關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制問題的若干思考

1、中央廣播電視大學(xué)本科畢業(yè)論文關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制問題的若干思考作 者:王曉棠院 系 :六安廣播電視大學(xué)專 業(yè):會計(jì)本科年 級: 2014年秋季關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制問題的若干思考提綱摘要一、編制財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性(一財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一部分(二編制財(cái)務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)制度中的一項(xiàng)重要工作 二、財(cái)務(wù)預(yù)算的原則和編制方法(一 財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本原則(二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法三、財(cái)務(wù)預(yù)算編制存在的問題及對策(一管理制度的執(zhí)行力不強(qiáng),制約了預(yù)算的完成(二預(yù)算目標(biāo)背離了公司的整體戰(zhàn)略規(guī)劃(三財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏具體的經(jīng)營部門業(yè)務(wù)預(yù)算支持(四信息不對稱導(dǎo)致“公司最明白的人不干最明白的事”(五預(yù)算的編制要?jiǎng)傂耘c彈性相結(jié)

2、合四、改善我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制現(xiàn)狀的措施(一健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系(二建立財(cái)務(wù)預(yù)算部門(三財(cái)務(wù)預(yù)算的編制要與市場現(xiàn)狀及企業(yè)實(shí)情相適應(yīng)(四加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制能力(五建立和完善企業(yè)績效考核體系(六提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和水平五、結(jié)論關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算編制問題的若干思考【摘要】 :隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展, 中小企業(yè)數(shù)量日益增多,規(guī)模日漸狀大,已成 為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可忽視的中堅(jiān)力量。 而其在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作方面存在著許多 薄弱環(huán)節(jié), 并在一定程度上制約了中小企業(yè)的發(fā)展。 文章針對我國中小企業(yè)財(cái)務(wù) 預(yù)算中存在的問題, 提出如何加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的建設(shè)性意見, 強(qiáng)化中 小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理?！娟P(guān)鍵詞】 :中小企業(yè)

3、財(cái)務(wù)預(yù)算 編制問題 思考企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上, 圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo), 對一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金做 出具體安排。通過財(cái)務(wù)預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、 考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、 各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、 考 核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算、 業(yè)務(wù)預(yù)算、 資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。因此, 全面預(yù)算管理不單純是財(cái) 務(wù)、會計(jì)或某個(gè)特定職能部門的管理,而是企業(yè)綜合的、 全面的管理、 是具有全面控制約束 力的

4、一種機(jī)制。一、編制財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性編制財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性表現(xiàn)在以下兩方面:(一 財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一部分, 它作為全面預(yù)算體系中最后環(huán)節(jié), 可以從價(jià) 值方面總括地反映經(jīng)營期決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果, 所以也稱為總預(yù)算, 其余預(yù)算則相應(yīng) 稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。顯然財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中占有舉足輕重的地位。(二 為了使企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)更為具體和規(guī)范化, 并能順利完成企業(yè)短期、 長期目標(biāo), 必須編制財(cái)務(wù)預(yù)算。 財(cái)務(wù)預(yù)算編制的好壞, 不僅影響著財(cái)務(wù)決策的執(zhí)行, 而且直接影響著企 業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。因此如何編制科學(xué)、適用的財(cái)務(wù)預(yù)算 , 已經(jīng)成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度中 的一項(xiàng)重要的工作。二、財(cái)務(wù)預(yù)算編

5、制的原則和方法(一財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本原則:1、堅(jiān)持效益優(yōu)先原則,實(shí)行總量平衡,進(jìn)行全面預(yù)算管理;2、堅(jiān)持積極積極穩(wěn)健原則,確保以收定支,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制;3、堅(jiān)持權(quán)責(zé)對等原則,確保切實(shí)可行,圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施。(二財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法1、銷售預(yù)算編制。編制預(yù)算都以銷售預(yù)算為龍頭,銷售收入確定,整個(gè)預(yù)算工作就 確定了一多半。銷售預(yù)測受國家政策導(dǎo)向、行業(yè)需求總量以及企業(yè)行業(yè)占有率等因素影響。 國家對行業(yè)發(fā)展進(jìn)行宏觀調(diào)控, 鼓勵(lì)新型高新技術(shù)、 新能源及關(guān)系國計(jì)民生的行業(yè)發(fā)展, 遏 制高能耗、 高浪費(fèi)及發(fā)展過盛行業(yè)的發(fā)展。 在預(yù)測銷售時(shí)首先要了解國家對企業(yè)所涉及行業(yè) 的政策導(dǎo)向, 由此估計(jì)行業(yè)年度需求總量

6、, 再根據(jù)企業(yè)所占市場份額估計(jì)銷售總量, 確定本 企業(yè)銷售結(jié)構(gòu)、數(shù)量、單價(jià),最后生成銷售預(yù)測報(bào)告。銷售預(yù)測要與產(chǎn)能相匹配,并且選擇 邊際貢獻(xiàn)率高的產(chǎn)品進(jìn)行銷售,最后與生產(chǎn)相匹配的銷售計(jì)劃為確定銷售預(yù)算。2、生產(chǎn)計(jì)劃編制。生產(chǎn)預(yù)算一般是在銷售預(yù)算確定后開始編制的,企業(yè)一般稱為排產(chǎn) 計(jì)劃, 根據(jù)“庫存量 +生產(chǎn)量 =銷售量”原則來測算生產(chǎn)需求量。 由于在實(shí)際情況中企業(yè)的庫 存都可能是為特定客戶而儲備的, 所以雖然期初庫存量較大, 但是可能仍需要大量生產(chǎn), 編 制生產(chǎn)計(jì)劃的時(shí)候要特別注意。 生產(chǎn)計(jì)劃根據(jù)銷售計(jì)劃安排, 保證期初庫存 +本期生產(chǎn) >本期 銷售。 生產(chǎn)管理部門根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有人力、 場

7、地、設(shè)備條件測算最大實(shí)際產(chǎn)能,當(dāng)產(chǎn)能大于生產(chǎn)需求量情況下, 則可以進(jìn)行詳細(xì)的排產(chǎn)計(jì)劃。 如果產(chǎn)能小于需求量或者缺乏特殊設(shè)備情況 下, 則需要考慮是增加設(shè)備提高產(chǎn)能還是采取委托加工形式進(jìn)行生產(chǎn), 在這兩者之間進(jìn)行比 較選擇成本較低者。 增加設(shè)備需要測算該產(chǎn)品的銷售利潤在未來期間是否能夠收回投資額并 取得預(yù)期利潤, 如果未來銷售總量所產(chǎn)生的利潤無法彌補(bǔ)設(shè)備等投資總額, 那么即便是邊際 貢獻(xiàn)及利潤率高于委托加工形式,那也是不可取的。3、材料成本預(yù)算編制。一般情況下,材料成本占產(chǎn)品總成本的 70%左右,所以準(zhǔn)確的 預(yù)算在銷售與生產(chǎn)確定的情況下材料成本的準(zhǔn)確率對預(yù)測結(jié)果影響很大, 材料成本預(yù)測按照 以下

8、步驟:第一步:預(yù)測材料定額成本。首先需要建立產(chǎn)品的產(chǎn)品結(jié)構(gòu),一般稱為 BOM 是指產(chǎn)品 所需零部件明細(xì)表及其結(jié)構(gòu);再根據(jù)材料的市場報(bào)價(jià)計(jì)算出 BOM 的定額成本。第二步:根據(jù)歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)出材料損失比例。 此部分為生產(chǎn)過程中的合理損耗或由于操 作不善產(chǎn)生的材料損失,計(jì)入生產(chǎn)所需材料總成本。4、人力成本預(yù)算編制。人力費(fèi)用一般分兩類:一類是管理人員人力費(fèi)用,此類人力費(fèi) 用一般不因產(chǎn)量變化而變化, 是固定不變的, 預(yù)測時(shí)可根據(jù)現(xiàn)有管理人員費(fèi)用總額預(yù)測; 第 二類是直接人工人力費(fèi)用, 直接人力費(fèi)用隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)。 預(yù)估直接人力費(fèi)用可根據(jù)標(biāo)準(zhǔn) 小時(shí)工資率來預(yù)測, 標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)工資率是根據(jù)企業(yè)平均工資水平測定

9、的, 此方法需要技術(shù)部門 給定產(chǎn)品生產(chǎn)所需理論工時(shí)。直接人力費(fèi)用總額 =小時(shí)工資率×產(chǎn)品生產(chǎn)周期×生產(chǎn)總量, 如:小時(shí)工資率為 20元 /小時(shí), 1月 A 產(chǎn)品生產(chǎn)量為 1, 000件,每件產(chǎn)品需要 100小時(shí), 那么需要人數(shù)為 1000×100/21.75/8=575人,需要人力費(fèi)用總額為 575×21.75×8×20=200萬元。 但是,由于企業(yè)是一個(gè)連續(xù)的生產(chǎn)過程,加上部分企業(yè)受季節(jié)影響較大,即便是不同 期間內(nèi)產(chǎn)量波動(dòng)懸殊, 也不能簡單根據(jù)產(chǎn)量計(jì)算人力費(fèi)用總額, 要根據(jù)合理的方法削減或增 加相應(yīng)人力費(fèi)用,力求接近實(shí)際。5、各項(xiàng)費(fèi)

10、用預(yù)算編制。各職能部門根據(jù)銷售、發(fā)運(yùn)、生產(chǎn)計(jì)劃測算與之相匹配的資金 需求及各項(xiàng)費(fèi)用支出計(jì)劃, 編制方法可采用零基預(yù)算、 增量預(yù)算等方法。 費(fèi)用一般分為變動(dòng) 性費(fèi)用與固定性費(fèi)用兩類, 第一類是跟產(chǎn)量增減變化有關(guān)的費(fèi)用, 比如:水電費(fèi)、 勞保用品、 低值易耗品、 運(yùn)輸費(fèi)、 機(jī)物料消耗等, 這部分根據(jù)單位產(chǎn)品所耗用量估計(jì)預(yù)算期間費(fèi)用總額。 第二類是跟產(chǎn)量增減變化無關(guān)的費(fèi)用,比如:管理人員工資、折舊、廣告費(fèi)、招待費(fèi)、各項(xiàng) 稅費(fèi)(不含增值稅、所得稅等 ,固定費(fèi)用預(yù)算一般是以歷史數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ),對預(yù)算期間預(yù) 計(jì)出現(xiàn)的特殊情況在原數(shù)據(jù)上做相應(yīng)調(diào)整。6、預(yù)算報(bào)告編制。銷售、生產(chǎn)、費(fèi)用等預(yù)算完成后,預(yù)算管理人員按

11、照會計(jì)核算方法 編制出預(yù)算報(bào)告,預(yù)算報(bào)告含預(yù)算利潤表、預(yù)算假設(shè)條件、預(yù)算附注及重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)列示。 預(yù)算報(bào)告最終提交企業(yè)決策機(jī)構(gòu),由決策層簽署后下發(fā)企業(yè)各職能部門按計(jì)劃實(shí)施。三、財(cái)務(wù)預(yù)算編制存在的問題及決策財(cái)務(wù)的重要性不言而喻, 但好的預(yù)算報(bào)告并不一定能給股東帶來預(yù)期利益, 相反, 相當(dāng) 一部分公司的財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營存在很大的偏差。 仔細(xì)分析, 很重要的原因在于預(yù)算編制 和執(zhí)行操作機(jī)制上存在問題。(一管理制度的執(zhí)行力不強(qiáng),制約了預(yù)算的完成一方面，管理健全使員工的預(yù)算執(zhí)行“無章可循” 。企業(yè)的管理制度應(yīng)該涉及方方面面， 詳細(xì)的執(zhí)行程序?yàn)閱T工在企業(yè)內(nèi)的具體操作提供了平臺。 有好多企業(yè)管理水平低，

12、具體體現(xiàn) 在應(yīng)該建立管理程序及規(guī)章的環(huán)節(jié)而沒有建立，造成實(shí)施過程中主觀性強(qiáng)，客觀性弱，易使 預(yù)算的目標(biāo)與實(shí)際結(jié)果偏差大，從而制約了預(yù)算的完成。另一方面是“有章可循” ，但“一 抓就死， 一松就亂” 則同樣制約了預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。 并不是管理制度全面就一定會實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)， 有眾多公司的管理制度體系也很全面，但最終也沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，究其主要原因是，人力 資源管理不到位， 員工的執(zhí)行力也打了折扣。 而人力資源的管理對一個(gè)公司的重要性是顯而 易見的。對制度的具體執(zhí)行者來說，不遺余力地貫徹制度，不能單單從精神文化層面上去推 動(dòng)，更重要的是責(zé)、權(quán)、利的有交結(jié)合。利益的平衡不僅是公司考慮的，公司內(nèi)的每位員工 也

13、必將權(quán)衡自己的利益得失。 所以好制度的建立是前提， 同時(shí)有效的績效體系需要的原則就 是公平、公正。嚴(yán)格的公平、公正的績效考評是員工對制度執(zhí)行的有力保證。 （二）預(yù)算目標(biāo)背離了公司的整體戰(zhàn)略規(guī)劃 預(yù)算的編制基本上是靜態(tài)地看問題，對形勢的分析不到位，易背離公司的整體戰(zhàn)略規(guī) 劃。特別是公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃有重大調(diào)整時(shí)，預(yù)算如果仍然沿用以前習(xí)慣思路來編制，則將 可能與總體目標(biāo)有偏差。 因?yàn)榻?jīng)濟(jì)的發(fā)展日新月異， 市場環(huán)境的反映有時(shí)會非常明顯且速度 加快，在這種情況下，預(yù)算編制時(shí)就要求對形勢的分析有前瞻性，對公司預(yù)算年度的經(jīng)營側(cè) 重點(diǎn)有較準(zhǔn)確的把握， 否則將會因?yàn)榕c整體戰(zhàn)略規(guī)劃不符而在實(shí)際運(yùn)行過程中， 員工就

14、會出 現(xiàn)原動(dòng)力不足， 公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃的制訂背離了市場規(guī)律而使戰(zhàn)略規(guī)劃出現(xiàn)問題。 可想而知 預(yù)算目標(biāo)的制訂肯定會出現(xiàn) “上不正下歪” 的情況。 這就要求公司的決策者順應(yīng)市場的要求， 準(zhǔn)確把握公司在整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的地位，以免出現(xiàn)上述差距而完不成預(yù)算。 （三）財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏具體的經(jīng)營部門業(yè)務(wù)預(yù)算支持 經(jīng)營部門業(yè)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算的一部分，包括公司經(jīng)營部門的營銷方案或運(yùn)營計(jì) 劃。財(cái)務(wù)預(yù)算中，銷售預(yù)算所處的龍頭地位不可質(zhì)疑，實(shí)際經(jīng)營過程中，銷售目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是 整個(gè)預(yù)算的前提， 只有有效的銷售拉動(dòng)才能實(shí)現(xiàn)公司的可持續(xù)發(fā)展。 財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)際上給經(jīng)營 部門明確了 “干多少” ， 而整個(gè)業(yè)務(wù)預(yù)算或者說詳細(xì)的營銷方案

15、則給業(yè)務(wù)員指明了 “怎樣干” ， 執(zhí)行的具體措施往往是預(yù)算完成的關(guān)鍵。 （四）信息不對稱導(dǎo)致“公司最明白的人不干最明白的事” 一方面，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)、編制預(yù)算部門與執(zhí)行部門溝通不暢，導(dǎo)致信息出現(xiàn)斷流。 編制部門對公司戰(zhàn)略規(guī)劃及政策相對了解透徹， 在預(yù)算編制時(shí)將努力貫徹公司的思想， 然后 由預(yù)算編制部門將信息傳達(dá)給執(zhí)行部門， 這種分層分級溝通編制的方法， 對預(yù)算編制部門的 協(xié)調(diào)能力及溝通能力提出了很高的要求。 如果協(xié)調(diào)能力與溝通能力不強(qiáng)， 將導(dǎo)致執(zhí)行部門貫 徹公司預(yù)算出現(xiàn)偏差，從而制約預(yù)算的完成。另一方面，在公司實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中，監(jiān)督控制 預(yù)算部門也會因?yàn)樾畔⒉粚ΨQ， 而造成執(zhí)行部門的失控。 編制

16、預(yù)算和監(jiān)督控制預(yù)算的部門對 預(yù)算的目標(biāo)了解透徹， 但不一定對實(shí)際情況中的變動(dòng)差異因素了解。 所以需要建立有效的信 息反饋系統(tǒng)使“公司最明白的人去干最明白的事” 。 （五）預(yù)算的編制要?jiǎng)傂耘c彈性相結(jié)合 預(yù)算過細(xì)致使實(shí)際執(zhí)行過程中主管人員喪失了必要的自由， 這是剛性太強(qiáng)的表現(xiàn)， 認(rèn) 為各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)制訂完后，各執(zhí)行部門必須不折不扣地完成。但實(shí)際情況隨時(shí)會發(fā)生變化， 6 除主觀能解決的問題外，一些較大的客觀問題往往是公司不能左右的，在這種情況下，如果 一味的強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性， 就會制約預(yù)算的完成。 彈性預(yù)算是解決公司內(nèi)外部環(huán)境變化較大時(shí) 的一種較好的方法。 彈性預(yù)算的編制當(dāng)然不是將已有財(cái)務(wù)預(yù)算推翻重來，

17、 僅僅是在基本原則 下充分適應(yīng)公司環(huán)境變化。而這些原則和要求是：堅(jiān)持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行 全面預(yù)算管理； 堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則， 確保以收定支， 加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制； 堅(jiān)持權(quán)責(zé)對等原則， 確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施。按照此原則和要求編制彈性預(yù)算后，員工的執(zhí)行力將會 大大提高，從而最大限度地完成預(yù)算。 四、改善我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制現(xiàn)狀的措施 （一）健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系 財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。編制財(cái)務(wù)預(yù)算，對財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行綜合平衡，將 目標(biāo)分解到各部門、各責(zé)任人，并通過財(cái)務(wù)預(yù)算來約束和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，保證企業(yè)各 項(xiàng)計(jì)劃的完成， 而一套完整的財(cái)務(wù)預(yù)算模式是根據(jù)不同的發(fā)展階

18、段而制定的， 主要包括以下 幾個(gè)模式： （1）新建投資項(xiàng)目企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，以投資預(yù)算為重點(diǎn)，包括投資項(xiàng)目的可行性分析、 總預(yù)算、現(xiàn)金流出量的計(jì)劃、籌集預(yù)算計(jì)劃，在財(cái)務(wù)管理制度中確定預(yù)算控制辦法及決策程 序。 （2）持續(xù)經(jīng)營企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，以盈利為重點(diǎn)，包括銷售預(yù)算、銷售成本、費(fèi)用預(yù)算、 盈利目標(biāo)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。對費(fèi)用預(yù)算的重點(diǎn)項(xiàng)目和各類損失要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。現(xiàn)金流 量預(yù)算的重點(diǎn)是經(jīng)營性流入量和流出量，要確保資金回籠，提高資金的使用效率。 （3）清理企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，以現(xiàn)金流量為重點(diǎn)，嚴(yán)格收支兩條線。為了有效控制費(fèi)用， 對清理企業(yè)要進(jìn)行現(xiàn)金流量費(fèi)用支出預(yù)算控制。 為了保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，根據(jù)企業(yè)

19、內(nèi)部的管理層次和組織結(jié)構(gòu)，要建立有效的內(nèi)部 制約制度，并且通過財(cái)務(wù)會計(jì)信息的記錄、分析和反饋，形成事前控制、事中監(jiān)督、事后考 核的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。 （二）建立財(cái)務(wù)預(yù)算部門 在有些已經(jīng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的企業(yè)中， 并沒有專門的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)， 而是全部任 務(wù)都交付與財(cái)會部門。這樣以來，一方面受財(cái)會部門自身的限制，在制定財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)會缺乏 大局觀和前瞻性，忽略與其它部門的協(xié)調(diào)；另一方面，財(cái)務(wù)預(yù)算就會出現(xiàn)重編制、輕執(zhí)行、 輕管理的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)預(yù)算的管理也只是一紙空文，各部門和員工也不會認(rèn)真執(zhí)行。 （三）預(yù)算的編制要與市場現(xiàn)狀及企業(yè)實(shí)情相適應(yīng) 企業(yè)在制定財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)既要結(jié)合以前年份財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，總結(jié)

20、歷史財(cái)務(wù)預(yù)算的 經(jīng)驗(yàn)， 又要對企業(yè)當(dāng)前所面臨的外部環(huán)境作深刻的了解以及時(shí)修正財(cái)務(wù)預(yù)算， 堅(jiān)持由內(nèi)而外 與由外而內(nèi)相結(jié)合， 自上而下與自下而上相結(jié)合的原則， 在全面考慮了市場信息以及企業(yè)實(shí) 情的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制。 （四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制能力 預(yù)算的編制直接決定了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的可實(shí)施性，所以，對于預(yù)算的編制，必須做好 前期的預(yù)測工作，根據(jù)不同項(xiàng)目和部門特點(diǎn)，科學(xué)合理分配資金。嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)預(yù)算的制定 7 要與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃一致， 對財(cái)務(wù)預(yù)算的編制要與企業(yè)相適應(yīng)， 對已批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算不能隨意 調(diào)整修改，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的編制，增強(qiáng)預(yù)算的規(guī)范性、科學(xué)性和合理性。 （五）建立和完善企業(yè)績效考核體系 企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部各部門、 各層面的職責(zé)任務(wù)建立工作績效考核指標(biāo)體系， 把考核指標(biāo)分門別 類、有層次地分解落實(shí)到各職能部門。同時(shí)，制定的工作績效考核指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)要全面、客觀、 合理、科學(xué)，具有可行性，避免預(yù)算管理中出現(xiàn)片面性和隨意性，確保企業(yè)既定目標(biāo)的順利 實(shí)現(xiàn)。 （六）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和水平 企業(yè)要加強(qiáng)對現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，針對實(shí)際情況，