中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(2015)VIP押題(3)綜述

1、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（2015）vip模擬試卷（一）一、單項(xiàng)選擇題 1. 下列關(guān)于會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的表述中，不正確的是（ ）。 A.歷史成本指取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或者其他等價(jià)物 B.重置成本是取得相同或相似資產(chǎn)的現(xiàn)行成本 C.現(xiàn)值是取得某項(xiàng)資產(chǎn)在當(dāng)前需要支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物 D.公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所支付的價(jià)格2. 下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。 A將外購(gòu)商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn) B將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本 C研究開發(fā)活動(dòng)無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)全部費(fèi)用化 D將以支

2、付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)確認(rèn)為固定資產(chǎn)3. 2015年3月1日，甲公司外購(gòu)一棟寫字樓并于當(dāng)日直接租賃給乙公司使用，租賃期為6年，每年租金為180萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該寫字樓的實(shí)際取得成本為3000萬元；2015年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為3100萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2015年度利潤(rùn)總額的影響金額是（ ）萬元。 A.100 B.250 C.280 D.1804. 甲公司于2015年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，以對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為1 000萬元，如果在公司管理層的

3、努力下完成的凈利潤(rùn)超過1 000萬元，公司管理層可以分享超過1 000萬元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年實(shí)際完成凈利潤(rùn)1 500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2015年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ ）萬元。 A.150 B.50 C.100 D.05. 2014年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5，借款利息按季支付。乙公司于2014年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計(jì)工期為l年零3個(gè)月，工程采用出包方式建造。乙公司于開工當(dāng)日、2014年12月31日、2015

4、年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬元、1000萬元、l500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于2015年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于2015年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬元。乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.4。乙公司按期支付前述專門借款利息，并于2016年7月1日償還該項(xiàng)借款。乙公司累計(jì)計(jì)入損益的專門借款利息費(fèi)用是( )萬元。 A187.5 B115.5 C157.17 D536. 2015年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的4年期分期付息（于次年初支付上年度利息）、到期還本債券，面值為1000萬元，票面年

5、利率為5，實(shí)際支付價(jià)款為1050萬元，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬元。甲公司將該債券劃分為持有至到期投資，每年年末確認(rèn)投資收益，2015年12月31日確認(rèn)投資收益35萬元。2015年12月31日，甲公司該債券的攤余成本為（ ）萬元。 A.1035 B.1037 C.1065 D.10677. 2015年4月，甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購(gòu)置一臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國(guó)家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助500萬元的申請(qǐng)。2015年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付500萬元，該款項(xiàng)于2015年6月30日到賬。2015年6月5日，甲公司購(gòu)入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款900萬元（不含增值稅額）。甲公司采用年限平

6、均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購(gòu)入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)2015年度損益的影響金額為（ ）萬元。 A.-40 B.-80 C.410 D.4608. 甲公司擁有乙公司60%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2015年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為400萬元，售價(jià)為600萬元（不含增值稅），2015年12月31日，乙公司將上述商品對(duì)外銷售40%，期末結(jié)存的商品未發(fā)生減值。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。 A.200 B.30 C.40 D

7、.209. 以下交易形式中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。 A以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與固定資產(chǎn)交換 B以存貨與無形資產(chǎn)交換 C以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與長(zhǎng)期股權(quán)投資交換 D以交易性金融資產(chǎn)與準(zhǔn)備持有至到期的債券投資交換10. 2015年3月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無力償還所欠乙公司800萬元款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。甲公司用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價(jià)值為600萬元；用于抵債的存貨賬面價(jià)值為90萬元，公允價(jià)值為120萬元。不考慮稅費(fèi)等其他因素，下列有關(guān)甲公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）萬元。 A.

8、確認(rèn)債務(wù)重組收益80萬元 B.確認(rèn)商品銷售收入90萬元 C.確認(rèn)其他綜合收益100萬元 D.確認(rèn)資產(chǎn)處置利得130萬元11. 2014年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為4400萬元，賬面價(jià)值為7000萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值3000萬元?？紤]到股票市場(chǎng)持續(xù)低迷已超過9個(gè)月，甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（ ）萬元。 A.2600 B.0 C.5600 D.300012. A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2015年6月1日，將1

9、000萬美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=6.15元人民幣，中間價(jià)為1美元=6.20元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.25元人民幣。則A公司因外幣兌換業(yè)務(wù)計(jì)入當(dāng)日財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為( )萬元人民幣。 A50 B100 C-50 D8013. 2015年12月1日，甲事業(yè)單位啟動(dòng)一項(xiàng)科研項(xiàng)目。當(dāng)年收到上級(jí)主管部門撥付的非財(cái)政專項(xiàng)資金600萬元，至2015年12月31日，已發(fā)生事業(yè)支出560萬元，項(xiàng)目未結(jié)。下列會(huì)計(jì)處理中不正確的是()。 A期末將600萬元上級(jí)補(bǔ)助收入轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) B期末將560萬元事業(yè)支出轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) C期末將非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)40萬元轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 D

10、期末非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余14. 甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司（乙公司）會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是（）。 A.甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的3%，乙公司為售價(jià)的1% B.甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年 C.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式 D.甲公司對(duì)1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%15. 甲民辦學(xué)校在2015年12月7日收到一筆200萬元的政府實(shí)撥補(bǔ)助款，要求用于資助貧困學(xué)生。甲公司應(yīng)將收到的款項(xiàng)確

11、認(rèn)為()。 A政府補(bǔ)助收入非限定性收入 B政府補(bǔ)助收入限定性收入 C捐贈(zèng)收入限定性收入 D捐贈(zèng)收入非限定性收入二、多項(xiàng)選擇題 1. 下列各項(xiàng)交易費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。 A.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用 B.同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用 C.取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用 D.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的法律咨詢費(fèi)用2. 企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮該資產(chǎn)的特征，下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)特征的有（ ）。 A資產(chǎn)狀況 B對(duì)資產(chǎn)出售的限制 C對(duì)資產(chǎn)使用的限制 D出售資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用3. 下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，錯(cuò)誤的有（ ）。 A.預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在

12、義務(wù) B.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性 C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響 D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量4. 對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有（）。 A.其他綜合收益 B.未分配利潤(rùn) C.應(yīng)付債券 D.可供出售金融資產(chǎn)5. 關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有（ ）。 A.固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)將終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值其變價(jià)收入沖減固定資產(chǎn)成本 B.固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 C.固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理 D.與固定資產(chǎn)

13、有關(guān)的后續(xù)支出，符合準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本6. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。 A因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年 B發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，將該濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷 C因某項(xiàng)固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導(dǎo)致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年 D減少投資以后對(duì)被投資單位有重大影響，將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法7. 下列各項(xiàng)關(guān)于附等待期的股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。 A. 現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日不作會(huì)計(jì)處理，但權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)予處理 B. 以權(quán)益結(jié)算的股份支付，相關(guān)權(quán)益性工具的公允價(jià)值在

14、授予日后不再調(diào)整 C.附市場(chǎng)條件的股份支付，應(yīng)在所有市場(chǎng)及非市場(chǎng)條件均滿足時(shí)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用 D.業(yè)績(jī)條件為非市場(chǎng)條件的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)根據(jù)后續(xù)信息調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)8. 下列項(xiàng)目中，屬于金融負(fù)債的有（ ）。 AA公司發(fā)行8年后按面值強(qiáng)制贖回的優(yōu)先股 BB公司一項(xiàng)以面值人民幣2億元發(fā)行的優(yōu)先股要求每年按5%的股息率支付優(yōu)先股股息 CC公司發(fā)行了股利率為6%的不可贖回累積優(yōu)先股，C公司可自行決定是否派發(fā)股利 DD公司發(fā)行了股利率為7%的非累積的優(yōu)先股，D公司可自行決定是否派發(fā)股利9. 下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，在其持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備的有（ ）。 A.在建工程 B.應(yīng)收賬款

15、C.可供出售債務(wù)工具投資 D.可供出售權(quán)益工具投資10. 甲公司2015年1月1日購(gòu)入乙公司60%股權(quán)(非同一控制下企業(yè)合并)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元。2015年度，乙公司按照購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為400萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為6000萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中正確的有()。 A2015年度少數(shù)股東損益為160萬元 B2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為1360萬元 C2015年12月31日

16、歸屬于母公司的股東權(quán)益為6240萬元 D2015年12月31日股東權(quán)益總額為7600萬元三、判斷題 1. 辭退福利應(yīng)按受益對(duì)象分配。（ ）2. 對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。()3. 集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（ ）4. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。()5. 重新計(jì)量其他長(zhǎng)期職工福利凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所

17、產(chǎn)生的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。（ ）6. 資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計(jì)另一項(xiàng)的金額。()7. 合營(yíng)安排的合同條款約定，合營(yíng)方對(duì)該安排中的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債分別享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)，則該合營(yíng)安排為合營(yíng)企業(yè)。（ ）8. 企業(yè)取得的債券投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并計(jì)入投資收益。()9. 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助資金。()10. 母公司應(yīng)將全部子公司納入合并范圍。()四、計(jì)算分析題 1. 2012年

18、1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）與100名高級(jí)管理人員簽署股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：甲公司向100名高級(jí)管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，行權(quán)條件為這些高級(jí)管理人員從授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年，公司3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率達(dá)到10%；符合行權(quán)條件后，每持有1股股票期權(quán)可以自2015年1月1日起1年內(nèi)，以每股4元的價(jià)格購(gòu)買甲公司1股普通股股票，在行權(quán)期間內(nèi)未行權(quán)的股票期權(quán)將失效。甲公司估計(jì)授予日每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為12元。2012年至2015年，甲公司與股票期權(quán)有關(guān)的資料如下： （1）2012年5月，甲公司自市場(chǎng)回購(gòu)本公司股票1000萬股，以銀行存款支付款項(xiàng)5000萬元

19、，作為庫存股待行權(quán)時(shí)使用。 （2）2012年，甲公司有4名高級(jí)管理人員離開公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%。2012年年末，甲公司預(yù)計(jì)未來兩年將有4名高級(jí)管理人員離開公司，預(yù)計(jì)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到10%；當(dāng)日每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為13元。 （3）2013年，甲公司有2名高級(jí)管理人員離開公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為10%。2013年年末，甲公司預(yù)計(jì)未來一年將有2名高級(jí)管理人員離開公司，預(yù)計(jì)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到11%；每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為13元。 （4）2014年，甲公司有4名高級(jí)管理人員離開公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為13%。2014年年末，每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。 （5）2015

20、年3月，90名高級(jí)管理人員全部行權(quán)，甲公司共收到款項(xiàng)3600萬元，相關(guān)股票的變更登記手續(xù)已辦理完成。 要求： （1）編制甲公司回購(gòu)本公司股票時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （2）計(jì)算甲公司2012年、2013年、2014年因股份支付應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （3）編制甲公司高級(jí)管理人員行權(quán)時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2. 甲公司和乙公司2014年度和2015年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： (1)2014年5月10日，乙公司的客戶(丙公司)因產(chǎn)品質(zhì)量問題向法院提起訴訟，請(qǐng)求法院裁定乙公司賠償損失200萬元，截止2014年6月30日，法院尚未對(duì)上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，乙公司判

21、斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50%。 2014年12月31日法院尚未對(duì)案件作出判決，乙公司對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件重新進(jìn)行了評(píng)估，認(rèn)定該訴訟案狀況與2014年6月30日相同。 (2)因丁公司無法支付甲公司貨款5000萬元，甲公司2014年6月2日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定：雙方同意丁公司以其持有乙公司的60%股權(quán)抵償其欠甲公司貨款5000萬元，該部分股權(quán)的公允價(jià)值為4200萬元。甲公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備500萬元。 2014年6月20日，上述債務(wù)重組經(jīng)甲公司、丁公司董事會(huì)和乙公司股東會(huì)批準(zhǔn)。2014年6月30日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司

22、的董事會(huì)進(jìn)行了改選，改選后董事會(huì)由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過才能實(shí)施。假定甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 2014年6月30日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6300萬元，除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為800萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為30年，截止2014年6月30日已使用20年，預(yù)計(jì)尚可使用10年。乙公司對(duì)上述固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 （3）2015年6月28日，甲公司與戊公司簽訂一項(xiàng)置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權(quán)

23、與戊公司一塊土地使用權(quán)置換；轉(zhuǎn)換日，甲公司所持有乙公司60%股權(quán)的公允價(jià)值為5000萬元，戊公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為4800萬元。戊公司另支付補(bǔ)價(jià)200萬元。2015年6月30日，辦理完成了相關(guān)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，同時(shí)甲公司收到了戊公司支付的補(bǔ)價(jià)200萬元。 (4)其他資料如下： 甲公司與丁公司、戊公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)前，未持有乙公司股權(quán)。乙公司未持有任何公司的股權(quán)。 本題不考慮所得稅及其他因素。 要求： (1)對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，判斷乙公司在其2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并說明判斷依據(jù)。 (2)判斷甲公司通過債務(wù)重組取得乙

24、公司股權(quán)的交易是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組損失，并說明判斷依據(jù)，編制甲公司與債務(wù)重組業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (3)計(jì)算甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時(shí)在合并報(bào)表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽(yù)。 (4)判斷甲公司與戊公司進(jìn)行的置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明判斷依據(jù)。若構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題 1. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年，該公司簽訂了以下銷售和勞務(wù)合同，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格，會(huì)計(jì)處理如下： （1)2015年1月1日，與乙公司簽訂了一份期限為18個(gè)月、不可撤銷、固定價(jià)格的銷售合同。合同約定：自2015年1月1日起18個(gè)月內(nèi)，甲公司負(fù)

25、責(zé)向乙公司提供A設(shè)備1套，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試和培訓(xùn)設(shè)備操作人員，合同總價(jià)款10500萬元。乙公司對(duì)A設(shè)備分別交付階段和安裝調(diào)試階段進(jìn)行驗(yàn)收。各階段一經(jīng)乙公司驗(yàn)收，與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬正式由甲公司轉(zhuǎn)移給乙公司。2015年12月31日甲公司應(yīng)向乙公司交付A設(shè)備，A設(shè)備價(jià)款為8000萬元；2016年4月30日甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)完成對(duì)A設(shè)備的安裝調(diào)試，安裝調(diào)試費(fèi)2000萬元；2016年6月30日甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)完成對(duì)乙公司A設(shè)備操作人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)費(fèi)500萬元。 合同執(zhí)行后，截止2015年12月31日，甲公司已將A設(shè)備交付乙公司并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格，A設(shè)備生產(chǎn)成本為6000萬元，尚未開始安裝調(diào)試。 甲公司考慮到A

26、設(shè)備安裝調(diào)試沒有完成，在2015年財(cái)務(wù)報(bào)表中將庫存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品，沒有對(duì)銷售A設(shè)備確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。 （2)2015年12月31日，與丙公司簽訂了一份銷售合同，約定甲公司采用分期收款方式向丙公司銷售B設(shè)備1套，價(jià)款為5000萬元，分5次于每年年末等額收取，2015年12月31日收到第1筆款項(xiàng)1000萬元。 B設(shè)備生產(chǎn)成本為3500萬元，在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為4200萬元。2015年12月31日，甲公司將B設(shè)備運(yùn)抵丙公司且經(jīng)丙公司驗(yàn)收合格。 甲公司在2015年財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)收入1000萬元和結(jié)轉(zhuǎn)成本3500萬元。 （3）2015年12月，甲公司收到財(cái)政部門撥款1000萬元，系對(duì)甲公司20

27、15年執(zhí)行國(guó)家計(jì)劃內(nèi)政策價(jià)差的補(bǔ)償。甲公司A商品售價(jià)為5萬元/臺(tái)，成本為2.5萬元/臺(tái)，但在納入國(guó)家計(jì)劃內(nèi)政策體系后，甲公司對(duì)國(guó)家規(guī)定范圍內(nèi)的用戶銷售A商品的售價(jià)為4萬元/臺(tái)，國(guó)家財(cái)政給予1萬元/臺(tái)的補(bǔ)貼。2015年甲公司共銷售政策范圍內(nèi)A商品1000件。甲公司2015年確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2500萬元和營(yíng)業(yè)外收入1000萬元。 （4）2015年，甲公司與中間商簽訂的合同約定：甲公司按照要求向中間商發(fā)送B商品，中間商按照甲公司確定的售價(jià)3000元/件對(duì)外出售，雙方按照實(shí)際售出數(shù)量定期結(jié)算，未售出商品由甲公司收回，中間商就所銷售B商品收取提成費(fèi)200元/件；甲公司2015年

28、共發(fā)貨1000件，中間商實(shí)際售出800件。甲公司向中間商所發(fā)送B商品數(shù)量、質(zhì)量均符合合同約定，成本為2 400元/件。甲公司確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300萬元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240萬元和銷售費(fèi)用20萬元。 （5)2015年8月1日，甲公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丁公司銷售最近開發(fā)的C商品1 000件，售價(jià)（不含增值稅）為500萬元，增值稅稅額為85萬元；甲公司于合同簽訂之日起10日內(nèi)將所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品當(dāng)日支付全部款項(xiàng)；丁公司有權(quán)于收到C商品之日起6個(gè)月內(nèi)無條件退還C商品，2015年8月5日，甲公司將1000件C商品交付丁公司并開出增值稅專用發(fā)票，同時(shí)，收到丁公

29、司支付的款項(xiàng)585萬元。該批C商品的成本為400萬元。由于C商品系初次銷售，甲公司無法估計(jì)退貨的可能性。甲公司確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400萬元。 （6)2015年10月1日，甲公司與K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺(tái)大型設(shè)備，不含稅合同收入1000萬元，2個(gè)月交貨。2015年12月1日，設(shè)備生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗(yàn)收合格，K公司支付了1170萬元款項(xiàng)，該大型設(shè)備成本為700萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司。 甲公司在2015年財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。 要求： 根據(jù)上述資料，分別分析、判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說明理由，如不正確，說明正確的會(huì)計(jì)處理

30、。2. 甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司申報(bào)2015年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)： (1) 2015年12月31日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備2000萬元。該商譽(yù)系2014年12月8日甲公司從丙公司處購(gòu)買丁公司l00股權(quán)，對(duì)丁公司進(jìn)行吸收合并時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為3000萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購(gòu)買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。 (2)2015年9月5日，甲公司以1200萬元購(gòu)入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出

31、售，公允價(jià)值為1400萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。 (3) 2015年1月1日，甲公司開始對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為4000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為l6年。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。 (4)甲公司持有乙公司40股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司2014年2月8日購(gòu)入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為200萬元。2015年權(quán)

32、益法核算確認(rèn)投資收益300萬元。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。 （5）甲公司自行研發(fā)某項(xiàng)無形資產(chǎn)，2015年度共發(fā)生研發(fā)支出200萬元，其中研究階段支出20萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出60萬元，符合資本化條件支出120萬元形成無形資產(chǎn)，假定該無形資產(chǎn)于2015年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷，無殘值，攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷方法、年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。 （6）甲公司的C建筑物于2013年12月30日投入使用并直接對(duì)外出租，成本為6800萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后

33、續(xù)計(jì)量。2015年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1100萬元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。 (7)其他相關(guān)資料 2014年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。 甲公司2015年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額6182萬元。 除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。 甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期

34、間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。 甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。 根據(jù)稅法規(guī)定未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出，按照發(fā)生額的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)，按照無形資產(chǎn)成本150%攤銷。 要求： (1)確定甲公司2015年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值及其計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算相應(yīng)的暫時(shí)性差異，將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在 “甲公司2015年暫時(shí)性差異計(jì)算表”內(nèi)。 甲公司2015年暫時(shí)性差異計(jì)算表單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異商譽(yù)可供出售金融資產(chǎn)固定資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)合計(jì)(2)計(jì)算甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)、應(yīng)交所

35、得稅并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案解析一、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 C 【解析】 現(xiàn)值是指對(duì)未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值。【知識(shí)點(diǎn)】 會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性2. 【答案】 C 【解析】 外購(gòu)商譽(yù)不可辨認(rèn)，不屬于無形資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，即出售無形資產(chǎn)，要轉(zhuǎn)銷其賬面價(jià)值，相關(guān)處置損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】 無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件3. 【答案】 B 【解析】 該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2015年度利潤(rùn)總額的影響金額=180×10/12+（3100-3000）=250（萬元）。

36、【知識(shí)點(diǎn)】 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)4. 【答案】 B 【解析】 應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=（1 500-1 000）×10%=50（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】 短期薪酬的確認(rèn)和計(jì)量5. 【答案】 B 【解析】 此題專門借款的費(fèi)用化期間是2014年7月1日至2014年10月1日以及2015年12月31日至2016年7月1日，共9個(gè)月。至2015年12月31日，未動(dòng)用專門借款=5000-1200-1000-1500-800=500（萬元），乙公司累計(jì)計(jì)入損益的專門借款利息費(fèi)用=(5000×5%×9/12)-( 5000×0.4%×3+500

37、5;0.4%×6)=115.5（萬元）。【知識(shí)點(diǎn)】 借款利息資本化金額的確定6. 【答案】 B 【解析】 2015年12月31日，甲公司該持有至到期投資的攤余成本=（1050+2）-（1000×5%-35）=1037（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】 持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理7. 【答案】 A 【解析】 甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)起，在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期間的損益。甲公司因購(gòu)入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)2015年度損益的影響金額=（-900/5+500/5）×1/2=-40（萬元）。【知識(shí)點(diǎn)】 與資產(chǎn)相

38、關(guān)的政府補(bǔ)助8. 【答案】 B 【解析】 2015年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)(600-400)×(140%)×25%30(萬元)。【知識(shí)點(diǎn)】 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益產(chǎn)生的遞延所得稅9. 【答案】 B 【解析】 準(zhǔn)備持有至到期的債券投資因債券到期收款時(shí)間、金額確定，因此屬于貨幣性資產(chǎn)?！局R(shí)點(diǎn)】 非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定10. 【答案】 A 【解析】 確認(rèn)債務(wù)重組收益=800-（600+120）=80（萬元），選項(xiàng)A正確；確認(rèn)商品銷售收入120萬元，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；該事項(xiàng)不確認(rèn)其他綜合收益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；確認(rèn)資產(chǎn)處置利得=600-（700-200）

39、=100（萬元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】 以資產(chǎn)清償債務(wù)11. 【答案】 C 【解析】 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。則甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=（7 000-4 400）+3 000=5 600（萬元）。【知識(shí)點(diǎn)】 金融資產(chǎn)減值損失的會(huì)計(jì)處理12. 【答案】 A 【解析】 A公司因貨幣兌換業(yè)務(wù)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=1 000×(6.20-6.15)=50(萬元人民幣)?！局R(shí)點(diǎn)】 外幣交易在交易日的會(huì)計(jì)處理13. 【答案】 C 【解析】 項(xiàng)目未結(jié)，非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

40、【知識(shí)點(diǎn)】 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配的核算14. 【答案】 C 【解析】 選項(xiàng)A、B和D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)；選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)政策。【知識(shí)點(diǎn)】 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的概念15. 【答案】 B 【解析】 取得有限定用途的政府補(bǔ)助款應(yīng)確認(rèn)政府補(bǔ)助收入限定性收入?！局R(shí)點(diǎn)】 凈資產(chǎn)的核算二、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 A, B, D 【解析】 選項(xiàng)A，交易費(fèi)用計(jì)入投資收益；選項(xiàng)B和D，相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)C，交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資成本?！局R(shí)點(diǎn)】 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),持有至到期投資2. 【答案】 A, B, C 【解析】 資產(chǎn)特征包括資產(chǎn)狀況、對(duì)資產(chǎn)出售或者使用的限制等，交易費(fèi)用直接

41、由交易引起，如果企業(yè)未決定出售資產(chǎn)，該費(fèi)用將不會(huì)發(fā)生，不屬于資產(chǎn)的特征?！局R(shí)點(diǎn)】 公允價(jià)值的確定3. 【答案】 A, C, D 【解析】 預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項(xiàng)，但不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】 或有事項(xiàng)的計(jì)量4. 【答案】 C, D 【解析】 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，所以選項(xiàng)C和D正確?！局R(shí)點(diǎn)】 外幣項(xiàng)

42、目在資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會(huì)計(jì)處理5. 【答案】 B, C, D 【解析】 固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值，被替換部分的變價(jià)收入計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出6. 【答案】 A, C 【解析】 選項(xiàng)B，屬于以前期間的差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行追溯重述，不能采用未來適用法；選項(xiàng)D，長(zhǎng)期股權(quán)投資減資引起的成本法改為權(quán)益法，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，但應(yīng)該追溯調(diào)整?！局R(shí)點(diǎn)】 追溯調(diào)整法7. 【答案】 B, D 【解析】 除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付還是權(quán)益結(jié)算的股份支付，在授予日均不作處理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；附市場(chǎng)條件的股份支付，應(yīng)在非

43、市場(chǎng)條件滿足時(shí)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】 股份支付的會(huì)計(jì)處理8. 【答案】 A, B 【解析】 選項(xiàng)A，A公司無法避免8年后的現(xiàn)金流出，從而存在支付現(xiàn)金償還本金的合同義務(wù)，屬于金融負(fù)債；選項(xiàng)B，B公司承擔(dān)了支付未來5%股息的合同義務(wù)，屬于金融負(fù)債；選項(xiàng)C和選項(xiàng)D，C公司和D公司擁有無條件避免以現(xiàn)金支付優(yōu)先股股利的權(quán)利，屬于權(quán)益工具?！局R(shí)點(diǎn)】 金融負(fù)債與權(quán)益工具的區(qū)分9. 【答案】 B, C 【解析】 在建工程減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回；可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，通過權(quán)益轉(zhuǎn)回，不得通過損益轉(zhuǎn)回?！局R(shí)點(diǎn)】 資產(chǎn)減值損失的確定及其賬務(wù)處理10. 【答案】 A, B, C,

44、D 【解析】 2015年度少數(shù)股東損益400×40%160(萬元)，選項(xiàng)A正確；2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益3 000×40%400×40%1360(萬元)，選項(xiàng)B正確；2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益6 000400×60%6 240 (萬元)，選項(xiàng)C正確；2015年12月31日股東權(quán)益總額6 2401 3607 600 (萬元)，選項(xiàng)D正確?！局R(shí)點(diǎn)】 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序三、判斷題 1. 【答案】 2 【解析】 辭退福利全部計(jì)入管理費(fèi)用。【知識(shí)點(diǎn)】 職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量2. 【答案】 1 【解析】 【知識(shí)點(diǎn)】 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的

45、一般原則3. 【答案】 1 【解析】 【知識(shí)點(diǎn)】 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會(huì)計(jì)處理4. 【答案】 1 【解析】 【知識(shí)點(diǎn)】 重組義務(wù)5. 【答案】 2 【解析】 應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本?！局R(shí)點(diǎn)】 其他長(zhǎng)期職工福利的確認(rèn)和計(jì)量6. 【答案】 1 【解析】 【知識(shí)點(diǎn)】 資產(chǎn)減值損失的確定及其賬務(wù)處理7. 【答案】 2 【解析】 應(yīng)為共同經(jīng)營(yíng)?！局R(shí)點(diǎn)】 共同經(jīng)營(yíng)的判斷8. 【答案】 2 【解析】 企業(yè)取得的債券投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按債券面值乘以票面利率確認(rèn)應(yīng)收利息和投資收益。【知識(shí)點(diǎn)】 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)9. 【答案】 2 【解

46、析】 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助資金。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化。計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政補(bǔ)助資金。【知識(shí)點(diǎn)】 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配的核算10. 【答案】 2 【解析】 有的子公司可能以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。【知識(shí)點(diǎn)】 合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的確定四、計(jì)算分析題 1. 【答案】 （1） 借：庫存股5000 貸：銀行存款5000 （2） 2012年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=（100-4-4）×10×12×1/3=3680（萬元）。 借：管理費(fèi)用3680

47、 貸：資本公積其他資本公積3680 2013年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=（100-4-2-2）×10×12×2/3-3680=3680（萬元）。 借：管理費(fèi)用3680 貸：資本公積其他資本公積3680 2014年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=（100-4-2-4）×10×12-3680-3680=3440（萬元）。 借：管理費(fèi)用3440 貸：資本公積其他資本公積3440 （3） 借：銀行存款3600 資本公積其他資本公積 10800 貸：庫存股45005000×90/100 資本公積股本溢價(jià) 9900【解析】 【知識(shí)點(diǎn)】 股份支付的會(huì)計(jì)處理2. 【答案】 (1)

48、對(duì)于丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，乙公司在其2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。 理由：乙公司判斷發(fā)生賠償損失的可能性小于50%，不符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件。 (2) 甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失。理由：甲公司取得的股權(quán)的公允價(jià)值4200萬元小于應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值4500萬元(5000500)，故取得股權(quán)的公允價(jià)值和應(yīng)收賬款賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失。 甲公司的會(huì)計(jì)處理為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司4200 壞賬準(zhǔn)備 500 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 300 貸：應(yīng)收賬款5000 (3) 2014年6月30日甲公司取得乙公司股權(quán)時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值63002006500(萬

49、元)，應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額42006500×60%300(萬元)。 （4）甲公司與戊公司進(jìn)行的置換交易構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換。 理由：甲公司收取的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例200/5000×100%4%，小于25%。所以甲公司和戊公司的該項(xiàng)置換交易應(yīng)判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司會(huì)計(jì)分錄： 借：無形資產(chǎn)4800 銀行存款 200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司4200 投資收益 800【解析】 【知識(shí)點(diǎn)】 以資產(chǎn)清償債務(wù)五、綜合題 1. 【答案】 事項(xiàng)(1)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：甲公司與乙公司簽訂的合同包括銷售商品和提供勞務(wù)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。A設(shè)備所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已由甲公司轉(zhuǎn)移給了乙公司，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)A設(shè)備銷售收入。 正確處理：甲公司應(yīng)在2015年確認(rèn)銷售A設(shè)