完整版稅收籌劃簡答題文檔良心出品

1、1、稅收籌劃產(chǎn)生的原因 稅制制度因素各國稅收制度的不同稅種、稅基、稅率、稅收優(yōu)惠政策的差異、各國稅收制度的彈性納稅人身份的轉(zhuǎn)換,計稅金額的可調(diào)整性,稅率,稅收優(yōu)惠的差異 國家間稅收管轄權(quán)的差異地域管轄權(quán) 居民管轄權(quán)自我利益驅(qū)動機(jī)制貨幣所具有的時間價值性2、稅收籌劃的原那么1法律原那么 合法性標(biāo)準(zhǔn)性2財務(wù)原那么財務(wù)利益最大化穩(wěn)健性 綜合性3經(jīng)濟(jì)原那么便利性節(jié)約性3、稅收籌劃的步驟是1 熟練把握有關(guān)法律規(guī)定.第一,具備必要的法律知識,稅法的特殊性主要表達(dá)在：1 法律優(yōu)位；2法律不溯及既往；3新法優(yōu)于舊法；4特別法優(yōu)于普通法；5實體從舊, 程序從新；6程序優(yōu)于實體.第二,了解主管部門對稅收籌劃行為“

2、合法的界定.2 了解納稅人的情況和稅收籌劃要求.在進(jìn)行稅收籌劃之前, 必須全面了解納稅人的情況及其對稅收籌劃的要求,以便決定是否簽訂稅收籌劃合同及采取何種稅收籌劃方案.包括了解企業(yè)的根本情況,財務(wù)情況,納稅情況,風(fēng)險態(tài)度,稅收籌劃要求等.3簽訂稅收籌劃合同.在對納稅人的情況及稅收籌劃要求進(jìn)行商談和詳細(xì)了解的情況下, 可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)水平,決定是否簽訂稅收籌劃合同.4制定稅收籌劃方案并實施.在簽訂稅收籌劃合同后,稅收籌劃便進(jìn)入制定方案階段.在前期所做的準(zhǔn)備工作根底上,根據(jù)納稅人的情況及稅收籌劃要求,搜集相關(guān)法律法規(guī), 尋求稅收籌劃空間.4、稅收籌劃的意義維護(hù)納稅人的合法權(quán)利促進(jìn)納稅人依法納稅促

3、進(jìn)稅制的不斷完善促進(jìn)國家稅收政策目標(biāo)的實現(xiàn)5、稅收籌劃應(yīng)注意的問題綜合考慮交易各方的稅收影響稅收僅僅是眾多經(jīng)營本錢中的一種關(guān)注稅收法律的變化正視稅收籌劃的風(fēng)險性6、增值稅納稅人的籌劃1 一般納稅人與小規(guī)模納稅人的籌劃無差異平衡點增值率的計算a.含稅20.05% b.不含稅17.65%、2增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃“無差異平衡點增值率34.41%兼營的納稅籌劃方法選擇是否分開核算混合銷售的籌劃方法通過限制應(yīng)稅貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)的比率 7關(guān)于增值稅銷項稅額的稅收籌劃1銷售方式的稅收籌劃.稅法對于不同銷售方式規(guī)定的計稅方法是不同的.因此,企業(yè)在采用折扣銷售與銷售折扣、促銷方法、代理銷售方式等不同

4、方式銷售商品時需注意稅收待 遇的差異對自身稅負(fù)上下的影響.2銷售價格的稅收籌劃.銷售價格的稅收籌劃主要是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價,目的是使企業(yè)的總體稅負(fù)最低.利用轉(zhuǎn)讓定價對增值稅進(jìn)行稅收籌劃可以起到遞延稅款繳納的作用.3結(jié)算方式的稅收籌劃.不同結(jié)算方式的納稅義務(wù)發(fā)生時間是不同的,企業(yè)選擇合理的結(jié)算方式, 不僅可以拖延入賬時間, 到達(dá)延緩稅款繳納、 獲得資金時間價值的目的,而且可以預(yù)防不必要的稅收損失.8、關(guān)于增值稅進(jìn)項稅額的稅收籌劃1進(jìn)貨渠道的稅收籌劃. 一般納稅人采購物品的渠道主要有以下兩種選擇：一是選擇一般納稅人為供貨單位,其可以開具稅率為17%的增值稅專用發(fā)票；二是選擇小規(guī)模納稅人為供貨單

5、位.假設(shè)一般納稅人的抵扣率為17%,小規(guī)模納稅人的抵扣率為3%.當(dāng)小規(guī)模納稅人報價折扣率為一般納稅人的86.8%時,從兩者采購貨物都是一樣的；當(dāng)?shù)陀?6.8%時,向一般納稅人采購更有利；當(dāng)高于86.8%時,向小規(guī)模納稅人采購更有利.(2) 兼營免稅工程或非應(yīng)稅工程進(jìn)項稅額核算的籌劃.對于不能準(zhǔn)確劃分應(yīng)稅工程與免稅工程或非非應(yīng)稅工程進(jìn)項稅額的,不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項稅額* (當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅工程營業(yè)額合計 /當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計).納稅可將根據(jù)上述公式 計算出的不得抵扣的進(jìn)項稅額與實際免稅工程、非應(yīng)稅工程不得抵扣的進(jìn)項稅額比照,如果前者大于后者,那么應(yīng)準(zhǔn)確劃分兩類不同進(jìn)

6、項稅額,并按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額,反之那么無需劃分.(3) 采購結(jié)算方式的稅收籌劃.對于采購結(jié)算方式的籌劃而言, 最為關(guān)鍵的一點就是要盡 量推遲付款時間,為企業(yè)贏得時間盡可能長的一筆無息貸款. 首先,采購時盡量做到分期付 款、分期取得發(fā)票；其次,采購結(jié)算方式可分為賒購和現(xiàn)金采購；另外,采購結(jié)算方式的籌劃也要注意以下幾點： 付款之前,先取得對方開具的發(fā)票； 使銷售方接受托收承付與委托收 款結(jié)算方式,盡量讓對方先墊付稅款；采取賒銷和分期付款方式,使銷售方先墊付稅款,而自身獲得足夠的資金調(diào)度時間；盡可能少用現(xiàn)金支付等.9、消費稅納稅人的稅收籌劃消費稅是針對特定的納稅人,因此可以通過企業(yè)的合并,遞延納稅時

7、間合并會使原來企業(yè)間的購銷環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié),從而遞延局部消費稅稅款.如果后一環(huán)節(jié)的消費稅稅率較前一環(huán)節(jié)的低,那么可直接減輕企業(yè)的消費稅稅負(fù).10、消費稅計稅依據(jù)的籌劃關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價選擇合理的加工方式銷售方式的籌劃會計核算方法的籌劃以 應(yīng)稅消費品抵債、入股的籌劃外購應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)的籌劃以外匯結(jié)算的應(yīng)稅消 費品的籌劃包裝物押金的籌劃 納稅人身份的籌劃11、企業(yè)所得稅納稅人的籌劃(1) 納稅主體身份的選擇個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司制企業(yè)的選擇子公司與分公 司的選擇私營企業(yè)和個體工商戶的選擇(2) 納稅主體身份的轉(zhuǎn)變納稅人的稅收籌劃主要是通過納稅人之間的合并、分立、集團(tuán)

8、公司內(nèi)設(shè)立子公司或分公司的選擇,以到達(dá)躲避高稅率、享受稅收優(yōu)惠的目的12、企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃(1) 收入的籌劃劃應(yīng)稅收入確認(rèn)金額的籌劃應(yīng)稅收入確認(rèn)時間的籌劃推遲應(yīng)稅所得的實現(xiàn)可以延遲納稅,相當(dāng)于使用國家的一筆無息貸款.通過銷售結(jié)算方 式的選擇,限制收入確認(rèn)的時間,可以合理歸屬所得年度,以到達(dá)減稅或延緩納稅,從而降 低稅負(fù).(2) 扣除工程的籌劃 期間費用的籌劃.A正確設(shè)置費用工程, 合理加大費用開支 B選擇合理的費用分?jǐn)偡椒?本錢工程的籌劃 A合理處理本錢的歸屬對象和歸屬期間B本錢結(jié)轉(zhuǎn)處理方法的籌劃 C本錢核算方法的籌劃D本錢費用在存貨、資本化對象或期間費用的選擇. 固定資產(chǎn)的籌劃.A能

9、夠費用化或計入存貨的本錢費用不要通過資本化計入固定資產(chǎn).B折舊是影響企業(yè)所得稅的重要因素.C對于不能計提又不用的固定資產(chǎn)應(yīng)加快處理,盡量實現(xiàn)財產(chǎn)損失的稅前扣除.D固定資產(chǎn)維修費用的籌劃E租入固定資產(chǎn)的租金選擇. 無形資產(chǎn)攤銷的籌劃.無形資產(chǎn)攤銷額的決定因素有三個,即無形資產(chǎn)的價值、攤銷年 限以及攤銷方法. 公益性捐贈的籌劃.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年利潤總額12%以內(nèi)的局部準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除(3) 虧損彌補(bǔ)的籌劃A重視虧損年度后的運(yùn)營B利用企業(yè)合并、分立、匯總納稅等優(yōu)惠條款消化虧損C選擇虧損彌補(bǔ)期的籌劃13、企業(yè)所得稅稅率的籌劃方法享受低稅率政策預(yù)提所得稅的籌劃過渡期稅率的籌劃1

10、4、個人所得稅納稅人的稅收籌劃(1)居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)換(2)通過人員的住所(居住地)變動降低稅收負(fù)擔(dān)：(3)通過人員流動降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)( 4)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人與個體工商戶、 個人獨資企業(yè)的選擇(5)個體工商戶與個人獨資企業(yè)的轉(zhuǎn)換15、個人所得稅計稅根底的籌劃(1)工資、薪金所得的稅收籌劃工資、薪金福利化.包括企業(yè)提供住所、 企業(yè)向員工提供福利設(shè)施. 應(yīng)稅工程轉(zhuǎn)換籌劃. 由于相同數(shù)額的工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得適用的稅率不同,因此利用稅率差異進(jìn)行稅收籌劃是節(jié)稅的一個重要思路.工薪收入均衡化.當(dāng)納稅人遇到每月工資變化幅度較大的 情況時,就可以將每月收入平均分?jǐn)?這樣就可以少

11、繳稅款,獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益.發(fā)放方式的轉(zhuǎn)化.如果能將員工在行權(quán)日應(yīng)計入工資、薪金所得的所得額進(jìn)行分解, 局部通過全年一次性獎金的形式或者將股票期權(quán)分年發(fā)放,那么將使每種發(fā)放方式或者每次所取得的收入減少,從而適用較低的稅率.但是,在進(jìn)行籌劃是應(yīng)考慮工資、薪金所得不同的發(fā)放方式可能會產(chǎn)生交易本錢的差異,稅收籌劃并不只限于納稅額的減少,而要追求綜合收益最大化.(2) 勞務(wù)報酬的稅收籌劃支付次數(shù)籌劃法勞務(wù)收入費用化籌劃法(3) 稿酬所得的稅收籌劃系列叢書籌劃法著作組籌劃法再版籌劃法：該方法只在待出版物市場看好(或預(yù)期銷路較好)時運(yùn)用增加前期寫作費用籌劃法(4) 股息、利息和紅利所得的稅收籌劃專項基金籌

12、劃法所得再投資籌劃法(對企業(yè)前景比較樂觀)投資方式籌劃法充分利用國家優(yōu)惠政策16、常見的稅收優(yōu)惠有哪些形式(1) 免稅,免稅是國家對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)或特定的納稅人、應(yīng)稅工程等給予完全 免稅的照顧或獎勵舉措.(2) 減稅.減稅是對某些納稅人或課稅對象給予鼓勵或照顧的一種特殊舉措.(3) 免征額.免征額亦稱扣除額,是指在征稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額.(4) 起征點.起征點亦稱征稅起點,是根據(jù)征稅對象的數(shù)量規(guī)定的一個標(biāo)準(zhǔn),到達(dá)這個標(biāo) 準(zhǔn)就征稅,未到達(dá)這個標(biāo)準(zhǔn)就不征稅.(5) 退稅.退稅是指可以直接減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的那一局部退稅.(6) 優(yōu)惠稅率.優(yōu)惠稅率是指對符合條件的產(chǎn)業(yè)、企業(yè)或工程課

13、以較低的稅率.(7) 稅收抵免.對納稅人的境內(nèi)、境外全部所得計征所得稅時,準(zhǔn)予在稅法規(guī)定的限度內(nèi)以其國外已納稅款抵減其應(yīng)納稅款,以預(yù)防重復(fù)課稅.17、稅收籌劃有哪些根本方法(1) 納稅人的籌劃.納稅人進(jìn)行稅收籌劃的實質(zhì)是對納稅人身份的合理界定或轉(zhuǎn)化,使納 稅人承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)盡量減少或降到最小限度, 或者是預(yù)防成為某稅種的納稅人. 納稅人進(jìn) 行稅收籌劃的關(guān)鍵是準(zhǔn)確把握納稅人的內(nèi)涵和外延,合理確定納稅人的范圍.(2) 計稅依據(jù)的籌劃.計稅依據(jù)籌劃是指納稅人通過限制計稅依據(jù)的方式來減輕稅收負(fù)擔(dān)的籌劃方法.計稅依據(jù)的籌劃一般從以下三個方面切入：一是實現(xiàn)稅基的最小化；二是限制盒安排稅基的實現(xiàn)時間；三是合理分解稅基.(3) 稅率的籌劃.稅率籌劃是指納稅人通過降低稅率的方式來減輕稅收負(fù)擔(dān)的籌劃方法.在計稅依據(jù)一定的情況下, 納稅額與稅率呈現(xiàn)正向變化關(guān)系,即降低稅率就等于降低了稅收負(fù)擔(dān),這就是稅收籌劃的原理. 不同的稅種適用不同的稅率,納稅人可以利用課稅對象界定上的模糊性進(jìn)行籌劃.即使是同一稅種,適用的稅率也會因稅基或其他假設(shè)條件不同而發(fā)生