創(chuàng)新審計(jì)理念強(qiáng)化服務(wù)意識

1、創(chuàng)新審計(jì)理念強(qiáng)化服務(wù)意識積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型勝利油田推進(jìn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的做法和體會2007年9月勝利油田審計(jì)部門自84年成立以來,經(jīng)過了20多年的發(fā)展歷程。在各級領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和山東省內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會的正確指導(dǎo)下,審計(jì)部門緊緊圍繞油田中心工作,堅(jiān)持原則,求真務(wù)實(shí),強(qiáng)化監(jiān)督,在促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益、加強(qiáng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用,取得了顯著成績。隨著油田的改革和發(fā)展,審計(jì)部門積極順應(yīng)形勢,轉(zhuǎn)變職能定位,更新審計(jì)理念,堅(jiān)持“貼近經(jīng)營、突出重點(diǎn)、不斷創(chuàng)新、監(jiān)督到位”的工作思路,樹立“在服務(wù)中實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督、在服務(wù)中提升審計(jì)價(jià)值”的觀念,以促進(jìn)和諧油田構(gòu)建作為自身工作的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn),積極推

2、進(jìn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型。現(xiàn)將我們在推進(jìn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型中的嘗試和探索,向諸位專家和同行做以下簡要匯報(bào),不當(dāng)之處請批評指正。一、更新理念,轉(zhuǎn)變思路,積極推進(jìn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型油田審計(jì)部門成立初期,我們側(cè)重于把審計(jì)定位到監(jiān)督上,強(qiáng)調(diào)“把好最后一道關(guān)口”、“不經(jīng)審計(jì)不予結(jié)算付款”、“不經(jīng)審計(jì)不予獎懲兌現(xiàn)”等等。這種定位和認(rèn)識在內(nèi)部審計(jì)成立初期對于提高內(nèi)審地位、擴(kuò)大內(nèi)審影響起到了良好的作用。但是,隨著審計(jì)環(huán)境的變化,這種職能定位的局限性也是顯現(xiàn)的:一方面表現(xiàn)為過分強(qiáng)調(diào)了審計(jì)監(jiān)督而削弱了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能,被審計(jì)單位容易產(chǎn)生對立情緒,不利于審計(jì)工作的開展;另一方面,過分注重查錯糾弊而忽視了內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用,容易導(dǎo)致審

3、計(jì)領(lǐng)域變窄,不利于審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。近年來,特別是2000年中國石化重組上市以來,先后實(shí)施了重組改制、主輔分離、改制分流等重大改革。在“十一五”期間,勝利油田將在按照中石化精神繼續(xù)深化經(jīng)營體制重組的同時(shí),逐步把主要精力轉(zhuǎn)入管理機(jī)制的調(diào)整上。而管理機(jī)制的調(diào)整,將會更加深刻地影響審計(jì)部門的發(fā)展。如果內(nèi)部審計(jì)不隨著企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的變化而尋求創(chuàng)新,就會失去生存的空間環(huán)境。面對審計(jì)環(huán)境的變化,油田審計(jì)部門認(rèn)真學(xué)習(xí)研究國內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)理念,深入分析油田的現(xiàn)狀和改革發(fā)展的趨勢,總結(jié)油田二十年來的審計(jì)經(jīng)驗(yàn),提出了油田內(nèi)部審計(jì)要以推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為終極目標(biāo),全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,通過“四個轉(zhuǎn)變”,積極推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)

4、型的工作思路。(一轉(zhuǎn)變審計(jì)職能從側(cè)重于監(jiān)督職能的發(fā)揮轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)與監(jiān)督并重,寓監(jiān)督于服務(wù)之中?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不僅要求對企業(yè)的經(jīng)營管理過程實(shí)施有效的監(jiān)督和評價(jià),而且要為企業(yè)促進(jìn)增收節(jié)支、實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化提供服務(wù)。在實(shí)際工作中,要充分理解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和近期目標(biāo),科學(xué)評價(jià)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要風(fēng)險(xiǎn),強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)方面的積極作用,切實(shí)做好“三個服務(wù)”:為加強(qiáng)企業(yè)管理服務(wù),為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù),為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。(二轉(zhuǎn)變審計(jì)內(nèi)容從忽視或者不夠重視非財(cái)務(wù)信息向財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息并重轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)主要以財(cái)務(wù)信息為主要審計(jì)內(nèi)容,而現(xiàn)在的管理和效益審計(jì)則要求對財(cái)務(wù)信息和相關(guān)的非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行

5、全面的了解,既要對企業(yè)所擁有或控制的資源總量、構(gòu)成進(jìn)行分析,更要對企業(yè)面臨的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究。通過對財(cái)務(wù)信息和非財(cái)力信息的綜合分析研究,為確定審計(jì)項(xiàng)目、編制審計(jì)方案和實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目提供依據(jù)和指引。(三轉(zhuǎn)變審計(jì)類型從單純的審計(jì)向?qū)徲?jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查并重轉(zhuǎn)變。審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,作為兩種不同的審計(jì)類型各有特點(diǎn)和優(yōu)勢。比較而言,審計(jì)主要針對具體單位和項(xiàng)目,側(cè)重于發(fā)現(xiàn)問題,糾正和處理問題。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查則主要針對宏觀管理中存在苗頭性、傾向性、普遍性的突出問題進(jìn)行綜合分析和研究,對于加強(qiáng)宏觀管理、完善法規(guī)制度、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的作用,能夠從更高層次上發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)職能。(四轉(zhuǎn)變審計(jì)技術(shù)方法從單純的手工審

6、計(jì)向手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。從油田情況看,隨著ERP的推廣使用,如果審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù),就會出現(xiàn)“進(jìn)不了門”、“打不開賬”的尷尬局面,從實(shí)際意義上失去審計(jì)資格。因此,計(jì)算機(jī)技術(shù)是審計(jì)人員必須掌握的一項(xiàng)技能,而不是可有可無的。借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段,可以提高審計(jì)效率,但是,計(jì)算機(jī)審計(jì)畢竟是一種輔助審計(jì)手段,它不可能全面取代手工審計(jì)。在實(shí)際工作中堅(jiān)持手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)有機(jī),靈活運(yùn)用、互為補(bǔ)充,才能更好地完成審計(jì)工作,為審計(jì)轉(zhuǎn)型提供有力的技術(shù)支持。二、勇于探索,求真務(wù)實(shí),以開展專項(xiàng)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查為切入點(diǎn),逐步推進(jìn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型李金華審計(jì)長指出:專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在宏

7、觀管理方面作用的有效途徑。油田審計(jì)部門深刻領(lǐng)會這一指示精神,在年度審計(jì)計(jì)劃的制訂上,高度重視企業(yè)面臨的控制風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等,深入基層單位,充分做好調(diào)查研究,把單個環(huán)節(jié)的現(xiàn)象和問題放到整個系統(tǒng)中去分析,把局部的現(xiàn)象和問題放到全局和宏觀的高度去分析,針對風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、薄弱環(huán)節(jié),抓住普遍性、苗頭性、傾向性的問題,選擇同類板塊、同類行業(yè)或同類性質(zhì)的單位,開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。在重點(diǎn)項(xiàng)目的組織上,審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥、統(tǒng)攬全局、集中兵力、科學(xué)分工、查深查透、全面揭示、深究成因、重在建議。近年來,油田審計(jì)部門開展了一系列專項(xiàng)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,從工作實(shí)踐中對審計(jì)工作轉(zhuǎn)型做了有益嘗試和探索,收到了良好的效

8、果。(一防范風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)管理,積極探索對外創(chuàng)收專項(xiàng)審計(jì)近年來,油田外部市場發(fā)展較快,業(yè)務(wù)量所占比重逐年擴(kuò)大。但是,外部市場項(xiàng)目較普遍地存在管理不到位、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)高,會計(jì)核算不規(guī)范等問題。為此,審計(jì)部門組織開展了風(fēng)險(xiǎn)勘探與區(qū)塊開發(fā)、施工作業(yè)與勞務(wù)、技術(shù)服務(wù)等外部創(chuàng)收項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)。例如,我們在2005年,探索開展了境外創(chuàng)收專項(xiàng)審計(jì),取得了成功的經(jīng)驗(yàn)。勝利油田積極貫徹“走出去”的發(fā)展戰(zhàn)略,大力開拓海外市場。截止2005年,實(shí)施境外勘探開發(fā)項(xiàng)目10個,區(qū)塊面積2.7萬平方公里,累計(jì)投資22.5億元;實(shí)施境外工程技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目20個,境外施工隊(duì)伍40支,年在外人數(shù)600多人,累計(jì)完成合同額7000多萬美元。

9、由于油田境外項(xiàng)目剛剛起步,主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和經(jīng)營活動遠(yuǎn)在海外,各項(xiàng)配套管理制度、管理程序和方法尚未完全到位,項(xiàng)目管理、投資風(fēng)險(xiǎn)控制等與國內(nèi)項(xiàng)目相比更加復(fù)雜和困難,存在較高的控制風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)水平。為促進(jìn)境外項(xiàng)目規(guī)范經(jīng)營管理,防范投資風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)濟(jì)效益,勝利油田審計(jì)部門于2005年12月對吉爾吉斯斯坦、阿塞拜疆兩個境外項(xiàng)目進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。為了保證審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)時(shí)效,我們抓住涉外知識培訓(xùn)、審前調(diào)查、審計(jì)方案的制定、審計(jì)現(xiàn)場查證和審計(jì)意見建議等關(guān)鍵環(huán)節(jié),精心部署,統(tǒng)籌安排,圓滿完成了本次審計(jì)任務(wù)。1、優(yōu)選審計(jì)人員,加強(qiáng)審計(jì)培訓(xùn)。2003年以來,勝利油田先后推薦7名審計(jì)業(yè)務(wù)骨干參加了集團(tuán)公司涉外審計(jì)人

10、才培訓(xùn)班,強(qiáng)化培訓(xùn)了會計(jì)審計(jì)專業(yè)英語和口語,系統(tǒng)學(xué)習(xí)了國際貿(mào)易、油氣勘探開發(fā)和聯(lián)合賬簿審計(jì)、西方財(cái)務(wù)會計(jì)、國際會計(jì)準(zhǔn)則等專業(yè)知識,學(xué)習(xí)了德國、美國等國家先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念、審計(jì)技術(shù)與方法,這為我們開展境外項(xiàng)目審計(jì)提供了可能。在擇優(yōu)選拔境外項(xiàng)目審計(jì)人員、優(yōu)化審計(jì)組人員配置的基礎(chǔ)上,我們專門組織對審計(jì)組進(jìn)行了封閉式審前培訓(xùn),一是邀請專業(yè)外語翻譯人員授課,進(jìn)一步強(qiáng)化了審計(jì)組成員的口語交際能力,廣泛了解吉爾吉斯斯坦、阿塞拜疆的國家概況和油氣企業(yè)的基本情況;二是邀請油田境外項(xiàng)目管理人員和油氣勘探開發(fā)專業(yè)技術(shù)人員為審計(jì)組授課,學(xué)習(xí)油氣勘探開發(fā)和境外項(xiàng)目管理方面的專業(yè)知識,為境外審計(jì)工作做好了比較充足的知識

11、儲備。2、做好審前調(diào)查,明確審計(jì)重點(diǎn)。境外項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施地點(diǎn)遠(yuǎn)在國外,而且審計(jì)時(shí)間非常有限,必須在國內(nèi)做好充分的審前調(diào)查,提前掌握盡可能多的審計(jì)資料,才能做到有備無患。為此,審計(jì)組進(jìn)行了大量的審前調(diào)查工作:一是廣泛搜集、研究集團(tuán)公司和勝利油田關(guān)于海外項(xiàng)目開發(fā)、項(xiàng)目實(shí)施、財(cái)務(wù)資金、法律事務(wù)、物資采辦、原油銷售、人力資源、行政事務(wù)等方面的規(guī)章制度,了解海外油氣勘探開發(fā)管理的國際慣例以及駐地國的特殊政策等;二是走訪油田海外項(xiàng)目的業(yè)務(wù)主管部門和計(jì)劃、財(cái)務(wù)等專業(yè)處室,通過座談、詢問、查閱資料等方式對項(xiàng)目的成立背景、管理體制、經(jīng)營情況、投資渠道和財(cái)務(wù)核算模式等基本情況進(jìn)行了解;三是提前進(jìn)駐兩個項(xiàng)目部的國內(nèi)本

12、部,調(diào)取項(xiàng)目部在國內(nèi)保存的涉外經(jīng)濟(jì)合同,重點(diǎn)對項(xiàng)目投資、成本回收、原油分成、結(jié)算程序等主要合同條款進(jìn)行了分析;四是深入境外項(xiàng)目的國內(nèi)協(xié)作單位,調(diào)閱相關(guān)勞務(wù)合同、結(jié)算資料等,進(jìn)一步了解協(xié)作內(nèi)容、工程勞務(wù)進(jìn)展情況和勞務(wù)費(fèi)用結(jié)算情況等,以備在現(xiàn)場審計(jì)時(shí)進(jìn)行核對,確認(rèn)項(xiàng)目支出核算的真實(shí)性和完整性。通過詳細(xì)的審前調(diào)查,我們初步明確了本次境外審計(jì)的審計(jì)重點(diǎn):一是要對涉外合同進(jìn)行重點(diǎn)審查。境外項(xiàng)目運(yùn)作的主要依據(jù)是中外雙方簽訂的有關(guān)合同和協(xié)議,因此,吃深吃透合同內(nèi)容是有效進(jìn)行境外項(xiàng)目審計(jì)的前提。二是關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制。境外項(xiàng)目的政治風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金信用風(fēng)險(xiǎn)和勘探時(shí)效風(fēng)險(xiǎn)較大,因此要重點(diǎn)對境外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)

13、控制與防范制度、體系等進(jìn)行審查、評價(jià)。三是把全面摸清項(xiàng)目資金的運(yùn)作作為境外項(xiàng)目審計(jì)的關(guān)鍵,強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理,嚴(yán)格控制資金風(fēng)險(xiǎn)。四是抓住原油產(chǎn)量和原油分成這一關(guān)鍵環(huán)節(jié),對境外項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)評價(jià)等。3、嚴(yán)謹(jǐn)現(xiàn)場查證,查實(shí)經(jīng)營管理問題。在進(jìn)駐境外勘探開發(fā)現(xiàn)場后,審計(jì)組按審計(jì)方案分工主要從以下幾個方面進(jìn)行了審計(jì):一是抓住項(xiàng)目資金的來源和去向兩條主線,通過審查注冊資本構(gòu)成和生產(chǎn)經(jīng)營過程的資金流入記錄資料,確定項(xiàng)目資金的來源是否真實(shí)、合法,注冊資本是否及時(shí)足額到位;通過審查會計(jì)支出憑證和銀行結(jié)算等資料,了解資金去向,確定資金的使用是否合理,有無虛列成本套取資金現(xiàn)象,有無擅自拆借資金和非正當(dāng)渠道換匯造成

14、損失現(xiàn)象,有無亂投資、亂擔(dān)保、亂開戶、私設(shè)賬外賬、“小金庫”等散亂問題。二是抓住影響效益的產(chǎn)量要素,根據(jù)中外雙方簽訂的合同協(xié)議、產(chǎn)量記錄和原油分成統(tǒng)計(jì)記錄等資料,核實(shí)原油產(chǎn)量和分成油量,審查原油分成數(shù)量和銷售價(jià)格的合理性和及時(shí)性,審查是否存在合作方違反合同少分產(chǎn)量,降低銷售價(jià)格,造成我方效益流失的現(xiàn)象,審查原油收入核算的依據(jù)是否充分、合理,是否存在通過隱瞞原油產(chǎn)量、份額油量和銷售量而隱瞞、截留或轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象。三是抓住影響損益的成本費(fèi)用內(nèi)容,根據(jù)有關(guān)涉外合同、生產(chǎn)運(yùn)行記錄以及工作量、產(chǎn)量記錄等資料,審查各項(xiàng)勘探開發(fā)和成本支出的真實(shí)性、完整性和合法性,是否存在通過虛列支出套取資金,或者通過少列、

15、不列成本支出隱瞞虧損,粉飾經(jīng)營效益問題;審核對比計(jì)入聯(lián)合賬簿和內(nèi)賬的有關(guān)成本差異,尤其是工資差異的核算是否符合有關(guān)規(guī)定,是否存在隨意支出工資差異,甚至將差異形成的資金轉(zhuǎn)出賬外進(jìn)行資金體外循環(huán)的現(xiàn)象;審查收益性支出和資本性支出有無相互擠占的現(xiàn)象。四是深入生產(chǎn)一線,對抽油機(jī)、車輛設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)、低值易耗品和各類存貨進(jìn)行了全面核實(shí)盤點(diǎn),對各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整和資產(chǎn)的有效利用情況進(jìn)行了核實(shí)認(rèn)定。通過審計(jì),摸清了家底,揭示了兩個境外項(xiàng)目部在項(xiàng)目管理、投資渠道、財(cái)務(wù)管理等方面存在的問題:一是兩個境外項(xiàng)目投資渠道不暢,資金匱乏,嚴(yán)重影響到勘探開發(fā)項(xiàng)目的正常運(yùn)作,部分項(xiàng)目因無法落實(shí)投資資金已危急到項(xiàng)目的生

16、存。如阿塞拜疆比爾沙卡特油田項(xiàng)目,PSA合同規(guī)定了3年內(nèi)必須完成的最低勘探工作量,否則,將終止合作項(xiàng)目,而項(xiàng)目部一直無法落實(shí)勘探資金,勘探時(shí)效風(fēng)險(xiǎn)較大。二是因涉外合同執(zhí)行不嚴(yán)、原油銷售管理不到位等,造成效益流失問題。如吉爾吉斯斯坦項(xiàng)目部2004年被境外合作方從雙方已經(jīng)簽字確認(rèn)的分成油中硬性扣回了1157噸,以及原油銷售結(jié)算價(jià)格明顯偏低造成效益流失800余萬元等。三是生產(chǎn)成本和投資成本不實(shí),不能真實(shí)反映項(xiàng)目的盈虧狀況,造成損益與負(fù)債不實(shí)。如兩個境外項(xiàng)目少列勘探開發(fā)投資成本上億元,在聯(lián)合賬簿中多列、虛列成本支出、虛增負(fù)債一千多萬元。4、提出審計(jì)建議,促進(jìn)健康發(fā)展。通過審計(jì),審計(jì)組摸清了兩個境外項(xiàng)目

17、目前的經(jīng)營管理狀況,針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及其原因進(jìn)行了認(rèn)真的分析,有針對性的提出了具體的審計(jì)意見和建議:一是建議油田加強(qiáng)與中石化國際勘探開發(fā)有限公司等海外項(xiàng)目管理部門的協(xié)調(diào)配合,盡快落實(shí)資金來源,保證境外項(xiàng)目的正常運(yùn)行。二是建議油田按照“統(tǒng)一管理、集中決策、分級運(yùn)作”的境外項(xiàng)目管理原則,理順管理體制,建立健全境外項(xiàng)目管理制度和辦法,加大對境外項(xiàng)目的監(jiān)管力度,尤其要加強(qiáng)立項(xiàng)審批管理,選好點(diǎn),布好局,立好項(xiàng)。三是要求項(xiàng)目部對存在的問題進(jìn)行整改,重點(diǎn)加強(qiáng)對涉外合同、原油分成和銷售、資金、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等重要環(huán)節(jié)的管理,規(guī)范項(xiàng)目運(yùn)作。審計(jì)組提出的審計(jì)意見和建議得到了油田領(lǐng)導(dǎo)和境外項(xiàng)目部的認(rèn)同,為勝利油田進(jìn)一

18、步加強(qiáng)境外資源性項(xiàng)目和工程技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目管理提供了重要的參考依據(jù)。油田經(jīng)研究決定,在2006年度將對油田海外市場實(shí)行統(tǒng)一規(guī)范管理,進(jìn)一步調(diào)整理順海外市場管理體制。經(jīng)過本次審計(jì),我們對境外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理體制和會計(jì)核算模式,尤其是聯(lián)合賬簿的管理方式、核算模式以及與內(nèi)賬的差異核算方法等有了一個比較全面的了解,為勝利油田今后全面開展涉外審計(jì)積累了一定的經(jīng)驗(yàn)。本次審計(jì)是勝利油田內(nèi)部審計(jì)人員首次走出國門,第一次將審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域延伸到境外,是一種全新的審計(jì)探索,對此我們感受頗深。1、涉外審計(jì)人才儲備是開展境外審計(jì)工作的基礎(chǔ)。今后應(yīng)注重引進(jìn)和培養(yǎng)一批外語水平較高、熟練掌握現(xiàn)代審計(jì)理論與技術(shù)方法、具備較強(qiáng)實(shí)際操作能

19、力的高層次涉外審計(jì)業(yè)務(wù)骨干,為順利走出國門開展境外項(xiàng)目審計(jì)提供人才儲備。2、油田境外項(xiàng)目大多分布在中東、西亞、非洲等不發(fā)達(dá)國家,存在諸多不確定因素和較大風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)審計(jì)人員對境外項(xiàng)目業(yè)務(wù)領(lǐng)域和駐地國情況不熟,因此必須要積極爭取相關(guān)部門的支持,特別是外事部門和海外項(xiàng)目部的配合,只有這樣審計(jì)人員才能真正出得去、住得下、審得清、查得明。3、近年來海外項(xiàng)目發(fā)展較快,但專業(yè)人才比較匱乏,項(xiàng)目經(jīng)營管理、投資風(fēng)險(xiǎn)控制等領(lǐng)域還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。適時(shí)組織對海外項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督,對全面了解和揭示海外項(xiàng)目存在的問題、堵塞管理漏洞、規(guī)范項(xiàng)目運(yùn)作、促進(jìn)良性發(fā)展都具有非常重要的意義。(二切細(xì)成本,強(qiáng)化服務(wù),深入開展成本費(fèi)用專

20、項(xiàng)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查管好成本、用好成本是勝利油田的一項(xiàng)重要工作。為了防范風(fēng)險(xiǎn),降本增效,油田審計(jì)部門圍繞可控成本開展了一系列的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。對成本切細(xì)掰碎,研究構(gòu)成,查看趨勢,深入基層,分析成本支出的合理性、效益性,查問題、究原因、提建議,收到了良好的效果。技術(shù)服務(wù)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)就是這方面做法的一個典型實(shí)例。勝利油田分公司技術(shù)服務(wù)費(fèi)主要是圍繞資源戰(zhàn)略接替和提高采收率兩大主題,強(qiáng)化勘探開發(fā)基礎(chǔ)理論研究,突出油田可持續(xù)發(fā)展接替技術(shù)攻關(guān)與引進(jìn)方面的支出,是油田重要的成本項(xiàng)目,占有較大的支出比重,2006年的支出就高達(dá)6個多億。經(jīng)過調(diào)研,我們認(rèn)為技術(shù)服務(wù)費(fèi)在預(yù)算、立項(xiàng)和實(shí)施方面存在較高的控制風(fēng)險(xiǎn),為此,審

21、計(jì)部門于2007年5月精心組織力量,對勝利油田分公司所屬23個單位和部門2006年度的技術(shù)服務(wù)費(fèi)進(jìn)行了為期一個月的全面審計(jì)。為了搞好這一審計(jì)項(xiàng)目,我們精心組織審計(jì)力量,指定一名副處長擔(dān)任該項(xiàng)目的總協(xié)調(diào)人,全面負(fù)責(zé)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)以及檢查督導(dǎo)工作,選派兩名副主任分別擔(dān)任審計(jì)組長和總主審,抽調(diào)全油田審計(jì)系統(tǒng)精兵強(qiáng)將50余人,為審計(jì)項(xiàng)目的開展提供了堅(jiān)實(shí)的保障。審計(jì)期間,我們面對審計(jì)范圍廣,涉及金額大,關(guān)聯(lián)單位多,干部職工關(guān)注度高,無先例可尋,無經(jīng)驗(yàn)可參考的困難,積極嘗試運(yùn)用多種審計(jì)方法,努力探索技術(shù)服務(wù)費(fèi)審計(jì)的新路子。通過對技術(shù)服務(wù)費(fèi)真實(shí)性、合理性、合法性和效益性的全面審計(jì)和分析,揭示了技

22、術(shù)服務(wù)項(xiàng)目在計(jì)劃與預(yù)算、立項(xiàng)與招標(biāo)、運(yùn)行與驗(yàn)收、會計(jì)核算以及變通技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目,違規(guī)購買材料等方面存在的諸多問題數(shù)千萬元。我們的具體做法是:1、充分做好審前準(zhǔn)備,科學(xué)編制審計(jì)方案首先,我們進(jìn)行了大量的審前調(diào)查工作。通過各種渠道廣泛搜集股份公司和勝利油田有關(guān)技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目方面的管理制度、規(guī)定、內(nèi)部控制流程、會計(jì)核算辦法等資料,組織參審人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和研究,全面、準(zhǔn)確地掌握審計(jì)依據(jù);派專人深入分公司技術(shù)服務(wù)費(fèi)管理部門,了解技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目的管理模式和運(yùn)行機(jī)制。本次審計(jì)項(xiàng)目,不僅涉及到科研、生產(chǎn)、物資供應(yīng)、銷售、輔助生產(chǎn)等二級單位,還涉及到油田管理處室等,面對審計(jì)對象多而復(fù)雜的現(xiàn)狀,我們選擇不同類型的有代表性

23、的單位進(jìn)行審前調(diào)查,對關(guān)鍵單位和部門進(jìn)行了試審。其次,在詳細(xì)的審前調(diào)查基礎(chǔ)上,科學(xué)編制項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)方案。在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上,通過反復(fù)研究討論,我們制定了切合油田實(shí)際的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案,確定了重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容:一是與技術(shù)服務(wù)費(fèi)有關(guān)的內(nèi)控制度的健全性、有效性。二是技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目運(yùn)作過程的合理性、科學(xué)性。三是技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施的合理性及效益性。四是技術(shù)服務(wù)費(fèi)支出的真實(shí)性、合理性和有效性。2、多種方法并舉,深入實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)運(yùn)用逆查法,從會計(jì)賬簿入手,依次通過審查費(fèi)用賬簿、計(jì)劃和預(yù)算、審批權(quán)限、結(jié)題報(bào)告、驗(yàn)收資料、合同、立項(xiàng)審批報(bào)告、開題報(bào)告、可行性研究資料等,分析確定技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目是否真實(shí),是否

24、存在以技術(shù)服務(wù)名義進(jìn)行變通結(jié)算的問題。通過財(cái)務(wù)核算資料與合同臺賬的核對分析,審查技術(shù)服務(wù)費(fèi)的真實(shí)、完整性。通過賬實(shí)核對法,檢查技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目中形成的實(shí)物是否存在,是否得到有效利用,是否存在將資本性支出拆解列入收益性支出,增加技術(shù)服務(wù)成本形成賬外資產(chǎn)的問題。3、運(yùn)用對比分析法,從項(xiàng)目運(yùn)行資料入手,審查技術(shù)服務(wù)費(fèi)的合理性通過將課題研究方向與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需求進(jìn)行對比分析,評價(jià)項(xiàng)目研發(fā)方向是否與單位的發(fā)展需求相一致,項(xiàng)目決策是否科學(xué)合理,是否存在因項(xiàng)目立項(xiàng)決策失誤而造成科技力量和研發(fā)資金損失浪費(fèi)的現(xiàn)象;通過對項(xiàng)目立項(xiàng)資料進(jìn)行對比分析,評價(jià)項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)是否充分。主要是通過對可行性研究、論證報(bào)告、專家推薦意

25、見,以及經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測等項(xiàng)目立項(xiàng)資料進(jìn)行分析,評價(jià)技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目的實(shí)施是否建立在可靠的基礎(chǔ)之上;通過對不同單位的技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行對比分析,檢查是否存在相同課題重復(fù)研究,科技力量和資金重復(fù)投入,造成人、財(cái)浪費(fèi)的現(xiàn)象;通過對項(xiàng)目運(yùn)作過程資料進(jìn)行對比分析,評價(jià)項(xiàng)目運(yùn)作過程是否合理。通過對比分析從項(xiàng)目立項(xiàng)到結(jié)算等運(yùn)行過程資料,評價(jià)項(xiàng)目組織管理和運(yùn)作調(diào)度是否科學(xué)、合理、有序;通過對費(fèi)用支出內(nèi)容進(jìn)行對比和結(jié)構(gòu)性分析,評價(jià)費(fèi)用支出是否合理。4、運(yùn)用制度評審法,從內(nèi)控手冊入手,審查技術(shù)服務(wù)費(fèi)的合法性第一,內(nèi)控制度健全性評價(jià)。主要檢查被審計(jì)單位是否根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié),結(jié)合股份公司內(nèi)控要求,建立健全了與

26、技術(shù)服務(wù)費(fèi)相關(guān)的內(nèi)控制度,業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)的設(shè)置是否嚴(yán)密并有針對性。第二,項(xiàng)目運(yùn)行程序合法性評價(jià)。主要是參照股份公司內(nèi)控手冊的規(guī)定,對比分析技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目運(yùn)作過程的所有資料,評價(jià)技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目是否有標(biāo)準(zhǔn)、有依據(jù)、有尺度,是否嚴(yán)格按程序運(yùn)行。第三、費(fèi)用列支的合法性評價(jià)。通過將技術(shù)服務(wù)費(fèi)管理業(yè)務(wù)流程與項(xiàng)目計(jì)劃、費(fèi)用列支渠道進(jìn)行對比分析,審查是否存在投資成本與生產(chǎn)成本隨意列支的現(xiàn)象。5、運(yùn)用審計(jì)評價(jià)法和經(jīng)濟(jì)預(yù)測法,從項(xiàng)目結(jié)題資料入手,分析評價(jià)技術(shù)服務(wù)費(fèi)的效益性第一,對驗(yàn)收意見進(jìn)行評價(jià)。主要是結(jié)合項(xiàng)目結(jié)題報(bào)告,對科技管理部門項(xiàng)目結(jié)題鑒定和驗(yàn)收的質(zhì)量水平,驗(yàn)收意見的真實(shí)性、科學(xué)性、合理性和有效性進(jìn)行審計(jì)評價(jià),

27、重點(diǎn)對成果資料的完整性、實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)的可靠性、研發(fā)成果的成熟度、效益預(yù)測的科學(xué)性等進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。第二、對項(xiàng)目成果的技術(shù)水平進(jìn)行評價(jià)。主要通過與國內(nèi)外相同研究領(lǐng)域的先進(jìn)技術(shù)水平進(jìn)行比較,評價(jià)項(xiàng)目成果的科技含量、創(chuàng)新性和實(shí)用性,重點(diǎn)評價(jià)項(xiàng)目研究成果的作用、意義、效果是否突出,應(yīng)用范圍是否廣泛等等。第三、對項(xiàng)目成果的效益進(jìn)行預(yù)測評價(jià)。主要通過成果推廣率、成果轉(zhuǎn)化率、成果收益率、經(jīng)費(fèi)節(jié)約率、勘探開發(fā)成功率、原油產(chǎn)量增加率、成本降低率、收入增長率等指標(biāo),評價(jià)科技成果的轉(zhuǎn)化及成效情況。6、深刻剖析問題成因,提出建設(shè)性審計(jì)建議為了進(jìn)一步規(guī)范技術(shù)服務(wù)費(fèi)的管理,提高使用效益,我們對審出問題的發(fā)生原因進(jìn)行了認(rèn)真的剖析

28、,結(jié)合油田特點(diǎn),有針對性地提出了以下審計(jì)建議:一是建議分公司嚴(yán)格投資計(jì)劃和生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃管理,避免技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目重復(fù)開發(fā)建設(shè)和資本性支出與收益性支出相互擠占現(xiàn)象。二是建議分公司相關(guān)管理部門,對已入網(wǎng)的隊(duì)伍進(jìn)行重新梳理,對不符合要求的隊(duì)伍予以清除。三是建議分公司進(jìn)一步加大技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目的監(jiān)管力度,杜絕某些物資供應(yīng)商假借技術(shù)服務(wù)的名義進(jìn)入油田市場。四是建議分公司進(jìn)一步制定和完善技術(shù)服務(wù)外協(xié)項(xiàng)目管理制度,對所有外協(xié)項(xiàng)目統(tǒng)一歸口審批、管理和監(jiān)督,有效降低技術(shù)服務(wù)外委費(fèi)用,避免回扣、套取資金等舞弊行為的發(fā)生。通過技術(shù)服務(wù)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì),我們深深地體會到,要卓有成效地開展管理和效益審計(jì),第一,要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變審計(jì)理念和

29、工作思路,樹立為企業(yè)管理服務(wù)、為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)的理念,進(jìn)一步拓寬審計(jì)工作領(lǐng)域,審計(jì)的重點(diǎn)從財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營管理的各個領(lǐng)域擴(kuò)展。第二,要積極探索有效的審計(jì)技術(shù)與方法。在審計(jì)實(shí)施過程中,除了運(yùn)用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法外,應(yīng)針對不同的審計(jì)項(xiàng)目,在不同的審計(jì)時(shí)間和地點(diǎn),探索運(yùn)用適合管理和效益審計(jì)特點(diǎn)的其他審計(jì)技術(shù)與方法,如制度評審法、對比分析法、審計(jì)評價(jià)法、經(jīng)濟(jì)活動分析法、經(jīng)濟(jì)預(yù)測法等等,以得出科學(xué)合理的審計(jì)結(jié)論。(三深入開展內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià),增強(qiáng)企業(yè)制度執(zhí)行力內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范企業(yè)管理的重要手段。如何提高制度執(zhí)行力,把內(nèi)控制度落到實(shí)處,在執(zhí)行中不斷完善內(nèi)部制度,是一項(xiàng)非常重要的工作。為此

30、,我們在今年8月,抽調(diào)45名科級干部和業(yè)務(wù)骨干組成7個審計(jì)小組,依據(jù)07年版內(nèi)部控制手冊,對分公司有關(guān)單位在一般物資采購供應(yīng)、油氣生產(chǎn)成本管理等12個業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況進(jìn)行了審計(jì)評價(jià)。從審計(jì)測試結(jié)果看,各流程控制點(diǎn)設(shè)置、控制點(diǎn)之間銜接、控制措施的運(yùn)用等方面在總體上是好的,各項(xiàng)業(yè)務(wù)基本受控,但在制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行的某些方面還存在問題和不足。審計(jì)組經(jīng)過深入調(diào)研分析,提出了審計(jì)建議和要求。1、內(nèi)部控制健全性、合理性方面存在的問題和建議。由于油田維修項(xiàng)目規(guī)律性差、突發(fā)事件多、工作量受不確定性因素影響大,相應(yīng)的3.1維修費(fèi)用管理業(yè)務(wù)流程存在靈活性不強(qiáng)、適應(yīng)性不足的問題。如果按流程處理業(yè)務(wù)則影響生產(chǎn)的連續(xù)性,

31、為保證生產(chǎn)進(jìn)行搶修則會違反業(yè)務(wù)流程,造成會計(jì)信息不實(shí)。因此,建議有關(guān)部門從有利于生產(chǎn)出發(fā),完善3.1維修費(fèi)用管理業(yè)務(wù)流程有關(guān)控制要求,保證會計(jì)信息質(zhì)量。2、ERP系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程規(guī)定不銜接的問題和建議。對于ERP系統(tǒng)中原油銷售日報(bào)數(shù)據(jù)維護(hù)不完整,與銷售流程不銜接的問題。建議有關(guān)部門和單位與ERP支持中心聯(lián)系,按內(nèi)部控制的要求更改、修訂ERP系統(tǒng)的設(shè)置,保障內(nèi)部控制流程的有效實(shí)施。3、針對油田分公司個別配套制度未建立或不健全的問題,要求有關(guān)部門和單位繼續(xù)搞好制度的清理、修訂和完善工作,嚴(yán)格按照內(nèi)部控制手冊的要求,盡快形成以內(nèi)部控制手冊為核心的內(nèi)部制度體系。三、夯實(shí)基礎(chǔ)、推陳出新,為推進(jìn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型

32、提供堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)科學(xué)、規(guī)范、先進(jìn)的規(guī)章制度是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作成功轉(zhuǎn)型的基石。只有構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范、先進(jìn)的內(nèi)審規(guī)章制度體系,堅(jiān)持靠制度管人、按制度辦事、用制度規(guī)范審計(jì)行為,才能提高內(nèi)審工作的協(xié)調(diào)性和管理的有效性,進(jìn)而把推進(jìn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型落到實(shí)處。為此,勝利油田內(nèi)部審計(jì)部門堅(jiān)持系統(tǒng)性、適用性、可控性和創(chuàng)新性相統(tǒng)一的原則,花大力氣加強(qiáng)內(nèi)審規(guī)章制度建設(shè)工作,并取得了階段性成果。(一注重總體設(shè)計(jì),完善制度體系經(jīng)過20多年的發(fā)展,勝利油田內(nèi)部審計(jì)工作又走到了一個新的歷史起點(diǎn):一是國家內(nèi)審準(zhǔn)則陸續(xù)出臺,油田內(nèi)審規(guī)章制度需要與國家的行業(yè)規(guī)范相一致、相適應(yīng);二是隨著中石化內(nèi)部控制手冊的全面實(shí)施,油田治理環(huán)境發(fā)生了深刻

33、變革,內(nèi)部審計(jì)需要創(chuàng)新審計(jì)理念、開展新型審計(jì);三是隨著ERP的全面推廣和應(yīng)用,油田審計(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化;四是中石化內(nèi)審管理體制改革不斷深入,油田內(nèi)部審計(jì)的管理模式、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備等將隨之進(jìn)行重大改革和調(diào)整;五是新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的頒布和實(shí)施,給油田內(nèi)審業(yè)務(wù)工作帶來了新的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。面對諸多深刻變革和重大挑戰(zhàn),油田內(nèi)部審計(jì)如何應(yīng)對,如何進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部管理、推進(jìn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型,已經(jīng)成為亟待解決的重大課題。我們經(jīng)過深入研究,擬定了勝利油田內(nèi)部審計(jì)中長期發(fā)展規(guī)劃,提出了以制度建設(shè)推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型的工作思路,并將2006年確定為勝利油田的“內(nèi)部審計(jì)規(guī)范年”,重點(diǎn)是深入開展內(nèi)審規(guī)章制度建設(shè),全面清理不符合內(nèi)控要求

34、、不適應(yīng)目前管理需要的各項(xiàng)規(guī)章制度,跟蹤和引入國內(nèi)外內(nèi)審先進(jìn)理念和制度建設(shè)成果,構(gòu)建具有勝利特色、科學(xué)先進(jìn)的內(nèi)審規(guī)章制度體系。1、勝利油田內(nèi)審規(guī)章制度建設(shè)的總體設(shè)計(jì)。按照我們的總體設(shè)計(jì)和規(guī)劃,全面建成和完善后的勝利油田內(nèi)審規(guī)章制度體系將構(gòu)成一個完整的系統(tǒng)。系統(tǒng)的起點(diǎn)是作為油田內(nèi)審“基本法”的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定這是所有內(nèi)審規(guī)章制度的邏輯起點(diǎn)和法理源頭;中間是作為“標(biāo)準(zhǔn)法”的七大規(guī)章制度子系統(tǒng)這是內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)性文件、程序性文件和規(guī)范性文件,是審計(jì)人員開展審計(jì)工作的指南;終點(diǎn)是作為管理工作“總抓手”的績效考核辦法這是所有內(nèi)審規(guī)章制度的整合和量化,是確保內(nèi)審規(guī)章制度得到全面落實(shí)和有效執(zhí)行的關(guān)鍵。其中“

35、標(biāo)準(zhǔn)法”部分是規(guī)章制度體系的主體,主要包括七個方面:一是機(jī)構(gòu)管理子系統(tǒng),主要有審計(jì)處及下屬機(jī)構(gòu)的工作說明、職責(zé)權(quán)限等;二是人員管理子系統(tǒng),主要包括考勤管理制度、培訓(xùn)管理制度等;三是審計(jì)作業(yè)子系統(tǒng),主要包括各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)技術(shù)規(guī)范和審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施管理辦法等;四是審計(jì)關(guān)系子系統(tǒng),主要包括內(nèi)部審計(jì)與上級或其他部門、人員進(jìn)行溝通、協(xié)作的制度,如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議制度、審計(jì)移交移送制度等;五是審計(jì)信息子系統(tǒng),主要包括審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理辦法、審計(jì)檔案管理辦法等;六是審計(jì)質(zhì)量控制子系統(tǒng),主要包括審計(jì)質(zhì)量控制實(shí)施細(xì)則、重大問題漏審責(zé)任追究辦法等;七是行政管理子系統(tǒng),如經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)、車輛等行政事務(wù)管理辦法等。2、勝利油田內(nèi)

36、審規(guī)章制度建設(shè)的原則和關(guān)鍵。在制度建設(shè)之初,我們就研究確定了加強(qiáng)制度建設(shè)的“四項(xiàng)原則”和“三個關(guān)鍵”,在具體規(guī)章制度的擬訂過程中始終堅(jiān)持通盤考慮、重點(diǎn)關(guān)注。所謂“四項(xiàng)原則”,是指:在制度設(shè)計(jì)方面堅(jiān)持系統(tǒng)性原則,整體規(guī)劃、分步實(shí)施;在制度內(nèi)容方面堅(jiān)持適用性原則和前瞻性原則;在審計(jì)程序方面堅(jiān)持可控性原則,進(jìn)一步強(qiáng)化流程管理、程序規(guī)范和關(guān)鍵點(diǎn)控制;在審計(jì)理念方面堅(jiān)持創(chuàng)新性原則,跟蹤和引入國內(nèi)外先進(jìn)審計(jì)理念,強(qiáng)調(diào)油田內(nèi)審規(guī)章制度與國家內(nèi)審準(zhǔn)則相對接、與上級規(guī)章制度相匹配、與先進(jìn)的內(nèi)審組織和管理模式相協(xié)調(diào)。所謂“三個關(guān)鍵”,是指:抓住“審計(jì)項(xiàng)目”這一關(guān)鍵,始終堅(jiān)持以審計(jì)項(xiàng)目為中心,重點(diǎn)制定審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施管

37、理辦法、業(yè)務(wù)技術(shù)規(guī)范等審計(jì)項(xiàng)目管理制度;抓住“工作機(jī)制”這一關(guān)鍵,始終堅(jiān)持以建立規(guī)范的審計(jì)管理工作機(jī)制為目標(biāo),在各項(xiàng)規(guī)章制度中貫穿流程管理、權(quán)限控制、風(fēng)險(xiǎn)意識等內(nèi)部控制理念;抓住“責(zé)任考核”這一關(guān)鍵,始終強(qiáng)調(diào)便于監(jiān)督、利于問責(zé),以考核保證規(guī)章制度落實(shí),以問責(zé)促進(jìn)規(guī)章制度執(zhí)行。根據(jù)上述總體設(shè)計(jì)和指導(dǎo)思想,我們成立了制度建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組,先期研究擬訂了第一階段油田內(nèi)審規(guī)章制度建設(shè)的工作目標(biāo)和制度框架,初步設(shè)計(jì)了46項(xiàng)具體制度和規(guī)范,按計(jì)劃開展了內(nèi)審規(guī)章制度建設(shè)工作。經(jīng)過制度草擬、征求意見、修改完善、處務(wù)會討論定稿、發(fā)布實(shí)施等幾個流程,目前已制定和實(shí)施了各類主體性規(guī)章制度37項(xiàng)。體系完整、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、

38、內(nèi)容全面、切實(shí)可行的勝利油田內(nèi)審規(guī)章制度體系已初具規(guī)模,制度建設(shè)工作取得了階段性成果。(二抓項(xiàng)目,堅(jiān)持按制度審計(jì),用制度規(guī)范審計(jì)行為審計(jì)工作轉(zhuǎn)型要靠審計(jì)項(xiàng)目的具體實(shí)施來體現(xiàn),審計(jì)項(xiàng)目是審計(jì)工作的中心,也是內(nèi)審規(guī)章制度建設(shè)的核心和重點(diǎn)。我們始終將審計(jì)項(xiàng)目管理作為審計(jì)管理工作的重中之重,花大力氣完善各類審計(jì)項(xiàng)目管理制度,堅(jiān)持按制度審計(jì),按制度管理,用制度規(guī)范審計(jì)行為,努力做到審計(jì)項(xiàng)目立得準(zhǔn)、查得清、說得明、審計(jì)結(jié)論落實(shí)到位。審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率得到了進(jìn)一步的提高。一是注重項(xiàng)目立項(xiàng),加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理。油田審計(jì)部門樹立“大計(jì)劃、大管理”的理念,進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理,建立了年度審計(jì)計(jì)劃的報(bào)送、審批、備案

39、和檢查考核制度,形成了年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案等三個層次的項(xiàng)目計(jì)劃運(yùn)行體系。一方面,油田審計(jì)部門通過建章立制規(guī)范了審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)程序和審批流程,進(jìn)一步突出了審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃立項(xiàng)的嚴(yán)肅性和對審計(jì)工作的指導(dǎo)性,確保全年審計(jì)項(xiàng)目的科學(xué)、有序、平穩(wěn)運(yùn)行。另一方面,我們重點(diǎn)規(guī)范了項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案的編制、審核和調(diào)整報(bào)批程序,明確規(guī)定審計(jì)方案是項(xiàng)目實(shí)施和質(zhì)量考核的“線路圖”,現(xiàn)場審計(jì)人員必須按審計(jì)方案規(guī)定的內(nèi)容和步驟實(shí)施審計(jì),做到一項(xiàng)一稿或一事一稿,審計(jì)督導(dǎo)管理人員也必須依據(jù)審計(jì)方案規(guī)定的內(nèi)容實(shí)施監(jiān)督和考核,從而基本保證了全年開展的審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)明確、內(nèi)容具體、重點(diǎn)突出、質(zhì)量監(jiān)控措施到位。二是注

40、重審計(jì)證據(jù),規(guī)范審計(jì)程序。第一,明確了審計(jì)證據(jù)的類型和范圍,將審計(jì)證據(jù)作為審計(jì)工作底稿附件,并在相關(guān)條文中加入了“相關(guān)性證據(jù)”的表述,突破以往財(cái)務(wù)、投資審計(jì)強(qiáng)調(diào)“直接證據(jù)”和證據(jù)充分性、可靠性的局限,為管理類審計(jì)項(xiàng)目的開展提供支持;第二,實(shí)行了審計(jì)公告、審計(jì)雙向承諾、被審計(jì)單位提供資料備案等10余項(xiàng)配套措施,在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的多個環(huán)節(jié)規(guī)范程序、保留證據(jù)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn);第三,規(guī)范了審計(jì)分級復(fù)核程序,明確了各責(zé)任主體對審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)文書的復(fù)核責(zé)任等,進(jìn)一步強(qiáng)化了審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控。三是注重審計(jì)結(jié)論的落實(shí),實(shí)行審計(jì)問題落實(shí)責(zé)任制。我們制定了審計(jì)決定執(zhí)行及建議采納情況回復(fù)和審計(jì)決定執(zhí)行及建議采納情況統(tǒng)計(jì)

41、表兩個審計(jì)輔助文書,要求被審計(jì)單位按時(shí)限要求報(bào)送審計(jì)結(jié)論的執(zhí)行情況;另一方面,改變以往重審計(jì)、輕落實(shí)的現(xiàn)象,實(shí)行審計(jì)問題整改主審負(fù)責(zé)制,以兩個審計(jì)輔助文書的傳遞流程為載體,督促各有關(guān)部門、單位加強(qiáng)溝通、協(xié)調(diào),共同研究落實(shí)審計(jì)結(jié)論;同時(shí)還擬訂印發(fā)了后續(xù)審計(jì)暫行辦法,進(jìn)一步規(guī)范了審計(jì)部門對落實(shí)審計(jì)結(jié)論的追蹤檢查等措施。(三建機(jī)制,堅(jiān)持靠制度管人,按制度辦事制度建設(shè)的最終目的是執(zhí)行制度、形成機(jī)制、強(qiáng)化組織的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制作為一種先進(jìn)的內(nèi)部管理制度已經(jīng)被實(shí)踐所證明,得控則強(qiáng),失控則弱,無控則亂,不控則敗。在中石化和油田強(qiáng)化內(nèi)部控制的前提下,作為內(nèi)控執(zhí)行檢查與評價(jià)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)部門,更需完善自身的內(nèi)控制度,切實(shí)加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制,建立靠制度管人、按制度辦事的工作機(jī)制。一是建立靠制度管人的工作機(jī)制,堅(jiān)持用制度落實(shí)崗位責(zé)任、規(guī)范審計(jì)行為。針對油田點(diǎn)多面廣、審計(jì)分處駐地分散、審計(jì)人員多、管理難度大的實(shí)際,我們先后組織制定了審計(jì)人員考勤管理制度、審計(jì)人員廉政建設(shè)規(guī)定及審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)管理制度等一系列配套制度,通過建立審計(jì)人員動態(tài)信息數(shù)據(jù)庫、工作績效考核檔案等措施,嚴(yán)把審計(jì)人員資格準(zhǔn)入關(guān)、執(zhí)業(yè)行為規(guī)范關(guān)、廉政建設(shè)關(guān)和工作紀(jì)律關(guān),力爭做到每一位審計(jì)人員的工作實(shí)踐與其崗位職責(zé)相適應(yīng),每一位審計(jì)人員的管理行為與其權(quán)限范圍相匹配,用制