企業(yè)所得稅匯算清繳及申報(bào)表填寫檔

1、年企業(yè)所得稅匯算清繳及申報(bào) 表填寫檔作者:日期:72018 年企業(yè)所得稅匯算清繳及申報(bào)表填寫企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起 60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月 度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并 填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納 稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的 行為。3月13晚8點(diǎn)免費(fèi)直播答疑，保存此圖掃碼即可觀看、企業(yè)所得稅匯算清繳的對(duì)象有哪些?1. 凡在納稅年度內(nèi)從事生

2、產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和匯算清繳管理 辦法等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。2. 分支機(jī)構(gòu)需要辦理匯算清繳么?不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理所得稅匯算清繳，無需單 獨(dú)辦理匯算清繳。但是不單獨(dú)辦理匯算清繳不代表不需要辦理申報(bào)。分支機(jī)構(gòu)全年應(yīng)該繳多少所得稅，總機(jī)構(gòu)在辦理匯算清繳時(shí)已經(jīng)計(jì)算并分配好了，分支機(jī)構(gòu)不需 要再填寫復(fù)雜的年度申報(bào)表，而只要填寫較為簡單的季度申報(bào)表，再帶上 總機(jī)構(gòu)計(jì)算、分配的分支機(jī)構(gòu)分配表，就可辦理申報(bào)，也就是俗稱的四次 季度申報(bào)以外的“第五次

3、申報(bào)”。注意:而不是由總機(jī)（1 ）總機(jī)構(gòu)匯算清繳的結(jié)果，是多繳了要退所得稅，這種情況和要補(bǔ)稅一 樣，由總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)各自向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅， 構(gòu)統(tǒng)一辦理退稅。（2）實(shí)際工作中，不排除有些分支機(jī)構(gòu)，由于各種原因，沒有實(shí)行匯總納須單獨(dú)稅，作為獨(dú)立納稅人單獨(dú)在當(dāng)?shù)赜?jì)算繳納所得稅，那只能恭喜你, 填寫這37張表去辦匯算清繳申報(bào)3. 核定征收企業(yè)，需不需要辦理匯算清繳?所得稅核定征收分兩種類型：核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)納稅額。核定應(yīng)納稅額，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和利潤水平，直接核定每一 年應(yīng)繳的所得稅，這種類型企業(yè)不需要辦理匯算清繳，但這種管理方式的 企業(yè)現(xiàn)在越來越少。我們平常常見的是核定應(yīng)稅

4、所得率，就是按照企業(yè)經(jīng)營行業(yè)確定應(yīng)稅所得 率,這種類型企業(yè)需要辦理匯算清繳。要注意的是，核定征收企業(yè)辦理匯算清繳時(shí)，用的年度申報(bào)表和季度申報(bào)表是同一格式（B類申報(bào)表），不需要去填查帳征收企業(yè)用的這套37張年度申報(bào)表（A類申報(bào)表）。4. 個(gè)人所得稅的匯算清繳針對(duì)的是“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得而且“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”這兩個(gè)稅目的納稅人,必須是采取查賬征收和核定應(yīng)稅所得率方式的。辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)納稅人需要報(bào)送哪些資料企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表;財(cái)務(wù)報(bào)表;備案事項(xiàng)相關(guān)資料;總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況;委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的

5、，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介 機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi) 容的報(bào)告；涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往 來報(bào)告表；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保 存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。、某企業(yè)年度中間終止經(jīng)營活動(dòng),對(duì)其正常經(jīng)營期間的所得稅和清算期間的清算所得稅怎么區(qū)分？如何申報(bào)?1、終止經(jīng)營后則屬于清算年度，要在辦理注銷稅務(wù)登記之前，完成清算期間的清算所得稅申報(bào)?！扒逅闼谩保菏羌{稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除其計(jì)稅基 礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加

6、上債務(wù)清償損益等后的余額。2、匯算清繳所得稅和清算所得稅的區(qū)別:時(shí)間不同：匯算清繳-當(dāng)年；清算-成立以來要素不同：匯算清繳收入、扣除；清算資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)果不同：匯算清繳-計(jì)算當(dāng)年的應(yīng)補(bǔ)（退）稅款；清算-處置資產(chǎn)、償 還債務(wù)、分配剩余所得。企業(yè)所得稅法第五十五條規(guī)定：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算 清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企 業(yè)清算所得稅。四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人匯算清繳資料審核的要點(diǎn)有哪些?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人年度納稅申報(bào)后，對(duì)納稅人年度納稅申報(bào)表的邏 輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)

7、行審核。主要包括：納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的 字是否相符，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否正確。納稅人是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額。納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請(qǐng)是否符合規(guī)定程序。納稅人稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否真實(shí)、是否符合有關(guān)規(guī)定程序?？绲貐^(qū)經(jīng) 營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否由 分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明 。納稅人有無預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額是否 真實(shí)。跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與中華人民共和國企業(yè)所得

8、稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表中分 配的數(shù)額一致。納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。五、度申報(bào)表作用:納稅申報(bào)稅會(huì)調(diào)整以表代備：55種優(yōu)惠，比如小型微利企業(yè)、固定資產(chǎn)加速折舊，不需要再 填優(yōu)惠備案表臺(tái)賬功能 比如彌補(bǔ)虧損、廣告費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等信息采集風(fēng)險(xiǎn)管理：風(fēng)險(xiǎn)比對(duì)、稅務(wù)稽查政策解釋、八、為什么要修訂年度申報(bào)表?131、政策變動(dòng)“放管服”需要：“放管服”就是簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的簡 稱。3、以前反映的不合理的設(shè)計(jì)七、這次修改后有什么變化?1、對(duì)部分表單進(jìn)行了精簡刪除了以下表格：固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表(A105081)資產(chǎn)損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表(A105091)綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表(A107012 )金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表2、根據(jù)政策變化對(duì)部分表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整為落實(shí)捐贈(zèng)支出扣除政策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策、高新技術(shù)企業(yè)和軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策等一系列稅收政策,修訂了以下表單：捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表(A105070)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表(A107012)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表(A107041)軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表(A107042)土要體系、結(jié)構(gòu)未發(fā)生變化37張表：1 張基礎(chǔ)信息表;