審計(jì)原理簡答

1、審計(jì)學(xué)原理第一章總論簡答1簡述審計(jì)與經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)、非經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)相比具有哪些主要特征一、獨(dú)立性國內(nèi)外審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，審計(jì)在組織上、人員上、工作上、經(jīng)費(fèi)上均具有獨(dú)立 性。二、權(quán)威性各國國家法律對實(shí)行審計(jì)制度、建立審計(jì)機(jī)關(guān)以及審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位和權(quán)利都做了明確規(guī)定，這樣使審計(jì)組織具有法律的權(quán)威性。三、公正性與權(quán)威性相關(guān)的是審計(jì)的公正性。從某種意義上說，沒有公正性，也就不存在權(quán)威性。審計(jì)的公正性，反映了審計(jì)工作 的基本要求。2簡述審計(jì)與會計(jì)關(guān)系聯(lián)系主要表現(xiàn)在：審計(jì)的主要對象是會計(jì)資料以及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。會計(jì)資料是審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。會計(jì)活動(dòng)是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分，會計(jì)活動(dòng)本身就是審計(jì)

2、監(jiān)督的主要對象。區(qū)別：產(chǎn)生的前提不同、兩者性質(zhì)不同、兩者對象不同、方法程 序不同、職能不同第二章審計(jì)的對象、目標(biāo)和分類3經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)有何區(qū)別經(jīng)營審計(jì)一般稱為業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)，是對企業(yè)供、產(chǎn)、銷等業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行的審核檢查，以進(jìn)一步挖掘潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種審計(jì)。具有直接性。管理審計(jì)， 則是審核檢查管理能力和水平，評價(jià)管理素質(zhì)的一種經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。具有間接性。4什么是一般審計(jì)目標(biāo)？在會計(jì)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)中，一般審計(jì)目標(biāo)包括哪些？一般審計(jì)目標(biāo)：是實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)時(shí)均應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)， 是項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的共性概括。 一般審計(jì) 目標(biāo)包括：1總體的合理性、2金額的真實(shí)性、3金額的完整性、4資產(chǎn)的所有權(quán)、5計(jì)量 的正

3、確性、6內(nèi)部控制的有效性、7恰當(dāng)?shù)胤从撑c充分揭示。5審計(jì)目標(biāo)是怎樣變化 在詳細(xì)審計(jì)階段，查錯(cuò)防弊是其總體目標(biāo)、 在資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段，審計(jì)目標(biāo)是提供信用證明，對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行進(jìn)行公正性審計(jì)、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段，是否公允地反映了其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，是否符合公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則。6 簡述應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo) 有關(guān)應(yīng)收及預(yù)付款的內(nèi)部控制制度是否存在和一貫遵循 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會計(jì)記錄是否完整，有無遺漏 記錄登賬的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是否確實(shí)存在，是否真正是被審計(jì)單位的債務(wù) 所有應(yīng)收及預(yù)付賬款的會計(jì)記錄是否正確無誤 應(yīng)收及預(yù)付賬款的計(jì)價(jià)是否正確，有無虛增、虛減現(xiàn)象 應(yīng)收及預(yù)付賬款余額在有關(guān)會計(jì)報(bào)表上的反映是否恰

4、當(dāng)?shù)? 什么是審計(jì)分類？審計(jì)分類有哪幾種方法？ 審計(jì)分類：按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，將性質(zhì)相同或相近的審計(jì)活動(dòng)歸屬于一種審計(jì)類型的做法。 從具體分類方法上看， 分為單標(biāo)準(zhǔn)分類法和多標(biāo)準(zhǔn)分類法。 單標(biāo)準(zhǔn)分類法： 按照單一的標(biāo)志 而進(jìn)行審計(jì)分類的方法。 按照被審計(jì)對象的范圍、 內(nèi)容或?qū)徲?jì)的目的來分類， 或者按照審計(jì) 不同的方式來分類。 多標(biāo)準(zhǔn)分類法： 按照多種標(biāo)志而進(jìn)行審計(jì)分類的方法。 按照分類標(biāo)志排 列不同，多標(biāo)準(zhǔn)分類法，又可以分為無層次分法和有層次分法兩種。第三章審計(jì)組織與審計(jì)人員8 國內(nèi)外關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)體制有幾種類型？ 一是受本單位總會計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)； 二是受本單位總經(jīng)理 （廠

5、長） 或總裁領(lǐng) 導(dǎo)；三是受本單位董事會或其下屬的審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)。 事業(yè)單位及行政機(jī)關(guān)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)則由 最高管理者領(lǐng)導(dǎo)或其他副職領(lǐng)導(dǎo)。第四章審計(jì)依據(jù)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿9 在判斷審計(jì)證據(jù)的充分性時(shí)，應(yīng)考慮哪些因素的影響？證據(jù)數(shù)量的多少， 在很大程度上取決于兩個(gè)方面因素： 一是證據(jù)是否能反映本質(zhì)， 證據(jù)愈能 反映本質(zhì)， 其需要的正面證據(jù)數(shù)量就愈少； 二是對立證據(jù)數(shù)量愈少， 需要反映的正面證據(jù)數(shù) 量就越少10 如何判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性？1）書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠2）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠3）審計(jì)人員自行獲得的證據(jù)比由審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠4）內(nèi)部控制較好時(shí)的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時(shí)的內(nèi)部證據(jù)可靠5

6、）不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)能相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)更為可靠11什么是審計(jì)證據(jù)的整理？有哪幾種基本方法？整理證據(jù)：指把證據(jù)鑒定后的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸納、分類和綜合，把具有個(gè)別證據(jù)力的分散的審計(jì)證據(jù)有機(jī)地聯(lián)系起來，形成綜合證明力，以證明被審計(jì)事項(xiàng)?；痉椒?分類2計(jì)算3比較4小結(jié)5綜合12審計(jì)依據(jù)和審計(jì)準(zhǔn)則的區(qū)別？審計(jì)依據(jù)和審計(jì)準(zhǔn)則是兩個(gè)完全不同的概念。審計(jì)依據(jù)是衡量審計(jì)客體的尺度，它所回答的問題是根據(jù)什么、有什么問理由做出這樣的判斷、提出這樣的意見和做出這樣的決定。審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)工作本身的規(guī)范，是審計(jì)人員的行為指南，它所回答的是如何進(jìn)行審計(jì)的問題；審計(jì)準(zhǔn)則也可以用來衡量審計(jì)主體工作優(yōu)劣、工作質(zhì)量問

7、題。13審計(jì)現(xiàn)場復(fù)核審計(jì)工作底稿的內(nèi)容是什么？1）審計(jì)方案預(yù)測的情況與審計(jì)工作底稿中證實(shí)的情況的差異，檢查分析差異發(fā)生的原因。經(jīng)過審閱，對審計(jì)方案作相應(yīng)調(diào)整或及時(shí)指導(dǎo)編稿人做出相應(yīng)補(bǔ)充或補(bǔ)充查核。2）復(fù)核是否在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了在通常情況下預(yù)測不到的重大審計(jì)案件，以及是否需要對方案或人員進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整3）復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目的完成進(jìn)度14復(fù)核審計(jì)工作底稿的主要目的是什么？1）查明是否依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)；2）查明所搜集的審計(jì)證據(jù)，對形成審計(jì)報(bào)告和決定，是否必要而充分3）查明審計(jì)工作底稿本身是否具備了應(yīng)具備的條件，并正確地進(jìn)行編制15審計(jì)工作底稿定稿復(fù)核的內(nèi)容是什么？1）復(fù)核審計(jì)工作底稿的內(nèi)容是否完整

8、，數(shù)字是否關(guān)聯(lián)2）具有法律意義的工作底稿，是否具備了法律證據(jù)的條件3）審計(jì)證據(jù)的合理性；審計(jì)工作底稿是否足以對審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容加以支持；重要的審計(jì)要 點(diǎn)是否經(jīng)過認(rèn)真查核，并有足夠的查核記錄資料4）審核結(jié)果是否正確，評價(jià)是否合理，稿內(nèi)邏輯關(guān)系能否成立5）審計(jì)工作是否遵循審計(jì)工作程序，審計(jì)查核工作是否按審計(jì)方案的要求認(rèn)真執(zhí)行，審計(jì) 項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期的目的6）工作底稿的編制是否符合規(guī)范，簽章是否齊全，書寫是否符合要求。16 具體講審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受哪些因素影響？1. 項(xiàng)目的性質(zhì) 2.內(nèi)部控制強(qiáng)弱 3.業(yè)務(wù)經(jīng)營性質(zhì) 4.管理當(dāng)局的可信賴程度 5.財(cái)務(wù)狀況6. 時(shí)常更換社會審計(jì)組織第五章審計(jì)方式和基本審計(jì)

9、方法17 什么是審計(jì)中所運(yùn)用的順查法？這一方法有什么優(yōu)缺點(diǎn)和適用性？ 順查法：指按照會計(jì)業(yè)務(wù)處理的先后順序依次進(jìn)行的檢查的方法 順查法優(yōu)點(diǎn)：采用順查法的取證方法，審查仔細(xì)而全面， 很少有疏忽和遺漏之處， 并且容易發(fā)現(xiàn)會計(jì)記錄及財(cái)務(wù)處理上的弊端，因而能取得較為準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)果 順查法缺點(diǎn)：費(fèi)時(shí)、費(fèi)力、成本高、效率低，同時(shí)也很難把握審計(jì)的重點(diǎn)。一適用于規(guī)模小、 業(yè)務(wù)量少的被審計(jì)單位； 二適用于管理混亂、 存在嚴(yán)重問題的被審計(jì)單位； 三適用于特別重要或特別危險(xiǎn)的被審計(jì)項(xiàng)目。18 什么是審計(jì)中所運(yùn)用的抽查法？這一方法有什么優(yōu)缺點(diǎn)和適用性？抽查法： 指從作為特定審計(jì)對象的總體中， 按照一定方法， 有選擇的

10、抽出其中一部分資料進(jìn)行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果來對其余部分的正確性及恰當(dāng)性進(jìn)行推斷的一種審計(jì)方法。 抽查法優(yōu)點(diǎn)：能使審計(jì)人員從簡單而繁雜的數(shù)字游戲中解脫出來，極大地提高工作效率 抽查法缺點(diǎn)：但是應(yīng)該應(yīng)用起來不大靈活，尤其是統(tǒng)計(jì)抽查法，更是繁瑣。 而且運(yùn)用抽查法做出的審計(jì)結(jié)論，與被審計(jì)單位的實(shí)際情況往往會發(fā)生偏差。 適用于審計(jì)的時(shí)期長、業(yè)務(wù)內(nèi)容多、規(guī)模大的單位審計(jì)時(shí)，除個(gè)別審計(jì)目標(biāo)有重大影響的， 或是認(rèn)為存在錯(cuò)誤和舞弊行為可能性大的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)采用詳查法外，其余宜采用抽查法。19 盤點(diǎn)之前應(yīng)該做好哪些準(zhǔn)備工作？ 確定需要盤點(diǎn)的財(cái)務(wù)并予以封存 調(diào)查了解有關(guān)財(cái)務(wù)的收發(fā)保管制度， 并對各項(xiàng)制度控制功能的發(fā)

11、揮情況做出評估， 找出薄 弱環(huán)節(jié)，明確重點(diǎn) 確定參加盤點(diǎn)的人員 結(jié)出盤點(diǎn)日的賬面應(yīng)存數(shù)，即通過審閱、復(fù)核、核對，將賬面記錄和計(jì)算錯(cuò)誤予以消除 準(zhǔn)備記錄表格，檢查度量器具 選擇恰當(dāng)?shù)谋P點(diǎn)時(shí)間20 運(yùn)用函證法獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，哪些場合適用積極函證方式？1) 函證業(yè)務(wù)事項(xiàng)較為重要2) 函證業(yè)務(wù)事項(xiàng)極為有限3) 函證業(yè)務(wù)事項(xiàng)延續(xù)的時(shí)間極長4) 對函證業(yè)務(wù)事項(xiàng)還存有較多疑點(diǎn)第六章審計(jì)抽樣21 統(tǒng)計(jì)抽查時(shí)，確定抽查數(shù)量時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？1) 總體規(guī)模的大小2) 總體中各項(xiàng)目的差錯(cuò)3) 審計(jì)結(jié)論的保證程度4) 審計(jì)結(jié)論的精確限度22 運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽查技術(shù)，一般要經(jīng)過哪些步驟？一般要經(jīng)過五個(gè)步驟：即確定抽樣總體、確

12、定抽查規(guī)模、隨機(jī)抽取樣本、審查樣本項(xiàng)目、推斷總體第七章制度基礎(chǔ)審計(jì)23 內(nèi)部控制制度有哪些局限性？1) 管理人員要求每一項(xiàng)控制是有成本效果的， 即控制費(fèi)用不應(yīng)與因弊端或錯(cuò)誤所造成的可 能損失不相稱。因此，控制受到成本效果的限制2）內(nèi)部控制只適用于對正常反復(fù)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行控制，而不是對例外事項(xiàng)的控制3）內(nèi)部控制對于工作人員因粗心、精力不集中、身體欠佳、判斷失誤或誤解指令而造成的人為錯(cuò)誤無能為力。4）對工作人員合伙舞弊或內(nèi)外串通共謀無法控制。5）對管理人員不能正確使用權(quán)利或?yàn)E用職權(quán)無法控制。6）因情況變化使原來的控制措施失效，而導(dǎo)致錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生也無法控制24制度基礎(chǔ)的審計(jì)步驟包括哪些方面？

13、1）健全性測試2）符合性測試3）制度總評4）實(shí)質(zhì)性測試25什么是內(nèi)部控制程序？主要有哪些基本內(nèi)容？1）職責(zé)分工2）授權(quán)與核準(zhǔn)3）充分的憑證與記錄4）資產(chǎn)保管與記錄5）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查控制程序：指管理部門為實(shí)現(xiàn)其控制目標(biāo)而建立的、除控制環(huán)境和會計(jì)制度以外的各種改革及程序。第八章電算化系統(tǒng)審計(jì)26電算化系統(tǒng)下內(nèi)部控制的一般控制和應(yīng)用控制有什么關(guān)系？一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)，為數(shù)據(jù)處理提供良好的處理環(huán)境， 應(yīng)用控制則可看作是一般控 制的深化，它在一般控制的基礎(chǔ)上， 進(jìn)一步深入具體的業(yè)務(wù)處理過程， 為數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性 提供直接的保證。27何謂電算化系統(tǒng)下內(nèi)部控制的應(yīng)用控制？主要內(nèi)容有哪些？ 應(yīng)用控制是對特

14、定應(yīng)用項(xiàng)目的數(shù)據(jù)處理過程本身的控制，其具體內(nèi)容往往因應(yīng)用項(xiàng)目而異, 包括輸入控制、處理控制和輸出控制。28何謂電算化系統(tǒng)下內(nèi)部控制的一般控制？主要內(nèi)容有哪些？一般控制是指對系統(tǒng)構(gòu)成要素及環(huán)境的控制，通常適用于系統(tǒng)進(jìn)行的大部分?jǐn)?shù)據(jù)處理，其主要的內(nèi)容包括組織控制、系統(tǒng)開發(fā)控制、硬件及系統(tǒng)軟件控制、系統(tǒng)安全控制等。第九章審計(jì)程序29國家審計(jì)程序主要包括哪些內(nèi)容？應(yīng)當(dāng)遵循的審計(jì)程序主要分審計(jì)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、審計(jì)組提出報(bào)告階段和審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告、做出處理、處罰階段。30國家審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組分別應(yīng)做哪些準(zhǔn)備工作?審計(jì)機(jī)關(guān)的準(zhǔn)備工作1）編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，確定審計(jì)事項(xiàng)2）委派審計(jì)人員組成審

15、計(jì)組3）簽發(fā)審計(jì)通知書審計(jì)組的準(zhǔn)備工作1）明確審計(jì)任務(wù)，學(xué)習(xí)法規(guī)，熟悉標(biāo)準(zhǔn)2）進(jìn)行初步調(diào)查，了解被審計(jì)單位基本情況3）擬定審計(jì)工作方案31國家審計(jì)實(shí)施階段應(yīng)做好哪些方面工作？1）深入調(diào)查研究，調(diào)整審計(jì)方案2）進(jìn)行符合性測試3）實(shí)施實(shí)值性測試，搜集證明材料4）編制審計(jì)工作底稿32社會審計(jì)中會計(jì)師事務(wù)所在被審計(jì)單位簽約前應(yīng)該了解被審計(jì)單位哪些基本情況？接受委托之前應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)，經(jīng)營情況及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),以前年度接受審計(jì)的情況，財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織以及其他與簽訂業(yè)務(wù)約定書相關(guān)的基本 情況。33會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人應(yīng)審核總體審計(jì)計(jì)劃哪些方面？對總體審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)審核審計(jì)目的

16、、 審計(jì)范圍及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)，對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的依賴程度是否恰當(dāng)，對審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估是否恰當(dāng)， 對專家、內(nèi)部審計(jì)人員及其他審計(jì)人員工作的利用是否恰當(dāng)?shù)取?4會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人應(yīng)審核具體審計(jì)計(jì)劃哪些方面？對具體審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)審核審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)程序是否合適審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域中審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序是否恰當(dāng)，重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)。35哪些情形下，審計(jì)工作底稿供他人或單位查閱不屬于泄密？1）法院、檢察院以及其他部門依法查閱，并按規(guī)定辦理了必要手續(xù)的不屬于泄密。2）注冊會計(jì)師協(xié)會對執(zhí)行情況進(jìn)行檢查時(shí)查閱審計(jì)工作底稿也不屬于泄密。因?qū)徲?jì)工

17、作需要，并經(jīng)委托人同意，不同會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師可以按照規(guī)定要求查閱審計(jì)工作底稿。擁有審計(jì)工作底稿的會計(jì)師事務(wù)所， 應(yīng)當(dāng)對要求查閱者提供適當(dāng)?shù)膮f(xié)助， 并 根據(jù)審計(jì)工作底稿的內(nèi)容及性質(zhì)， 決定是否允許要求查閱者覽其審計(jì)工作底稿，及復(fù)印或摘錄有關(guān)內(nèi)容。第十章審計(jì)報(bào)告36審計(jì)報(bào)告有哪些作用？1）審計(jì)報(bào)告全面地總結(jié)了審計(jì)過程和結(jié)果2）審計(jì)報(bào)告表明了審計(jì)人員的審計(jì)意見和建議3）審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)據(jù)以出具審計(jì)意見書，做出審計(jì)決定的主要依據(jù)4）審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明性文件，可以起到公證或鑒證的作用，是被審計(jì)單位的利害關(guān)系人即審計(jì)報(bào)告的使用者做出決策的主要依據(jù)37什么情況下應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告？審計(jì)人員經(jīng)過審計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的反映就其整體而言是公允的，但還存在下述情況之一時(shí)，應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告：1）個(gè)別重要財(cái)務(wù)會計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整2）因?qū)徲?jì)范圍收到局部限制，無法按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù) 3）個(gè)別重要會計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則38簡式審計(jì)報(bào)告范圍段應(yīng)說明哪些內(nèi)容？1 ）已審計(jì)會計(jì)報(bào)表的名稱、反映的日期或期間2）會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任3）審計(jì)依據(jù)，即中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則