企業(yè)會計制度[稅務登記版]

1、企業(yè)財務管理制度* 公司2012 年 9 月 10 日第 1章 總 則第 1 為建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，建立健全財務管理體系，根據(jù)中華人民共和國會計法、 企業(yè)會計準則、 小企業(yè)會計制度等相關法律法規(guī)，制定本公司的財務管理制度。第2本制度僅適用于本公司，公司人員在財務會計工作中必須認真執(zhí)行本管理制度。第3本制度應當提交給相關的財政、稅務部門，以及企業(yè)的主管部門。第 2 章 會計部門以及會計要員第4本公司設會計 1名，負責本公司的財務會計事務。第5會計必須具備相應任職件和資格，持證上崗。第6財務會計人員調換工作時，按會計法規(guī)定，并在執(zhí)行董事或監(jiān)事的監(jiān)督下辦理交接手續(xù)。第7本公司的會計要員必須誠實履行職

2、責、正確計算，真實地反映經(jīng)濟業(yè)務活動。記賬、算賬、報賬必須做到手續(xù)完備、內容真實、數(shù)字準確、賬目清楚。第 8 財務會計人員實行定崗、定人、定責制度，按績效考核結果，兌現(xiàn)勞動報酬。第 3 章 會計核算的一般原則第 9 公司嚴格執(zhí)行中華人民共和國會計法、 會計人員職權例、 會計人員工作規(guī)則等法律法規(guī)關于會計核算一般原則、會計憑證和賬簿、內部審計和財產清查、成本清查等事項的規(guī)定。第 10 本公司的會計年度為陽歷的1 月 1 日至 12 月 31 日。第11 條記賬方法采用借貸記賬法。記賬原則采用權責發(fā)生制，以人民幣為記賬本位幣。第12 條本公司的會計憑證、會計帳簿、各類財務報表等的各種會計記錄都根據(jù)

3、實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行記錄，必須保證手續(xù)的完備性、內容的完整性、正確性、及時性。第 13 條 本公司的會計憑證、賬簿、報表中的文字用中文記載，數(shù)目字用阿拉伯數(shù)字記載。書寫必須使用鋼筆或水性筆，不得用鉛筆及圓珠筆。第14 條財務部要加強對資產、資金、現(xiàn)金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運用，提高效益。第15 條本公司所采用的會計處理方法必須每期持續(xù)采用，不得任意變更。需要發(fā)生變更的時候，必須經(jīng)過董事會的同意，向主管稅務機關報批，并在各類財務報表中加以說明。第 4 章 貨幣資金以及交易金額的計算第 16 條 本公司在* 銀行 * 支行 開設人民幣基本賬戶。本公司與銀行之間的業(yè)務往來必須遵

4、守銀行的有關規(guī)定。銀行賬戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務收支結算使用，嚴禁借賬戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉賬套現(xiàn)。第 17 條 銀行賬戶的賬號必須保密，非因業(yè)務需要不準外泄。第 18 條 銀行賬戶印鑒的使用實行分管并用制，即財務章由出納保管，法人代表和會計私章由會計保管，不準由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差由其委托他人代管。第 19 條 銀行賬戶往來應逐筆登記入賬，不準多筆匯總高收，也不準以收抵支記賬。按月與銀行對賬單核對，未達收支，應作出調節(jié)逐筆調節(jié)平衡。第 20 條 根據(jù)已獲批準簽訂的合同付款，不得改變支付方式和用途；非經(jīng)收款單位書面正式委托并經(jīng)總經(jīng)理批準，不準改變收款單

5、位（人）。第 21 條 本公司針對現(xiàn)金以及銀行存款設立分科目并逐一記賬。第 22 條 因公出差、經(jīng)總經(jīng)理批準借支公款，應在回單位后七天內交清，不得拖欠。非因公事并經(jīng)總經(jīng)理批準，任何人不得借支公款。第 5 章 固定資產的計算第 23 條 按照稅法的規(guī)定，使用期限在一年以上且單價在2000 元以上的房屋、建筑物、 機械設備、事務管理機器、運輸工具以及工具器具視為本公司的固定資產，除此以外為低值易耗品。第 24 條 固定資產的總分類分為房屋及建筑物、機械設備、事務管理機器、運輸工具、工具器具共五大類?？梢愿鶕?jù)管理需要再加以細分。第 25 條 固定資產按其原價進行記賬。第 26 條 固定資產以不計殘值

6、方法提取折舊。固定資產提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計提折舊；提前報廢的固定資產要補提足折舊。第 27 條 固定資產的使用年限按照固定資產的種類，采用稅法規(guī)定的使用年限。第 28 條 購入的固定資產，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原則。需安裝的固定資產，還應包括安裝費用。作為投資的固定資產應以投資協(xié)議約定的價格為原價。第 29 條 對于本公司的固定資產，按月計提折舊費用。當月增加固定資產，從使用開始月開始計提折舊。本公司的固定資產的折舊已達到預定額但仍然可以使用的，不再計提折舊。提前報廢或轉讓的固定資產的凈收入（扣除處理費用后的凈額)和固定資產的賬面余額(原價減去折舊累計額) 后的差

7、額計入企業(yè)的營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。第 30 條 固定資產必須由財務部合同辦公室每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產的計價，必須嚴格審查，按規(guī)定經(jīng)批準后，于年度決算時處理完畢。(1) 盤盈的固定資產，以重置完全價值作為原價，按新舊的程度估算累計折舊入賬，原價累計折舊后的差額轉入公積金。(2) 盤虧的固定資產，應沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業(yè)外支出處理。(3) 報廢的固定資產的變價收入(減除清理費用后的凈額)與固定資產凈值的差額，其收益轉入公積金，其損失作營業(yè)外支出處理。(4) 公司對固定資產的購入、出售、清理、報廢都要辦理會計手續(xù)，并設置固定資產明細賬進行核算。第 6

8、章 無形固定資產和其他資產的計算第 31 條 無形固定資產包括技術指導、專利權、商標權、著作權、土地使用權和其他的許可。無形固定資產的折舊方法根據(jù)中國稅法的規(guī)定進行。第 32 條 開業(yè)費 (從公司成立后到開始營業(yè)為止所支出的用于開業(yè)準備的費用)從營業(yè)開始后進行折舊。折舊的方法根據(jù)中國稅法的規(guī)定進行。第 7 章 負債管理第33 條企業(yè)的流動負債是指將在一年內償還的債務，包括短期借款、應付帳款、應付工資、應交稅金，其他應付款以及預提費用等。第34 條企業(yè)各種流動負債應按期償還，以提高企業(yè)信譽和知名度，按期發(fā)放工資， 無特殊原因職工工資必須于次月十五日前發(fā)放，以提高職工的積 極性，增加企業(yè)凝聚力。第

9、 35 條 企業(yè)購進貨物應付未付的款項，業(yè)務經(jīng)辦人員應及時將發(fā)票等有關單據(jù)送交財務部門，以便及時處理帳務，正確體現(xiàn)企業(yè)負債，正確核算材料物資等的計價和產品成本。第 8 章 成本和費用的計算第 36 條 有關生產? ?經(jīng)營的所有支出都計入成本?費用中。在生產、經(jīng)營過程中所消耗的各種材料，按照實際消耗的數(shù)量和賬面單價進行正確的計算，計入成本?費用中。第 37 條 本公司的成本科目和費用科目用于計算在生產經(jīng)營過程中發(fā)生的費用。(1) 制造成本科目一般分為直接材料、直接租金以及制造經(jīng)費。公司可以根據(jù)實際需要再設置燃料、動力、外部加工費、專用工具等科目。(2) 制造費用是指在公司車間以及工廠管理部內組織

10、生產管理所發(fā)生的諸項費用。包括有租金、折舊費、修理費、消耗品費、勞保費、電費煤氣費、暖氣費、事務費、差旅費、運費、保險費等。(3) 銷售費用和管理費用單獨進行計算，不計入制品制造成本中。銷售費用包括制品、商品在銷售過程中所發(fā)生的應該由企業(yè)負擔的服務費用、服務培訓費、運費、裝卸費、包裝費、傭金、廣告宣傳費以及其他的費用。(4) 管理費用是指經(jīng)營管理費用(人工費和其他的經(jīng)費)等公司進行管理所發(fā)生的全公司共通的諸項費用，包括保險費、差旅費、工會經(jīng)費、董事會費、顧問費、交際接待費、稅金(包括城市不動產稅、以及車船使用稅） 、開業(yè)費、員工培訓費、研究開發(fā)費、土地使用費、技術轉移 費、無形固定資產、租借費

11、以及其他的管理費用。(5) 財務費用包括利息支出（減去利息收入）、匯兌損失（減去匯兌收益） 、金融機構手續(xù)費。第 38 條 成本計算方式根據(jù)情況采用標準成本計算方法或實際成本計算方法。第 9 章 銷售額以及利潤的計算第 39 條 企業(yè)銷售收入實現(xiàn)的標志是收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)。對于現(xiàn)款交易實現(xiàn)的銷售收入，由開票員開票后到出納會計交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清單到倉庫提貨，倉庫憑此發(fā)貨并簽發(fā)出門證。凡賒銷產品，一律實行總經(jīng)理簽批制，簽批后方可開具產品發(fā)貨通知單。第 40 條 企業(yè)按稅法規(guī)定正確計提各種稅費，準確核算和反映各項稅金的提取和上交。每月規(guī)定時間內將計算正確的有關稅務報表

12、上報有關稅務部門。第 41 條 利潤總額可按以下公式計算利潤總額=銷售利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出銷售利潤=產品銷售利潤+其他銷售利潤-管理費用-財務費用產品銷售利潤=產品銷售收入-產品銷售成本-產品銷售費用-產品銷售稅金及附加其他銷售利潤=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加第 42 條 企業(yè)所得稅的核算實行應付所得稅法，企業(yè)實現(xiàn)利潤后應繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)利潤應按以下順序分配：(1) 支付各項稅收款項。(2) 彌補企業(yè)以前年度虧損。(3) 提取法定盈余公積金和公益金。(4) 向投資者分配利潤。第 10 章 財務報表、會計科目和發(fā)票的管理第 43 條 會計工作按照權責發(fā)生

13、制原則，一致性和可比性原則，本公司結帳時間為每月30 日下午 5 ： 00 為結帳時間，資產負債表和損益表及有關附注報表應于次月10 號前上報公司總經(jīng)理及有關部門。第 44 條 企業(yè)出入庫單、收據(jù)等有關憑據(jù)采取領用登記制度，用完的有關單據(jù)存根及時交回財務部門，財務部門要認真檢查，憑舊本領用新本不得亂領亂用有關單據(jù)。第 45 條 銷貨發(fā)票(含普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨通知單)要有專人到稅務機關領取。開票、制單、保管、登記實行專人負責制。財務部門要建立健全有關票據(jù)的登記制度，嚴禁向非購貨單位開具發(fā)票。第 46 條 本企業(yè)根據(jù)小企業(yè)會計制度建立會計科目。第 11 章 會計資料的保存和保管第 47 條 本企業(yè)要搞好會計檔案的管理工作，財務部門應于每月月末將有關會計憑證等會計檔案裝訂成冊，做好封面整理入檔。第 48 條 企業(yè)財務部門建立會計檔案目錄，嚴格檔案調閱手續(xù)。第 49 條 企業(yè)財務人員、保管員、統(tǒng)計員調動工作時必須辦理會計檔案移交手續(xù)，造具移交清單，分清前后責任，確保會計檔案的連續(xù)