中級財務(wù)會計復(fù)習(xí)資料流動負債

1、流動負債習(xí)題及參考1、企業(yè)的應(yīng)付賬款確實無法支付的，經(jīng)確認后作為（）處理。C、營業(yè)外收入2、短期借款利息核算不會涉及到的賬戶是（ ）A 、預(yù)提費用3、企業(yè)繳納當月的增值稅，應(yīng)通過的賬戶是（）。D、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）4、委托加工應(yīng)納消費稅物資（非金銀首飾）收回后直接出售的應(yīng)稅消費品，其由受托方代扣代交的消費稅，應(yīng)計入（）賬戶。B、委托加工物資5、甲企業(yè)因采購商品開出 3 個月期限的商業(yè)票據(jù)一張，該票據(jù)的票 面價值為 400000 元，票面年利率為 10，該應(yīng)付票據(jù)到期時，企業(yè) 應(yīng)支付的金額為（ ）元。 C、 4100006、甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)。 因山洪暴發(fā)毀損庫存材料一批，

2、實際成本為 20000 元，收回殘料價值 800 元，保險公司賠償 11600 元。甲企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17，該批毀損原材料的非常損失凈額是（ ）元。 D、 110007、 下列不應(yīng)征繳營業(yè)稅的是（）o C、某汽車修理廠修理汽車8、甲公司結(jié)算本月應(yīng)付職工工資共 300000 元，代扣職工個人所得稅 5000元，實發(fā)工資 295000 元，該企業(yè)會計處理中， 不正確的是（ ） 。C、借其他應(yīng)收款5000貸應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅 50009、 企業(yè)開出承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，應(yīng)借記（）科目。D、應(yīng)付賬款10、 甲公司生產(chǎn)一種具有國際先進水平的數(shù)控機床，按照國家有關(guān)規(guī) 定，該公司的此種產(chǎn)

3、品適用增值稅先征后返政策， 即先按規(guī)定征收增 值稅，然后按實際繳納增值稅額返還 60。 2005 年 1月 1 日，該公 司實際繳納增值稅 120 萬元， 2006 年 3 月，甲公司實際收到返還的 增值稅稅額 72萬元。甲公司所作會計處理正確的是（ ）。A、借銀行存款720000貸營業(yè)外收入 72000011、下列各項開支中， 不應(yīng)從“應(yīng)付職工薪酬福利費 ”反映的是（ ）。D、撫恤費12、 企業(yè)將自產(chǎn)貨物作為集體福利消費， 應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增 值稅，應(yīng)借記（ ）科目，貸記 “庫存商品 ”應(yīng)“交稅費應(yīng)交增值稅 ” 等科目。B、應(yīng)付職工薪酬13、 某企業(yè)根據(jù)通過的利潤分配方案確認應(yīng)付給投資

4、者的利潤時， 應(yīng) 貸記（）科目。C、應(yīng)付股利14、 企業(yè)收取的包裝物押金及其他各種暫收款項時，應(yīng)貸記（）科 目。C、其他應(yīng)付款15、企業(yè)發(fā)生的下列各項稅金， 能夠計入固定資產(chǎn)價值的是 （ ）。 D、 增值稅16、小規(guī)模納稅人企業(yè)購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明貨款20000 元，增值稅 3400 元，在購入材料過程中另支付運雜費 500 元， 已知運輸費用的抵扣率為 7，則企業(yè)該批原材料的入賬價值為 （）元。 B、 2390017、 企業(yè)簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付， 應(yīng)在票據(jù)到 期且未簽發(fā)新的票據(jù)時，將應(yīng)付票據(jù)賬面余額轉(zhuǎn)入（）o B、應(yīng)付 賬款18、甲公司為一般納稅人企業(yè)，

5、將外購材料用于修建廠房時， 關(guān)于增值稅部分其正確的會計處理是（）o B、作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，并將進項稅額轉(zhuǎn)入在建工程成本19、某一般納稅人企業(yè)盤點時發(fā)現(xiàn)外購商品變質(zhì)損失，實際成本為50 萬元，售價為 60 萬元，增值稅率為 17，其計入 “待處理財產(chǎn)損如有幫助歡迎下載支持溢”科目的金額為（ ）萬元。 C、 58.520、 甲公司本月收回委托加工應(yīng)稅消費品時，支付加工費5000 元，消費稅 600元，該消費品加工用原材料為 15000元，收回后用于連續(xù) 加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，則應(yīng)計入委托加工物資的成本為（）元。C、2000021、 企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當據(jù)受益 原則，按

6、該產(chǎn)品的（）計入相關(guān)成本或損益。A、公允價值22、下列職工薪酬中， 不應(yīng)當根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入成本 費用的是（）B、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償23、下列職工薪酬中， 不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入成本費 用的是（）o A、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償24、下列稅金中，與企業(yè)計算損益無關(guān)的是（）o B、一般納稅企業(yè)的增值稅25、小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明貨款20 000 元，增值稅 3 400 元，在購入材料的過程中另支付運雜費 600 元。則該企業(yè)原材料的入賬價值為（）元。A、24 00026、 企業(yè)如果發(fā)生無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)計入（）o A

7、、營 業(yè)外收入27、甲企業(yè)為一般納稅企業(yè)， 采用托收承付結(jié)算方式從其他企業(yè)購入 原材料一批，貨款為 100000 元，增值稅為 17000 元，對方代墊的運 雜費 2000 元，該原材料已經(jīng)驗收入庫。該購買業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)付賬 款入賬價值為（ ）元。 C、 119000非流動負債習(xí)題及參考1、甲公司于 2003年 10月 1日發(fā)行 5年期面值總額為 100萬元的債 券，債券票面年利率為 12，到期一次還本付息，按面值發(fā)行（發(fā) 行手續(xù)費略）。2004年 6 月 30日該公司應(yīng)付債券的賬面價值為（ ） 元。 C、 10900002、甲公司于 2005年 1月 1日發(fā)行四年期公司債券 5000萬元，實

8、際 收到發(fā)行價款 5000 萬元。該債券票面年利率為 6，半年付息一次， 2005 年 12 月 31 日公司對于該債券應(yīng)確認的財務(wù)費用為（ ）萬元。B、1503、X 公司 2006年 7 月 1日按面值發(fā)行 5 年期債券 100萬元。該債券 到期一次還本付息，票面年利率為 5%。X公司當年12月31日應(yīng)付 債券的賬面余額為（ ）萬元。 B、 102.54、公司債券的發(fā)行方式有三種、即面值發(fā)行、溢價發(fā)行、折價發(fā)行。 其中溢價是企業(yè)（）o B、以后各期多付利息而事先得到的補償5、 企業(yè)以折價方式發(fā)行債券時，每期實際負擔(dān)的利息費用是 （ ） C、 按實際利率計算的利息6、甲公司于 2007 年 1

9、 月 1 日發(fā)行五年期、 一次還本、 分期付息的公 司債券，每年 12 月 31 日支付利息。該債券票面利率為 5%，面值總 額為 300000 萬元，發(fā)行價格總額為 313347 萬元；支付發(fā)行費用 120 萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為 150萬元。該公司利息調(diào)整采用實際 利率法進行攤銷， 實際利率為 4%。2008 年 12 月 31 日該應(yīng)付債券的 賬面余額為（ ）萬元。 D、 308348.567、乙公司 2007年 1 月 1 日以 20000萬元的價格發(fā)行 5 年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為 20905.63萬元，付息日為每年 12 月 31 日，票面年利率為 4%，未

10、發(fā)生其他相關(guān)稅費。發(fā)行債券所得款項 已收存銀行。乙公司每年年末對應(yīng)付債券的利息調(diào)整采用實際利率法 攤銷并計提利息。該公司債券發(fā)行時的實際市場利率為5%。不考慮其他因素。則乙公司 2008 年 12 月 31 日該項應(yīng)付債券的賬面價值為（ ）萬元。 C、 20335.738、甲公司 2007年 1月 1日發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券， 債 券面值 1000000 元，票面年利率 5% ，發(fā)行價格 950520 元。甲公司 對利息調(diào)整采用實際利率法進行攤銷，經(jīng)計算該債券的實際利率為 6%。該債券 2007年度應(yīng)確認的利息費用為（ ）元。 D、57031.2二、多選題9、應(yīng)付債券”賬戶的貸方反映

11、的內(nèi)容有（）。A、溢價發(fā)行時產(chǎn)生 的利息調(diào)整費用B、折價發(fā)行時利息調(diào)整費用的攤銷C、期末計提應(yīng)付債券利息10、 關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法中正確的是（）。B、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成份 和權(quán)益成份進行分拆， 將負債成份確認為應(yīng)付債券， 將權(quán)益成份確認 為資本公積D、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當在負債成份和權(quán)益成份之 間按公允價值進行分攤11、 企業(yè)在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，能夠用來作為折現(xiàn)率的是（ ）。A、租賃內(nèi)含利率B、租賃合同規(guī)定的利率D、同期銀行貸款利率12、 下列項目中，屬于長期應(yīng)付款科目核算的內(nèi)容的有（）。B、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的

12、應(yīng)付款項D、企業(yè)采用補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備發(fā)生的應(yīng)付款項 正確答案、 B, D三、判斷題13、“長期借款 ”賬戶的月末余額， 反映企業(yè)尚未支付的各種長期借款 的本金 V14、債券溢價發(fā)行時， 采用實際利率法對利息調(diào)整進行攤銷， 攤銷的利息調(diào)整金額逐期減小，利息費用逐期增大。X15、 當可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，應(yīng)減少“資本公積其 他資本公積 ”科目中屬于該項可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額。V16、 企業(yè)發(fā)行的應(yīng)付債券的利息，均應(yīng)通過“應(yīng)付債券應(yīng)計利息 ” 科目核算。 X四、核算分析題17、1、甲企業(yè)于 2006年1月1日發(fā)行2年期、到期時一次還本付息、利率為 6、面值總額為 2000

13、000元的債券， 所籌資金用于廠房擴建， 其擴建工程延長了廠房的使用壽命。 該債券已按面值發(fā)行成功， 款項 已收存銀行。 A 企業(yè)每半年計提一次利息。廠房擴建工程于 2006 年 1月 1日開工建設(shè)， 2006年 12月 31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定 2006年 6 月 30 日計提利息時， 按規(guī)定實際利息支出的 60應(yīng)予資本 化。 2006 年 12 月 31 日計提利息時，按規(guī)定實際利息支出的90應(yīng)予資本化。債券到期時，以銀行存款償還本息。要求、編制 A 企業(yè) 按面值發(fā)行債券， 各期計提債券利息和債券還本付息的會計分錄 （ “應(yīng) 付債券 ”科目需寫出明細科目）正確答案、（ 1 ）按面值發(fā)

14、行債券 借、銀行存款 2000000貸、應(yīng)付債券債券面值 2000000（2） 2006年 6月 30 日計提利息時借、在建工程 36000（ 60000X60）如有幫助歡迎下載支持 財務(wù)費用 24000（ 6000036000） 貸、應(yīng)付債券應(yīng)計利息 60000（ 2000000X6 /2）（ 3） 2006 年 12 月 31 日計提利息時借、在建工程 54000（60000X90）財務(wù)費用 6000（ 60000 54000 ） 貸、應(yīng)付債券應(yīng)計利息 60000（ 2000000X6 /2）（ 4） 2007 年 6 月 30 日和 2007 年 12 月 31 日計提利息時 借、財務(wù)費

15、用 60000貸、應(yīng)付債券應(yīng)計利息 60000（ 2000000X6/2）（ 5） 2008 年 1 月 1 日還本付息時 借、應(yīng)付債券債券面值 2000000應(yīng)計利息 240000（ 2000000X6 X2）貸、銀行存款224000018、甲公司 2007年 1月 1 日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年 1 月 1日付息，到期一次還本的債券，面值總額為 10000 萬元，發(fā)行收款 為 10100 萬元，票面年利率為 4，實際利率為 6。債券包含的負 債成份的公允價值為 9465.40萬元， 2008年 1月 1日，某債券持有人 將其持有的 5000 萬元本公司可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為 100 萬

16、股普通股（每股面值 1 元）。甲公司按實際利率法確認利息費用。要求、編制 甲公司從發(fā)行到轉(zhuǎn)換為普通股的會計分錄。 （1） 正確答案、 （1） 2007年 1月 1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券 借、銀行存款 10100應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 534.6 貸、應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 10000 資本公積其他資本公積 634.6（ 2） 2007 年 12 月 31 日確認利息費用借、財務(wù)費用 567.92貸、應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 167.92 應(yīng)付利息 400（ 3） 2008 年 1 月 1 日付息借、應(yīng)付利息 400 貸、銀行存款 400（ 4） 2008 年 1 月

17、 1 日債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán) 借、應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 5000 資本公積其他資本公積 317.3 貸、股本 100 資本公積股本溢價 5033.96 應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 183.3419、某企業(yè)經(jīng)批準于 2007 年 1月 1 日起發(fā)行兩年期面值為 100 元的 債券 200000張，債券年利率為 3，每年 7月1日和 12月 31日付 息兩次，到期時歸還本金和最后一次利息。 該債券發(fā)行收款為 1961.92 萬元，債券實際利率為年利率 4。該債券所籌資金全部用于新生產(chǎn) 線的建設(shè)，該生產(chǎn)線于 2007年 6 月底完工交付使用。債券利息調(diào)整 采用實際利率法攤銷， 每年

18、 6月30日和12月 31日計提利息。 要求、 編制該企業(yè)從債券發(fā)行到債券到期的全部會計分錄。 （金額單位用萬 元表示） （1）正確答案、 （1） 2007年 1月 1日發(fā)行債券 借、銀行存款 1961.92應(yīng)付債券利息調(diào)整 38.08 貸、應(yīng)付債券債券面值 2000(2) 2007年6月30日計提利息利息費用=1961.92 >2%= 39.24萬元借、在建工程 39.24貸、應(yīng)付利息 30應(yīng)付債券利息調(diào)整 9.24(3) 2007年 7月 1 日支付利息借、應(yīng)付利息 30貸、銀行存款 30(4 ) 2007年12月31日計提利息 利息費用=(1961.92+ 9.24) X2% =

19、39.42萬元借、財務(wù)費用 39.42貸、應(yīng)付利息 30應(yīng)付債券利息調(diào)整 9.42(5) 2008 年 1 月 1 日支付利息借、應(yīng)付利息 30貸、銀行存款 30(6) 2008年 6月 30日計提利息利息費用= (1961.929.249.42)>2= 39.61 萬元借、財務(wù)費用 39.61貸、應(yīng)付利息 30應(yīng)付債券利息調(diào)整 9.61(7) 2008年 7月 1 日支付利息借、應(yīng)付利息 30貸、銀行存款 30(8) 2008年 12 月 31 日計提利息尚未攤銷的 “利息調(diào)整 ”余額= 38.08 9.249.429.61=9.81 萬元利息費用= 309.81= 39.81 萬元借

20、、財務(wù)費用 39.81貸、應(yīng)付利息 30應(yīng)付債券利息調(diào)整 9.81(9) 2009年 1 月 1 日支付利息和本金借、應(yīng)付債券債券面值 2000應(yīng)付利息 30貸、銀行存款 2030收入、費用利潤習(xí)題一一、單選題1、按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，銷售商品采用托收承付方式的，確認收入 的時間為()C、辦妥托收手續(xù)時2、 下列各項，符合收入會計要素定義，可以確認為收入的是()。C、出售原材料收取的價款3、公司完成銷售后，如果對方企業(yè)未提走所購商品，那么企業(yè)應(yīng)該( )。 B 、單獨設(shè)置 “代管商品 ”備查薄核算4、 下列各項目中，屬于工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入的是()。A、產(chǎn) 品銷售收入5、甲企業(yè)銷售 A 產(chǎn)品每件

21、 500元，若客戶購買 100件(含 100件) 以上可得到 10的商業(yè)折扣。 乙公司于 2005年 8月 5日購買該企業(yè) 產(chǎn)品 200 件，款項尚未支付。 按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 2/10， 1/20， n/30。 適用的增值稅率為 17。該企業(yè)于 8月 23日收到該筆款項時，應(yīng)給 予客戶的現(xiàn)金折扣為( )元。(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)D、9006、企業(yè)采用預(yù)收賬款方式銷售商品，確認收入的時點是()C、發(fā)如有幫助歡迎下載支持出商品時7、 大華公司委托某商場代銷一批產(chǎn)品，代銷價款200 萬元， 3 個月 后收到商場交來的代銷清單， 代銷清單列明已銷售代銷商品的 50。 大華公司收到清單時

22、向商場開具增值稅發(fā)票， 商場按代銷價款的 5 收取手續(xù)費， 該批產(chǎn)品的實際成本為 120 萬元，大華公司應(yīng)確認的銷 售收入為( )萬元。 B、 1008、委托代銷商品中，采用收取手續(xù)費方式，委托方計算應(yīng)支付的代銷手續(xù)費，所作的會計分錄為()B、借：銷售費用貸：應(yīng)收賬款9、 不跨年度勞務(wù)收入采用()確認。 A 、完成合同法10、企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生但尚未確認銷售收入的商品成本， 應(yīng)借記的會 計科目是()D、發(fā)出商品11、作為收入確認的一種方法，完工百分比法主要適用于( )。 B、 提供勞務(wù)收入的確認12、 甲公司為乙公司承建廠房一幢，工期自 2006 年 9月 1 日至 2008 年 6 月 30日

23、，總造價 3000萬元，乙公司 2006年付款至總造價的 25， 2007 年付款至總造價的 80，余款 2008 年工程完工后結(jié)算。 該工程2006 年發(fā)生成本 500 萬元，年末預(yù)計尚需發(fā)生成本 2000 萬元； 2007 年發(fā)生成本 2000 萬元，年末預(yù)計尚需發(fā)生成本 200 萬元。則甲公司2007 年因該項工程應(yīng)確認的收入為( )萬元。(完工進度按已經(jīng)發(fā) 生的成本占估計總成本的比例來確定) C、 2177.7813、某企業(yè) 2007 年 4 月 1 日向企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的使用權(quán)，為期 5年，同時公司承諾提供后續(xù)服務(wù)。假定 A 公司 2007年 4月 1 日一 次性取得專利權(quán)使用費

24、300 萬元，并支付相關(guān)稅費 10.8萬元，則甲 企業(yè) 2007 年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入為( )萬元。 A 、 4514、 企業(yè)為擴大生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)計入()科目。 A 、管理費用15、 企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)交納的營業(yè)稅應(yīng)記入的科目是()。C、其他業(yè)務(wù)支出16、某工業(yè)企業(yè)本期的營業(yè)收入 100萬元，營業(yè)成本 50萬元，管理 費用 10 萬元，投資收益 20萬元，所得稅 18萬元。假定不考慮其他 因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為( )萬元。 C、 6017、根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定， 企業(yè)支付的稅款滯納金應(yīng)當計入 ( ) 科目D、營業(yè)外支出18、某企業(yè)全年實現(xiàn)利潤 1000000 元，

25、發(fā)生非公益性捐贈支出為 30000元，會計折舊比稅收折舊多計提 20000 元。該企業(yè)的所得稅稅率為 33。計算的本期所得稅費用為()元。 C、 34650019、某企業(yè)適用的所得稅稅率 33， 2006 年年初遞延所得稅資產(chǎn)賬 面余額為 1 00萬元，遞延所得稅負債賬面余額為 40萬元；2006年年 末遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額為 150萬元，遞延所得稅負債賬面余額是 70 萬元。企業(yè) 2006 年遞延所得稅收益為( )萬元 A、 2020、某企業(yè) 2007 年度計算的應(yīng)交所得稅為 99 萬元，所得稅稅率為 33%。 2007年度發(fā)生非公益性捐贈支出 15 萬元，取得國債利息收入 12 萬元，會

26、計核算上計提折舊費用 25萬元，按稅法規(guī)定計提折舊為 18萬元。 2006 年 12 月 31 日遞延所得稅資產(chǎn)有借方余額 15萬元。在 上述條件下，該企業(yè) 2007年度的凈利潤為( )萬元。 A、 193.3121、列不屬于政府補助的特征是()C、政府補助具有強制性22、2005 年 1 月 1 日，甲公司為建造一項環(huán)保工程向銀行貸款 500 萬元，期限 2 年，年利率為 6。當年 12 月 1 日，甲公司向當?shù)卣?府提出財政貼息申請。經(jīng)審核，當?shù)卣鷾式o予企業(yè) 30 萬元的財 政貼息，分 2 次支付。 2006年 2 月 1 日，第一筆財政貼息資金 12 萬 元到賬。當年 7 月 1 日

27、該工程完工，第二筆財政貼息資金 18萬元到如有幫助歡迎下載支持賬，該工程預(yù)計使用 10年，企業(yè)自 06年 7月 1日后，每個資產(chǎn)負債 表日應(yīng)分擔(dān)的遞延收益為（）元。 A、 2500二、多選題23、下列各項中，屬于收入確認條件的有（）。A、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；B、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已 售出的商品實施有效控制；C、收入的金額能夠可靠地計量；D、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；E、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。24、按現(xiàn)行會計制度的規(guī)定， 下列項目中， 不應(yīng)確認為收入的是 （ ）。 A 、固定資產(chǎn)出售收入C、罰款收入D、銷售

28、商品收取的增值稅25、甲公司在 2007年 3 月 18 日向乙公司銷售一批商品， 開出的增值 稅專用發(fā)票上注明的售價為 10 000元，增值稅額為 1 700元。該批商 品成本為 5 000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折 扣條件為：2/10 1/20 N/30。乙公司在2007年3月27日支付貨款。 2007年 5月 9 日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當日 支付有關(guān)退貨款。 假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。 甲公司 5月所 作的會計處理為（）。A、借：主營業(yè)務(wù)收入 10 000應(yīng)交稅費一一 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 700B、借：庫存商品5 000貸：主營業(yè)務(wù)成

29、本26、 在完工百分比法中，確定完工比例的方法有（）。、A、按專業(yè)測量師測量的結(jié)果確定B、按提供的勞務(wù)量占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例確定D、按已發(fā)生成本占估計總成本的比例來確定27、 按照現(xiàn)行制度的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。A、出租專利權(quán)取得的使用費收入屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入B、如果合同協(xié)議規(guī)定使用費一次支付，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)視 同該資產(chǎn)的銷售一次確認收入C、如果合同協(xié)議規(guī)定使用費一次支付，需要提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在 合同規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。D、如果合同規(guī)定分期支付使用費的，應(yīng)按合同規(guī)定的收款時間和金 額或合同規(guī)定的收費方法計算的金額分期確認收入28、 企業(yè)費用的主要內(nèi)容包括（

30、）。A、主營業(yè)務(wù)成本B、營業(yè)稅金及附加C、銷售費用D、管理費用29、 企業(yè)在計提下列各項減值準備時，應(yīng)通過 “資產(chǎn)減值損失 ”科目核算的有 （）A、壞賬準備B、存貨跌價準備C、無形資產(chǎn)減值準備D、固定資產(chǎn)減值準備30、 下列項目中，應(yīng)列入財務(wù)費用的有（）。A、銀行存款的利息收入B、外幣兌換發(fā)生的匯兌損失C、金融機構(gòu)手續(xù)費D 、購貨方享受的現(xiàn)金折扣31、 企業(yè)對外提供的下列各項勞務(wù)中，應(yīng)當在本年度全部確認收入或 按完工百分比法確認收入的有（ ）。A、本年度開始并完成的裝修工程所取得的收入B、年末未完工但勞務(wù)的交易結(jié)果能可靠估計的裝修工程，按完工百分比法計算的收入32、 下列各項，影響企業(yè)營業(yè)利潤

31、的有（）。A、管理費用B、營業(yè)稅金及附加D 、投資收益33、 下列情形中，商品所有權(quán)上的風(fēng)險尚未轉(zhuǎn)移的有（）。A、企業(yè)發(fā)出商品一批，貨款已經(jīng)結(jié)算，但由于商品質(zhì)量與合同不符, 可能遭受退貨C、售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性D、發(fā)出一批商品，委托某單位代為銷售34、 下列稅金中應(yīng)列入管理費用的有（）。A、印花稅C、房產(chǎn)稅D 、土地使用稅35、 下列費用中，應(yīng)當作為管理費用核算的有（）。A、排污費B、業(yè)務(wù)招待費C、礦產(chǎn)資源補償費D 、管理部門固定資產(chǎn)修理費36、 下列各項中，屬于企業(yè)銷售費用核算范圍的是（）。A、廣告費C、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D、專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費3

32、7、 下列項目中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。A、出售無形資產(chǎn)凈損失B、火災(zāi)造成的存貨損毀凈損失C、交納的稅收滯納金D、公益性捐贈支出38、 下列項目屬于營業(yè)外收入的有（）。A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入B、固定資產(chǎn)盤盈收入C、無法支付的應(yīng)付賬款39、 下列哪些項目屬于其他業(yè)務(wù)支出核算的內(nèi)容（）。B、出租無形資產(chǎn)支付的服務(wù)費C、銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本40、在以完工百分比法確認勞務(wù)收入時，必須具備的條件主要包括（ ）。B、合同總收入和總成本能可靠地計量C、勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定D、與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)41、 下列項目中，可能引起企業(yè)利潤增加的有（）。A、接受現(xiàn)金捐贈B、出租包裝

33、物C、確認無法支付的應(yīng)付賬款D 、向子公司銷售商品42、 下列屬于政府補助的主要形式的是（）。如有幫助歡迎下載支持A、財政撥款B、財政貼息C、稅收退還三、判斷題43、 現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實際發(fā)生時計入當期財務(wù)費用。X44、 企業(yè)采用交款提貨銷售商品的，在提貨后確認銷售收入。X45、 企業(yè)對于跨年度且期末能對交易結(jié)果作出可靠估計的勞務(wù)，應(yīng)采 用完工百分比法確認收入。V46、工業(yè)企業(yè)為擴展銷售市場所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費， 應(yīng)計入銷售費用。X47、企業(yè) 06年銷售的產(chǎn)品在 07年 5 月 14 日發(fā)生退回，企業(yè)應(yīng)該沖 減 06 年的銷售收入，并抵減 07 年的應(yīng)納稅所得額。 X48、勞務(wù)的開始和

34、完成分屬不同的會計期間， 且企業(yè)在資產(chǎn)負債表日 提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的， 如已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部 不能得到補償?shù)模?應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益， 不確認提 供勞務(wù)收入。 V49、7、企業(yè)在確定商品銷售收入時，不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折 扣和銷售折讓。 V50、收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的 不一定都是收入。 V51、 企業(yè)報銷離退休人員的醫(yī)藥費，應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬中列支。X52、“發(fā)出商品 ”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負債表 “存貨 ”項目反映。V53、委托代銷商品中， 受托方收到代銷手續(xù)費的時候， 應(yīng)該沖減企業(yè) 的銷售費用和應(yīng)付賬款。 X54、 如勞

35、務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間，應(yīng)按完工百分比法確 認收入。 X55、 企業(yè)出售無形資產(chǎn)和出租無形資產(chǎn)取得的收益，均應(yīng)作為其他業(yè) 務(wù)收入。 X56、企業(yè)在年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤后， “本年利潤 ”科目一定沒有余額。 V57、企業(yè)對外投資取得投資收益 10萬元，利潤總額為 100 萬元，公 益性捐贈支出 20 萬元，非公益性捐贈支出 30萬元，該業(yè)務(wù)對企業(yè)營 業(yè)利潤的影響數(shù)為增加 120 萬。 X58、 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)當確認為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時起，在該項資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期損益。V收入、費用利潤習(xí)題二四、核算分析題59、甲企業(yè)于 2007 年 10 月 1 日為某公司

36、研制開發(fā) A 產(chǎn)品，合同規(guī) 定的研制開發(fā)期為 5 個月，合同總收入 1600000 元，至 2007 年 12 月 31 日已發(fā)生費用 640000 元（假定均用銀行存款支付） ，預(yù)收研制 開發(fā)款 1000000 元。預(yù)計整個研制開發(fā)工程完工的總成本為 1000000 元。此外，經(jīng)專業(yè)測量師測量，至 2007 年 12月 31日，研制開發(fā)工 作的完工程度為 70。要求：（1）編制甲企業(yè)預(yù)收研制開發(fā)款與支 付研制開發(fā)費用的會計分錄 ; （2）分別采用以下方法確定 2007 年的 勞務(wù)收入與成本，并編制有關(guān)會計分錄： 按專業(yè)測量師測量的研 制開發(fā)工作的完工程度確定該勞務(wù)的完成程度 ; 按已提供的勞

37、務(wù)量 占應(yīng)提供勞務(wù)總量的百分比確定該勞務(wù)的完成程度 （假定研制開發(fā)期 內(nèi)勞動量均衡發(fā)生） ; 按已發(fā)生的成本占估計總成本的百分比確定 該勞務(wù)的完成程度。正確答案：（1）甲企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄： 支付研制開發(fā)費用時： 借：勞務(wù)成本 640000 貸：銀行存款 640000 預(yù)收款項時： 借：銀行存款 1000000 貸：預(yù)收賬款 1000000（2）確認該項勞務(wù)的本期收入和費用：2007年確認的收入=勞務(wù)總收入 X勞務(wù)的完成程度以前年度已確 認的收入2007年確認的費用=勞務(wù)總成本 X勞務(wù)的完整程度-以前年度已確 認的費用 按專業(yè)測量師測量的研制開發(fā)工作的完工程度確定該勞務(wù)的完成 程度經(jīng)專業(yè)測

38、量師測量的該研制開發(fā)工作的完工程度為 70，故 2007 年 應(yīng)確認的收入為：1600000 X0% 0= 1120000 （元）2007 年應(yīng)確認的費用為：1000000 X70% 0=700000（元）企業(yè)應(yīng)根據(jù)所確定的收入和相關(guān)費用，編制以下分錄： 借：預(yù)收賬款 1120000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1120000借：主營業(yè)務(wù)成本 700000 貸：勞務(wù)成本 700000 按已提供的勞務(wù)量占應(yīng)根據(jù)勞務(wù)總量的百分比確定該勞務(wù)的完成 程度。A 產(chǎn)品研制開發(fā)已完成的工作時間為 3 個月，占完成此項勞務(wù)所需總 工作時間 5個月的 60%，故 2007年應(yīng)確認的收入為：1600000 X60% 0=96

39、0000（元）2007 年應(yīng)確認的費用為：1000000 X60% 0=600000（元）企業(yè)應(yīng)根據(jù)所確定的收入和相關(guān)費用，編制下列分錄： 借：預(yù)收賬款 960000貸：主營業(yè)務(wù)收入 960000借：主營業(yè)務(wù)成本 600000 貸：勞務(wù)成本 600000 按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的百分比確定該勞務(wù)的完成程度 已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的百分比為：640000 -1000000 X00 % = 64%故 2007 年應(yīng)確認的收入為：1600000X64% 0=1024000（元）2007 年應(yīng)確認的費用為：1000000X64% 0=640000（元）企業(yè)應(yīng)根據(jù)所確定的收入和相關(guān)費用，編制下

40、列分錄：借：預(yù)收賬款 1024000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1024000借：主營業(yè)務(wù)成本 640000貸：勞務(wù)成本 640000解析:60、遠洋公司委托 A 單位代銷一批商品，該批產(chǎn)品的銷售價格為 500 000元（不含增值稅） ，成本為 380 000 元。月末時收到代銷清單 且代銷的商品全部售出，代銷手續(xù)費為商品銷售價格（不含增值稅） 的 8% 。該批商品的增值稅率為 17%，代銷款已收到。要求：分別作 出遠洋公司和 A 企業(yè)委托代銷的賬務(wù)處理。正確答案：（1）遠洋公司應(yīng)作如下的賬務(wù)處理：a. 發(fā)出商品時，應(yīng)作如下會計分錄：借：委托代銷商品380 000貸：庫存商品380 000b. 收到代銷

41、清單時，應(yīng)作如下的會計分錄：借：應(yīng)收賬款 585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85 000 借：主營業(yè)務(wù)成本380 000貸：委托代銷商品 380 000c. 借：銷售費用 40 000貸：應(yīng)收賬款 40 000d. 收到代銷款時，應(yīng)作如下的會計分錄： 借：銀行存款 545 000貸：應(yīng)收賬款 545 000（2）A 企業(yè)的賬務(wù)處理a. 收到商品時：借：受托代銷商品500 000貸：代銷商品款500 000b. 實際銷售商品時借：銀行存款585 000貸：受托代銷商品 500 000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85 000c. 收到遠洋公司開

42、出的增值稅專用發(fā)票時：借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 85 000貸：應(yīng)付賬款 遠洋公司85 000d. 歸還遠洋公司貨款，并計算抵銷手續(xù)費：借：受托代銷商品款500 000應(yīng)付賬款 遠洋公司 85 000 貸：銀行存款545 000主營業(yè)務(wù)收入40 000解析:61、遠洋股份有限公司（以下簡稱遠洋公司）系工業(yè)企業(yè)。為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為 33%。銷售單價除標明為含稅價格者外， 均為不含增值稅價格。 遠洋公司按單 項存貨計提存貨跌價損失準備。 遠洋公司 2007年 12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。 （1）12月 3日，向甲企業(yè)賒銷 A 產(chǎn)品 50件，單價為 20

43、000元，單 位銷售成本為 10000元。（2）12月 15日，向丁企業(yè)銷售材料一批， 價款為 700000 元，該材料發(fā)出成本為 500000 元。當日收取面值為 819000元的票據(jù)一張。（3）12 月 18 日，丙企業(yè)要求退回本年 11 月 25日購買的 20 件 A 產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為 2000元，單位銷售成 本為 1000 元， 其銷售收入 400000 元已確認入賬， 價款尚未收取。 經(jīng) 查明退貨原因系發(fā)貨錯誤， 同意丙企業(yè)退貨， 并辦理退貨手續(xù)和開具 紅字增值稅專用發(fā)票。（4）12月 20日，收到外單位租用本公司辦公1000000500000如有幫助歡迎下載支持 用房下一年度

44、租金 600000 元，款項已收存銀行。 （5）12 月 21 日， 甲企業(yè)來函提出 12月 3 日購買的 A 產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。 經(jīng)協(xié)商同 意按銷售價款的 10%給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅 專用發(fā)票。（6）12月 25日，轉(zhuǎn)讓交易性投資收到價款（已扣除轉(zhuǎn)讓 相關(guān)稅費） 510000 元，并存入銀行。該投資系本年年初取得，賬面 余額為 450000 元。（ 7）12 月 31 日，計算本月應(yīng)交納的城市維護建 設(shè)稅 8377.6 元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)交納 7544.6 元，銷售材料應(yīng)交納 833 元。（8）12月31日，存貨清理中發(fā)現(xiàn)本公司生產(chǎn)的 C產(chǎn)品市場售價 下跌， C 產(chǎn)品庫

45、存成本總額為 500000元，其可變現(xiàn)凈值下跌到 340000 元。要求；根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄。 （答案中的金額以元 為單位； “應(yīng)交稅費 ”科目需寫出二級和三級明細科目， 其他科目可不 寫出明細科目） 正確答案：（ 1）借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品（ 2）借；應(yīng)收票據(jù) 貸：其他業(yè)務(wù)收入1170000500000819000700000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借；其他業(yè)務(wù)成本500000貸：原材料（ 3）借：主營業(yè)務(wù)收入500000400000468000200000200000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額

46、） 貸：應(yīng)收賬款 借；庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本（ 4）借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款（ 5）借：主營業(yè)務(wù)收入600000600000100000117000510000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：應(yīng)收賬款（ 6）借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn) 投資收益60000（ 7）借：營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出17000011900068000170004500007544.6833貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交城建稅（ 8）借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價準備8377.616000016000062、甲公司為國營工業(yè)企業(yè)， 2006年 12 月申請國家級研發(fā)補貼。申 報書相關(guān)內(nèi)容如下：本公司于 2006年

47、 7月 1 日啟動數(shù)字智能化噴漆 技術(shù)，預(yù)計總投資 480萬元，為期 2 年，已投入資金 160萬元。 項目 還需新增投資 320 萬元（其中， 購置相關(guān)設(shè)備 180萬元，實驗場地租 賃費 60 萬元，人員費 80 萬元），計劃自籌資金 120 萬元，申請財政 撥款 200萬元。 2007年 1 月 10日，主管部門批準了甲公司申報，簽 訂的補貼協(xié)議規(guī)定： 批準甲公司補貼申請， 共補貼款 200萬元， 分兩 次撥付，合同簽訂日撥付 90萬元，項目完工驗收時再支付 110萬。 如果不能通過驗收， 那么第二筆 110萬元將不再支付。 要求做出甲公 司的會計處理過程。正確答案：（1）2007年 1

48、月 10日，實際收到款項時 借：銀行存款 900000貸：遞延收益 900000（2）自 2007 年 1月 1 日到 2008年 7 月 1 日 每個資產(chǎn)負債表日，分配遞延收益（假定按年分配） 借：遞延收益 600000貸：營業(yè)外收入 600000 （3）2008年按期完工，假定通過驗收，當日收到撥款110 萬元借：銀行存款 1100000貸：營業(yè)外收入 110000063、遠洋股份有限公司 2006年 3月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）支付銀行 借款利息 50000元，其中在建工程利息 30000 元;行政管理部門修理 費用 1000元;職工教育經(jīng)費 17000 元;工會經(jīng)費 2400元;廣告宣

49、傳費用 800元;購入一項商標權(quán) 25000元;捐贈 4000 元;生產(chǎn)車間水電費 1600 元;各項稅收罰款及滯納金 2900 元 ;違反合同罰款 1520 元 ;辦公用品 100 元 ;營業(yè)稅和所得稅 4600 元 ;生產(chǎn)設(shè)備保險費 3260 元; 訴訟費用 640元;業(yè)務(wù)招待費用 4800 元;勞動保護費 2200 元;銷售產(chǎn)品運輸費用 200 元;材料入庫前挑選、 整理費用 300 元。以上款項均用銀行存款支 付。（2）分配職工工資 100000元，其中生產(chǎn)工人工資 80000 元;車間 管理人員工資 4000 元 ; 公司管理人員工資 6000 元 ; 工程人員工資 10000 元。

50、并按上述工資總額的 14的比例提取職工福利費。 （3）預(yù) 提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)修理費用 10000 元。（ 4）攤銷無形資產(chǎn)價值 8000 元。（5）結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支 出。要求：作上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。正確答案：借： 在建工程 30000財務(wù)費用 20000 管理費用 25940 銷售費用 1000 無形資產(chǎn) 25000 營業(yè)外支出 8420 應(yīng)交稅費 4600 材料采購 300 制造費用 7060 貸：銀行存款 122320 （2 ）借：生產(chǎn)成本 80000 制造費用 4000 管理費用 6000 在建工程 10000 貸：應(yīng)付職工薪酬 100000 借：生產(chǎn)成本 11200 制造費用 560 管理費用 840 在建工程 1400 貸：應(yīng)付職工薪酬 14000 （3 ）借：制造費用 10000 貸：銀行存款 10000 （4 ）借：管理費用 8000如有幫助歡迎下載支持貸：累計攤銷 8000（ 5）借：本年利潤 70200 貸：管理費用 40780 財務(wù)費用 20000 銷售費用 1000 營業(yè)外支出 8420 解析:64、遠洋公司系工業(yè)企業(yè)， 為增值稅一般納稅人， 適用