加強(qiáng)財(cái)政存款管理呼喚制度操作雙調(diào)整(共5頁(yè))

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上加強(qiáng)財(cái)政存款管理呼喚制度操作雙調(diào)整 2011年06月20日 13:45 來(lái)源： 作者： 字號(hào) 瀏覽量 內(nèi)容摘要：關(guān)鍵詞：作者簡(jiǎn)介：對(duì)湖南省金融機(jī)構(gòu)繳存財(cái)政存款情況的調(diào)查中國(guó)人民銀行長(zhǎng)沙中心支行課題組 摘 要：財(cái)政存款繳存業(yè)務(wù)是人民銀行會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容之一。近年來(lái)，隨著財(cái)政體制的改革和金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)科目的變化，財(cái)政存款繳存業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題逐漸暴露，人民銀行對(duì)財(cái)政存款繳存管理日漸乏力。本文以湖南省金融機(jī)構(gòu)繳存財(cái)政存款情況為例，在研究現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上認(rèn)真剖析了造成財(cái)政繳存業(yè)務(wù)困境的原因，并有針對(duì)性地提出改進(jìn)的思路，以期進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政存款繳存的管理，提升人民銀行對(duì)信貸資

2、金的管控能力。關(guān)鍵詞：基層央行，財(cái)政繳存，會(huì)計(jì)管理 金融機(jī)構(gòu)劃繳的財(cái)政存款作為人民銀行信貸資金，是人民銀行基礎(chǔ)貨幣的組成部分，盡管其繳存范圍越來(lái)越窄，但對(duì)中央銀行實(shí)施貨幣政策、增強(qiáng)中央銀行宏觀調(diào)控能力起著不可低估的作用。近期，人行長(zhǎng)沙中心支行對(duì)湖南省金融機(jī)構(gòu)繳存財(cái)政存款現(xiàn)狀進(jìn)行了調(diào)查。從調(diào)查了解的情況來(lái)看，受經(jīng)濟(jì)發(fā)展、財(cái)政體制改革和財(cái)政存款繳存制度等因素的影響，全省金融機(jī)構(gòu)繳存財(cái)政存款呈現(xiàn)新的特點(diǎn)。一是總體增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)明顯。2008年末、2009年末和2010年10月底，全省金融機(jī)構(gòu)劃繳財(cái)政存款余額分別為39.53億元、41.89億元和54.74億元，與上年同期相比分別增長(zhǎng)23.53%、

3、5.97%、30.68%；二是預(yù)算內(nèi)財(cái)政款項(xiàng)占比大。2008年末、2009年末和2010年10月底，預(yù)算內(nèi)財(cái)政款項(xiàng)分別為金融機(jī)構(gòu)劃繳財(cái)政存款總額的95.12%、96.10%、97.04%。通過(guò)操作實(shí)踐和調(diào)查，發(fā)現(xiàn)在財(cái)政，存款繳存業(yè)務(wù)的管理框架和日?？己酥羞€存在著一些問(wèn)題，影響著業(yè)務(wù)核算的順利進(jìn)行和繳存管理的功能發(fā)揮。一、存在問(wèn)題：制度缺失、操作滯后，管理亟待強(qiáng)化（一）制度缺位、自相抵觸.規(guī)范管理難1、相關(guān)制度規(guī)定陳舊、零散，制度執(zhí)行難。一是財(cái)政存款管理制度規(guī)定變化頻繁，日?？己瞬僮骼щy。從1983年至今，人民銀行關(guān)于金融機(jī)構(gòu)繳存財(cái)政存款方面的文件、制度或規(guī)定變化頻繁，相關(guān)規(guī)定散落于不同年度、不

4、同主題的文件中。時(shí)間跨度長(zhǎng)、文件分散導(dǎo)致財(cái)政存款管理制度或規(guī)定缺乏系統(tǒng)性、操作性，會(huì)計(jì)人員收集、查找、執(zhí)行困難，影響了財(cái)政存款繳存業(yè)務(wù)工作質(zhì)量。二是有的制度相關(guān)條款相互矛盾。如：關(guān)于改革存款準(zhǔn)備金制度的通知（銀發(fā)（1998）118號(hào)）規(guī)定：“將金融機(jī)構(gòu)代理人民銀行財(cái)政存款中的機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政存款預(yù)算外存款，劃為金融機(jī)構(gòu)的一般存款”，而中國(guó)人民銀行關(guān)于調(diào)整部分商業(yè)銀行財(cái)政性存款和準(zhǔn)備金存款范圍的通知（銀發(fā)200759號(hào)）、關(guān)于調(diào)整部分金融機(jī)構(gòu)繳存款范圍的通知（銀發(fā)200422號(hào)），又分別將工商銀行“財(cái)政預(yù)算外存款”科目、中國(guó)銀行“8144財(cái)政預(yù)算外存款”科目、農(nóng)村信用社“2015縣級(jí)財(cái)政預(yù)算外

5、存款”科目納入財(cái)政存款繳存范圍中。2、監(jiān)督管理弱化、手段缺乏，違規(guī)處罰難。1998年存款準(zhǔn)備金制度改革后，金融機(jī)構(gòu)財(cái)政存款繳存總量逐漸減少，人民銀行對(duì)財(cái)政存款的監(jiān)管有所放松。一是管理監(jiān)督職責(zé)不夠清晰，管理出現(xiàn)“真空”。目前，除2004年下發(fā)的中國(guó)人民銀行關(guān)于加強(qiáng)存款準(zhǔn)備金管理的通知中明確了貨幣信貸、會(huì)計(jì)、營(yíng)業(yè)部門(mén)三個(gè)職能部門(mén)對(duì)存款準(zhǔn)備金管理的職責(zé)以外，沒(méi)有其他文件或制度規(guī)定對(duì)財(cái)政存款繳存業(yè)務(wù)的管理監(jiān)督職責(zé)予以明確，有關(guān)職能部門(mén)對(duì)財(cái)政存款繳存業(yè)務(wù)開(kāi)展的監(jiān)督檢查少、頻率低，管理效果逐年弱化。二是人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)遲繳、漏繳、少繳財(cái)政存款行為沒(méi)有制定明晰的、詳細(xì)的處罰辦法，缺乏衡量尺度。近年來(lái)，人行

6、分支機(jī)構(gòu)對(duì)金融機(jī)構(gòu)繳存款實(shí)施管理的依據(jù)主要有中華人民共和國(guó)行政處罰法、中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法、信貸資金管理試行辦法等，但上述法律法規(guī)和部門(mén)法規(guī)沒(méi)有對(duì)金融機(jī)構(gòu)財(cái)政存款違規(guī)行為如何處罰作出明確的規(guī)定，人民銀行分支機(jī)構(gòu)在檢查和處理中，普遍感到對(duì)金融機(jī)構(gòu)違規(guī)行為實(shí)施處罰的依據(jù)不明晰，執(zhí)行困難。3、手續(xù)費(fèi)計(jì)付標(biāo)準(zhǔn)低，積極性調(diào)動(dòng)難。多年來(lái)，人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)劃繳的財(cái)政存款不計(jì)付利息，一直沿用1989年人總行與幾家專(zhuān)業(yè)銀行聯(lián)合制定的按財(cái)政存款日平均余額萬(wàn)分之五的標(biāo)準(zhǔn)（銀發(fā) 1989209號(hào)）計(jì)付手續(xù)費(fèi)，一年計(jì)付一次，金融機(jī)構(gòu)代理財(cái)政存款手續(xù)費(fèi)收入與辦理一般存款繳存款業(yè)務(wù)所獲得的收益相差很多。假設(shè)，某金融機(jī)

7、構(gòu)劃來(lái)財(cái)政存款賬戶全年日平均余額為100萬(wàn)元，一年可獲得500元手續(xù)費(fèi)收入，但如果辦理一般存款繳存業(yè)務(wù)，按照目前超額準(zhǔn)備金存款利率計(jì)算則可獲得利息收入7200元。兩者同屬繳存款業(yè)務(wù)，但所取得的收入?yún)s相差很遠(yuǎn)。因此，金融機(jī)構(gòu)代理人民銀行財(cái)政存款的積極性不高，導(dǎo)致部分財(cái)政存款以一般存款形式流離于人民銀行監(jiān)管之外。（二）范圍多變、方式落后，日常考核難1、科目模糊多變，準(zhǔn)確界定難。1998年人民銀行將各金融機(jī)構(gòu)繳存財(cái)政存款的范圍調(diào)整為金融機(jī)構(gòu)代辦的中央預(yù)算收入、地方金庫(kù)存款和代理發(fā)行國(guó)債款項(xiàng)三類(lèi)資金時(shí)，未對(duì)地方金庫(kù)存款主要包括哪些資金作出具體的說(shuō)明，之后又根據(jù)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)科目體系變化先后近20次下文對(duì)

8、部分金融機(jī)構(gòu)財(cái)政存款繳存范圍進(jìn)行了調(diào)整，金融機(jī)構(gòu)財(cái)政存款繳存科目變化頻繁、零散。金融機(jī)構(gòu)財(cái)政存款資金性質(zhì)模糊、繳存范圍的頻繁調(diào)整、繳存科目代號(hào)與名稱(chēng)的不統(tǒng)一導(dǎo)致財(cái)政存款繳存的范圍概念模糊、繳存依據(jù)收集整理困難，使得營(yíng)業(yè)部門(mén)業(yè)務(wù)人員難以全面掌握財(cái)政存款界定標(biāo)準(zhǔn)，正確甄別資金性質(zhì)，柜面監(jiān)督難。2、考核方式落后，資金核實(shí)難。近年來(lái)，大部分金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算先后采取了集中核算模式，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集中至省級(jí)行或總行，縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)生成、打印本級(jí)報(bào)表的功能受到限制，部分行的縣級(jí)支行甚至無(wú)法打印二級(jí)科目報(bào)表，人民銀行營(yíng)業(yè)部門(mén)柜臺(tái)審核需要的旬報(bào)也難以提供，每月上旬和中旬，人民銀行會(huì)計(jì)人員只能依據(jù)金融機(jī)構(gòu)提交的、其自

9、行編制的“繳存財(cái)政存款余額表”進(jìn)行要式審查和數(shù)字核對(duì)，加之中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)不能自動(dòng)提示金融機(jī)構(gòu)上旬已繳存余額，主要依靠會(huì)計(jì)人員人工監(jiān)督把關(guān)，一旦經(jīng)辦人員疏于賬務(wù)核查，容易出現(xiàn)遲繳、少繳、少退等賬務(wù)差錯(cuò)，財(cái)政存款繳存的真實(shí)性和準(zhǔn)確性難以保證，影響柜面監(jiān)督效果。3、繳存基數(shù)不合理，正確考核難。受業(yè)務(wù)考核和稅務(wù)部門(mén)納稅期限規(guī)定的影響，一般來(lái)說(shuō)，旬末、月末是金融機(jī)構(gòu)存款余額的高峰，而平時(shí)代理財(cái)政存款的賬戶很少有余額，旬末日余額已不能準(zhǔn)確反映金融機(jī)構(gòu)該旬期間財(cái)政存款的真實(shí)情況。隨著金融電子化發(fā)展和支付系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，支付結(jié)算速度加快，資金匯劃一般當(dāng)日最遲次日到賬，如果旬末尤其是月底因財(cái)政業(yè)務(wù)集中

10、處理造成金融機(jī)構(gòu)財(cái)政存款時(shí)點(diǎn)量較大時(shí)，按照現(xiàn)行財(cái)政存款繳存時(shí)限和方式，金融機(jī)構(gòu)要按旬末余額向人民銀行全額劃付稅款，為此，金融機(jī)構(gòu)可能將墊付9天的資金。按旬末日余額考核財(cái)政存款繳存，在一定程度上會(huì)影響金融機(jī)構(gòu)資金周轉(zhuǎn)。4、繳存賬戶分散，統(tǒng)計(jì)分析難。按照財(cái)政存款屬地繳存原則，人民銀行分支機(jī)構(gòu)對(duì)金融機(jī)構(gòu)劃繳的財(cái)政存款一直實(shí)行單獨(dú)設(shè)立賬戶進(jìn)行核算，同一商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)均在人民銀行開(kāi)立了財(cái)政存款專(zhuān)用賬戶。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2010年10月末全省各金融機(jī)構(gòu)在人民銀行分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立的財(cái)政存款賬戶就達(dá)269個(gè)，多頭開(kāi)戶、分散開(kāi)戶不利于人民銀行統(tǒng)計(jì)和分析財(cái)政存款的變化及發(fā)展趨勢(shì)。另外，人民銀行管理范圍內(nèi)的財(cái)政存款由國(guó)庫(kù)和

11、營(yíng)業(yè)部門(mén)分割掌握，兩部門(mén)之間缺乏統(tǒng)一規(guī)范的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析平臺(tái)和管理協(xié)調(diào)機(jī)制，業(yè)務(wù)操作分割、核算數(shù)據(jù)分散的狀況在一定程度上造成了財(cái)政存款管理的脫節(jié)。二、完善建議：制度重設(shè)、操作跟進(jìn)，改革提高效能現(xiàn)行財(cái)政存款繳存業(yè)務(wù)中的制度缺陷和操作漏洞，影響到中央銀行貫徹執(zhí)行貨幣政策的效果，削減了中央銀行實(shí)施宏觀調(diào)控的效能。加大財(cái)政存款繳存業(yè)務(wù)管理、強(qiáng)化財(cái)政資金控制，需要從制度和操作兩方面改進(jìn)：（一）制度調(diào)整：完善繳存政策依據(jù)，加大監(jiān)管力度1、出臺(tái)統(tǒng)一制度規(guī)定。建議人總行根據(jù)財(cái)政存款繳存業(yè)務(wù)辦理的制度初衷和實(shí)際需求，在現(xiàn)有金融法律法規(guī)框架下，盡快出臺(tái)相關(guān)制度規(guī)定，明確界定財(cái)政存款繳存業(yè)務(wù)處理手續(xù)、繳存資金的基本范

12、圍和具體科目，避免金融機(jī)構(gòu)在開(kāi)立財(cái)政存款賬戶、進(jìn)行核算時(shí)串用或亂用會(huì)計(jì)科目，打擦邊球；明確欠繳、少繳、遲繳、逃繳財(cái)政存款等違規(guī)情形的監(jiān)督部門(mén)、處罰流程等，作為規(guī)范財(cái)政存款繳存的制度依據(jù)，便于人民銀行和金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行。2、建立有效監(jiān)管格局。強(qiáng)化財(cái)政存款繳存管理涉及營(yíng)業(yè)、會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、貨幣信貸等多個(gè)部門(mén)，各部門(mén)都在以不同的工作職責(zé)和方式對(duì)財(cái)政存款繳存業(yè)務(wù)質(zhì)量產(chǎn)生影響，建議建立起繳存范圍審定、日?？己?、監(jiān)督管理為一體的工作機(jī)制，整合相關(guān)部門(mén)職能，搭建信息共享平臺(tái)，強(qiáng)化監(jiān)督檢查，提升管理效能，使財(cái)政存款繳存業(yè)務(wù)步入有效的監(jiān)督之中。3、調(diào)整費(fèi)用計(jì)算辦法。建議采取適當(dāng)提高財(cái)政存款手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或?qū)ω?cái)政存款按超額準(zhǔn)

13、備金利率按季計(jì)付利息方式，減少金融機(jī)構(gòu)少繳、漏繳財(cái)政存款的利益趨動(dòng)性。財(cái)政存款手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的提高或計(jì)付方式的改變，雖然會(huì)增加人民銀行的業(yè)務(wù)支出，但對(duì)金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)增加了新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，將會(huì)提高其代理財(cái)政存款的積極性，增加人民銀行信貸資金來(lái)源。（二）操作調(diào)整：改進(jìn)業(yè)務(wù)操作模式，規(guī)范日常核算1、重設(shè)數(shù)據(jù)報(bào)送方式，實(shí)現(xiàn)繳存數(shù)據(jù)信息電子報(bào)送、自動(dòng)審核。根據(jù)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃和系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)，建議人民銀行利用有關(guān)業(yè)務(wù)子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)通道，通過(guò)向金融機(jī)構(gòu)提供財(cái)政存款余額數(shù)據(jù)報(bào)送接口、設(shè)置財(cái)政存款余額表數(shù)據(jù)審核功能、統(tǒng)一數(shù)據(jù)報(bào)送格式等功能設(shè)計(jì)，由金融機(jī)構(gòu)按照接口規(guī)范在其行內(nèi)系統(tǒng)生成財(cái)政存款余額電子信息，在規(guī)

14、定的時(shí)間內(nèi)通過(guò)數(shù)據(jù)接口向人民銀行報(bào)送數(shù)據(jù)文件，由系統(tǒng)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)審核。審核通過(guò)的，系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生財(cái)政存款繳存信息，對(duì)本期應(yīng)繳存金額進(jìn)行調(diào)整；審核失敗的，通過(guò)系統(tǒng)向金融機(jī)構(gòu)反饋數(shù)據(jù)校驗(yàn)失敗信息，由其重新報(bào)送信息，財(cái)政存款繳存電子化處理，既可減輕會(huì)計(jì)人員工作量，又可提高考核工作質(zhì)量。2、增加系統(tǒng)提醒功能，提高繳存風(fēng)險(xiǎn)科技防控效力。建議人民銀行在現(xiàn)有核算系統(tǒng)功能完善或新業(yè)務(wù)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)建設(shè)中，增加存款準(zhǔn)備金、財(cái)政存款繳存情況和繳存金額的提示功能，對(duì)未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理繳存的，系統(tǒng)及時(shí)提示人民銀行和金融機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化監(jiān)督，使漏繳或遲繳情況得以有效防控。當(dāng)日日終未繳納的，拒絕提交和結(jié)束當(dāng)天的賬務(wù)，以利于

15、監(jiān)督各金融機(jī)構(gòu)遲繳、漏繳和不繳存款準(zhǔn)備金財(cái)政存款的行為。3、調(diào)整繳存基數(shù)考核方式，提升財(cái)政存款日?？己说暮侠硇?。按照現(xiàn)有財(cái)政存款余額類(lèi)型分類(lèi)主要有兩種：一是時(shí)點(diǎn)值，即以金融機(jī)構(gòu)財(cái)政存款科目數(shù)據(jù)報(bào)送期末日的當(dāng)日余額為財(cái)政存款考核的基準(zhǔn)數(shù)據(jù)；二是平均值，即以金融機(jī)構(gòu)財(cái)政存款科目數(shù)據(jù)報(bào)送期內(nèi)每日余額的平均值為財(cái)政存款考核的基準(zhǔn)數(shù)據(jù)。為減少因業(yè)務(wù)考核和稅務(wù)部門(mén)納稅期限規(guī)定財(cái)政業(yè)務(wù)集中處理對(duì)旬末、月末金融機(jī)構(gòu)財(cái)政存款余額的影響，建議將現(xiàn)行的以旬末余額（即時(shí)點(diǎn)值）為繳存考核基數(shù)的方式改為按旬以相應(yīng)科目日均余額（即平均值）作為劃繳財(cái)政存款基數(shù)，進(jìn)一步合理考核財(cái)政存款。4、改變屬地繳存方式，實(shí)行財(cái)政存款集中繳存。目前財(cái)政存款采取