企業(yè)所得稅練習(xí)(2)

1、A.B.C.D.2.31萬元，則該項借款利息允許稅前扣除的是（A.C.）萬元。3.A.B.C.D.4.A.B.C.D.53. 6B. 0. 90. 3D. 0. 86在計算企業(yè)所得稅時，通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以（公允價值公允價值和支付的相關(guān)稅費購買價款購買價款和支付的相關(guān)稅費下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（符合條件的非營利組織收入居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益企業(yè)取得的，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途的財政性資金 國債利息收入企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百）為成本。分比）法確認提供勞務(wù)收入，以下方法不屬于

2、企業(yè)所得稅勞務(wù)完工進度確定的是（A.B.C.D. 6. A. C. 7.已完工作的測量已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例 發(fā)生成本占總成本的比例 合同約定的勞務(wù)量 下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（ 企業(yè)所得稅稅款B .訴訟費行政機關(guān)罰款 D .非廣告性贊助支出 我國某居民企業(yè)，所得項目在會計上分開核算，2013年取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 580萬元，取企業(yè)所得稅作業(yè)及答案一、單項選擇題1下列企業(yè)適用25 %的所得稅稅率的是（國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)有機構(gòu)的非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)且所得與機構(gòu)有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)小型微利企業(yè)甲公司向乙公司臨時拆借資金100萬元，借款期間為 2013年

3、10月1日2013年12月日，銀行同期借款利率為 0. 3%/月，同期存款利率為 0. 1%/月。甲支付利息為 3. 6）萬元。得其他應(yīng)納稅所得額 600萬元，則該企業(yè)2013年應(yīng)納所得稅額為（ A. 147. 5B. 158C. 160D. 225&某居民企業(yè)在 A、B兩國設(shè)有分支機構(gòu)，2013年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額1000萬元，在A國和B國各取得應(yīng)納稅所得額400萬元和600萬元，分別按各國稅法規(guī)定繳納了所得稅，A國所得稅稅率28%, B國所得稅稅率20%。2013年該企業(yè)在中國境內(nèi)共應(yīng)繳納所得稅（）萬兀。A. 260B. 280C. 300D. 3209.某居民企業(yè)2013年度

4、取得營業(yè)收入總額3000萬元，發(fā)生營業(yè)成本1800萬元、財務(wù)費用150萬元、管理費用 400萬元、銷售費用 300萬元、營業(yè)稅 200萬元、城市維護建設(shè)稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支對子公司的贊助支出7萬元、通過公益性社會團體向災(zāi)區(qū)捐贈 25萬元，預(yù)繳所得稅20萬元已計到所得稅費用里， 該企業(yè)在計算 2013年度應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是（A. 25B. 14. 76C. 11. 76D. 9. 3610我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅規(guī)定的符合條件的高新技術(shù)企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是（）。A從生產(chǎn)經(jīng)營收入取得的第一筆收入所屬納稅年度起，第一、第二年免

5、稅，第三到第五年減半征稅按20%勺稅率征收企業(yè)所得稅按15%勺稅率征收企業(yè)所得稅按25%勺稅率減半征收企業(yè)所得稅）萬元。B.C.D.A.B.C.D. 2.二、多項選擇題1.下列各項中，屬于我國企業(yè)所得稅納稅人的有（ 在中國境內(nèi)成立的股份有限公司 在中國境內(nèi)設(shè)立的個人獨資企業(yè) 在中國境外設(shè)立的有限責(zé)任公司，但在中國設(shè)有分公司 中國境內(nèi)的國有獨資企業(yè)外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，其取得的下列所得中，應(yīng)按照我國稅法繳納所得稅的有（A.B.C.D.3.A.B.C.D.4.A.B.C.D.5.）。將財產(chǎn)出租給中國境內(nèi)使用者取得的租金 轉(zhuǎn)讓在境外的房產(chǎn)取得的收益 在中國境內(nèi)取得的債券利息 從中國銀行

6、紐約分行取得的儲蓄存款利息 納稅人下列行為應(yīng)視同銷售確認所得稅收入的有（ 將貨物用于投資 用于廣告的樣品 將產(chǎn)品用于職工福利 將商品用于捐贈 企業(yè)的下列資產(chǎn)屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的有（ 融資租賃固定資產(chǎn) 使用時間10個月的生產(chǎn)工具 經(jīng)營租出固定資產(chǎn) 通過捐贈方式取得的固定資產(chǎn) 在企業(yè)所得稅中，下列費用的支出如果超過當(dāng)年費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，可以結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除的有（職工教育經(jīng)費 職工福利費 廣告費 業(yè)務(wù)宣傳費 關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，下列說法正確的有（）。自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ) 盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)A.B.C.D.6.A.B.C. 通過投資方式

7、取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)D. 融資租入的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān) 費用為計稅基礎(chǔ)7.A.B.C.D.&A.B.C.D.9.A.B.C.D.10企業(yè)所得稅采取按月預(yù)繳時，其預(yù)繳所得稅的依據(jù)可以是（A.B.C.D.下列屬于關(guān)聯(lián)交易的同期資料的有（）。與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準(zhǔn) 與非關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的計算方法和說明 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓價格 與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格 可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除的的借款利息項目是（ 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的

8、利息支出 金融企業(yè)的各項存款利息支出 金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出 企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出 工業(yè)企業(yè)符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的條件包括（ 年應(yīng)稅收入不超過 10000萬元 年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元從業(yè)人員不超過 100人 資產(chǎn)總額不超過 3000萬元企業(yè)當(dāng)月實際利潤額企業(yè)上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12當(dāng)年預(yù)計利潤額的1/12稅務(wù)機關(guān)核定當(dāng)月利潤額三、計算題1、某工業(yè)企業(yè)2014年度全年銷售收入為 1000萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入100萬元，提供加工勞務(wù)收入 150萬元，變賣固定資產(chǎn)收入 30萬元，視同銷售收入100萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元。則該企業(yè)2014年度所得稅前可

9、以扣除的業(yè)務(wù)招待費用為多少萬 兀。2、某高新技術(shù)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2015年1月1日向銀行借入長期借款 1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.5%, 2015年4月1日該廠房開始 建設(shè)，12月31日房屋竣工結(jié)算并交付使用，則2014年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用為多少萬兀。3、2015年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計5000萬元；3月投資100萬元購買B公司A股股票，12月份以120萬元轉(zhuǎn)讓，持股期間分紅 2 萬元；2015年取得國債利息收入 5萬元，地方政府債券利息收入3萬元。2015年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬元

10、。4、某居民企業(yè)2015年實現(xiàn)會計利潤總額 120萬元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益 性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環(huán)境保護專用設(shè)備。 假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整項 目，2015年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬元。5、某居民企業(yè)雇傭職工 10人，資產(chǎn)總額200萬元，稅務(wù)機關(guān)對其 2015年經(jīng)營業(yè)務(wù)進 行檢查時發(fā)現(xiàn)食品銷售收入為 50萬元、轉(zhuǎn)讓國債收入 4萬元、國債利息收入 1萬元，但無 法查實成本費用，稅務(wù)機關(guān)采用核定辦法對其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15% 2015年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬元。四、綜合題1,某商貿(mào)企業(yè)2015年度資產(chǎn)總額800萬，在職職工70人，自行核算實現(xiàn)利

11、潤總額-40 萬元，后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：（1） 計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元；發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經(jīng)費 18萬元（已經(jīng)取得專用收據(jù)）；（2） 4月1日以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備一臺，租賃期為2年，一次性支付租金40萬元， 計入了當(dāng)期的管理費用；（3） 財務(wù)費用中含向非金融機構(gòu)借款500萬元的年利息支出，年利率 10% （銀行同期 同類貸款利率6%）；5萬。計算職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 計算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額。計算利息支出應(yīng)調(diào)整的所得額。 計算違約金、罰款支出應(yīng)調(diào)整的所得額。 計算該企業(yè)的

12、應(yīng)納稅所得額。計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。（4）當(dāng)年發(fā)生違約金 50萬，被消防部門罰款支出 要求：根據(jù)上述資料回答以下問題。（1）（2）（3）（4）（5）（6）2、某居民企業(yè)為某公司的全資子公司（該子公司屬于上市公司， 執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則），于2008年8月20日注冊成立，主要從事化妝品制造，2015年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）取得主營業(yè)務(wù)收入 1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入10萬元，國債利息收入 26萬元，接 受捐贈所得420萬元；（2）（3）（4）（5）（6）100萬元,（7）（8）取得舊房轉(zhuǎn)讓收入 1000萬元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及費用等480萬元；670. 2萬元，其他業(yè)務(wù)成本 6萬元；200

13、萬元，其中，管理費用中有當(dāng)期列支的招待費50萬元；240萬元，其中，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費180萬元；44. 8萬元，其中有一年期向母公司借款利息6萬元，借款本金為4%主營業(yè)務(wù)成本 發(fā)生管理費用 發(fā)生銷售費用 發(fā)生財務(wù)費用 用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。已知同期同類金融機構(gòu)貸款最高利率為 營業(yè)稅金及附加 75萬元；營業(yè)外支出借方發(fā)生額 125萬元，其中：2008年向工商銀行貸款到期無力償還， 被銀行加收罰息3萬元；稅款滯納金1萬元；環(huán)保部門的罰款1萬元；向社會的公益性捐贈 120萬元；（9）上年超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費是40萬元；（10）2015年12月購進了符合規(guī)定的環(huán)境保護專用設(shè)備一臺，購置

14、價稅合計金額為 200萬元，已經(jīng)投入使用。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，假定不考慮攤銷費用的扣除，計算該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅。答案：一、單項選擇題1、 C國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率為15%小型微利企業(yè)適用稅率為20%非居民企業(yè)適用稅率分為兩種情況：一是在中國境內(nèi)未設(shè)有機構(gòu)，在中國 境內(nèi)雖設(shè)有機構(gòu)但所得與機構(gòu)沒有實際聯(lián)系的，適用稅率為10%二是在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)且所得與機構(gòu)有關(guān)聯(lián)的，適用稅率為25%2、B非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出可據(jù)實扣除，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出可據(jù)實扣除不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率的部分可據(jù)實扣除。即：100X 0. 3%X 3=0. 9

15、（萬元）3、D資產(chǎn)的稅務(wù)處理，通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相 關(guān)稅費為成本。通過現(xiàn)金以外方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的 相關(guān)稅費為成本。4、C其他三項為免稅收入。5、D 略。6 B訴訟費屬于企業(yè)正常經(jīng)營過程中相關(guān)、合理支出。 7、C居民企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬的部分，減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)2013年應(yīng)納所得稅額為= （580-500）/2+600 X 25%=1608、 B境外所得抵扣稅額計算。A國抵免限額：400X 25% =100 （萬元），實際已 納稅：400X 28% =112 （萬元），僅能就抵免限額抵免1

16、00萬元；B國抵免限額： 600X 25% =150（萬元），實際已納稅：600X 20% =120 （萬元），低于抵免限額， 已納稅全額抵免。境內(nèi)、外所得應(yīng)納稅額：（1000+400+600 X25%-100-120=280（萬元）。9、 C公益捐贈不得超過年度會計利潤的12%。企業(yè)2013年度利潤總額=3000-1800-150-400-300-200-14-6-7-25=98萬元。捐贈限額 =98 X 12%=11.76萬元。實際發(fā)生25萬元，只能抵扣11.76萬元。10、C我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅規(guī)定的符合條件的高新技術(shù)企業(yè)可以享受的企業(yè)所 得稅優(yōu)惠政策是減按15%勺稅率征收企業(yè)所得稅。二、

17、多項選擇題1、ACD企業(yè)所得稅納稅人的判定2、AC境內(nèi)所得的判定3、ABCD所得稅收入視同銷售的關(guān)鍵是看資產(chǎn)是否流出企業(yè)。4、ACD固定資產(chǎn)的使用時間一般在一年以上。5、ACD只工教育經(jīng)費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費這兩個超標(biāo)準(zhǔn)的部分可結(jié)轉(zhuǎn)。& ABCS資租入的固定資產(chǎn)，以合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同 過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的 公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。7、AC關(guān)聯(lián)交易。8、ABC借款利息扣除規(guī)定9、BCD）、型微利企業(yè)定義10、AB略三、計算題60%1、【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招

18、待費支出，按照發(fā)生額的扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%°。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=（1000 + 150 + 100） X 5%= 6.25 （萬元）> 10 X 60%= 6 （萬元），可 以扣除6萬元。2、【答案解析】企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用， 應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除?？梢钥鄢慕杩钯M用=3000X 4.5%- 12X 3= 33.75 （萬元）。3、 【答案解析】企業(yè)取得國債利息收入免征企業(yè)所得稅；企業(yè)取得地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得

19、稅。2015年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（6800-5000+120-100+2 ）X 25%=455.50 （萬元）。4、 【答案解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額 =120X 12%=14.4 （萬元），所以捐贈支出 納稅調(diào)增額=20-14.4=5.6 （萬元），購買環(huán)境保護專用設(shè)備投資額的10%以從企業(yè)當(dāng)年的 應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =（120+5.6 ）X 25%-30X 10%=28.4 （萬元）。5、 【答案解析】成本費用無法核實，按照應(yīng)稅收入額核定計算所得稅。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅額=（50+4）X 15%< 25%=2.03（萬元）四、綜合題1.

20、【答案】工會經(jīng)費扣除限額=540X 2%=10.8（萬元）調(diào)增 15-10.8=4.2（萬元）職工福利費扣除限額=540X 14 % =75.6（萬元）調(diào)增 82-75.6=6.4（萬元）職工教育經(jīng)費=540X 2.5 % =13.5（萬元）=4.2+6.4+4.5=15.1調(diào)增 18-13.5=4.5（萬元）職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（萬元）（2）租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-40十24 X 9=25（萬元）（3）利息費用扣除限額=500X 6% =30（萬元），實際列支500X 10% =50（萬元），準(zhǔn)予扣除 30萬元。利息支出應(yīng)調(diào)整的所得額 =50-30=20（萬元）（4）違約金、罰款支出應(yīng)調(diào)整的所得稅額=5（萬元）（5）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額 =-40+15.1+25+20 +