工程項目成本核算管理辦法

1、工程項目成本核算管理辦法第一章總則第一條為了加強工程項目成本管理，提高成本核算的準確性和及時性，通過實行項目成本核算制，有效控制項目成本，改進經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，特制定本辦法。第二條適用范圍本辦法適用于除塵工程事業(yè)部負責執(zhí)行的設計、采購、施工及現(xiàn)場管理的工程項目。第三條本辦法的作用是規(guī)范工程項目的成本核算管理工作，明確公司各部門、除塵工程事業(yè)部及項目部的職責和相關(guān)工作關(guān)系。成本核算的管理，除應遵循本辦法外，還應當符合國家有關(guān)財務會計法律制度、公司其他成本核算的規(guī)定。第二章成本核算管理體系第四條工程項目成本核算管理是應體現(xiàn)公司、各部門及項目部參與的一種事中控制的成本管理活動。第五條 項目成本

2、管理內(nèi)容項目成本管理是對工程項目成本運行的全過程管理，包括成本預測與計劃、成本實施、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核、工程款回收管理以及成本管理數(shù)據(jù)庫的建設（整理成本資料與編制成本報告）等，是項目管理的重要組成部分，是提高公司經(jīng)濟效益的重要途徑。（1） 根據(jù)成本的預測和決策， 制定工程項目的目標成本，編制成本計劃，作為降低項目成本費用的努力方向，作為成本控制、分析和考核的依據(jù)；（二）根據(jù)成本計劃、相應的消耗定額和有關(guān)制度，控制各項成本費用，防止浪費和損失，促使各項目部執(zhí)行成本計劃、節(jié)約費用、降低成本消耗；（3） 正確及時地進行成本核算， 反映各項目部成本計劃的執(zhí)行情況，為公司項目經(jīng)營決策

3、提供成本信息，并按規(guī)定為管理提供必要的成本數(shù)據(jù)；（4） 針對各項目工程成本的形成進行監(jiān)督并糾正發(fā)生的偏差，使工程成本限制在計劃范圍內(nèi)，以實現(xiàn)降低成本的目標；（5） 分析和考核各項消耗定額、 成本計劃的執(zhí)行過程和結(jié)果， 促使事業(yè)部及項目部 改進項目管理，挖掘降低費用的潛力，提高管理效率。第六條工程成本管理需要由計劃經(jīng)營部、除塵工程事業(yè)部及項目部、與財務審計部密切配合，對各項目部的工程進行成本控制與管理，分別承擔相應責任，及時處理所負責的工作。（1） 計劃經(jīng)營部職責與權(quán)限1、 、 制定各項生產(chǎn)要素內(nèi)部結(jié)算價格和分包、采購等招標制度，建立內(nèi)部模擬市場；2、 規(guī)范、檢查和指導項目成本管理各項工作；3、

4、 編制標后預算，及時測定、調(diào)整工程項目目標成本；4、 核定項目資金使用計劃和范圍；5、 審核項目獎金發(fā)放標準；6、 掌握項目決算結(jié)果；7、 隨時掌握市場投標報價情況，根據(jù)不同投標報價體系研究、制定項目責任制的合理方法與水平；8、 收集項目成本測算資料，建立成本測算數(shù)據(jù)庫。（2） 除塵工程事業(yè)部職責與權(quán)限1、 、 組織對各工程項目進行管理，編制項目檔案；2、 建立健全各類成本核算臺帳；3、 指導和組織項目部編制施工圖預算，進行工作包分解和預算分解；4、 指導項目部制訂資金使用計劃及資金調(diào)整計劃；5、 掌握資金使用計劃及資金調(diào)整計劃，協(xié)助項目部催收工程款；6、 配合財務審計部合理設計成本月報；7、

5、 結(jié)合財務審計部提供的項目部資金使用情況、成本信息，分析成本報表，向項目部發(fā)出異常成本預警，指導項目部控制成本；8、 組織成本分析，負責事業(yè)部成本核算數(shù)據(jù)庫的建設；9、 組織項目部進行工程決算及工程竣工資料的編制工作；10、 考核項目部的業(yè)績。（3） 財務審計部職責與權(quán)限1、 、 掌握工程合同、標后預算情況，籌備資金；2、 審核資金使用計劃及資金調(diào)整計劃，協(xié)助項目部催收工程款；3、 組織資金使用計劃專題研究會議；4、 按審批后的資金使用計劃及資金調(diào)整計劃調(diào)撥資金；5、 管理、合并、匯總核算工程項目全部成本；6、 結(jié)合除塵工程事業(yè)部意見，設計資金使用情況月報及成本月報；7、 審核資金使用情況月報

6、及成本月報，審核項目成本核算及成本分析；8、 向除塵工程事業(yè)部反饋項目成本分析建議，提出成本控制建議；9、 進行項目的會計決算及項目審計，并將結(jié)果提供給計劃經(jīng)營部、除塵工程事業(yè)部及項目部；10、 負責規(guī)劃、建立公司項目成本核算、資金管理網(wǎng)絡系統(tǒng)，逐步實施項目成本核算、資金結(jié)算等業(yè)務異地零距離管理。（4） 項目部職責與權(quán)限1、 、 根據(jù)目標成本的范圍，進行施工圖預算，制定項目的計劃成本和成本控制措施；2、 制訂項目成本計劃、資金使用計劃及資金調(diào)整計劃；3、 參加資金使用計劃會議，對制訂的資金使用計劃進行說明；4、 按審批后的資金使用計劃及資金調(diào)整計劃使用資金；5、 建立健全各類設備材料數(shù)量金額臺

7、帳、施工統(tǒng)計臺帳、機械使用臺帳、人工費耗用明細臺帳等各項成本臺帳；6、 做好成本記錄，包括人工費結(jié)算單、材料消耗表、租賃費結(jié)算單等；7、 每月做成本計劃、資金使用情況月報及成本月報，報送事業(yè)部和財務審計部；8、 按月對各成本核算對象的各項成本的節(jié)超原因進行分析，采取措施控制成本，并提供分析資料；9、 工程決算及工程竣工資料的編制工作。第七條公司應建立項目成本核算制，包括設備招標采購制度、人工費管理及結(jié)算制度、 限額領料制度、物資盤點和實物計量制度、機械管理及租賃結(jié)算辦法、費用開支辦法、成本考核與獎罰制度、工程驗工報量制度等。第八條事業(yè)部應建立成本管理責任體系，主要包括項目部各崗位及作業(yè)層的成本

8、管理責任制。成本管理責任制應有詳細的量化責任目標和考核獎罰標準，并實行動態(tài)管理。第三章成本計劃第九條公司簽訂工程項目合同后，計劃經(jīng)營部應進行項目成本策劃，確定成本核算對象，進行工程成本編碼，通過測算向除塵工程事業(yè)部下達目標成本，并與項目部簽訂項目責任書。第十條工程項目準備階段，在目標成本范圍內(nèi)，除塵工程事業(yè)部應組織項目部編制詳細的施工圖預算，并進行預算分解，測算出項目的計劃成本，作為成本核算的依據(jù)。第十一條項目成本計劃包括項目總的成本計劃、月度或節(jié)點成本計劃。（1） 項目開始前，項目部應對照目標成本和計劃成本，結(jié)合實際情況，預計各項費用的實際投入，編制成本計劃，并制定切實可行的成本控制措施；（

9、2） 項目部應結(jié)合項目工期要求，將總計劃成本進行分解，并明確各作業(yè)層、各崗位的成本控制計劃目標；（3） 項目部必須按月（節(jié)點）編制月度（節(jié)點）成本計劃；（4） 事業(yè)部負責匯總各個項目單位工程、分部工程、分項工程的成本，編制工程完整的總成本計劃；（5） 事業(yè)部負責根據(jù)公司經(jīng)營計劃平衡各項目成本計劃，編制當月各項成本費用開支計劃。第十二條各項目的計劃成本和各項成本計劃應報送計劃經(jīng)營部備案。第四章成本控制第十三條項目成本控制應按如下基本要求進行：（1） 人工費的控制：主要通過總量控制、單價控制、定額控制和工資含量控制；（2） 材料費的控制：實行“量價分離”原則1、 、采購環(huán)節(jié)應嚴格實行招投標制，使用

10、環(huán)節(jié)應嚴格執(zhí)行限額領料制度；2、 對于沒有消耗定額的材料應實行計劃管理，按指標進行控制；3、 對零星材料的采購應實行貨比三家；4、 應盡量減少材料采進場二次搬運與損耗；5、 現(xiàn)場材料應有收、發(fā)、領、退等帳簿記錄，并定期盤點、核對。（3） 機械費的控制：向外單位租賃或購置設備，應確定合理的租賃臺班定額和購買價格；項目應加強機械設備使用臺班的計劃管理，減少閑置，提高使用效率。（4） 間接費用的控制：1、 、項目應制定有關(guān)的制度辦法和費用開支范圍與標準，做到有計劃，有考核；2、 嚴格執(zhí)行各項費用開支計劃和開支權(quán)限；3、 對現(xiàn)場管理人員工資、補貼應嚴格遵守公司標準及有關(guān)規(guī)定；4、 發(fā)放獎金必須先報獎金

11、發(fā)放申請表，經(jīng)公司批準后方可發(fā)放。（5） 其他費用的控制：1、 、控制材料轉(zhuǎn)運次數(shù)，減少材料二次或多次搬運費；2、 合理安排施工，確保冬雨季施工不受影響；3、 注重節(jié)約能源，控制施工水、電的使用。第十四條項目成本控制必須認真落實增收節(jié)支、全員控制、責權(quán)利相結(jié)合的原則，實行歸口管理，并建立定期成本管理匯報制度。第十五條在成本控制過程中要正確處理好成本、質(zhì)量、安全、現(xiàn)場文明施工等之間的關(guān)系，力爭做到經(jīng)濟效益與社會效益兩不誤。第五章項目成本核算第十六條公司、事業(yè)部及項目部實行分級成本管理與成本核算。（1） 公司負責核算項目責任書以外的工程成本，并管理、 合并、 匯總?cè)抗こ坛杀?；?） 事業(yè)部負責指

12、導、管理核算項目責任書范圍內(nèi)的工程成本；（3） 項目部負責原始記錄及各項實際成本數(shù)據(jù)，提交成本核算和成本分析，并對工程成本加以預測和控制。第十七條項目成本核算制的原則和基本要求（1） 項目成本核算應遵循權(quán)責發(fā)生制原則、收入與費用配比原則，真實、準確、及時地反映成本費用的開支情況，不得以暫估成本、計劃成本或目標成本代替實際成本；（2） 成本核算對象、核算方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，并應與項目目標成本、計劃成本的界定范圍相一致；為集中反映各個成本核算對象應負擔的費用，應按每一成本核算對象設置工程成本明細賬，并按成本項目分設專欄，以便計算各成本核算對象的實際成本；（3） 各項目部所有原始記錄必須按照

13、確定的成本核算對象填寫；（4） 事業(yè)部及項目部應嚴格按照企業(yè)財務會計制度所規(guī)定的內(nèi)容，定期進行成本核算；（5） 項目成本核算制應堅持實際進度、實際產(chǎn)值、實際成本“三同步”的原則，嚴格劃清成本界限，即劃清項目責任書范圍以內(nèi)的成本與項目責任書以外的成本界限、劃清已完工程成本與未完工程成本的界限、劃清本期成本與下期成本的界限。第十/I條項目成本核算制核算的內(nèi)容（待確認）（1） 設計費：包括設計人工費、差旅費、圖紙資料費、外委設計費等；（2） 人工費：包括人員的績效工資、獎金、附加工資等；（三）設備費（四）材料費（五）建安費（6） 機械使用費：包括自有機械使用費和機械租賃費以及安裝、拆卸和進出場費；（

14、7） 其他直接費用：包括二次搬運費、臨時設施費、工具用具使用費、檢驗試驗費、 場地清理費等。（8） 間接費用：是指項目部為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，如：項目管理人員的工資、獎金、差旅費、招待費、通訊費、交通費、辦公耗材費、打印傳真 費等。（九）分包工程的結(jié)算支出。第十九條項目成本核算的基本程序（1） 根據(jù)當月統(tǒng)計驗工報量， 按照項目責任書規(guī)定計算項目當月的收入和成本，編制有關(guān)憑證；（2） 審核當月發(fā)生的人工費、 設備費、材料費、機械使用費等原始憑證，歸集各項成本費用，編制記帳憑證；（3） 計算當月應分攤和計提的有關(guān)費用，編制相關(guān)憑證；（4） 將各項成本費用按照各個成本核算對象進行分配和歸

15、集，計算各工程成本；（五）對未完工程進行盤點，以確定本期已完工程的實際成本；（六）結(jié)轉(zhuǎn)已完工程實際成本；結(jié)轉(zhuǎn)期間費用；（7） 結(jié)轉(zhuǎn)損益，計算工程結(jié)算利潤；（八）編制工程成本表。第二十條項目實際成本核算的基本方法（1） 事業(yè)部費用控制人員應按照權(quán)責發(fā)生制原則，依據(jù)項目部提供的原始憑證 （如人工費結(jié)算單、材料消耗表、租賃費結(jié)算單等），按照費用的性質(zhì)據(jù)實進行帳務處理，計入當期項目成本；（2） 根據(jù)項目責任書或企業(yè)規(guī)定不在項目責任書范圍核算的費用，但又需在項目提取的費用，由公司財務審計部直接計入公司工程成本。第二H一條項目實際成本核算必須嚴格執(zhí)行公司關(guān)于成本開支范圍和費用開支標準的規(guī)定，正確計算項目實

16、施過程中發(fā)生的各項費用，正確計算已完工程和未完工程成本。第二十二條 項目部應按月辦理分包單位工程價款、 人工費、機械租賃費等結(jié)算工 作，事業(yè)部費控人員必須以有關(guān)人員提供的結(jié)算單據(jù)作為成本核算依據(jù)，沒有相關(guān)人員提供的有效結(jié)算依據(jù)或書面簽字資料，不得隨意估算成本。第二十三條項目應按月登記成本臺帳， 并按月填報有關(guān)項目成本管理報表，提供成本分析資料。第六章成本分析與考核第二十四條成本分析應以“量價分離”為原則成本分析采用計劃成本與實際成本對比分析等方法，對實際工程量與預算工程量、 實際消耗量與預算消耗量、實際價格與采購價格（或預算價格）、各種費用實際發(fā)生額與計劃發(fā)生額等進行對比分析。第二十五條項目成

17、本分析應按月進行（1） 項目部應分別對各成本核算對象的人工費、設備費、材料費、機械使用費等量差節(jié)約、價差節(jié)約及其原因情況進行詳細分析，提出改進措施，編制成本分析資料，并上報事業(yè)部；（2） 事業(yè)部匯總各個工程項目的情況，進行綜合成本分析，對比實際成本與計劃成本的偏差，分析存在的問題和原因，提出改進意見，提交月度成本分析報告；（3） 事業(yè)部及項目部應根據(jù)成本分析資料，定期或不定期地組織進行成本管理活動分析，研究成本偏差的糾正與預防、成本控制方法的改進、制定成本控制對策與措施等。第二十六條成本預警事業(yè)部根據(jù)資金使用情況月報、成本月報并結(jié)合財務審計部的分析結(jié)果審查資金使用 以及項目成本是否正常。發(fā)現(xiàn)項目資金使用或成本異常時，事業(yè)部應向項目部發(fā)出成本預警通知，并指導和監(jiān)控項目部采取措施控制成本。對于在某一階段及某一成本核算對象上實際成本費用超標過高，而又無正當理由者，實行掛牌警告，并限期整改；對于嚴重違反項目成本計劃的，取消其所擔任的項目經(jīng)理資格。在項目實施的全過程，須不斷地進行成本預警與控制，直至工程完工。第二十七條項目成本考核項目成本考核按階段可分為節(jié)點考核和竣工考核相結(jié)合的方法：（1） 節(jié)點考核主要根據(jù)項目責任書的有關(guān)內(nèi)容，對責任人的目標成本完成情況按階段進行