第1講稅法?？键c(diǎn)評(píng)

1、稅法?？键c(diǎn)評(píng)一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）【單選題1】根據(jù)稅法的適用原則，下列說(shuō)法不正確的是（）。A.根據(jù)實(shí)體從舊，程序從新原則，對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力B.特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制C.新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法作廢【答案】D【解析】選項(xiàng)D效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的?！締芜x題2】對(duì)自主就業(yè)退役

2、士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶(hù)每年一定的限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。該限額是（）。A.4000元B.10000元C.12000元D.15000元【答案】C【解析】對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶(hù)每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅?！締芜x題3】下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定是（）。A.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅B.固定業(yè)戶(hù)到外縣（市）銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律向銷(xiāo)售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.非

3、固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【答案】A【解析】選項(xiàng)B:固定業(yè)戶(hù)到外縣（市）銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。選項(xiàng)C:非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷(xiāo)售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。選項(xiàng)D:扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的

4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。【單選題4】某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年3月，將5輛小轎車(chē)銷(xiāo)售給某汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商，1輛直接銷(xiāo)售給某上市公司的高管，銷(xiāo)售價(jià)格均為150萬(wàn)元（不含增值稅）。已知，該小轎車(chē)生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為40%該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額是（）萬(wàn)元。A.315B.360C.375D.386【答案】C【解析】汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者的超豪華小汽車(chē)，按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅率和零售環(huán)節(jié)的稅率加總計(jì)算。應(yīng)納稅額=150X（40%+10%+150X40%5=375（萬(wàn)元）?！締芜x題5】某啤酒廠(chǎng)以賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售一批啤酒，雙方簽訂了書(shū)面合同，并約定了收款日期。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度規(guī)定，該

5、啤酒廠(chǎng)的消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（）。A.啤酒廠(chǎng)發(fā)出啤酒的當(dāng)天B.購(gòu)買(mǎi)方收到啤酒的當(dāng)天C.銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天D.取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天【答案】C【解析】采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天?！締芜x題6】位于市區(qū)的某公司2019年12月應(yīng)繳納增值稅150萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅200萬(wàn)元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅50萬(wàn)元）。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅80萬(wàn)元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加合計(jì)為（）。A.15萬(wàn)元B.17萬(wàn)

6、元C.21萬(wàn)元D.24萬(wàn)元【答案】D【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加以納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)納稅人被查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅及附加補(bǔ)征。對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅及附加，一律不予退（返）還。教育費(fèi)附加的征收比率為3%地方教育附加白征收比率為2%納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=200X（7%+3%+2%=24（萬(wàn)元）。【單選題7】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅

7、價(jià)格的是（）。A.出口關(guān)稅稅額B.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用C.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的保險(xiǎn)費(fèi)D.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)【答案】D【解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除?！締芜x題8下列關(guān)于環(huán)保稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.應(yīng)稅大氣污染物，應(yīng)當(dāng)按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)保稅B.第一類(lèi)水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，排在前三項(xiàng)征收環(huán)保稅C.其他類(lèi)水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，排在前五項(xiàng)征收

8、環(huán)保稅D.應(yīng)稅固體廢物，按照當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量征收環(huán)保稅【答案】A【解析】選項(xiàng)B:第一類(lèi)水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，排在前五項(xiàng)征收環(huán)保稅。選項(xiàng)C:其他類(lèi)水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，排在前三項(xiàng)征收環(huán)保稅。選項(xiàng)D:應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定計(jì)稅依據(jù)，排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量?！締芜x題9某工業(yè)企業(yè)只有一個(gè)生產(chǎn)場(chǎng)所，只在晝間生產(chǎn)，生產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的噪聲為100分貝，該功能區(qū)晝間噪聲排放限值為90分貝，當(dāng)月超標(biāo)天數(shù)為14天，該企業(yè)當(dāng)月噪聲應(yīng)繳納的環(huán)保稅稅額是（）元。（已知：超標(biāo)10-12分貝的，環(huán)保稅稅額

9、為每月2800元）A.2800B.1400C.700D.2500【答案】B【解析】超標(biāo)分貝數(shù)=100-90=10（分貝），聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足15天的，減半計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=2800X50%=1400（元）?！締芜x題10】甲企業(yè)2018年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校占地5000平方米，醫(yī)院占地3000平方米；第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各50%假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米20元，則

10、甲企業(yè)2018年全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A.426000元B.524000元C.660000元D.760000元【答案】C【解析】納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額=（6000+30000-5000-3000+10000X50%X20=660000（元）?！締芜x題11】某企業(yè)2018年委托施工企業(yè)建造物資倉(cāng)庫(kù)，8月末辦理驗(yàn)收手續(xù)，入賬原值為300萬(wàn)元，同年9月1日將原值400萬(wàn)元的舊倉(cāng)庫(kù)對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，當(dāng)年收取固定利潤(rùn)12萬(wàn)元（不含增值稅）。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值扣除比例為30%該企業(yè)2018年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.3.6B.4.52C.

11、3.84D.4.8【答案】B【解析】物資倉(cāng)庫(kù)房產(chǎn)稅=300X（130%）X1.2%X4+12=0.84（萬(wàn)元）；房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)稅=12X12%=1.44（萬(wàn)元）；2018年1月1日至9月1日，這8個(gè)月舊倉(cāng)庫(kù)按房產(chǎn)余值納稅，舊倉(cāng)庫(kù)房產(chǎn)稅=400X（130%）X1.2%X8+12=2.24（萬(wàn)元）；該企業(yè)2018年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=0.84+1.44+2.24=4.52（萬(wàn)元）?！締芜x題12】某非公司制企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)整體改制為股份有限公司，承受原企業(yè)價(jià)值600萬(wàn)元的房產(chǎn)所有權(quán)；以債權(quán)人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值200萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償債務(wù)，隨后將此房產(chǎn)投資于另一企業(yè)。該股份有限公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元

12、。（契稅稅率3%）A.0B.6C.18D.24【答案】A【解析】非公司制企業(yè)整體改制為股份有限公司，對(duì)改制后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。【單選題13】下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的出租行為B.房地產(chǎn)的抵押行為C.房地產(chǎn)的重新評(píng)估行為D.個(gè)人互換自有住房的行為【答案】D【解析】選項(xiàng)A:房地產(chǎn)的出租，沒(méi)有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)B:對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅；選項(xiàng)C:房地產(chǎn)的重新評(píng)估沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地

13、增值稅的征稅范圍?！締芜x題14】某船運(yùn)公司2018年度擁有舊機(jī)動(dòng)船8艘，每艘7噸位1500噸；擁有拖船3艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率600千瓦。當(dāng)年8月新購(gòu)置機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201-2000噸的，每噸4元。該公司2018年度應(yīng)繳納的車(chē)船稅為（）。A.61000元B.71666.67元C.63745.33元D.73754.33元【答案】C【解析】（1）車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月；（2）拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車(chē)船稅；（3）拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%十算應(yīng)納車(chē)船稅額。應(yīng)繳納的車(chē)船稅稅

14、額=8X1500X4+3X600X0.67X4X50%+4X2000X4X5/12=63745.33（元）?！締芜x題15】某學(xué)校委托一服裝廠(chǎng)加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬(wàn)元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是（）。A.學(xué)校應(yīng)以50萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按購(gòu)銷(xiāo)合同的稅率計(jì)算印花稅B.服裝廠(chǎng)應(yīng)以50萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按購(gòu)銷(xiāo)合同的稅率計(jì)算印花稅C.服裝廠(chǎng)應(yīng)以10萬(wàn)元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅D.服裝廠(chǎng)和學(xué)校均以60萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅【答案】C【解析】委托方提供材料，雙方僅以加工費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同計(jì)算繳

15、納印花稅?！締芜x題16】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入68萬(wàn)元，但不能提供真實(shí)的限售股原值憑證，該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）。A.13.6萬(wàn)元B.14.45萬(wàn)元C.12.75萬(wàn)元D.15.3萬(wàn)元【答案】B【解析】應(yīng)納的企業(yè)所得稅=68X（1-15%）X25%=14.45（萬(wàn)元）?！締芜x題17】2019年1月，中國(guó)居民李某當(dāng)月任職的公司以480萬(wàn)元的價(jià)格向其出售了一套住房，該房屋的市場(chǎng)價(jià)為800萬(wàn)元，此住房系公司2016年以600萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)置。則李某2019年1月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（）元。A.14724.02B.14456.61C.524840D.194811.14

16、【答案】C【解析】單位按低于購(gòu)置價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的部分，屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。（6000000-4800000）+12=100000（元）適用稅率：45%速算扣除數(shù)：15160元。應(yīng)納稅額=（6000000-4800000）X45%-15160=524840（元）?！締芜x題18】甲國(guó)某居民企業(yè)有來(lái)源于乙國(guó)的稅前所得100萬(wàn)元，甲、乙兩國(guó)的所得稅稅率分別為25%30%但乙國(guó)對(duì)外國(guó)企業(yè)來(lái)源于本國(guó)的所得實(shí)行20%勺優(yōu)惠稅率，甲國(guó)

17、采用分國(guó)別限額抵免法消除國(guó)際重復(fù)征稅并承諾給予稅收饒讓?zhuān)@樣，甲國(guó)對(duì)該居民企業(yè)的這筆境外所得應(yīng)征所得稅款是（）萬(wàn)元。A.25B.5C.5.75D.0【答案】D【解析】抵免限額=100X25%=25（萬(wàn)元）；境外優(yōu)惠饒讓視同納稅100X30%=30（萬(wàn)元），25萬(wàn)元視同實(shí)納30萬(wàn)元，可抵免25萬(wàn)元；甲國(guó)對(duì)該居民企業(yè)的這筆境外所得應(yīng)征稅款=25-25=0?！締芜x題19】預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額（）萬(wàn)元人民幣以上的企業(yè)。A.3000B.4000C.5000D.6000【答案】B【解析】預(yù)約定價(jià)安排一般

18、適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬(wàn)元人民幣以上的企業(yè)?！締芜x題20】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起（）內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。A.30日B.60日C.90日D.120日【答案】A【解析】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。【單選題21】下列關(guān)于稅款優(yōu)先原則的表述中，正確的是（）。A.稅收優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)B.稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)C.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得D.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門(mén)處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅收不優(yōu)先于罰款和沒(méi)收非法所得【答案】C【解析】選項(xiàng)A:稅收并不是優(yōu)