工資薪金個(gè)人所得稅_百度文庫

1、工資薪金個(gè)人所得個(gè)人所得稅法第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，符合條件的納稅人也應(yīng)該按照規(guī)定辦理自行申報(bào)。個(gè)人所得稅共有11個(gè)所得項(xiàng)目，其中，老百姓尤為關(guān)切的主要是工資薪金所得。工資薪金所得，即個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。本文重點(diǎn)談?wù)劰べY薪金所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅政策，希望能對納稅人和扣繳義務(wù)人起到一定提醒作用。一、各種獎(jiǎng)金職工的獎(jiǎng)金種類繁多，有半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)、年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的

2、單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資、實(shí)行“雙薪制”單位為其雇員多發(fā)放一個(gè)月的工資（即13個(gè)月的工資）等等。 政策1：國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知（國稅發(fā)20059號）規(guī)定，對半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。例：某單位職工王某，每月取得基本工資2000元，此外于1月取得上年先進(jìn)職工獎(jiǎng)1000元，于2009年7月取得半年獎(jiǎng)5000元，每月正常取得加班獎(jiǎng)300元，考勤獎(jiǎng)200元。（例中各項(xiàng)獎(jiǎng)金都不是全年一次性獎(jiǎng)金）計(jì)算：王某1月應(yīng)納個(gè)人所得稅（200

3、0+1000+300+200-2000）×10%-25=125（元）；7月應(yīng)納個(gè)人所得稅（2000+5000+300+200-2000）×20%-375=725（元）；其它每個(gè)月應(yīng)納個(gè)人所得稅（2000+300+200-2000）×5%=25（元）。政策2：國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知（國稅發(fā)20059號）規(guī)定，對年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資等全年一次性獎(jiǎng)金，按收入全額分?jǐn)傊?2個(gè)月的數(shù)額確定適用稅率，再按規(guī)定方法計(jì)算應(yīng)繳稅額。例：某單位高級管理人員張某，單位對其工資實(shí)行年

4、薪制。即每月發(fā)放其基本工資3000元，12月份再一次性發(fā)放全年獎(jiǎng)金12萬元。此外，2009年12月張某還取得單位發(fā)放的第13個(gè)月工資6000元。計(jì)算：張某12月份共取得全年一次性獎(jiǎng)金120000+6000126000元，按國稅發(fā)20059號的規(guī)定，126000/1210500（元），應(yīng)適用稅率20%，應(yīng)納個(gè)人所得稅126000×20%-375=24825（元）, 此外，當(dāng)月基本工資應(yīng)納個(gè)人所得稅（3000-2000）×10%-2575（元）。則張某12月份共應(yīng)納個(gè)人所得稅24825+7524900（元），其它每個(gè)月應(yīng)納個(gè)人所得稅75元，全年共應(yīng)納個(gè)人所得稅24900+75&

5、#215;1125725（元）。二、各種津貼、補(bǔ)貼1、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助政策3：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的通知（國稅發(fā)199489號）規(guī)定，差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助是不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅。財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知（財(cái)稅字199582號）規(guī)定，國稅發(fā)1994089號文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪

6、金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。例3：某單位職工孫某經(jīng)常出差，2009年7月，孫某共出差10天，按出差實(shí)際情況計(jì)算，取得工資3000元、差旅費(fèi)津貼250元。10月，為提高全體職工的中秋節(jié)福利，單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給每個(gè)職工500元。計(jì)算：孫某2009年7月應(yīng)納個(gè)人所得稅（3000-2000）×5%=50（元）。其當(dāng)月取得的差旅費(fèi)津貼250元是按實(shí)際出差的情況計(jì)算發(fā)放的，是名副其實(shí)的差旅費(fèi)津貼，按規(guī)定不征稅，但對單位10月份以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)放的500元福利，應(yīng)并入取得該項(xiàng)所得的職工當(dāng)月工資薪金所得，依法扣繳個(gè)人所得稅。注意事項(xiàng)：凡不是名副其實(shí)的差旅費(fèi)津貼，均不能適用稅法不征稅的規(guī)定。2、住房補(bǔ)貼

7、、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)政策4：財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的通知（財(cái)稅字1997144號）規(guī)定，企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。但對外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼，仍按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知（財(cái)稅字1994020號）的規(guī)定，暫免征收個(gè)人所得稅。例4：某單位按規(guī)定對職工按月發(fā)放住房補(bǔ)貼，但未按規(guī)定參加醫(yī)療保險(xiǎn)，而是對職工按月發(fā)放醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)。職工趙某每月取得工資2500元、住房補(bǔ)貼300元、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)100元。計(jì)算：趙某每月應(yīng)納個(gè)人所得稅（2500+300+100

8、-2000）×10%-25=65（元）。 注意事項(xiàng)：住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)全額征稅。此外，外籍個(gè)人政策特殊，按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知（財(cái)稅字1994020號）及國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的通知（國稅發(fā)199754號）的規(guī)定，外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼，取得的經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等免征個(gè)人所得稅。3、防暑降溫費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼政策5：個(gè)人所得稅法實(shí)施條例，工資、薪金所得是指個(gè)人因任職或者受

9、雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。企業(yè)發(fā)放的防暑降溫費(fèi)和職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼屬于工資、薪金所得中的津貼或補(bǔ)貼，應(yīng)該計(jì)入工資總額繳納個(gè)人所得稅。例5：江蘇省B 企業(yè)，2009年按規(guī)定對從事室外作業(yè)和高溫作業(yè)人員按每人每月160元、非高溫作業(yè)人員按每人每月130元的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放了4個(gè)月的防暑降溫費(fèi)。此外，為方便職工，該企業(yè)還以就餐卡的形式向職工發(fā)放食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼，每人每月100元，由職工在單位食堂刷卡消費(fèi)。計(jì)算：單位在發(fā)放防暑降溫費(fèi)和職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼時(shí)，應(yīng)并入職工當(dāng)月工資薪金所得，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。注意事項(xiàng)：政府規(guī)定的防暑降溫費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)僅是發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，不

10、是免稅或扣除的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。4、福利費(fèi)政策6：個(gè)人所得稅法及個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，福利費(fèi)，即根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)，免納個(gè)人所得稅。國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知（國稅發(fā)1998155號）規(guī)定，生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：一是從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付

11、給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；二是從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼補(bǔ)助；三是單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。例6：A 單位2009年1月從單位按規(guī)定提留的福利費(fèi)中向困難職工李某發(fā)放生活困難補(bǔ)助500元。為慶祝“三八婦女節(jié)”，3月向單位全體女職工發(fā)放福利每人300元。此外，4月份還以福利費(fèi)名義為單位高級管理人員王某購買筆記本電腦一臺，購價(jià)8000元，王某當(dāng)月還取得工資4000元。計(jì)算：單位向李某發(fā)放的困難補(bǔ)助屬于稅法規(guī)定的免稅福利費(fèi)，而向全體女職工發(fā)放的過節(jié)福利則要并入女職工當(dāng)月的工資薪金所得，依法扣繳個(gè)人所得稅。此外，高管王某4月份應(yīng)納個(gè)

12、人所得稅（8000+4000-2000）×20%-375=1625（元）。注意事項(xiàng)：按稅法規(guī)定，從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)才免納個(gè)人所得稅，直接從管理費(fèi)用等項(xiàng)目中支出的福利費(fèi)不免稅。三、各種保險(xiǎn)及住房公積金1、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金政策7：財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知(財(cái)稅200610號 規(guī)定，企事業(yè)單位按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）

13、人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。根據(jù)住房公積金管理?xiàng)l例、建設(shè)部財(cái)政部中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見（建金管20055號）等規(guī)定精神，單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個(gè)人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。例7：某單

14、位職工范某，2008年每月應(yīng)發(fā)工資4800元、個(gè)人負(fù)擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)300元，單位替其繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)500元，個(gè)人每月按5000元的工資基數(shù)按10%的比例繳納住房公積金500元，單位也為其繳納相等金額的住房公積金。因此，王某每月實(shí)際取得工資4000元。王某所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資為1500元。(假設(shè)例中單位和個(gè)人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)均在稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍內(nèi)計(jì)算：由于單位和個(gè)人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)均在稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，因此不需要并入繳納個(gè)人所得稅。對住房公積金，其繳納比例為10%，未超過12%，但繳納基數(shù)5000元超過了1500元的3倍，因此，可以免稅的住房公積金為1500×3&#

15、215;10%450（元），范某每月個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為4800-300-500+（500-450）×24100（元），應(yīng)納個(gè)人所得稅（4100-2000）×15%-125190（元）。注意事項(xiàng)：如果住房公積金的單位繳存部分和個(gè)人繳存部分金額不同，則應(yīng)分別計(jì)算調(diào)整；如果繳納的基數(shù)超過標(biāo)準(zhǔn)但比例未超過標(biāo)準(zhǔn)的，對基數(shù)進(jìn)行計(jì)算調(diào)整；如果基數(shù)未超過標(biāo)準(zhǔn)但比例超過標(biāo)準(zhǔn)的，需對比例進(jìn)行計(jì)算調(diào)整。2、年金以及其它商業(yè)性保險(xiǎn)政策8：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知（國稅函2009694號）規(guī)定，企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，

16、屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)（財(cái)稅200594號）規(guī)定，單位為職工個(gè)人購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問題的批（國稅

17、函2005318號）規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。例8：2009年6月底，某企業(yè)為職工張某向一家商業(yè)保險(xiǎn)公司購買健康保險(xiǎn)2000元，并在7月上旬向保險(xiǎn)公司繳付該保費(fèi)，該職工月取得工資4000元。劉某的月工資總額也為5000元，企業(yè)按月為職工劉某繳納年金，每月計(jì)入個(gè)人賬戶的金額是500元。計(jì)算：該企業(yè)月應(yīng)申報(bào)扣繳張某的個(gè)人所得稅為（200040002000）×15%-125=475（元）；應(yīng)按月申報(bào)扣繳劉某的個(gè)人所得稅為（500

18、02000）×15%-125500×5%=350（元）。注意事項(xiàng)：企業(yè)為職工繳納的年金，不是全額計(jì)征個(gè)人所得稅，而是按規(guī)定計(jì)入個(gè)人賬戶的部分，才繳納個(gè)人所得稅。此外，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（如為從事高危工種職工投保的工傷保險(xiǎn)、為因公出差的職工按次投保的航空意外險(xiǎn)）外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅前扣除。四、其它各種福利政策9：個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑

19、證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。因此，對上述各種形式的個(gè)人所得，只要個(gè)人取得了相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益，且稅法沒有規(guī)定免征或不征稅，企業(yè)在支出時(shí)都應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行扣繳個(gè)人所得稅，切不可局限于對現(xiàn)金發(fā)放形式才扣繳個(gè)人所得稅。例如，單位為職工提供免費(fèi)旅游，按財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對營銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅200411號）的規(guī)定，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)

20、目征收個(gè)人所得稅。五,三種情形的一次性收入 1,職工取得內(nèi)部退養(yǎng)一次性補(bǔ)償收入 10:國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知( :國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知(國稅發(fā) 政策 10:國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知(國稅發(fā) 1999 規(guī)定, 199958 號規(guī)定,個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性 收入,應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均, 收入,應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均, 并與領(lǐng)取當(dāng)月的"工資,薪金"所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn), 并與領(lǐng)取當(dāng)月的"工資,

21、薪金"所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),以余額為基 數(shù)確定適用稅率,再將當(dāng)月工資,薪金加上取得的一次性收入 收入, 數(shù)確定適用稅率,再將當(dāng)月工資,薪金加上取得的一次性收入,減去費(fèi)用扣除 標(biāo)準(zhǔn),按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅. 標(biāo)準(zhǔn),按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅. 例 9:2009 年,職工王某,在其所在企業(yè)辦理內(nèi)部退養(yǎng),取得一次性收入 36000 元,王某取得該收入的當(dāng)月取得工資 1800 元(王某辦理退休手續(xù)至法定 離退休年齡之間為 24 個(gè)月,請計(jì)算企業(yè)在發(fā)放一次性補(bǔ)償時(shí)需要對王某代扣 多少個(gè)人所得稅? 計(jì)算:第一步,36000/24=1500 元;第二步,1500+1800-2000=13

22、00 元,根 據(jù) 1300 元可確定其適用稅率為 10%, 速算扣除數(shù)為 25 元; 第三步, (36000+1800 -2000×10%-25=3555 元.即企業(yè)當(dāng)月應(yīng)對王某扣繳個(gè)人所得稅 3555 元. 注意事項(xiàng): 注意事項(xiàng):個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取 得的"工資,薪金"所得,應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的"工資,薪金" 得的"工資,薪金"所得,應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的"工資,薪金" 所得合并,并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅. 所得合并,并依法自

23、行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅. 2,職工取得用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系的一次性補(bǔ)償收入 11: :財(cái)政部 政策 11:財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得 的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知(財(cái)稅2001 (財(cái)稅 的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知(財(cái)稅2001157 號和國 家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通 家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通 (國稅發(fā) 1999 國稅發(fā) 規(guī)定, 知(國稅發(fā)1999178 號規(guī)定,個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的 一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金

24、, 一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金,生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi) 倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅; 用,其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3 倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅; 超過的部分,以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入, 超過的部分,以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入,除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年 限數(shù),以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資,薪金收入, 限數(shù),以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資,薪金收入,按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所 得稅,個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算, 得稅,個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算,超過 12 年的按 12 計(jì)算. 計(jì)算. 例 10:2009 年,職工李某,因與

25、其所在單位解除勞動(dòng)關(guān)系,取得的一次性 補(bǔ)償收入 80400 元,當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資為 18000 元,其在本單位工作 年限為 13 年,請計(jì)算該單位在支付該一次性補(bǔ)償收入時(shí)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得 稅. 計(jì)算: 第一步, 80400-18000×3=26400 元; 第二步, 13>12, 26400/12 因 故 =2200 元;第三步,(2200-2000×5%×12=120 元. 注意事項(xiàng):企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn), 注意事項(xiàng):企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè) 取得的一次性安置費(fèi)收入,免征個(gè)人所得稅. 取得的一次性安置費(fèi)收入,免征個(gè)人所得稅. 常見問題解答 1,問:我單位某職工月工資 2500 元,其中基本養(yǎng)老保險(xiǎn)合計(jì) 260 元.另我 單位實(shí)行年金制度,個(gè)人每月繳費(fèi) 100 元,企業(yè)繳入個(gè)人帳戶 400 元,請問該職 工應(yīng)繳個(gè)人所得稅多少元? 答:企業(yè)年金是指企業(yè)及職工在依法參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,自愿建立的補(bǔ) 充養(yǎng)老保險(xiǎn).主要由個(gè)人繳費(fèi),企業(yè)繳費(fèi)和年金收益三部分組成.按照國家稅 按照 按照 務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知( (國稅函 務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知(國稅函 文規(guī)定: 2009694 號文規(guī)定: 100 元的個(gè)人繳費(fèi)