稅法考試習(xí)題培訓(xùn)-第8講消費稅法

1、第三章消費稅【例題1單選題】根據(jù)消費稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是（）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)B.加油站加油環(huán)節(jié)C.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)D.消費者購買環(huán)節(jié)【答案】C【解析】成品油的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。【例題2單選題】下列各項中屬于消費稅納稅人的是（）。A.受托加工高檔化妝品的企業(yè)B.銷售啤酒的百貨商場C.進(jìn)口普通化妝品的外貿(mào)公司D.委托加工卷煙的企業(yè)【答案】D【解析】受托加工高檔化妝品的企業(yè)代收代繳消費稅，不是消費稅的納稅人?！纠}3單選題】某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2019年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當(dāng)月以200箱

2、同類化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）元。（已知：高檔化妝品消費稅稅率為15%）A.84750B.102750C.103500D.104250【答案】D【解析】應(yīng)納消費稅=（600X400+650X500+650X200）X15%=104250（元）?！纠}4多選題】下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費稅額中扣除的有（）。A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.外購汽車輪胎生產(chǎn)的汽車C.外購?fù)苛仙a(chǎn)的涂料D.外購高爾夫球桿握把生產(chǎn)的高爾夫球桿【答案】AD【解析】選項B,輪胎不屬于消費稅征稅范圍，不可以抵稅；選項C,涂料不允許抵稅。【例題5多選題】下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消

3、費稅的有（）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通化妝品D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車【答案】AB【解析】選項C征收增值稅不征收消費稅。外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項目，因此選項D免征增值稅；選項D也免征消費稅（教材未收錄，了解即可）?！纠}6多選題】實行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)納消費稅的消費品有（）。A.啤酒B.黃酒C.白酒D.卷煙【答案】CD【解析】【解析】卷煙和白酒實行復(fù)合計征消費稅。啤酒和黃酒實行定額稅率征收消費稅?！纠}7多選題】納稅人銷售應(yīng)稅消費品收取的下列款項，應(yīng)計入消費稅計稅依據(jù)的有（）。A.集資款B

4、.增值稅銷項稅額C.未逾期的啤酒包裝物押金D.白酒品牌使用費【答案】AD【解析】【解析】選項A集資款屬于價外費用，要并入計稅依據(jù)計算消費稅。選項B:增值稅銷項稅額不需要并入消費稅的計稅依據(jù)。選項C:啤酒從量計征消費稅，包裝物押金不計算消費稅。選項D白酒的品牌使用費屬于白酒銷售價款的組成部分，應(yīng)計算繳納消費稅?！纠}8多選題】某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)于移送使用時繳納消費稅的有（）。A.用于本廠研究所作碰撞試驗B.贈送給貧困地區(qū)C.移送改裝分廠改裝加長型豪華小汽車D.為了交際應(yīng)酬，將其轉(zhuǎn)為自用【答案】BD【解析】【解析】選項A,將小汽車用于碰撞試驗不繳納消費稅；選項C,屬于用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在

5、改裝后的加長型豪華小汽車賣出時，繳納消費稅。【計算問答題9甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營糧食白酒的生產(chǎn)與銷售，2018年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（2018年第一套）（1）以自產(chǎn)的10噸A類白酒換入乙企業(yè)的蒸汽釀酒設(shè)備，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅3.2萬元。已知該批白酒的生產(chǎn)成本為1萬元/噸，不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。（2）移送50噸B類白酒給自設(shè)非獨立核算門市部，不含增值稅售價為1.5萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價為3萬元/噸。（3）受丙企業(yè)委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由丙企業(yè)提供原材料，成本為30萬元，開具

6、增值稅專用發(fā)票上注明的加工費8萬元、增值稅1.28萬元。甲酒廠同類產(chǎn)品不含稅售價為2.75萬元/噸。（其他相關(guān)資料：白酒消費稅稅率為20呦口0.5元/500克，糧食白酒成本利潤率為10%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）簡要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定白酒消費稅最低計稅價格的兩種情況。（2）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅稅額。（3）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅稅額。（4）說明業(yè)務(wù)（3）的消費稅納稅義務(wù)人和計稅依據(jù)。（5）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅稅額?！敬鸢讣敖馕觥浚?）白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）

7、70%A下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格；自2015年6月1日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%A下的，也應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。（2）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅=10X2.5X20%+10X2000X0.5/10000=6（萬元）。納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，按照同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。（3）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅=3X50X20%+50K2000X0.5/10000=35（萬元）。納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。（4）業(yè)務(wù)（3）的消費稅納稅義務(wù)人是丙企業(yè)。符合委托加工條件的應(yīng)稅消費品的加工，消費稅的納稅人是委托方。從價部分的計稅依據(jù)=2.75X20=55（萬元）。從量部分的計稅依據(jù)