六大稅種(增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅)的計算匯總

1、六大稅種（增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅）的計算匯總15.6%、26.2%、13.5%財政部數(shù)據(jù)顯示，2012年，我國三大主要稅種（營業(yè)稅、增值稅、消費稅）在稅收中所占的比例，分別為一、增值稅計算1、稅率（必須背熟） 一納稅人增值稅稅率：17% 13% 11% 7% 6% 小規(guī)模納稅人增值稅稅率：3%稅法規(guī)定：自2014年10月1日至2015年12月31日，對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小 規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅，政策范圍涵蓋小微企業(yè)、個體工商戶和其 他個人。優(yōu)惠政策不適用于增值稅一納稅人。2、計算公式（1）小規(guī)模納稅人增傎稅的計算 應交增值稅

2、=含稅銷售價/ （1 +稅率）X稅率（2）一般納稅人增值稅的計算 應交增值稅=銷項稅額-進項稅額銷項稅額=不含稅銷售額*稅率 不含稅銷售額=含稅銷售額/ （1+稅率或征收率） 進項稅額=買價（不含稅）*稅率 運費發(fā)票上注明的運輸費用和建設基金（不含其他雜費）的7%+算進項稅額， 進口貨物的增值稅計算公式： 應交增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅）*增值稅稅率二、營業(yè)稅計算1、稅率：（必須背熟）（1）3%交通運輸業(yè)（全部營改增）、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)（2） 5%金融保險業(yè)、服務業(yè)（部分營改增）、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（3）5%20%:娛樂業(yè)營改增之后一般納稅人資格認定標準：應稅服務

3、年銷售額500萬以上的為一般納稅人17%研發(fā)6%小一般納稅人交通運輸業(yè)適用稅率為 11%現(xiàn)代服務業(yè)中有形資產(chǎn)租賃服務適用稅率為 和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、咨詢鑒證服務使用稅率均為 規(guī)模納稅人營改增范圍內(nèi)一律適用 3海率。營改增分項目稅率表行業(yè)名稱1行業(yè)名稱2行業(yè)名稱3一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人稅 率交通運輸業(yè)陸路運輸服務公路運輸、鐵路運輸、纜車 運輸索道運輸、其他陸路運 輸11%3%水路運輸服務水路運輸服務11%3%航空運輸服務航空運輸服務11%3%管道運輸服務管道運輸服務11%3%部分現(xiàn)代服 務業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務研發(fā)服務、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務、 技術(shù)咨詢服務、合同能源管6%

4、3%理服務、工程勘察勘探服務信息技術(shù)服務軟件服務、電路設計及測試 服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務 流程管理服務6%3%文化創(chuàng)意服務設計服務、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓 服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、廣告 服務、會議展覽服務6%3%物流輔助服務航空服務、港口碼頭服務、 貨運客運場站服務、打撈救 助服務、貨物運輸代理服 務、代理報關(guān)服務、倉儲服 務、裝卸搬運服務6%3%有形動產(chǎn)租賃服 務有形動產(chǎn)融資租賃、有形 動產(chǎn)經(jīng)營性租賃17%3%鑒證咨詢服務認證服務、鑒證服務、咨詢 服務6%3%2、計算公式：營業(yè)稅應納稅額=營業(yè)額（或銷售額、轉(zhuǎn)讓額）X適用稅率三、消費稅的計算1、稅率（不用背熟，題目給定）2、計算公式：（1）消費稅應納稅

5、額=不含稅銷售額X稅率（2）進口貨物的消費稅計算公式：應交消費稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費稅稅率）*消費稅稅率四、關(guān)稅的計算：1、稅率（不用背熟，題目給定）2、計算公式：進口貨物的關(guān)稅計算公式=完稅價格*關(guān)稅稅率五、個人所得稅計算：1、工資薪金所得應當繳納的個人所得稅稅法規(guī)定：2011年9月1日起調(diào)整后，也就是2012年開始實行的7級超額累進個人所得稅稅率 表（個稅免征額3500元）個人所得稅稅率表 （工資薪金所得適用）級 數(shù)全月應納稅所得額全月應納稅所得額（不含稅級 距）稅率（%）速算扣除 數(shù)1不超過1,500元不超過1455元的302超過1,500元至4,500元的部分超過145

6、5元至4155元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分超過7755元至27255元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分超過27255元至41255元的部分302,7556超過55,000元至80,000元的部分超過41255元至57505元的部分355,5057超過80,000元的部分超過57505元的部分4513,505計算公式全月應納所得稅額=(月薪金收入總額-3500-個人支付的社保和公積金費用)X適用稅率-速算扣 除數(shù)3個月2、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單

7、位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應當繳納的個人所得稅 稅法規(guī)定：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，年度終了后內(nèi)匯算清繳，多退少補。因此，年度終了后，李某應將全年收入?yún)R算清繳。稅率表(個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用)級 數(shù)全年應納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過15000元的502超過15000元至30,000元的部分107503超過30,000元至60,000元的部分2037504超過60,000元至100,000元的部分3097505超過100,000元的部分3514750計算公式全年應納稅所得額=(收入總額成本費用支出)X稅率-速算

8、扣除數(shù)3、稿酬所得應當繳納的個人所得稅減除20%稅法規(guī)定：稿酬所得，每次收入不超過 4000元的，減除費用800元；4000元以上的， 的費用，其余額為應納稅所得額。適用比例稅率，稅率為 20%并按應納稅額減征30%計算公式(1) 每次稿酬所得不超過4000元每次稿酬所得應納稅額=(每次稿酬所得-800元)X 20%X( 1-30 %);(2) 每次稿酬所得4000元以上的每次稿酬所得應納稅額=每次稿酬所得X( I 20%)X 20%X( 1-30 %)。 次的界定：以每次出版發(fā)表取得的收入為一次；應合并計同一作品以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，因添加印數(shù)而追加稿酬的，算為一次；

9、 同一作品再版取得的所得，應分別計征個人所得稅； 同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次； 同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；4、勞務報酬所得應當繳納的個人所得稅稅法規(guī)定：勞務報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用,其余額為應納稅所得額。適用比例稅率，稅率為20%計算公式：（1）每次勞務報酬所得不超過4000元每次勞務報酬所得應納稅額=（每次報酬所得-800元）X 20%;（2）每次勞務報酬所得4000元以上的每次勞務報酬所得應

10、納稅額=每次報酬所得X（ I 20%）X 20%。特殊：對勞務報酬所得一次收入畸高（應納稅所得額超過20000元）的，要實行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務報酬收入，減除費用后的余額（即應納稅所得額）超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算的應納稅額，加征五成；超過 5萬元的部分，加征十成。勞務報酬所得個人所得稅稅率表級數(shù)每次應納稅所得額稅率（%速算扣除數(shù)（元）1不超過2萬元的2002超過2萬元至5萬元3020003超過5萬元的部分4070005、個人取得財產(chǎn)租賃所得應當繳納的個人所得稅稅法規(guī)定：財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用

11、，其余額為應納稅所得額。適用比例稅率，稅率為20%計算公式：（1）每次租賃所得不超過4000元每次租賃所得應納稅額=（每次財產(chǎn)租賃所得-800元）X 20%;（2）每次租賃所得4000元以上的每次租賃所得應納稅額=每次財產(chǎn)租賃所得X（ I 20%）X 20%。財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。如果出租的是非住房，適用稅率 20%如果出租的是住房，不區(qū)分用途，適用比例稅率，稅率減 按10%6、偶然所得（個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得）稅法規(guī)定：偶然所得以每次取得的收入額為應納稅所得額，適用20%勺比例稅率。計算公式：每次偶然所得應納稅額=每次偶然所得收入額X 20%六、企業(yè)所

12、得稅計算：1、稅率：基本稅率：25%優(yōu)惠稅率：20% （小微企業(yè)），15% （國家需要重點扶持的）小微企業(yè)在稅收上的概念和其他部門略有不同，主要包括三個標準，一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元，其他企業(yè)不超過1000萬元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)不超過 100人，其他企業(yè)不 超過80人；三是稅收指標，年度應納稅所得額不超過 30萬元。“符合這三個標準的才是稅收上說 的小微企業(yè)。稅法規(guī)定：自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元） 的小型微利企業(yè)，其所得減按 50燦入應納稅所得額，按20%勺稅率繳納企業(yè)所得稅。2、計算方法應納稅所得額=-不征稅收入額

13、-免稅收入額-各項扣除額-準予彌補的以前年度虧損額 或應納稅所得額=-納稅調(diào)整項目稅法規(guī)定：（1）納稅人的公益、救濟性捐贈，在年度會計利潤的 12%內(nèi)的，允許扣除。超過12%勺部分則不 得扣除。企業(yè)發(fā)生的與有關(guān)的按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)收入的5%。財政補貼收入和納稅人利息收入，不計入應納稅所得額。各項稅收的滯納金、罰金和罰款，不得在稅前扣除納稅人用于非公益、救濟性捐贈，不允許扣除。納稅人遭受自然災害或者意外事故，保險公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?各種贊助支出，不得在稅前扣除。虧損彌補的扣除。納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一的所得不足彌

14、5年。（2） 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準 予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9） 補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過 各種稅計算練習題：1 .某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2014年6月，該商業(yè)零售企業(yè)銷售商品收入（含增值 稅）61800元。該企業(yè)6月份應繳納的增值稅稅額是多少？2、 某商業(yè)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，本月購進服裝100套，進價150元/套，取得普通發(fā)票， 價款已付，企業(yè)以309元/套的價格售完該批服裝，則該企業(yè)本月應繳納的增值稅稅額是多少？3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，外購原材料

15、一批，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明支付的貨款180萬元、增值稅稅額30.6萬元，款項已付并驗收入庫；支付相關(guān)運費 10萬元，已收到運輸 單位開具的運輸發(fā)票。則外購原材料及支付相關(guān)運費可抵扣的進項稅額是多少？4、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對外銷售化妝品一批，取得銷售收入 586.17萬元（含稅）。則對 外銷售化妝品的增值稅銷項稅額是多少？5、 某企業(yè)為一般納稅人，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進一批免稅農(nóng)產(chǎn)品20000元，可以抵扣多少增值稅？6、 某糧油加工企業(yè)（增值稅一般納稅人），向一般納稅人銷售食用植物油40噸，每噸5000元（不 含稅）；則銷項稅額是多少？向消費者個人銷售食用植物油 2噸，每噸565

16、0元（含稅），則銷項 稅額是多少？7、 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2011年10月份生產(chǎn)銷售了一批化妝品，不含稅售價 為100萬元。消費稅稅稅率為30%則該企業(yè)10月份應繳納的消費稅是多少萬元。8、某公司進口一批應稅消費品，海關(guān)應征進口關(guān)稅 30萬元（關(guān)稅稅率假定為20%）,則進口環(huán)節(jié)還 需繳納消費稅和增值稅各是多少元（消費稅稅率為10%）.9、 某試點地區(qū)一般納稅人2013年3月取得交通運輸收入111萬元（含稅），當月外購汽油10萬 元，購入運輸車輛20萬元（不含稅金額，取得增值稅專用發(fā)票），發(fā)生的聯(lián)運支出 40萬元（不含 稅金額，試點地區(qū)納稅人提供，取得專用發(fā)票），求該納稅人 2

17、013年3月應納稅額10、 某試點地區(qū)納稅人提供應稅服務的起征點為 20000元，某個體工商戶（小規(guī)模納稅人） 本月取 得交通運輸服務收入20001元（含稅），該個體工商戶本月應繳納多少增值稅？11、劉某于 2002年1月將其自有的四間面積為 150平方米的房屋出租給張某全家居住， 租期 1年， 劉某每月取得租金收入 2500元，全年租金收入 30000 元，計算劉某全年租金收入應繳納的個人所 得稅。12、東方家具公司為增值稅一般納稅人。 2000年2 月,該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：1 萬元。(1) 外購用于生產(chǎn)家具的木材一批 ,全部價款已付并驗收入庫。 對方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨 款(不

18、含增值稅 )為 40萬元,運輸單位開具的貨運發(fā)票注明的運費金額為 (2) 進口生產(chǎn)家具用的輔助材料一批 , 關(guān)稅完稅價格 8萬元, 已納關(guān)稅 1 萬元。(3) 銷售家具一批 , 取得銷售額 (含增值稅 )93.6 萬元。已知： 該公司月初增值稅進項稅余額為零； 增值稅稅率為 17%；支付的運輸費用按 7%的扣除率計算 進項稅額。(1) 計算該公司進口輔助材料應納增值稅稅額 , 并列出計算過程。(2) 計算該公司 2月份可以抵扣的增值稅進項稅額 , 并列出計算過程。(3) 計算該公司 2月份增值稅銷項稅額 , 并列出計算過程。(4) 計算該公司 2月份應納增值稅稅額 , 并列出計算過程。 ( 答

19、案中的金額單位用萬元表示 )13. 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人， 2010年4月 6日，該企業(yè)向當?shù)囟悇諜C關(guān)申報納稅， 結(jié)清 3月份應納稅款。 4月 20日，稅務機關(guān)對該企業(yè) 3月份納稅情況實施稽核時，發(fā)現(xiàn)以下情況：(1) 該企業(yè)銷售一批化妝品，銷售額為 90000 元(不含稅)，未計入銷售收入計算繳納增值稅和消 費稅。(2) 該企業(yè)外購一批用于生產(chǎn)化妝品的原料，己驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明支付的貨款 30000元、增值稅額 5100 元。經(jīng)核查，原材料因管理不善被盜，其進項稅額已從 3 月份的銷項稅 額中抵扣。(3) 該企業(yè)將新開發(fā)的化妝品 40 箱作為樣品用于新產(chǎn)品發(fā)布會，

20、 會后全部贈送與會人員， 該批樣品 未計入銷售收入計算增值稅和消費稅。 樣品發(fā)生的進項稅額已在 3 月份銷項稅額中抵扣。 該化妝品 的市場售價每箱 315.9 元(含稅)(4) 該企業(yè)銷售一批化妝品， 取得承運公司開具的運費發(fā)票上注明的運費金額為 5000 元該該企業(yè)計 算抵扣的進項稅額為 850 元 (化妝品的消費稅稅率為 30%) 根據(jù)上述資料回答下列問題() 。 下列各項中，關(guān)于上述業(yè)務是否應該補繳增值稅的分析正確的有將自產(chǎn)的貨物用于無償贈送，屬于視同銷售的行為，應計算補繳增值稅 支付運費可以抵扣的進項稅額為 350元，該公司多計算進項稅額 500 元，需要A、第三筆業(yè)務中，B、第四筆業(yè)

21、務中， 補繳增值稅銷售化妝品收入應該計算繳納增值稅，因為其收入未計入銷售收入計算繳納增C第一筆業(yè)務中，值，應該補繳增值稅D第二筆業(yè)務中，外購的原料因為管理不善被盜，其進項稅額應該作轉(zhuǎn)出處理，應該補繳增值稅 如果需要補交增值稅，則該公司 3月份應補交增值稅()元 該公司需要補交消費稅嗎？如果需要，則該公司 3月份應補交消費稅()14、2014年 3月，假定某公司某納稅人含稅工資 6000元人民幣，則該納稅人應納個人所得稅是多 少元？15、2014年3月，某公司是小型個體工商戶，賬證齊全。 2012年取得營業(yè)額為 80000元，準許其 扣除的當月成本、費用及相關(guān)稅金合計 60000元，則該個體商戶

22、 3月份應交個人所得稅是多少？16、某歌星到某市演出，一月內(nèi)在該市演出 3 次，第一次表演收入 3000 元，第二次表演收入 5000 元，第二次表 演收入 30000 元，共取得表演收入 38000 元，計算該歌星應納個人所得稅17、某公司 2012年度實現(xiàn)利潤總額 700 萬元，經(jīng)過稅務機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)當年有以下幾項項 目需要調(diào)整：( 1)公益性捐贈支出 90萬元，已全部列支； ( 2)稅收罰款支出 9 萬元，已全部列支；（ 3）國庫券利息收入 10萬元，已作為收入。計算該公司 2012年度應納所得稅。（該公司企 業(yè)所得稅率 25%）18、李某與張某共同編寫一本 20 萬字的著作現(xiàn)代企業(yè)管理，共取得稿酬 10000元，其中李某分得 6000 元。張某分得 4000元，求兩人應納個人所得稅。 答案：1、2、3、4、5、6、7、8、9、61800/(1+3%)*3%=1800 309*100/(1+3%)*3%=900 30.6+10*7%=31.3 586.17/ (1+17%)X17%=85.1720000*13%=260040*5000*13%=260002*5650/(1+13%)X 13%=1300 100*30%=30(30/20%+30)/(1-10%)X 10%=20(30/20%+30+2