證券投資基金股指期貨投資會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)細(xì)則試行要點(diǎn)

1、證券投資基金股指期貨投資會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)細(xì)則（試行）目錄、總貝U 2二、 科目設(shè)置4三、主要賬務(wù)處理5（一）存入保證金 5（二）提取保證金5（三）開倉51買入合約：記錄初始合約價(jià)值 52、賣出合約：記錄初始合約價(jià)值 5（四）平倉或到期交割51買入合約賣出平倉或到期交割 52、賣出合約買入平倉或到期交割 6（五）交易費(fèi)用6（六）日終結(jié)算61買入合約日終估值62、 賣出合約日終估值 63、 確認(rèn)平倉損益/到期交割損益64、 當(dāng)日無負(fù)債結(jié)算7（七）調(diào)整合約占用的交易保證金 7附件：參考范例8、總則（一）為規(guī)范證券投資基金（以下簡(jiǎn)稱基金）股指期貨投資的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整 地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)證券投資基金

2、法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)證監(jiān)會(huì)證券投資基金 參與股指期貨交易指引等法律法規(guī)，制定本細(xì)則?；鸸芾砉咎囟蛻粑胸?cái)產(chǎn)參與股指期貨交易的，其會(huì)計(jì)核算可參照本細(xì)則辦理。（二）本細(xì)則所稱股指期貨，是指由中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，在中國(guó)金融期貨交易所上市交 易的以股票價(jià)格指數(shù)為標(biāo)的的金融期貨合約。（三）基金股指期貨投資的會(huì)計(jì)核算按照本細(xì)則處理。若基金開展股指期貨套期保值 業(yè)務(wù)滿足企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)一一套期保值規(guī)定的運(yùn)用套期會(huì)計(jì)條件的，可運(yùn)用套期 會(huì)計(jì)方法進(jìn)行處理。（四）基金以套期保值為目的參與股指期貨交易的，基金管理公司應(yīng)形成關(guān)于套期關(guān) 系、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和套期策略的正式書面文件，并對(duì)套期有效性進(jìn)行定期評(píng)估。（五

3、）基金投資的股指期貨合約，一般以估值當(dāng)日結(jié)算價(jià)進(jìn)行估值，估值當(dāng)日無結(jié)算 價(jià)的，且最近交易日后經(jīng)濟(jì)環(huán)境未發(fā)生重大變化的，采用最近交易日結(jié)算價(jià)估值?；鸸?理公司應(yīng)在業(yè)務(wù)管理制度中進(jìn)一步明確相關(guān)估值監(jiān)控程序，根據(jù)市場(chǎng)情況建立結(jié)算價(jià)估值 方法公允性的評(píng)估機(jī)制，完善相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、控制和報(bào)告機(jī)制，確?；鸸乐档墓?、合 理。（六）基金管理公司和基金托管銀行應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及本細(xì)則設(shè)置和使用與股指期 貨投資相關(guān)的會(huì)計(jì)科目，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，可根據(jù)需要自行確定明細(xì) 科目。對(duì)于“其他衍生工具”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目，應(yīng)根據(jù)確 定的套期保值等交易目的，設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。（七

4、）基金參與股指期貨交易的，基金管理公司應(yīng)根據(jù)財(cái)政部及中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)報(bào)表 列報(bào)和信息披露的規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的編制和披露基金財(cái)務(wù)報(bào)表、投資組合報(bào)告等 信息。（八）如滿足企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)一一金融工具列報(bào)第十三條規(guī)定的條件，應(yīng)按抵消后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示與投資股指期貨相關(guān)的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。此情況下,為便于投資者理解基金股指期貨投資信息，應(yīng)在基金財(cái)務(wù)報(bào)表附注等披露文件中對(duì)此凈額 列示作相關(guān)說明。（九）如財(cái)政部等有關(guān)部門對(duì)基金股指期貨投資會(huì)計(jì)核算另有新的具體規(guī)定的，從其 規(guī)定7、科目設(shè)置編號(hào)會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目設(shè)置核算內(nèi)容1021結(jié)算備付金當(dāng)存放在保證金賬戶中未被期貨合約占用的保證金余額為負(fù)

5、時(shí)，本科目余額可能為負(fù)，此情況如果岀現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表日,則可在報(bào)表附注中予以說明通過期貨公司進(jìn)行結(jié)算的，按期貨 公司進(jìn)行明細(xì)核算。核算基金存放在保證金賬戶中未 被期貨合約占用的保證金。1031存出保證金通過期貨公司進(jìn)行結(jié)算的，按照期 貨公司進(jìn)行明細(xì)核算。核算基金存放在保證金賬戶中已 被期貨合約占用的保證金。3003證券清算款設(shè)置期貨暫收款進(jìn)行明細(xì)核算。核算基金持有的股指期貨合約當(dāng) 日無負(fù)債結(jié)算后形成的暫收和暫 付款項(xiàng)，此科目余額與其他衍生 工具科目中的股指期貨合約公允 價(jià)值金額一致，方向相反。3102其他衍生工具1、按照買入/賣出股指期貨、交易 目的、初始合約價(jià)值/公允價(jià)值、 合約品種等進(jìn)行明細(xì)

6、核算。2、設(shè)置“其他衍生工具一沖抵股 指期貨初始合約價(jià)值”科目，作為 所有股指期貨合約初始合約價(jià)值 的沖抵科目，不核算數(shù)量。核算基金持有的股指期貨合約的 數(shù)量、公允價(jià)值。6101公允價(jià)值變動(dòng) 損益按照股指期貨、買入/賣出、交易 目的等進(jìn)行明細(xì)核算。核算基金持有的股指期貨合約公 允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損 益的利得或損失。6111投資收益按照股指期貨、交易目的等進(jìn)行明 細(xì)核算。核算基金持有的股指期貨合約平 倉和到期交割實(shí)現(xiàn)的收益。6407交易費(fèi)用按照期貨公司進(jìn)行明細(xì)核算。核算基金股指期貨交易產(chǎn)生的交 易費(fèi)用。、主要賬務(wù)處理（一）存入保證金借：結(jié)算備付金貸：銀行存款（二）提取保證金借：銀行存款貸

7、：結(jié)算備付金（三）開倉若當(dāng)天同時(shí)存在開倉和平倉，先處理開倉，后處理平倉。1、買入合約：記錄初始合約價(jià)值借：其他衍生工具一XX 此處“XX”顯示交易目的，下同。 此處為買入開倉數(shù)量。買入股指期貨一初始合約價(jià)值（數(shù)量°、金額此處為買入開倉合約價(jià)值（開倉價(jià)X買入開倉數(shù)量X合約乘數(shù)）合計(jì)。）貸：其他衍生工具一沖抵股指期貨初始合約價(jià)值（金額）2、賣出合約：記錄初始合約價(jià)值借：其他衍生工具一沖抵股指期貨初始合約價(jià)值（金額）貸：其他衍生工具一XX賣出股指期貨一初始合約價(jià)值（數(shù)量此處為賣出開倉數(shù)量。、金額此處為賣出開倉合約價(jià)值（開倉價(jià)X賣出開倉數(shù)量X合約乘數(shù)）合計(jì)。）（四）平倉或到期交割1、買入合約

8、賣出平倉或到期交割采用移動(dòng)加權(quán)方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉合約的初始合約價(jià)值，需計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)比例q q=買入合約賣出平倉數(shù)量/ （上一日買入持倉數(shù)量 +當(dāng)日買入開倉數(shù)量）結(jié)轉(zhuǎn)平倉合約的初始合約價(jià)值借：其他衍生工具一沖抵股指期貨初始合約價(jià)值（金額金額=round （“其他衍生工具一XX買入股指期貨一初始合約價(jià)值”當(dāng)前借方余額X q , 2）貸：其他衍生工具一XX買入股指期貨一初始合約價(jià)值 （數(shù)量此處為買入合約賣出平倉數(shù)量。、金額）2、賣出合約買入平倉或到期交割采用移動(dòng)加權(quán)方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉合約的初始合約價(jià)值，需計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)比例q11結(jié)轉(zhuǎn)平倉合約的初始合約價(jià)值借：其他衍生工具一XX賣出股指期貨一初始合約價(jià)值（數(shù)量12、金額13

9、）貸：其他衍生工具一沖抵股指期貨初始合約價(jià)值（金額）（五）交易費(fèi)用借：交易費(fèi)用14貸：結(jié)算備付金（或應(yīng)付交易費(fèi)用）（六）日終結(jié)算1、買入合約日終估值借：其他衍生工具一XX買入股指期貨一公允價(jià)值（金額當(dāng)日買入合約持倉損益變動(dòng)額 =當(dāng)日結(jié)算價(jià)X合約乘數(shù)X當(dāng)日買入合約持倉量-（“其他衍生工具一XX買入股指期貨一）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益一股指期貨一XX買入股指期貨（金額）2、賣出合約日終估值借：其他衍生工具一XX賣出股指期貨一公允價(jià)值（金額初始合約價(jià)值”當(dāng)前借方余額+“其他衍生工具一xx買入股指期貨一公允價(jià)值”當(dāng)前借方余額”）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益一股指期貨-XX賣出股指期貨（金額）3、確認(rèn)平倉損益/到期

10、交割損益借：結(jié)算備付金（金額17）11121314q=賣岀合約買入平倉數(shù)量/ （上一日賣岀持倉數(shù)量+當(dāng)日賣岀開倉數(shù)量）此處為賣出合約買入平倉數(shù)量。金額=round （“其他衍生工具一XX賣出股指期貨一初始合約價(jià)值”當(dāng)前貸方余額X q, 2） 交易費(fèi)用金額為當(dāng)日交易手續(xù)費(fèi)合計(jì)。1516當(dāng)日賣岀合約持倉損益變動(dòng)額=（“其他衍生工具一XX賣岀股指期貨一初始合約價(jià)值”當(dāng)前貸方余額+“其他衍生工具一XX賣岀股指期貨一公允價(jià)值”當(dāng)前貸方余額”）-當(dāng)日結(jié)算價(jià)X合約乘數(shù)X當(dāng)日賣岀合約持倉量17當(dāng)日盈虧=刀（賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）X賣出量X合約乘數(shù)+0當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入成交價(jià)）X買入量X合約乘數(shù)+ （上 一交易

11、日結(jié)算價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）X（上一交易日賣岀持倉量 -上一交易日買入持倉量）X合約乘數(shù) 金額=當(dāng)日盈虧-金額，此金額為當(dāng)日平倉損益若將當(dāng)日投資收益區(qū)分買入合約賣岀平倉（或到期交割）損益和賣岀合約買入平倉（或到期交割）損益，則買入合約當(dāng)日盈虧=H （買入合約賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）X買入合約賣出量X合約乘數(shù)+ H （當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入合約買入 成交價(jià)）X買入合約買入量X合約乘數(shù)+ （當(dāng)日結(jié)算價(jià)-上一交易日結(jié)算價(jià)）X（上一交易日買入持倉量）X合約乘數(shù) 當(dāng)日買入合約賣出平倉（或到期交割）損益=買入合約當(dāng)日盈虧-當(dāng)日買入合約持倉損益變動(dòng)額賣岀合約當(dāng)日盈虧=H （賣岀合約賣岀成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）X賣岀合約賣岀

12、量X合約乘數(shù)+口（當(dāng)日結(jié)算價(jià)-賣岀合約買入 成交價(jià)）X賣岀合約買入量X合約乘數(shù)+ （上一交易日結(jié)算價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）X（上一交易日賣岀持倉量）X合約乘數(shù) 當(dāng)日賣岀合約買入平倉（或到期交割）損益=賣岀合約當(dāng)日盈虧-當(dāng)日賣岀合約持倉損益變動(dòng)額貸：投資收益一股指期貨一XX股指期貨（金額）4、當(dāng)日無負(fù)債結(jié)算（金額18）（金額）（金額19）（金額）借：結(jié)算備付金貸：證券清算款（七）調(diào)整合約占用的交易保證金借：存出保證金19貸：結(jié)算備付金附件：參考范例A組合2030134/12,000.0012,000.00200.00(金額)20本范例根據(jù)前述細(xì)則編制，供參考。本范例假設(shè):A、B、C組合均以套期保值為目的

13、投資股指期貨；IF1005合約乘交易日期2010-04-16成交匯總合約買/賣投機(jī)/套保成交價(jià)手?jǐn)?shù)成交額開/平手續(xù)費(fèi)IF1005買套保3,000.00412,000.00開61.82持倉匯總合約買持倉賣持倉昨結(jié)算價(jià)今結(jié)算價(jià)當(dāng)日盈虧21投機(jī)/套保IF100540.003,050.00200.00套保2010-04-16賬務(wù)處理（一）買入合約：記錄初始合約價(jià)值借：其他衍生工具一套保買入股指期貨一初始合約價(jià)值 貸：其他衍生工具一沖抵股指期貨初始合約價(jià)值（二）交易費(fèi)用借：交易費(fèi)用61.82貸：結(jié)算備付金61.82（三）日終結(jié)算1、買入合約日終估值借：其他衍生工具一套保買入股指期貨一公允價(jià)值貸：公允價(jià)值

14、變動(dòng)損益一股指期貨套保買入股指期貨200.00（金額23）2、當(dāng)日無負(fù)債結(jié)算21數(shù)為1 ; 2010-04-16為股指期貨的首個(gè)交易日 當(dāng)日盈虧=刀（賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）X賣出量X合約乘數(shù)+ A （當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入成交價(jià)）X買入量X合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）X（上一交易日賣出持倉量-上一交易日買入持倉量）X合約乘數(shù)=（0-3,050.00 ）X0X1+ （3,050.00-3,000.00 ）X4 X1+ （ 0-3,050.00 ）X（0-0 ）X1 = 200.00，此處金額標(biāo)號(hào)與前述細(xì)則腳注公式的標(biāo)號(hào)保 持一致，下同。22買入開倉合約價(jià)值（開倉價(jià)X買入開倉數(shù)量X合約乘

15、數(shù)）合計(jì) =3,000.00 >4 X1冷2,000.0023金額=當(dāng)日買入合約持倉損益變動(dòng)額=（當(dāng)日結(jié)算價(jià)X合約乘數(shù)X當(dāng)日買入持倉量）一（“其他衍生工具一套保買入股指期貨一初始合約價(jià)值”當(dāng)前借方余額+“其他衍生工具一套保買入股指期貨一公允價(jià)值”當(dāng)前借方余額）=（3,050.00 X X4）(12,000.00 +0) =200.00借：結(jié)算備付金200.00（金額24）200.00 （金額）貸：證券清算款交易日期2010-04-19成交匯總合約買/賣投機(jī)/套保成交價(jià)手?jǐn)?shù)成交額開/平手續(xù)費(fèi)IF1005賣套保3,075.00412,300.00平63.37IF1005買套保3,125.00

16、412,500.00開64.40持倉匯總合約買持倉賣持倉昨結(jié)算價(jià)今結(jié)算價(jià)當(dāng)日盈虧金額=當(dāng)日買入合約持倉損益變動(dòng)額 +當(dāng)日賣出合約持倉損益變動(dòng)額= 當(dāng)日盈虧=刀（賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）X賣出量X合約乘數(shù)+ A （當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入成交價(jià)）X買入量X合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）x（上一交易日賣出持倉量-上一交易日買入持倉量）X合約乘數(shù)=（3,075.00-3,200.00 ）X4X1+ （3,200.00-3,125.00 ）X4 X1+ （3,050.00-3 , 200.00 ）X（0-4 ）X1 = -500+300+600 = 400.00 若當(dāng)天同時(shí)存在開倉和平倉，先處理開

17、倉，后處理平倉投機(jī)/套保IF100543,050.003, 200.00400.00套保2010-04-19賬務(wù)處理（一）買入合約：記錄初始合約價(jià)值借：其他衍生工具一套保買入股指期貨一初始合約價(jià)值4/12,500.00貸：其他衍生工具一沖抵股指期貨初始合約價(jià)值12,500.00（二）買入合約賣出平倉采用移動(dòng)加權(quán)的方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉合約的初始合約價(jià)值，先計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)比例q q=買入合約賣出平倉數(shù)量/ （上一日買入持倉數(shù)量+當(dāng)日買入開倉數(shù)量）=4/ （4+4 ） =0.5=0.5結(jié)轉(zhuǎn)平倉合約的初始合約價(jià)值借：其他衍生工具一沖抵股指期貨初始合約價(jià)值12,250.00 （金額）貸：其他衍生工具一套保買入股指期貨

18、一初始合約價(jià)值4買入合約賣出平倉數(shù)量/12,250.00 （金額金額=round （"其他衍生工具一套保買入股指期貨一初始合約價(jià)值"當(dāng)前借方余額Xq, 2） = round）（三）交易費(fèi)用借：交易費(fèi)用127.77【(12,000.0+12,500.00 )X0.5 , 2 】=12,250.0063.37+64.40=127.77200.00+0 = 200.00貸：結(jié)算備付金127.77（四）日終結(jié)算1、買入合約日終估值借：其他衍生工具一套保買入股指期貨一公允價(jià)值350.00（金額當(dāng)日買入合約持倉損益變動(dòng)額=（當(dāng)日結(jié)算價(jià)X合約乘數(shù)X當(dāng)日買入合約持倉量）一（“其他衍生工具一

19、套保買入股指期貨一初始合約價(jià)值”當(dāng)前借方余額+ “其他衍生工具一套保買入股指期貨一公允價(jià)值”當(dāng)前借方余額”）=（3,200.00 X1 X4）（12,250.00 + 200.00 ） =350.00 金額=當(dāng)日盈虧-金額=400.00-350.00=50.00買入合約當(dāng)日盈虧=Z（買入合約賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）X買入合約賣出量X合約乘數(shù)+ Z（當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入合約買入 成交價(jià)）X買入合約買入量X合約乘數(shù)+ （當(dāng)日結(jié)算價(jià)-上一交易日結(jié)算價(jià)）X±交易日買入持倉量X合約乘數(shù)=（3,075.00-3,200.00 ）X4 X1+ （ 3,200.00-3,125.00 ）X4X1+ （

20、3, 200.00-3,050.00 ）X4 X1 = -500+300+600 = 400.00 當(dāng)日買入合約賣出平倉損益=買入合約當(dāng)日盈虧-當(dāng)日買入合約持倉損益變動(dòng)額=400.00-350=50.00）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益一股指期貨-套保買入股指期貨350.00（金額）（金額50.00 （金額）（金額33）350.00 （金額）2、確認(rèn)平倉損益借：結(jié)算備付金50.00貸：投資收益一股指期貨一套保股指期貨3、當(dāng)日無負(fù)債結(jié)算借：結(jié)算備付金350.0033貸：證券清算款B組合交易日期2010-04-16成交匯總合約買/賣投機(jī)/套保成交價(jià)手?jǐn)?shù)成交額開/平手續(xù)費(fèi)IF1005賣套保3,000.0026

21、,000.00開30.91持倉匯總合約買持倉賣持倉昨結(jié)算價(jià)今結(jié)算價(jià)當(dāng)日盈虧34投機(jī)/套保IF100520.003,050.00-100.00套保2010-04-16賬務(wù)處理（一）賣出合約：記錄初始合約價(jià)值借：其他衍生工具一沖抵股指期貨初始合約價(jià)值6,000.00貸：其他衍生工具一套保賣出股指期貨一初始合約價(jià)值35/6,000.0036（二）交易費(fèi)用借：交易費(fèi)用30.91貸：結(jié)算備付金（三）日終結(jié)算1、賣出合約日終估值借：其他衍生工具一套保賣出股指期貨一公允價(jià)值30.91-100.00(金額37)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益一股指期貨-套保賣出股指期貨2、當(dāng)日無負(fù)債結(jié)算借：結(jié)算備付金-100.00貸：證

22、券清算款-100.00-100.00（金額）（金額38）（金額）4當(dāng)日盈虧=刀（賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）X賣出量X合約乘數(shù)+ A （當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入成交價(jià)）X買入量X合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）x（上一交易日賣出持倉量-上一交易日買入持倉量）X合約乘數(shù)=（3,000.00-3,050.00 ）X2X1+ (3,050.00-0 )X0 X1+ (0-3,050.00 )X(0-0 )X1 = -100.0035賣岀開倉數(shù)量二236賣出開倉合約價(jià)值(開倉價(jià)X賣出開倉數(shù)量X合約乘數(shù))合計(jì) =3,000.00 X X1 =6,000.0037金額=當(dāng)日賣出合約持倉損益變動(dòng)額=（“其他衍

23、生工具一套保賣岀股指期貨一初始合約價(jià)值”當(dāng)前貸方余額+“其他衍生工具一套保賣出股指期貨一公允價(jià)值”當(dāng)前貸方余額”）當(dāng)日結(jié)算價(jià)X合約乘數(shù)X當(dāng)日賣出合約持倉量=（6,000.00 + 0）-3,050.00 X1 X2 = -100金額=當(dāng)日買入合約持倉損益變動(dòng)額+當(dāng)日賣出合約持倉損益變動(dòng)額=0+（-100.00） = -100.00交易日期2010-04-19成交匯總合約買/賣投機(jī)/套保成交價(jià)手?jǐn)?shù)成交額開/平手續(xù)費(fèi)IF1005賣套保3,075.0026,150.00開31.68IF1005買套保3,025.0026,050.00平30.17持倉匯總合約買持倉賣持倉昨結(jié)算價(jià)今結(jié)算價(jià)當(dāng)日盈虧9當(dāng)日盈

24、虧=刀（賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）X賣出量X合約乘數(shù)+ A （當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入成交價(jià)）X買入量X合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）x（上一交易日賣出持倉量-上一交易日買入持倉量）X合約乘數(shù)=（3,075.00-3,200.00 ）X2X1+ （3,200.00-3,025.00 ）X2 X1+ （3,050.00-3 , 200.00 ）X（2-0 ）X1 = -250+350-300 = -200.00 若當(dāng)天同時(shí)存在開倉和平倉，先處理開倉，后處理平倉投機(jī)/套保IF100523,050.003,200.00-200.00套保2010-04-19賬務(wù)處理（一）賣出合約：記錄初始合約價(jià)值借

25、：其他衍生工具一沖抵股指期貨初始合約價(jià)值6,150.00貸：其他衍生工具一套保賣出股指期貨一初始合約價(jià)值2/6,150.00（二）賣出合約買入平倉或到期交割采用移動(dòng)加權(quán)的方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉合約的初始合約價(jià)值，即先計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)比例q q=賣出合約買入平倉數(shù)量/ （上一日賣出持倉數(shù)量+當(dāng)日賣出開倉數(shù)量）=2/ （ 2+2 ）=0.5=0.5結(jié)轉(zhuǎn)平倉合約的初始合約價(jià)值借：其他衍生工具一套保賣出股指期貨一初始合約價(jià)值2 賣岀合約買入平倉數(shù)量/6,075.00（金額金額=round （"其他衍生工具一套保賣出股指期貨一初始合約價(jià)值"當(dāng)前貸方余額Xq, 2） = round 【(6,000.00

26、+6,150.00 )X0.5 , 21 =6,075.0031.68+30.17=61.85）貸：其他衍生工具一沖抵股指期貨初始合約價(jià)值6,075.00 （金額）（三）交易費(fèi)用借：交易費(fèi)用4461.85貸：結(jié)算備付金62.8544#（四）日終結(jié)算1、賣出合約日終估值借：其他衍生工具一套保賣出股指期貨一公允價(jià)值-225.00（金額當(dāng)日賣岀合約持倉損益變動(dòng)額 =（“其他衍生工具一套保賣岀股指期貨一初始合約價(jià)值”當(dāng)前貸方余額+“其他衍生工具套保賣出股指期貨一公允價(jià)值”當(dāng)前貸方余額”）當(dāng)日結(jié)算價(jià)X合約乘數(shù)X當(dāng)日賣出合約持倉量=（6,075.00 + 100.00 ）-3 , 200.00 X1 X2

27、=-225.00）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益一股指期貨一套保賣出股指期貨-225.00 （金額）25（金額46）25.00（金額）（金額47）-225.00（金額）2、確認(rèn)平倉損益借：結(jié)算備付金25.00貸：投資收益一股指期貨一套保股指期貨3、當(dāng)日無負(fù)債結(jié)算借：結(jié)算備付金-225.0047貸：證券清算款C組合交易日期2010-04-16成交匯總合約買/賣投機(jī)/套保成交價(jià)手?jǐn)?shù)成交額開/平手續(xù)費(fèi)IF1005買套保3,000.00412,000.00開61.82IF1005賣套保3,000.0026,000.00開30.91持倉匯總合約買持倉賣持倉昨結(jié)算價(jià)今結(jié)算價(jià)當(dāng)日盈虧48投機(jī)/套保IF1005420.

28、003,050.00100.00套保2010-04-16賬務(wù)處理（一）買入合約：記錄初始合約價(jià)值借：其他衍生工具一套保買入股指期貨一初始合約價(jià)值49/12,000.0050貸：其他衍生工具一沖抵股指期貨初始合約價(jià)值12,000.00（二）賣出合約：記錄初始合約價(jià)值借：其他衍生工具一沖抵股指期貨初始合約價(jià)值6,000.00貸：其他衍生工具一套保賣出股指期貨一初始合約價(jià)值51/6,000.005292.7353（三）交易費(fèi)用借：交易費(fèi)用貸：結(jié)算備付金92.73（四）日終結(jié)算1、買入合約日終估值借：其他衍生工具一套保買入股指期貨一公允價(jià)值200.00（金額54）當(dāng)日盈虧=刀（賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）

29、X賣出量X合約乘數(shù)+ A （當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入成交價(jià)）X買入量X合約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）x（上一交易日賣出持倉量-上一交易日買入持倉量）X合約乘數(shù)=（3,000.00-3,050.00 ）X2X1+ (3,050.00-3,000.00 )X4 X1+ (0-3,050.00 )X(0-0 )X1 = -100.00-200.00 = 10049買入開倉數(shù)量=450買入開倉合約價(jià)值（開倉價(jià)X買入開倉數(shù)量X合約乘數(shù)）合計(jì)51賣岀開倉數(shù)量二252賣岀開倉合約價(jià)值（開倉價(jià)X賣岀開倉數(shù)量X合約乘數(shù)）合計(jì)=3,000.00 X4 X1 冷2,000.00=3,000.00 X X1 =6

30、,000.005361.82+30.91=92.7354金額=當(dāng)日買入合約持倉損益變動(dòng)額=（當(dāng)日結(jié)算價(jià)X合約乘數(shù)X當(dāng)日買入持倉量）一（“其他衍生工具一買入股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)前借方余額+“其他衍生工具一買入股指期貨一公允價(jià)值”當(dāng)前借方余額”）=(3,050.00 X1 X4) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益-股指期貨一套保買入股指期貨200.00（金額）2、賣出合約日終估值借：其他衍生工具一套保賣出股指期貨一公允價(jià)值-100.00（金額55）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益股指期貨一套保賣出股指期貨-100.00（金額）3、當(dāng)日無負(fù)債結(jié)算借：結(jié)算備付金100.00（金額金額=當(dāng)日買入合約持倉損益變動(dòng)額+當(dāng)日賣出

31、合約持倉損益變動(dòng)額=200.00+（-100.00） = 100.00）貸：證券清算款100.00（金額）交易日期2010-04-19成交匯總合約買/賣投機(jī)/套保成交價(jià)手?jǐn)?shù)成交額開/平手續(xù)費(fèi)IF1005賣套保3,075.00412,300.00平63.37IF1005買套保3,125.00412,500.00開64.40IF1005賣套保3,075.0026,150.00開31.68IF1005買套保3,025.0026,050.00平30.17持倉匯總合約買持倉賣持倉昨結(jié)算價(jià)今結(jié)算價(jià)當(dāng)日盈虧當(dāng)日盈虧=刀（賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）X賣出量X合約乘數(shù)+ A （當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入成交價(jià)）X買入量X合

32、約乘數(shù)+（上一交易日結(jié)算價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）X（上一交易日賣岀持倉量-上一交易日買入持倉量）X合約乘數(shù)= (3,075.00-3,200.00 )X6 X1 + (3,200.00-3,125.00 )X4X1+ ( 3,200.00-3,025.00 )X2 X1+ ( 3,050.00-3 , 200.00 )X(2-4 )X1 = -750+300+350+300= 200.00投機(jī)/套保IF1005423,050.003, 200.00200.00套保2010-04-19賬務(wù)處理（一）買入合約：記錄初始合約價(jià)值4/12,500.0012,500.00借：其他衍生工具一套保買入股指期貨一初始

33、合約價(jià)值貸：其他衍生工具一沖抵股指期貨初始合約價(jià)值（12,000.00 + 0 ”）=200.0055金額=當(dāng)日賣出合約持倉損益變動(dòng)額=（“其他衍生工具一賣岀股指期貨一初始合約價(jià)值”當(dāng)前貸方余額+ “其他衍生工具一賣出股指期貨一公允價(jià)值”當(dāng)前貸方余額”）當(dāng)日結(jié)算價(jià)X合約乘數(shù)X當(dāng)日賣出合約持倉量=（6,000.00 + 0）3,050.00 X1 X2）= -100.0056（二）賣出合約：記錄初始合約價(jià)值58若當(dāng)天同時(shí)存在開倉和平倉，先處理開倉，后處理平倉借：其他衍生工具一沖抵股指期貨初始合約價(jià)值6,150.00貸：其他衍生工具一套保賣出股指期貨一初始合約價(jià)值2/6,150.0059q = 0

34、.5（三）買入合約賣出平倉采用移動(dòng)加權(quán)方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉合約的初始合約價(jià)值，先計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)比例結(jié)轉(zhuǎn)平倉合約的初始合約價(jià)值借：其他衍生工具一沖抵股指期貨初始合約價(jià)值12,250.00 （金額）貸：其他衍生工具一套保買入股指期貨一初始合約價(jià)值4/12,250.00(金額 59 60)（四）賣出合約買入平倉或到期交割采用移動(dòng)加權(quán)的方法結(jié)轉(zhuǎn)平倉合約的初始合約價(jià)值，先計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)比例q結(jié)轉(zhuǎn)比例q=賣岀合約買入平倉數(shù)量/ （上一日賣岀持倉數(shù)量 +當(dāng)日賣岀開倉數(shù)量）= 0.5結(jié)轉(zhuǎn)平倉合約的初始合約價(jià)值借：其他衍生工具一套保賣出股指期貨一初始合約價(jià)值2/6,075.00（金額金額=round （“其他衍生工具一賣出股指期貨

35、一初始合約價(jià)值”當(dāng)前貸方余額xX0.5 , 21 =6,075.00）貸：其他衍生工具一沖抵股指期貨初始合約價(jià)值6,075.00 （金額）（五）交易費(fèi)用189.62借：交易費(fèi)用189.62 63.37+64.40+31.68+30.17=189.62貸：結(jié)算備付金（六）日終結(jié)算1、買入合約日終估值借：其他衍生工具一套保買入股指期貨一公允價(jià)值350.00（金額當(dāng)日買入合約持倉損益變動(dòng)額=（當(dāng)日結(jié)算價(jià)X合約乘數(shù)X當(dāng)日買入持倉量）一（“其他衍生工具一套保買入股指期貨初始合約價(jià)值”當(dāng)前借方余額+ “其他衍生工具一套保買入股指期貨一公允價(jià)值”當(dāng)前借方余額”）=（3,200.00 X X4） （12,25

36、0.00 + 200.00 ） =350.00）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益一股指期貨一套保買入股指期貨350.00 (金額)2、賣出合約日終估值借：其他衍生工具一套保賣出股指期貨一公允價(jià)值-225.00（金額當(dāng)日賣岀合約持倉損益變動(dòng)額=（“其他衍生工具一套保賣岀股指期貨一初始合約價(jià)值”當(dāng)前貸方余額+“其他衍生工具套保賣出股指期貨一公允價(jià)值”當(dāng)前貸方余額”）當(dāng)日結(jié)算價(jià)X合約乘數(shù)X當(dāng)日賣出合約持倉量=（6,075.00 + 100.00 ）-3 , 200.00 X1 X2=-225.00）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益一股指期貨一套保賣出股指期貨-225.00(金額)=4/ (4+4)=0.5q，2)= rou

37、nd【(12,000.0+12,500.00)=2/ (2+2 )=0.5q , 2) = round【(6,000.00+6,150.00 )75.00（金額66）75.00（金額）125.00（金額67）125.00（金額）3、確認(rèn)平倉損益借：結(jié)算備付金貸：投資收益一股指期貨一套保股指期貨4、當(dāng)日無負(fù)債結(jié)算借：結(jié)算備付金貸：證券清算款C組合資產(chǎn)負(fù)債表68資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末余 額年初余 額負(fù)債與所有者權(quán)益期末余 額年初余 額資產(chǎn)：負(fù)債：銀行存款短期借款結(jié)算備付金17.65交易性金融負(fù)債存出保證金衍生金融負(fù)債交易性金融資產(chǎn)賣出回購金融資 產(chǎn)款其中：股票投資應(yīng)付證券清算款債券投資應(yīng)付贖回款資產(chǎn)支

38、持證券 投資應(yīng)付贖回費(fèi)衍生金融資產(chǎn)注0.00應(yīng)付管理人報(bào)酬買入返售金融資產(chǎn)應(yīng)付托管費(fèi)應(yīng)收證券清算款應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)應(yīng)收利息應(yīng)付交易費(fèi)用應(yīng)收紅利應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收申購款應(yīng)付利息其他資產(chǎn)應(yīng)付利潤(rùn)其他負(fù)債負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：實(shí)收基金未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)17.65資產(chǎn)總計(jì)17.65負(fù)債及所有者權(quán)益 總計(jì)17.65會(huì)證基01表單位名稱:C組合日期:2010-4-30單位：元68所附表格旨在幫助理解總則第（八）條時(shí)參考，具體披露應(yīng)遵照中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)基金信息披露XBRL模板等披露法規(guī)審核人:編制人:注：衍生金融資產(chǎn)項(xiàng)下的股指期貨投資凈額為 0。在當(dāng)日無負(fù)債結(jié)算制度下，結(jié)算準(zhǔn)備金已 包括所持股指期貨合約產(chǎn)生的持倉損益，則衍生金融資產(chǎn)項(xiàng)下的股指期貨投資與相關(guān)的期 貨暫收款（結(jié)算所得的持倉損益）之間按抵銷后的凈額為 0,為便于投資者理解，在報(bào)表附 注中按下列格式，對(duì)衍生金融資產(chǎn)項(xiàng)下股指期貨投資凈額為 0作相關(guān)披露和說明。股指期貨投資代碼名稱持倉量（買/賣）合約市值公允價(jià)值變動(dòng)IF1005:IF1005412800.00550.00IF1005IF1005-2-6400.00-325.00總額