diǎn)或監(jiān)盤(pán)應(yīng)到達(dá)規(guī)定的比例；存貨應(yīng)有計(jì)價(jià)測(cè)試、生產(chǎn)本錢(qián)的檢查、產(chǎn)品本錢(qián)結(jié)轉(zhuǎn)是否正 確的查驗(yàn)程序；5固定資產(chǎn)應(yīng)有盤(pán)點(diǎn)記錄,盤(pán)點(diǎn)應(yīng)到達(dá)規(guī)定比例；不動(dòng)產(chǎn)的權(quán)證應(yīng)取證或查核原 件；6無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)取證有關(guān)法律文件；7銀行借款應(yīng)函證；8

16、實(shí)收資本,如首次審計(jì),應(yīng)查核資本到位情況.如非首次審計(jì),應(yīng)關(guān)注是否有抽資情況或發(fā)生資本金變動(dòng)情況；9收入審核應(yīng)結(jié)合符合性測(cè)試查核發(fā)貨交付情況；10重要證據(jù)一定要請(qǐng)客戶(hù)蓋章,復(fù)印件一定要與原件核對(duì)一致；11銷(xiāo)售本錢(qián)應(yīng)有毛利率分析查驗(yàn)本錢(qián)是否與收入配比的審計(jì)程序、結(jié)合存貨的計(jì)價(jià)測(cè) 試生產(chǎn)本錢(qián)的檢查等程序； 12應(yīng)編制完成審計(jì)小結(jié),經(jīng)部門(mén)經(jīng)理審核并完善后報(bào)主任室審核.9. 下表反映一家上市公司及同期行業(yè)平均的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù),試分析這組數(shù)據(jù),以確定重點(diǎn)審 計(jì)領(lǐng)域.指標(biāo)工程2021 年2021年行業(yè)平均2021 年2021年行業(yè)平均速動(dòng)比率流動(dòng)比率利息保證倍數(shù)資產(chǎn)負(fù)債率%投資報(bào)酬率%主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率%凈資產(chǎn)

17、收益率%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率答：分析如下：1流動(dòng)比率和速動(dòng)比率低于同行業(yè)平均水平,2021年利息保證倍數(shù)不僅相對(duì)嚴(yán)重低于行業(yè)平均水平,其絕對(duì)數(shù)字亦說(shuō)明企業(yè)的息前稅前利潤(rùn)難以彌補(bǔ)其利息支出,顯示企業(yè) 的經(jīng)營(yíng)狀況惡化,應(yīng)關(guān)注其對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)水平的影響.2 該公司2021年的盈利水平嚴(yán)重惡化,凈資產(chǎn)收益率由2021年的比行業(yè)平均水平高出近一倍而跌至2021年的而值得關(guān)注的是,主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率竟然下降超過(guò)22個(gè)百分點(diǎn).由于該公司屬于毛利率較為穩(wěn)定的零售行業(yè),其大幅波動(dòng)顯然不合常理,審計(jì)人員有理由對(duì)其去年的業(yè)績(jī)表示懷疑,可能有資產(chǎn)置換等方式形成的非正常利潤(rùn)作為主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)反映,以虛飾報(bào)表.審計(jì)人員應(yīng)就 此

18、要求被審計(jì)單位治理當(dāng)局作出合理解釋.3應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)率都遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平,顯示企業(yè)不僅經(jīng)營(yíng)狀況惡化,并且經(jīng)營(yíng) 資金的周轉(zhuǎn)可能發(fā)生困難.4以上的分析使得審計(jì)人員在方案審計(jì)工作時(shí),必須著重考慮企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)水平,并考慮 其對(duì)會(huì)計(jì)政策運(yùn)用的影響.10. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立質(zhì)量責(zé)任制有何意義如何建立答：1意義：有利于樹(shù)立全員質(zhì)量意識(shí),促使審計(jì)人員自覺(jué)執(zhí)行質(zhì)量限制政策和程序, 將質(zhì)量限制落到實(shí)處.2可按“誰(shuí)過(guò)錯(cuò)誰(shuí)賠償?shù)脑敲?在助理人員、工程負(fù)責(zé)人和事務(wù)所之間合理劃分責(zé)任,把質(zhì)量責(zé)任層層分解,逐項(xiàng)落實(shí)到崗位,落實(shí)到各級(jí)人員.具體地講:助理人員與工程負(fù)責(zé)人的責(zé)任分擔(dān).工程負(fù)責(zé)人對(duì)助理人員的工作負(fù)責(zé).

19、如果助理人員 的工作底稿記錄無(wú)誤,工程負(fù)責(zé)人判斷有誤的過(guò)錯(cuò)責(zé)任由工程責(zé)任人承擔(dān).如果工作底稿本身 不實(shí)的,由具體操作的助理人員負(fù)責(zé).工程負(fù)責(zé)人作為復(fù)核在工作底稿上簽字,只負(fù)有對(duì)有關(guān) 底稿形式上審核責(zé)任,不承擔(dān)實(shí)質(zhì)審核責(zé)任,不因其審核而解除助理人員的責(zé)任.工程負(fù)責(zé)人與事務(wù)所的責(zé)任分擔(dān).工程負(fù)責(zé)人對(duì)其負(fù)責(zé)的審計(jì)工程質(zhì)量負(fù)責(zé).但對(duì) 已向治理當(dāng)局請(qǐng)示報(bào)告,并按處理意見(jiàn)實(shí)施的,可以免責(zé),其過(guò)錯(cuò)責(zé)任由事務(wù)所承擔(dān).11. 在第九章案例二?黎夏公司總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例?中,黎夏公司總經(jīng)理真實(shí)性、合法 性責(zé)任履行情況的審查結(jié)果與經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任履行情況的審查結(jié)果在哪些方面是相互印證的答：在應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均

20、周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等指 標(biāo)的審查上,是相互印證的.經(jīng)真實(shí)性與合法性責(zé)任審核組審定黎夏公司 2001年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率只有次,2000年至2001年制藥行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 平均值呈增長(zhǎng)趨勢(shì),2000年為5次,2001年為8次,而黎夏公司的應(yīng)收賬款 周轉(zhuǎn)率由2000年的9次降至2001年的次,并且低于兩年行業(yè)的最低值2次和3次.與行業(yè)增長(zhǎng)趨勢(shì)的明顯脫節(jié),印證了真實(shí)性與合法性責(zé)任審計(jì)組的 審核結(jié)果,說(shuō)明該公司在應(yīng)收賬款的限制與治理上,存在著嚴(yán)重問(wèn)題,有較 大的呆賬損失風(fēng)險(xiǎn).2000年至2001年制藥行業(yè)的存貨平均周轉(zhuǎn)率呈緩慢 下降趨勢(shì),2000年,2001年為,但黎夏公司的存貨周轉(zhuǎn)率由20

21、00年的下滑到2001年的,這說(shuō)明黎夏公司的存貨質(zhì)量和治理存在較大問(wèn)題,同時(shí)印證了真實(shí)性與合法性責(zé)任審計(jì)組的審核結(jié)果.審定后黎夏公司2001年的速動(dòng)比 率為小于1,說(shuō)明該公司的短期償債水平和變現(xiàn)水平較弱,2000年至2001年制藥行業(yè)速動(dòng)比率平均值呈緩慢增長(zhǎng)趨勢(shì),2000年為,2001年為,但黎夏公司的速動(dòng)比率由2000年的下降為2001年的,這在很大程度上與應(yīng)收賬款管 理、存貨治理上存在的問(wèn)題相關(guān)聯(lián). 2001年黎夏公司的總資產(chǎn)報(bào)酬率 ,比 2000年降低而且低于行業(yè)平均水平.這說(shuō)明該公司2001年度對(duì)總資產(chǎn)的利用效果不佳.經(jīng)查閱黎夏公司投資工程的全部資料,發(fā)現(xiàn)其中一項(xiàng)60萬(wàn)的醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)投資工

22、程,經(jīng)總經(jīng)理審批,由于公司在開(kāi)發(fā)投資工程時(shí),對(duì)合作伙 伴的資信情況缺乏有效論證,并且工程的可行性研究缺乏,導(dǎo)致此項(xiàng)投資幾乎沒(méi)有回報(bào)12. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶(hù)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì).甲公司從事商品零售業(yè),存貨占其資產(chǎn)總額的60%除自營(yíng)業(yè)務(wù)外,甲公司還將局部柜臺(tái)出租,并為承租商提供商品倉(cāng)儲(chǔ)效勞.根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測(cè)試的結(jié)果,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部限制有效.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師方案于2021年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤(pán)方案局部?jī)?nèi)容摘錄如下：(1) 在到達(dá)存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后,監(jiān)盤(pán)人員觀察代銷(xiāo)柜臺(tái)承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo) 明,確定

23、其未被納入存貨盤(pán)點(diǎn)范圍.(2) 在甲公司開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)存貨前,監(jiān)盤(pán)人員在擬檢查的存貨工程上作出標(biāo)識(shí).(3) 對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨,監(jiān)盤(pán)人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量.(4) 在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中,監(jiān)盤(pán)人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外,還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳 舊、過(guò)時(shí)及殘次等情況.(5) 對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中收到的存貨,要求甲公司單獨(dú)碼放,不納入存貨監(jiān)盤(pán)的范圍.(6) 在存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí),監(jiān)盤(pán)人員將除作廢的盤(pán)點(diǎn)表單以外的所有盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)記錄于監(jiān)盤(pán)工作底稿.要求：(1) 針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處.如果存在,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由.(2) 假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤(pán)人員

24、于原定存貨監(jiān)盤(pán)日未能到達(dá)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng),指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 采取何種補(bǔ)救舉措.(1)事項(xiàng)(1)不存在不當(dāng)之處.事項(xiàng)(2)存在不當(dāng)之處.在甲公司開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)存貨前,監(jiān)盤(pán)人員不應(yīng)當(dāng)在擬檢查的存貨工程上作出標(biāo)識(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查的范圍不應(yīng)該讓被審計(jì)單位知道.事項(xiàng)(3)存在不當(dāng)之處.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨進(jìn)行開(kāi)箱查驗(yàn).以防止內(nèi)裝存貨弄虛作假.事項(xiàng)(4)不存在不當(dāng)之處.事項(xiàng)(5)存在不當(dāng)之處.存貨監(jiān)盤(pán)的時(shí)間定在12月31日,所以對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中收到的存貨,應(yīng)當(dāng)確定是否要計(jì)入 20X 8年12月31日的存貨,如果需要,那么應(yīng)納入存貨監(jiān)盤(pán)的范圍.事項(xiàng)(6)存在不當(dāng)之處.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所有盤(pán)點(diǎn)表單的

25、號(hào)記錄于監(jiān)盤(pán)工作底稿,包括 作廢的盤(pán)點(diǎn)表單.(2) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮改變存貨監(jiān)盤(pán)日期,對(duì)預(yù)定盤(pán)點(diǎn)日與改變后的存貨監(jiān)盤(pán)日(此題存 貨監(jiān)盤(pán)日期就是資產(chǎn)負(fù)債表日,也可以答成資產(chǎn)負(fù)債表日)之間發(fā)生的交易進(jìn)行測(cè)試.13. 對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)是否需要對(duì)所有債務(wù)人進(jìn)行函證在確定函證規(guī)模時(shí)應(yīng)考慮哪些 因素答：執(zhí)行應(yīng)收賬款的函證程序時(shí),為了提升審計(jì)效率,一般不需對(duì)所有債務(wù)人進(jìn)行函證,可以 根據(jù)審計(jì)抽樣確定的樣本規(guī)模,并結(jié)合以下幾種因素的影響來(lái)選定函證對(duì)象.(1) 應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度.如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比例較大,那么, 函證的也應(yīng)相應(yīng)大一些.(2) 被審計(jì)單位內(nèi)部限制的強(qiáng)弱.如果內(nèi)部限

26、制比較健全,可以相應(yīng)縮小函證范圍,反之,要 擴(kuò)大函證范圍.(3) 以前年度的函證結(jié)果.如果以前年度函證中發(fā)現(xiàn)重大差異或欠款糾紛較多,函證范圍應(yīng)對(duì) 應(yīng)擴(kuò)大一些.(4) 函證方式的選擇.如果選擇肯定式函證,可相應(yīng)減少函證量；如果選擇否認(rèn)式函證,那么相 應(yīng)增加函證量.一般情況下,賬齡長(zhǎng)、金額大、存在糾紛的應(yīng)收賬款、非正常名稱(chēng)的賬戶(hù)、關(guān)聯(lián)方余額、有貸 方余額的賬戶(hù),那么是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須向債務(wù)人函證的對(duì)象.14 .假設(shè)審計(jì)人員現(xiàn)需審計(jì)一家物流企業(yè),在對(duì)其固定資產(chǎn)的存在性實(shí)施審計(jì)時(shí),由于該行業(yè) 固定資產(chǎn)在極為廣闊的區(qū)域內(nèi)流動(dòng),給盤(pán)點(diǎn)帶來(lái)困難,審計(jì)人員應(yīng)如何解決這一問(wèn)題答：在查驗(yàn)有些行業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)是否實(shí)

27、際存在時(shí),可能有一定困難.運(yùn)輸行業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)往往散布在許多地方或正在極為廣泛的地區(qū)內(nèi)流動(dòng)使用,如運(yùn)貨卡車(chē)可能大局部正在運(yùn)貨途中,建筑機(jī)械正在某個(gè)遠(yuǎn)方城市的工地上.這時(shí),審計(jì)人員可以實(shí)施替代性審計(jì)程序來(lái)查驗(yàn).如通過(guò)審查產(chǎn)權(quán)證書(shū),執(zhí)照登記收據(jù),投保設(shè)備詳細(xì)說(shuō)明的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單,以及有關(guān)汽油等燃料的消耗和修理開(kāi)支的明細(xì)記錄等來(lái)確定運(yùn)輸工具的存在注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2021年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部限制進(jìn)行審計(jì).A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到,甲公司將客戶(hù)驗(yàn)貨簽收作為銷(xiāo)售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn).局部與銷(xiāo)售相關(guān)的限制內(nèi)容摘錄如下：(1) 每筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)均需與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同.(2) 賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)需由專(zhuān)人進(jìn)行信用審批.(3)

28、倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時(shí)才能供貨.(4) 負(fù)責(zé)開(kāi)具發(fā)票的人員無(wú)權(quán)修改開(kāi)票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表.(5) 財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對(duì)一致的銷(xiāo)售合同、客戶(hù)簽收單和銷(xiāo)售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)銷(xiāo)售收 入.(6) 每月末,由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié).要求：(1) 針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)所列限制,逐項(xiàng)指出是否與銷(xiāo)售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān).(2) 從所選出的與銷(xiāo)售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的限制中,選出一項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測(cè)試的限制,并簡(jiǎn) 要說(shuō)明理由.【答案】針對(duì)要求(1):事項(xiàng)(1)與銷(xiāo)售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān).事項(xiàng)(2)與銷(xiāo)售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān).事項(xiàng)(3)與銷(xiāo)售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān).事項(xiàng)(4

29、)與銷(xiāo)售收入的發(fā)生認(rèn)定不直接相關(guān).事項(xiàng)(5)與銷(xiāo)售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān).事項(xiàng)(6)與銷(xiāo)售收入的發(fā)生認(rèn)定不直接相關(guān).針對(duì)要求(2):注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)中選擇事項(xiàng)(5)進(jìn)行限制測(cè)試.由于甲公司是以“客戶(hù)驗(yàn)貨簽收作為銷(xiāo)售收入確實(shí)認(rèn)時(shí)點(diǎn)的,核對(duì)銷(xiāo)售合同、客戶(hù)簽收單和銷(xiāo)售發(fā)票能夠降低虛構(gòu)銷(xiāo)售收入的風(fēng)險(xiǎn).會(huì)計(jì)師事務(wù)是一家新成立的事務(wù)所,最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量限制制度,有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：(1) 合伙人考核和晉升制度規(guī)定,連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙 人,連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降晉為高級(jí)經(jīng)理.(2) 內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定,以每三年為一個(gè)周期,選已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,如果事務(wù)所當(dāng) 年接

30、愛(ài)相關(guān)部門(mén)的外部檢查,那么當(dāng)年暫停對(duì)所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查,(3) 工程質(zhì)量限制復(fù)核制度規(guī)定,除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外,其他需要實(shí)施質(zhì)量限制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)工程組負(fù)責(zé)人執(zhí)業(yè)工程質(zhì)量限制復(fù)核.(4) 工作底稿保管制度規(guī)定,推行業(yè)務(wù)檔案電子化,將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后,存為業(yè) 務(wù)電子檔案,同時(shí)銷(xiāo)毀紙質(zhì)工作底稿.(5) 獨(dú)立性政策規(guī)定,每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立持要求的培訓(xùn),并要求高經(jīng) 經(jīng)理以上(含高級(jí)經(jīng)理)的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書(shū)面確認(rèn)函.(6) 分所治理制度規(guī)定,分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況,自行制度業(yè)務(wù)質(zhì)量限制制度.要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng),分別指出 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)

31、質(zhì)量限制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì) 量限制準(zhǔn)那么的規(guī)定,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由.答案(1 )會(huì)計(jì)師事務(wù)所以業(yè)務(wù)收入作為合伙人考核和晉升制度規(guī)定不符合規(guī)定.理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí),建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序.(教材P63)(2) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度不符合規(guī)定.理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年.在每 個(gè)周期內(nèi),應(yīng)對(duì)每個(gè)工程負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的外部檢查不能取代 內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查.(教材 P80)(3) 由審計(jì)工程負(fù)責(zé)人進(jìn)行工程質(zhì)量限制復(fù)核不符合規(guī)定.理由：工程質(zhì)量限制復(fù)核應(yīng)挑選不參

32、與該業(yè)務(wù)的人員來(lái)執(zhí)行.(教材P75)(4) 工作底稿保管制度不符合規(guī)定.理由：原紙質(zhì)工作底稿不能銷(xiāo)毀.即使原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案,事務(wù)所也應(yīng)當(dāng) 保存已掃描的原紙質(zhì)記錄.(教材 78頁(yè))(5) 審計(jì)工程組的獨(dú)立性政策不符合規(guī)定.理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員,包括雇用的專(zhuān)家和其他需要滿(mǎn)足獨(dú)立性要求的人員,保持職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)要求的獨(dú)立性.(教材P64倒數(shù)第3段)因此,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程 序的書(shū)面確認(rèn)函,而不僅僅限于高級(jí)經(jīng)理以上人員.(教材P65)(6) 分所治理制度規(guī)定不符合規(guī)定.理由：會(huì)

33、計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量限制政策和程序形成書(shū)面文件,并傳到達(dá)全體人員.在記錄和 傳達(dá)時(shí),應(yīng)清楚地描述質(zhì)量限制政策和程序及其擬實(shí)現(xiàn)的目標(biāo),包括用適當(dāng)信息指明每個(gè)人都負(fù)有 各自的質(zhì)量責(zé)任,并被期望遵守這些政策和程序.17. 資料：甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售,日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)系統(tǒng))和手工限制相結(jié)合的方式進(jìn)行.系統(tǒng)自2006年以來(lái)沒(méi)有發(fā)生變化.甲公司產(chǎn)品主要銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)各主要城市的日常消費(fèi)品經(jīng)銷(xiāo)商.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況,局部?jī)?nèi)容摘錄如下：(1) 在2006年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入增長(zhǎng) 10

34、%勺根底上,甲公司董事會(huì)確定的2007年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng) 目標(biāo)為20%甲公司治理層實(shí)行年薪制,總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng).甲公司所處行業(yè)2007年的平均銷(xiāo)售增長(zhǎng)率是12%(2) 甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過(guò)6年,于2007年9月勞動(dòng)合同到期后被甲公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng).由于工作壓力大,甲公司會(huì)計(jì)部門(mén)人員流動(dòng)頻繁,除會(huì)計(jì)主管效勞期超過(guò)4年外,其余人員的平均效勞期少于2年.(3) 2007年度甲公司主要原料的價(jià)格與上年根本持平,供應(yīng)商也沒(méi)有大的變化,但由于技術(shù)要求發(fā)生變化,D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升,使得 D產(chǎn)品的原材料本錢(qián)比 C產(chǎn)品上升了 3%(4) 甲公司的產(chǎn)品面臨

35、快速更新?lián)Q代的壓力,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)劇烈.為穩(wěn)固市場(chǎng)占有率,甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品(C產(chǎn)品)的銷(xiāo)售下調(diào)了 8%至10%另外,甲公司在 2007年8月推出了 D 產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良型號(hào)),市場(chǎng)表現(xiàn)良好,方案在 2021年全面擴(kuò)大產(chǎn)量,并在 2021年1月停止C 產(chǎn)品的生產(chǎn).為了加快資金流轉(zhuǎn),甲公司于2021年1月針對(duì)C產(chǎn)品開(kāi)始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷(xiāo),平均降價(jià)幅度到達(dá)10% C產(chǎn)品毛利率為要求：針對(duì)以上資料,假定不考慮其他條件,請(qǐng)逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否可能說(shuō)明存在重大錯(cuò) 報(bào)風(fēng)險(xiǎn).如果認(rèn)為存在,請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次.答：(1) 是 銷(xiāo)售增長(zhǎng)目標(biāo)與同行業(yè)其他公司

36、相比偏高,并且治理層的薪酬與銷(xiāo)售增長(zhǎng)目標(biāo)掛鉤,可能導(dǎo)致治理層多計(jì)銷(xiāo)售收入認(rèn)定層次 營(yíng)業(yè)收入/發(fā)生應(yīng)收帳款/存在(2) 是關(guān)鍵人員的變動(dòng)和缺乏有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員可能說(shuō)明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次 營(yíng)業(yè)收入/發(fā)生應(yīng)收帳款/存在(3) 是 2007年的產(chǎn)品總銷(xiāo)售大于 2006年,并且運(yùn)輸單價(jià)平均上升了15%但是運(yùn)輸費(fèi)只上升可能低估了 2007年的運(yùn)費(fèi).2007年運(yùn)費(fèi)沒(méi)有大的變化,可能說(shuō)明銷(xiāo)量變化不大,高估銷(xiāo) 售收入 認(rèn)定層次銷(xiāo)售費(fèi)用/完整性(4 )是 C產(chǎn)品在2007年的毛利率為 在2021年1月價(jià)格下調(diào)10%后,C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 小于本錢(qián),可能高估了存貨本錢(qián)認(rèn)定層次存貨/計(jì)價(jià)18、審計(jì)人員通常依據(jù)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo),根據(jù)審計(jì)目標(biāo) 設(shè)計(jì)審計(jì)程序.以下是購(gòu)進(jìn)和付款循環(huán)中的有關(guān)審計(jì)目標(biāo),并列舉了局部實(shí)質(zhì)性程序.第一、審計(jì)目標(biāo)A. 所記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)已發(fā)生,且與被審計(jì)單位有關(guān).B. 所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)均已記錄.C. 與采購(gòu)交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄.D. 采購(gòu)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù).E. 采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間.第二、實(shí)質(zhì)性程序(1)將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨