國際稅法 小抄 14到20章

1、正常交易原則是轉(zhuǎn)讓定價(jià)制度的核心原則。至于正常交易原則價(jià)格，一般是指非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在公開市場上相同或類似情況下從事相同或類似交易可能會同意的價(jià)格。 傳統(tǒng)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法就是指可比較依法或科比交易價(jià)格法，其具體是指可比非受控價(jià)格法，在銷售價(jià)格法和成本加價(jià)法等三種方法。 事先定價(jià)安排是經(jīng)合組織所采用的術(shù)語，在美國被稱為預(yù)先定價(jià)協(xié)議，縮寫為APA。是指稅務(wù)當(dāng)局和納稅人在受控交易發(fā)生之前，就一定期限內(nèi)的那些交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題而確定一套適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)和重要假設(shè)的安排。我國關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定？1. 相互間直接或間接持有其中一方股份總額達(dá)到百分之25或以上的。2. 直接或間接同為第三者所擁有或控股股份達(dá)到百分之2

2、5以上的。3. 企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自由資金百分之50或以上，或企業(yè)借貸資金金額的百分百分之10是有另一企業(yè)擔(dān)保的。4. 企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級管理人員一半以上或有一名常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的。5. 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須是由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利（包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)，專有技術(shù)等）才能正常進(jìn)行的。6. 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營購進(jìn)原材料，零配件等（包括價(jià)格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制的。7. 企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售（包括價(jià)格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制的；8. 對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，交易具有實(shí)際控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系，包括家族，親屬關(guān)系。轉(zhuǎn)讓定價(jià)征管程序的規(guī)定1. 關(guān)聯(lián)交易的申報(bào)。根

3、據(jù)（規(guī)程）第五條的規(guī)定：凡企業(yè)與另一企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)的，均應(yīng)在納稅年度終了后四個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送<中華人民共和國國家稅務(wù)總覺外商投資企業(yè)或外國企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年申請表）申請表分A類和B類。A類使用于業(yè)務(wù)往來類型和內(nèi)容單一的企業(yè)，B類使用于業(yè)務(wù)往來和內(nèi)容多項(xiàng)的企業(yè)。2. 調(diào)查審計(jì)。調(diào)查審計(jì)主要分為調(diào)查審計(jì)對象的選擇和調(diào)查審計(jì)的實(shí)施兩個(gè)步驟。3. 調(diào)查的實(shí)施。4. 爭議的解決。國際避稅地，又稱為稅收天堂，避稅港，離案中心等，通常是指那些可以被人們籍以進(jìn)行所得稅或財(cái)產(chǎn)稅國際避稅活動(dòng)的國家或地區(qū)。 國際避稅地的特征1無稅或相對的低稅率。2.銀行與商業(yè)保密 3.有一個(gè)重

4、要且不合比例的金融業(yè)。 4.現(xiàn)代化的交通與通訊系統(tǒng)。5. 有規(guī)定的貨幣和靈活的兌換管制6. 提升和推廣避稅地或?yàn)殡x岸金融中心。7. 稅收跳躍的存在與運(yùn)用8. 政治和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。9. 社會組織生活。按照稅率與稅收優(yōu)惠進(jìn)行的分類1沒有稅收的避稅地2以領(lǐng)土為基礎(chǔ)進(jìn)行征稅的避稅地3稅率低的避稅地4對控股公司和離岸公司提供特別優(yōu)惠的避稅地5對發(fā)展出口行業(yè)提供免稅的避稅地6對某些類型的公司提供特別優(yōu)惠的避稅地。利用國際避稅地的主要形式？1基地公司 又稱為信箱公司，招牌公司，是指那些在避稅地設(shè)立而實(shí)際上受外國股東控制的公司，這類公司的全部或主要的經(jīng)營活動(dòng)是在避稅地境外進(jìn)行。2設(shè)置信托。3離岸公司4建立船運(yùn)公

5、司和辦理船舶注冊。5離岸養(yǎng)老金計(jì)劃。6離岸投資基金。如何規(guī)制避稅地？1通過國內(nèi)立法與實(shí)務(wù)規(guī)制國際避稅地。2通過稅收條約規(guī)制國際避稅地。3強(qiáng)化國際合作規(guī)制與國際避稅地。國際稅收協(xié)定的濫用是指非稅收協(xié)定締約國的居民通過在稅收協(xié)定締約國設(shè)立中介公司的做法獲取其本不應(yīng)享有的該稅收協(xié)定中的稅收優(yōu)惠。國際稅收協(xié)定濫用的方式主要為設(shè)立直接中介公司和進(jìn)階中介公司。規(guī)制稅收協(xié)定濫用的國內(nèi)法措施 相關(guān)案例有德國的摩納哥案和美國的艾肯實(shí)業(yè)案。1. 制定專門立法2. 使用反避稅的一般法律規(guī)定或原則3. 法律實(shí)踐4以國內(nèi)法方式解決稅收協(xié)定濫用的法律問題規(guī)制稅收協(xié)定濫用的國際法措施？1. 審核法 2普遍那稅法 3 渠道法

6、 4善意經(jīng)營法 5綜合限制法國際稅收協(xié)調(diào)兩個(gè)或兩個(gè)以上國家，在同一時(shí)期內(nèi)，對參與國際活動(dòng)的同一納稅人或不同納稅人的同一征稅對象或稅源，征收相同或類似的稅收就是國際雙重征稅。國際雙重征稅分為法律性重復(fù)征稅和經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅兩種類型。法律性重復(fù)稅試著的由不同的國家在同一時(shí)期內(nèi)對同一納稅人的同一課稅對象進(jìn)行征稅。而經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅，是指不同的國家對不同跨國納稅人的同一課稅對象或同一稅源的重復(fù)征稅。所得稅國際協(xié)調(diào)的途徑1稅收合作 2稅收協(xié)定 3稅制趨似 4區(qū)域稅收一體化 5擬議中的國際稅收組織我國關(guān)于雙邊所得稅協(xié)定的現(xiàn)狀？我國對于對外牽手稅收協(xié)定的基本原則是：既要有利于維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益，又要有利于吸

7、引外資，引進(jìn)技術(shù)，有利于本國企業(yè)走向世界。在次基礎(chǔ)上堅(jiān)持以下原則：1、堅(jiān)持平等互利原則 2堅(jiān)持所得的來源地國優(yōu)先征稅的原則 3 遵從國際稅收慣例的原則 4 堅(jiān)持稅收繞讓的原則 商品稅國際協(xié)調(diào) 商品稅以商品（包括勞務(wù)）為征稅對象，使其區(qū)別與以所得為征稅對象的所得稅和以財(cái)產(chǎn)為征稅對象的財(cái)產(chǎn)稅。增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中的增值額作為計(jì)稅依據(jù)的一種商品稅。特征有：1不重征，消除了重復(fù)征稅，有利于企業(yè)的公平競爭和專業(yè)化協(xié)作。 2 普遍征稅，有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。 3實(shí)行零稅率，有利于商品出口。 4實(shí)行零稅率，有利于商品出口。消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為征稅對象，以銷售額或銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)的一種稅，習(xí)慣上

8、也稱為貨物稅。特征：1征稅范圍有限 2納稅環(huán)節(jié)相對單一 3征管簡便 4調(diào)節(jié)功能明顯1860年，英國與法國簽訂了科不登謝瓦利埃條約，這一條約的簽訂標(biāo)志著歐洲工業(yè)化階段自由貿(mào)易時(shí)代的到來。WTO體制下的關(guān)稅協(xié)調(diào)1. 關(guān)稅減讓 2海關(guān)估價(jià) 3原產(chǎn)地規(guī)則 烏拉圭會和談判特點(diǎn)；1、關(guān)稅稅率水平大大降低 2擴(kuò)大約束稅率范圍 3零關(guān)稅承諾 4削平高峰關(guān)稅國內(nèi)商品稅收管轄權(quán)主要有兩種。一種是生產(chǎn)地原則，即只要商品在本國生產(chǎn)，無論在何處消費(fèi)，本國都對其課征商品稅。一種是目的地原則，又稱為消費(fèi)地原則，即只要商品在本國消費(fèi)，不管在何處生產(chǎn)，本國都對其課征商品稅。根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化程度不同可分為：1自由貿(mào)易區(qū) 2關(guān)稅同盟 3共同市場 4經(jīng)濟(jì)聯(lián)盟 中國涉外稅法的原則1維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益2堅(jiān)持平等互利本原則，3參照國際稅收慣例。涉外稅收負(fù)擔(dān)，簡稱涉外稅負(fù)，是指涉外企業(yè)所得稅的納稅人在一定時(shí)期內(nèi)依法應(yīng)納稅額占其所得額的比例，換言之，涉外稅種的稅率是衡量涉外稅負(fù)是否適當(dāng)?shù)母緲?biāo)志。涉外負(fù)擔(dān)的原則1碰等原則 2從重原則 又分為全面從重和特定從重原則 3優(yōu)惠原則又分為全面優(yōu)惠和特定優(yōu)惠原則。中國涉外稅收優(yōu)惠的原則：1是正當(dāng)性原則 2針對性原