《資本充足率信息披露指引》第2次征求意見稿-《新資本協(xié)議

1、資本充足率信息披露指引第 2 次征求意見稿）第一章 總 則第一條 為在新資本協(xié)議框架下提升銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理透明度，根據(jù)中華人 民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法 、中華人民共和國商業(yè)銀行法 以及其他有關(guān)法律 和行政規(guī)定，制定本指引。第二條 本指引適用于中國銀行業(yè)實(shí)施新資本協(xié)議指導(dǎo)意見確定的新資 本協(xié)議銀行和自愿實(shí)施新資本協(xié)議的其它商業(yè)銀行， 以下簡稱銀行。第三條 本指引的信息披露是指銀行遵照新資本協(xié)議的各項(xiàng)規(guī)章指引，把銀 行及與銀行相關(guān)的信息， 向投資者和社會公眾公開披露的行為。第四條 信息披露應(yīng)與銀行董事會、高級管理層對銀行風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)和管理相 一致。第五條 本指引的信息披露內(nèi)容可不經(jīng)過外部審計(jì)，會計(jì)準(zhǔn)則

2、制定部門、證 券監(jiān)管部門或監(jiān)管當(dāng)局另有要求的除外。 信息披露的內(nèi)容未經(jīng)過外部審計(jì)的， 必 須在披露中注明。第六條 上市商業(yè)銀行信息披露的載體應(yīng)遵守證券監(jiān)管部門對外公開信息披 露的要求，非上市商業(yè)銀行信息披露的載體應(yīng)遵守中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會的 相關(guān)監(jiān)管要求。第七條 銀行應(yīng)將信息披露的內(nèi)容以中文編制，至少每半年披露一次，披露 時(shí)間不晚于年報(bào)、 半年報(bào)披露后的一個(gè)月。 因特殊原因不能按時(shí)披露的， 應(yīng)至少 提前十五日向中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會申請延遲。第八條 銀行應(yīng)確定重要信息，對于披露會導(dǎo)致銀行相關(guān)產(chǎn)品和系統(tǒng)的投資 價(jià)值下降進(jìn)而消弱其競爭地位的專有信息、保密信息，銀行可不披露具體項(xiàng)目。第二章 披

3、露要求第九條 本指引對披露的總體要求是： 銀行應(yīng)制定一套經(jīng)董事會批準(zhǔn)的披露 政策，政策包括但不限于對披露內(nèi)容和披露過程的內(nèi)部控制等。 銀行應(yīng)具備專門 的程序評估信息披露的適當(dāng)性， 包括對有效性和頻率的評估。第十條 適用范圍集團(tuán)內(nèi)單個(gè)銀行的披露，通常不必按照下面的要求進(jìn)行披露，但是集團(tuán)內(nèi)重要的銀行附屬機(jī)構(gòu)需要披露一級資本充足率和總資本充足率，該銀行資本充足率的披露要按照本指引的要求進(jìn)行。（一）定性披露從會計(jì)并表和監(jiān)管并表的角度，簡要 保險(xiǎn)和其他金融子公司、商業(yè)性子公司、 （少數(shù)股權(quán)：子公司所有者權(quán)益中不屬于1、集團(tuán)內(nèi)適用資本協(xié)議的母公司名稱。2、通過對集團(tuán)內(nèi)下列各實(shí)體的闡述， 說明兩者存在的不同

4、。實(shí)體包括：證券、 再保險(xiǎn)和商業(yè)實(shí)體的大額少數(shù)股權(quán)投資 母公司擁有的部分）。（1）全面并表的實(shí)體，按照會計(jì)并表規(guī)定的主要子公司列表。本指引對母 公司和子公司的界定應(yīng)符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。（2）按比例并表的實(shí)體，遵照會計(jì)并表原則規(guī)定的子公司列表本條對子公司的并表，列出“全面并表”和“按比例并表”兩種，在財(cái)政部財(cái)會20063號企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第33號一合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，無“按比例并表”的規(guī)定。因此要在指引中或?qū)ｉT的并表監(jiān)管指引中明確 在需要并表情況下，是按股份比例還是全額并入風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)。；（3）做扣除處理的實(shí)體，按照會計(jì)并表規(guī)定的主要子公司列表，并作相應(yīng) 擴(kuò)展，包括實(shí)體的擴(kuò)展和/或?qū)嶓w信息的擴(kuò)展；（4）產(chǎn)

5、生盈余資本的實(shí)體，按照會計(jì)并表規(guī)定的主要子公司列表，并作相 應(yīng)擴(kuò)展，包括實(shí)體的擴(kuò)展和/或?qū)嶓w信息的擴(kuò)展；（5）既未并表又未扣除的實(shí)體，如投資按風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)處理。3、集團(tuán)內(nèi)資金或監(jiān)管資本轉(zhuǎn)移的限制或主要障礙。（二）定量披露1、采用扣除或其他方式，并表集團(tuán)的資本中所包含的保險(xiǎn)子公司的盈余資 本的總額。子公司的盈余資本是指這些實(shí)體中投資總額與監(jiān)管資本要求之間的差 距。2、所有未并表子公司的總體資本缺口，以及這些子公司的名稱。資本缺口 是指實(shí)際資本與監(jiān)管資本的差額。集團(tuán)中扣除的任何資本缺口及在這些子公司的 投資，不包含在總的資本缺口中。3、公司在保險(xiǎn)實(shí)體的股份總額。包括當(dāng)前帳面價(jià)值，這些股份不是在資本 中

6、扣除，而是采用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)處理，或是按照集團(tuán)內(nèi)的其他方法；實(shí)體名稱；注冊 國或所在國；實(shí)體的股權(quán)比例，如在這些實(shí)體中的投票權(quán)與股權(quán)比例不同， 也要 進(jìn)行披露。另外，簡要說明采用這種方法與采用扣除或集團(tuán)內(nèi)部其他方法對監(jiān)管資本的定量影響。第三章 資 本第十一條 資本結(jié)構(gòu)（一） 定性披露（二） 定量披露1、一級資本總量，并單獨(dú)披露以下內(nèi)容：（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）所有資本工具的主要特征及情況， 特別是創(chuàng)新、復(fù)雜或混合資本債券的情況。實(shí)收資本 / 普通股；資本公積；在子公司股本中的少數(shù)股權(quán)；創(chuàng)新工具； 其他資本工具； 保險(xiǎn)公司的盈余資本； 從一級資本中扣除的監(jiān)管計(jì)算差異，即：當(dāng)內(nèi)部評級法

7、計(jì)算出的預(yù)期 損失超過貸款損失準(zhǔn)備金時(shí)的 50%從一級資本中扣除；（8）其他從一級資本中扣除的項(xiàng)目， 包括商譽(yù)及投資。2、二級資本總額。3、三級資本總額。4、資本的其他扣除額，當(dāng)內(nèi)部評級法計(jì)算出的預(yù)期損失超過貸款損失準(zhǔn)備 金時(shí)，包括從二級資本中扣除的 50%差異。5、合格資本總額。第十二條 資本充足（一） 定性披露 銀行自身判斷評估資本是否充足的方法。（二） 定量披露 商業(yè)銀行應(yīng)分別說明對各類風(fēng)險(xiǎn)敞口的處理方法以及相關(guān)的資本要求， 具體 要求如下：1、信用風(fēng)險(xiǎn)的資本要求：（1）標(biāo)準(zhǔn)法或簡單標(biāo)準(zhǔn)法下的資產(chǎn)組合，要求單獨(dú)披露每個(gè)資產(chǎn)組合；（2）內(nèi)部評級法下的資產(chǎn)組合，單獨(dú)披露初級內(nèi)部評級法下的每個(gè)

8、資產(chǎn)組合，高級內(nèi)部評級法下的每個(gè)資產(chǎn)組合， 具體組合分類如下：公司、主權(quán)和銀行，公司包括監(jiān)管映射法之外的專業(yè)貸款；個(gè)人住房抵押貸款；合格的循環(huán)零售貸款，銀行應(yīng)分兩類對資產(chǎn)組合進(jìn)行披露，一類是第一 支柱中資本計(jì)算所使用的、 與總體信用風(fēng)險(xiǎn)暴露相比規(guī)模較大的單筆非個(gè)人住房 抵押貸款組合， 如循環(huán)零售風(fēng)險(xiǎn)貸款和其他零售貸款； 另一類是風(fēng)險(xiǎn)特征極為相 似、單筆的披露無法幫助用戶理解銀行零售業(yè)務(wù)的貸款組合； 零售類購入應(yīng)收賬款； 其他零售貸款； 關(guān)于其他暴露的披露，包括現(xiàn)金項(xiàng)目，以及其他未包含在公司、主權(quán)、銀 行、零售、股權(quán)或現(xiàn)金類項(xiàng)目中的暴露。（3）資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露。2、內(nèi)部評級法下股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)的資

9、本要求：（1）市值法下的股權(quán)投資： 簡單風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重法下的股權(quán)投資； 使用高級計(jì)量法計(jì)算銀行帳戶股權(quán)風(fēng)險(xiǎn)暴露的銀行，內(nèi)部評級法下銀行 帳戶中的股權(quán)投資；（2）違約率 / 違約損失率方法下的股權(quán)投資。3、市場風(fēng)險(xiǎn)的資本要求，只對所使用方法計(jì)算的資本要求進(jìn)行披露。（1）標(biāo)準(zhǔn)法；（2）內(nèi)部模型法交易帳戶。4、操作風(fēng)險(xiǎn)的資本要求：（1）標(biāo)準(zhǔn)法或替代標(biāo)準(zhǔn)法；（2）高級計(jì)量法。5、總資本充足率和一級資本充足率：（1）集團(tuán)最高層次的并表；（2）單獨(dú)計(jì)算的銀行附屬機(jī)構(gòu)。適用范圍應(yīng)與第十條的規(guī)定一致。第四章 風(fēng)險(xiǎn)暴露和評估第十三條 定性披露的總體要求：銀行必須闡述對每類單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，如信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)

10、、股權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、銀行帳戶利率風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和政策， 包括：1、策略和過程。2、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理職能的結(jié)構(gòu)和組織。3、規(guī)避和 / 或緩釋風(fēng)險(xiǎn)的政策，監(jiān)測規(guī)避 /或緩釋工具持續(xù)有效的過程。4、風(fēng)險(xiǎn)披露或計(jì)量系統(tǒng)的范圍或性質(zhì)。第十四條 信用風(fēng)險(xiǎn)的總體披露要求信用風(fēng)險(xiǎn)的總體披露應(yīng)向市場參與者提供銀行總體信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的一系列 信息，有關(guān)資本評估技術(shù)的披露提供了風(fēng)險(xiǎn)暴露的特征、資本評估方法的信息， 以及評估所披露信息可信度的數(shù)據(jù)。第十五條 信用風(fēng)險(xiǎn)：對所有銀行的總體披露的要求（一）定性披露逾期及發(fā)生減值的金融資產(chǎn)的定義； 單筆重大及組合計(jì)提準(zhǔn)備的方法和統(tǒng)計(jì)方法； 銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理政策； 對于未全部采用初級內(nèi)部

11、評級法或高級內(nèi)部評級法的銀行，對每個(gè)資與信用風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的總體定性披露要求包括：（1）（2）（3）（4） 產(chǎn)組合中風(fēng)險(xiǎn)暴露性質(zhì)的描述應(yīng)遵循：標(biāo)準(zhǔn)法；初級內(nèi)部評級法； 高級內(nèi)部評級法，以及銀行管理層對風(fēng)險(xiǎn)暴露全面采用相應(yīng)辦法的計(jì)劃和 時(shí)間。（二）定量披露1、信用風(fēng)險(xiǎn)的余額。2、風(fēng)險(xiǎn)暴露的地域分布，根據(jù)主要產(chǎn)品信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的類別進(jìn)行劃分。地 域可包括單獨(dú)的國家、 國家組或國家內(nèi)部的地區(qū)， 銀行可根據(jù)資產(chǎn)組合的地域管 理方法來定義地域范圍，同時(shí)明確定義的劃分標(biāo)準(zhǔn)。3、風(fēng)險(xiǎn)暴露的行業(yè)或交易對手分布，按主要產(chǎn)品信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的類別進(jìn)行 劃分。4、整個(gè)資產(chǎn)組合按剩余合同期限進(jìn)行分類，銀行可采用會計(jì)準(zhǔn)則所使用的

12、期限，按主要產(chǎn)品信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的類別進(jìn)行劃分。5、主要行業(yè)、區(qū)域、交易對手的： （1）逾期及不良貸款的總額，同時(shí)鼓勵(lì)銀行提供逾期貸款的帳齡分析；（2）貸款損失計(jì)提準(zhǔn)備情況；（3）單筆重大及組合計(jì)提準(zhǔn)備情況。6、貸款損失準(zhǔn)備變化的調(diào)整，信息包括：各類準(zhǔn)備的描述；準(zhǔn)備的期初余 額；本期準(zhǔn)備沖銷額；本期用于預(yù)提的可能貸款損失的準(zhǔn)備；其他調(diào)整，如匯率 差、業(yè)務(wù)合并、并購和子公司調(diào)整，包括兩種準(zhǔn)備間的轉(zhuǎn)移；準(zhǔn)備的結(jié)算。已直 接計(jì)入損益表的沖銷和重置應(yīng)單獨(dú)披露。7、對于每一個(gè)資產(chǎn)組合，分別遵循下列方法的風(fēng)險(xiǎn)暴露（對于采用內(nèi)部評 級法的銀行，已提取部分加上未提取部分的違約風(fēng)險(xiǎn)暴露） ：（1）標(biāo)準(zhǔn)法；（ 2）

13、內(nèi)部評級法初級法；（3）高級內(nèi)部評級法。第十六條 信用風(fēng)險(xiǎn)：標(biāo)準(zhǔn)法和內(nèi)部評級法監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重下資產(chǎn)組合的披露一）定性披露標(biāo)準(zhǔn)法下的資產(chǎn)組合：1、所選用外部評級機(jī)構(gòu)和出口信用評級機(jī)構(gòu)的名稱，選用的原因和變化情況。2、銀行采用的風(fēng)險(xiǎn)暴露類型。3、將公開評級結(jié)果轉(zhuǎn)換為銀行帳戶可比資產(chǎn) （信用登記） 的過程。4、評級機(jī)構(gòu)對各風(fēng)險(xiǎn)檔設(shè)置的評級符號，如銀行遵守中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)映射，該條信息只需進(jìn)行簡要說明。二）定量披露1、標(biāo)準(zhǔn)法下的風(fēng)險(xiǎn)緩釋后的風(fēng)險(xiǎn)暴露，評級和未評級的各風(fēng)險(xiǎn)檔的余額及 扣減額。2、內(nèi)部評級法監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重下的風(fēng)險(xiǎn)暴露，如項(xiàng)目融資、物品融資、商品 融資、產(chǎn)生收入的房地產(chǎn)， 按照

14、監(jiān)管修訂的標(biāo)準(zhǔn)確定的專業(yè)貸款產(chǎn)品和簡單風(fēng)險(xiǎn) 權(quán)重法下的股權(quán)，銀行各風(fēng)險(xiǎn)檔暴露余額的總和。評級的貸款低于總貸款組合 （貸款總量）1%的可不進(jìn)行披露。第十七條 信用風(fēng)險(xiǎn)：內(nèi)部評級法下資產(chǎn)組合的披露一）定性披露1、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會對內(nèi)部評級法的認(rèn)可及監(jiān)管審批的過渡期。2、對下面內(nèi)容的解釋和檢查：1）內(nèi)部評級系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部、 外部評級的關(guān)系；2）除用于內(nèi)部評級法計(jì)算資本外， 其他使用內(nèi)部估值的情況；3）管理和識別信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋技術(shù)的過程； 4）評級系統(tǒng)的控制機(jī)制， 包括獨(dú)立性、 問責(zé)制的相關(guān)政策；5）評級系統(tǒng)的檢查和調(diào)整。3、內(nèi)部評級過程的簡述，分五類資產(chǎn)組合單獨(dú)提供：評估、驗(yàn)證違約率、高級

15、內(nèi)部評級法下資產(chǎn)組合的違約損失率和 / 或違約風(fēng) 險(xiǎn)暴露的定義、 方法和數(shù)據(jù)， 包括得出這些變量的假設(shè)， 此項(xiàng)披露不需要對模型 進(jìn)行全面描述 , 披露應(yīng)向信息使用者提供模型方法的概述。（1）主權(quán)風(fēng)險(xiǎn)暴露、金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)暴露、零售風(fēng)險(xiǎn)暴露、股權(quán)風(fēng)險(xiǎn)暴露、其他風(fēng)險(xiǎn)暴露劃分標(biāo)準(zhǔn)且承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)，應(yīng)納入公司風(fēng)險(xiǎn)暴露處理；（2）股權(quán)，如果銀行對銀行帳戶中的股權(quán)投資使用違約率 / 違約損失率法， 這里僅需要將其作為單獨(dú)資產(chǎn)組合進(jìn)行披露；（3）個(gè)人住房抵押款項(xiàng)；（4）合格的循環(huán)零售貸款，在下面的定性披露和定量披露中，銀行應(yīng)區(qū)分 合格的循環(huán)零售貸款暴露和其他零售貸款暴露進(jìn)行披露， 除非這些資產(chǎn)組合與總 體信

16、用風(fēng)險(xiǎn)暴露相比的規(guī)模較小， 并且每個(gè)資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)輪廓極其相似， 導(dǎo)致 單獨(dú)的披露無法幫助使用者理解銀行零售貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)輪廓;5）其他零售貸款。4、對于每類資產(chǎn)組合的概述。二）定量披露：風(fēng)險(xiǎn)評估除零售貸款外的每一類資產(chǎn)組合， 都要對數(shù)據(jù)足夠的違約率級別 （包括違約） 分別提供下列信息，以確保對信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行區(qū)分。下面披露的違約率 / 違約損失 率和違約風(fēng)險(xiǎn)暴露應(yīng)反映抵押、凈扣和擔(dān)保 / 信用衍生工具的影響，按照不同違 約率級別披露的信息應(yīng)該包括每個(gè)級別的風(fēng)險(xiǎn)暴露的平均加權(quán)違約率值。 如果為 了披露，銀行對各違約率級進(jìn)行了歸并， 應(yīng)根據(jù)內(nèi)部評級法中違約率級別的分布 進(jìn)行代表性劃分，確保對信用風(fēng)險(xiǎn)

17、的有效區(qū)分：（1）對公司、國家和銀行的總的風(fēng)險(xiǎn)暴露包括股權(quán)余額;未提取承諾項(xiàng)下的違約風(fēng)險(xiǎn)暴露; 對股權(quán)的暴露應(yīng)為股權(quán)余額; 對實(shí)體的股權(quán)余額;2）使用高級內(nèi)部評級法的銀行， 風(fēng)險(xiǎn)暴露加權(quán)平均違約損失率 （百分比）；（ 3）風(fēng)險(xiǎn)暴露加權(quán)平均風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重：使用高級內(nèi)部評級法的銀行， 未提款承諾的總額和每個(gè)資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)暴露 加權(quán)平均違約風(fēng)險(xiǎn)暴露。 銀行只需要對每個(gè)資產(chǎn)組合估算一個(gè)違約風(fēng)險(xiǎn)暴露。4）對零售貸款組合，任選下列一種披露：按照（1） （ 3）的要求對每個(gè)資產(chǎn)池進(jìn)行披露;對預(yù)期損失分級而形成的資產(chǎn)池，按照上述（1） （ 3）的要求進(jìn)行預(yù)期 損失的分級確保對信用風(fēng)險(xiǎn)的有效區(qū)分。三）定量披露：歷史結(jié)

18、果1、上一報(bào)告期每個(gè)資產(chǎn)組合的實(shí)際損失（如沖銷和減值準(zhǔn)備）與歷史數(shù)據(jù)的差別，概述前期影響損失的主要因素， 如銀行的違約率或違約損失率、 違約風(fēng) 險(xiǎn)暴露是否高于平均值。2、銀行根據(jù)較長時(shí)期的實(shí)際結(jié)果做出的估計(jì)。至少應(yīng)包括一段時(shí)期內(nèi)每個(gè) 資產(chǎn)組合實(shí)際損失與預(yù)期損失的信息， 以便于有效地評估內(nèi)部評級方法對每個(gè)資 產(chǎn)組合的評價(jià)結(jié)果。如有可能，銀行應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行分解，對照上面定量風(fēng)險(xiǎn)評估披露的估計(jì)值， 提供違約率的分析， 采用高級內(nèi)部評級法的銀行， 提供違約損失率和違約風(fēng)險(xiǎn)暴 露的分析。第十八條 信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋：標(biāo)準(zhǔn)法和內(nèi)部評級法的披露一）定性披露針對信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋的總體定性披露要求， 應(yīng)執(zhí)行定性披露的總體要

19、求， 包括：1、銀行使用的政策、 程序和程度， 表內(nèi)和表外的凈額；2、抵押、質(zhì)押品估值管理的政策和程序；3、對銀行持有的主要類型抵押、質(zhì)押品的描述；4、擔(dān)保人、信用衍生產(chǎn)品交易對手的主要類型及其資信情況；5、所持有的緩釋工具，市場或信用風(fēng)險(xiǎn)集中度方面的信息。二）定量披露1、對于標(biāo)準(zhǔn)法和 / 或內(nèi)部評級法下每個(gè)單獨(dú)披露的信用風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)組合， 被下 列緩釋工具緩釋后的部分， 應(yīng)披露表內(nèi)或表外扣減后的風(fēng)險(xiǎn)暴露：1）合格的金融質(zhì)押； 2）其他合格的內(nèi)部評級法抵押。2、在標(biāo)準(zhǔn)法和內(nèi)部評級法下，每個(gè)單獨(dú)披露的組合中，擔(dān)保及信用衍生產(chǎn)品覆蓋的總風(fēng)險(xiǎn)暴露， 應(yīng)披露表內(nèi)或表外扣減后的風(fēng)險(xiǎn)暴露。第十九條 資產(chǎn)證券化

20、：標(biāo)準(zhǔn)法和內(nèi)部評級法下的披露一）定性披露1、作為合成型資產(chǎn)證券化一部分的信用衍生產(chǎn)品不包括在信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋披露范圍內(nèi)，而應(yīng)包括在有關(guān)資產(chǎn)證券化的披露中。2、與資產(chǎn)證券化，包括合成型資產(chǎn)證券化有關(guān)的總體定性披露要求，包括 下列內(nèi)容：（1）銀行資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的目標(biāo)，包括從銀行向其他實(shí)體轉(zhuǎn)移出去的證券 化資產(chǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的程度；（2）銀行在資產(chǎn)證券化過程中所承擔(dān)的角色，如發(fā)起行、投資行、服務(wù)行、 信用提升行、商業(yè)票據(jù)便利類資產(chǎn)承辦行、流動(dòng)性提供行、掉期提供行等，每個(gè) 過程中銀行的參與程度；3）在證券化方面銀行所需遵守的監(jiān)管資本方法； 4）對證券化資產(chǎn)進(jìn)行評級的外部信用機(jī)構(gòu)。2、銀行資產(chǎn)證券化活動(dòng)中的會

21、計(jì)政策，包括：1）交易是出售還是融資；2）銷售收益的確認(rèn)；15評估留存利潤的重要假設(shè)；4）銀行對合成型資產(chǎn)證券化的會計(jì)處理政策。3、資產(chǎn)證券化中使用的外部評級機(jī)構(gòu)的名稱，按每個(gè)機(jī)構(gòu)所評級的資產(chǎn)證 券化的類型。定量披露1、按照傳統(tǒng)和合成型進(jìn)行劃分的資產(chǎn)證券化框架下，銀行資產(chǎn)證券化的各 類風(fēng)險(xiǎn)暴露余額。如果發(fā)起行的資產(chǎn)證券化交易不保留任何資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露， 此類交易應(yīng)單獨(dú)列 出，但只需在當(dāng)年報(bào)告中列出。2、按風(fēng)險(xiǎn)暴露的類別劃分：1）證券化的不良貸款 / 逾期資產(chǎn)總額；2）銀行當(dāng)期確認(rèn)的損失。3、按風(fēng)險(xiǎn)暴露種類劃分， 銀行持有或買入的各類資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露數(shù)額。4、按風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重檔劃分，銀行持有或買入的資產(chǎn)

22、證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露余額和內(nèi)部 評級法對這些暴露的規(guī)定的資本要求。 從一級資本中全部扣除的風(fēng)險(xiǎn)暴露、 從總 資本中扣除的增信拆息債券以及從總資本中扣除的其他風(fēng)險(xiǎn)暴露應(yīng)按資產(chǎn)單獨(dú) 披露。5、對于有提前攤提的資產(chǎn)證券化， 應(yīng)針對每一類證券化資產(chǎn)披露以下項(xiàng)目：1）所有引起賣家和投資者興趣的提款風(fēng)險(xiǎn)暴露；按照內(nèi)部評級法，對銀行留存的已提款股份，如賣家的資本要求；按照內(nèi)部評級法，對銀行留存的已提和未提款的投資者股份的資本要求。6、采用標(biāo)準(zhǔn)法的銀行也要按上述 4、5的要求進(jìn)行披露， 但應(yīng)使用標(biāo)準(zhǔn)法規(guī) 定的資本要求。7、對當(dāng)年銀行作為發(fā)起行的資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)進(jìn)行綜述，按類別，披露被證券化的資產(chǎn)余額，以及出售的各類資

23、產(chǎn)證券化確認(rèn)的收益或損失。第二十條 市場風(fēng)險(xiǎn)：使用標(biāo)準(zhǔn)法的銀行一）定性披露按照市場風(fēng)險(xiǎn)的總體定性披露要求， 包括標(biāo)準(zhǔn)法覆蓋的資產(chǎn)組合。二）定量披露下列的資本要求1、利率風(fēng)險(xiǎn)；2、股權(quán)頭寸風(fēng)險(xiǎn)；3、外匯風(fēng)險(xiǎn)；4、商品風(fēng)險(xiǎn)；5、期權(quán)暴露。第二十一條 交易對手信用風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)暴露的總體披露一）定性披露1、在第十五條及第十六條定性披露的總體要求的基礎(chǔ)上，衍生工具以及交 易對手信用風(fēng)險(xiǎn)總體定性披露要求包括：1）對交易對手信用風(fēng)險(xiǎn)暴露分配經(jīng)濟(jì)資本及信用限額的方法的說明； 2）抵押、質(zhì)押品的管理以及信用儲備建立的政策的說明； 3）錯(cuò)向風(fēng)險(xiǎn)暴露相關(guān)政策的說明；（4）若發(fā)生信用評級下調(diào)，對銀行需要額外提供的抵

24、押、質(zhì)押品的影響的 說明。二）定量披露1、合同的公允價(jià)值總額、凈扣收益、凈扣后的信用風(fēng)險(xiǎn)暴露現(xiàn)額、持有抵 質(zhì)押品、以及衍生工具交易后的信用風(fēng)險(xiǎn)暴露凈額。 按照銀行所選用的方法， 包 括內(nèi)部評級法、 標(biāo)準(zhǔn)法或現(xiàn)額暴露法， 披露違約風(fēng)險(xiǎn)暴露或暴露金額。 按照信用 暴露的類別，包括利率合約、 外匯合約、股權(quán)合約、信用衍生工具、商品合約等，分別披露信用衍生套期交易的名義價(jià)值以及信用風(fēng)險(xiǎn)暴露現(xiàn)額的分布。2、銀行需要按照用于自有信用資產(chǎn)組合和銀行中間業(yè)務(wù)的不同目的，根據(jù) 信用衍生工具產(chǎn)品的分布， 并在每種產(chǎn)品類別中區(qū)分買入以及賣出頭寸， 分別披 露產(chǎn)生交易對手信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的信用衍生工具的名義價(jià)值。 信用衍生工具產(chǎn)品包 括信用違約掉期、總回報(bào)掉期以及信用期權(quán)等。3、如果銀行經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)可以使用內(nèi)部模型估值a,銀行需要披露對a的估值。第二十二條 市場風(fēng)險(xiǎn)：對交易資產(chǎn)組合使用內(nèi)部模型法銀行的披露一）定性披露1、按照市場風(fēng)險(xiǎn)總體的定性披露要求，包括內(nèi)部模型法覆蓋的交易資產(chǎn)組合。合。2、內(nèi)部模型法覆蓋的每個(gè)交易資產(chǎn)組合：1）使用模型的特點(diǎn)； 2）對資產(chǎn)組合壓力測試的簡述； 3）簡述檢查 / 確認(rèn)內(nèi)部模型和模擬過程精確性和一致性的方法。二）定量披露對內(nèi)部模型法下的交易資產(chǎn)組合：1、期末風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值， 報(bào)告期的平均風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值， 最高、最低