企業(yè)會(huì)計(jì)全盤賬

1、企業(yè)會(huì)計(jì)全盤賬每月月末和月初是會(huì)計(jì)最為忙碌、 最為重要的時(shí)間，一個(gè)月的工作結(jié) 果都要在這幾天進(jìn)行歸集、編制報(bào)表和納稅申報(bào)。越是忙亂的時(shí)候， 越容易出現(xiàn)差錯(cuò)，因此會(huì)計(jì)應(yīng)將每月的工作進(jìn)行歸類，區(qū)分輕重緩急, 不要盲目的工作。現(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會(huì)計(jì)應(yīng)該注 意的工作重點(diǎn)：（一）積極核對(duì)銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。銷售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心。銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記 賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給 對(duì)方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。一個(gè)業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、對(duì)方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開是有一 段時(shí)間的，這段時(shí)間又因?yàn)榭蛻舻拇笮?、業(yè)務(wù)往

2、來的頻率、各公司驗(yàn) 收程序的不同存在差異。有時(shí)銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時(shí)間， 只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員，必須對(duì)企業(yè)日常 銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客 戶要求的同時(shí)，又不耽誤本公司正常的工作處理。 為了很好的協(xié)調(diào)雙 方的工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月 20 號(hào)左右就開始核實(shí)當(dāng)月開票稅額， 將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成， 通常企業(yè)在每月結(jié)束前 3 天就會(huì)停 止填開發(fā)票。 因此企業(yè)若是需要對(duì)方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系， 不要 拖到月底再同對(duì)方交涉。（二）認(rèn)真核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)

3、月進(jìn)項(xiàng)稅 額。通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)， 企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā) 票的開具情況，在規(guī)定時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對(duì)方聯(lián)系，索要發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過之后，方能進(jìn)行抵扣稅額。 目前專用發(fā)票認(rèn)證一般是通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證， 未在單位 自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn)證。 因此企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī) 定時(shí)間及時(shí)辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。一個(gè)企業(yè)每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時(shí)， 通常不會(huì)在一個(gè)月全部認(rèn)證， 而是有 選擇的認(rèn)證部分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時(shí)主要考慮三個(gè)因素：第一，當(dāng)月繳 納稅金金額。在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下計(jì)算當(dāng)月稅金；第二，考 慮會(huì)計(jì)存貨和成本處理。 有些商品當(dāng)月購(gòu)入當(dāng)月

4、銷售， 這些發(fā)票應(yīng)該 在當(dāng)月認(rèn)證， 否則將導(dǎo)致賬面庫(kù)存為負(fù)數(shù)； 生產(chǎn)企業(yè)成本計(jì)算需要原 材料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理， 將會(huì)降低產(chǎn)品成本； 第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開之日起 90 日 內(nèi)（不同類別的發(fā)票有效期限略有不同， 詳細(xì)介紹參見前面“進(jìn)項(xiàng)稅 額抵扣時(shí)限的規(guī)定”） 進(jìn)行認(rèn)證。 因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè) 存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余，遲遲無法認(rèn)證。因此企 業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況， 先將快要到期發(fā)票進(jìn) 行認(rèn)證。（三）控制銷項(xiàng)開票稅額， 調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額， 做好稅款計(jì)算與繳納。 增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅， 增

5、值稅的通常計(jì)算 是用當(dāng)月銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 增值稅計(jì)算較為簡(jiǎn)單， 但是控制起來非常復(fù)雜， 企業(yè)要同時(shí)考慮到當(dāng) 月銷項(xiàng)開票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)、 認(rèn)證情況， 還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企 業(yè)的稅負(fù)要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況， 根據(jù)不同類型的企業(yè)制定 了相應(yīng)的稅負(fù)， 即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額 （計(jì)算方法可參見前面 介紹）。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的 增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近， 有時(shí)還會(huì)略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。 各 地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一， 執(zhí)行力度也存在差異， 企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí) 稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求， 企業(yè)

6、個(gè)別月份繳 納稅金金額低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。但是個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人在 處理時(shí)往往比較“認(rèn)真”，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都 控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上，這樣處理是沒必要的。二、計(jì)提地稅稅金按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地 稅稅金，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加， 多數(shù)地區(qū)已開始計(jì) 提地方教育費(fèi)附加。企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提，月初申報(bào)繳納，取得完稅憑 證沖銷計(jì)提金額。這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤(rùn)時(shí)，也應(yīng)考 慮這些數(shù)據(jù)。三、其他稅種計(jì)算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金， 但個(gè)別月份 如季度、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)

7、關(guān)要求按季度或半 年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。（一）所得稅所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳（詳細(xì)介紹可看前面內(nèi)容）。會(huì)計(jì)在季度結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng) 營(yíng)情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額， 不足之處及時(shí)調(diào) 整。所得稅征收和計(jì)算方法較多，會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式， 處 理企業(yè)的收入與費(fèi)用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提， 次月納稅申報(bào)取得完稅憑證后沖減計(jì)提金額。（二）按季度或半年繳納的稅種處理有些稅種通常不是按月份計(jì)算的，如印花稅中的購(gòu)銷合同通常是按季 度繳納；房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng) 地稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)在進(jìn)

8、入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報(bào)稅 種和具體申報(bào)時(shí)間，在申報(bào)月份按時(shí)申報(bào)，足額繳納稅金。（三）特殊稅種單獨(dú)處理有些稅種如車輛購(gòu)置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時(shí)一般不會(huì) 遇到，因此也不要特別在意，只要在實(shí)際發(fā)生時(shí)，確定繳納和申報(bào)方 法認(rèn)真處理即可。四、做賬資料準(zhǔn)備（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對(duì)貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對(duì) 每筆款項(xiàng)的進(jìn)出記錄。月底打出銀行對(duì)賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核 對(duì)往來，對(duì)存在出入的地方及時(shí)處理，確保銀行賬務(wù)明確。在工作實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相 吻合，有時(shí)因?yàn)樘幚聿划?dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)， 所以每月 結(jié)

9、賬前的銀行核對(duì)是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。（二）業(yè)務(wù)往來核對(duì)將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對(duì)， 確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對(duì)應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來掛賬的按號(hào)入座認(rèn)真入賬。（三）存貨成本核算每月做賬前最好將上月底賬面庫(kù)存商品的名稱、 單價(jià)、金額詳細(xì)列出， 結(jié)合當(dāng)月銷售發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開票信息， 計(jì)算入賬后賬面存貨成本 變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響，不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)用存貨， 導(dǎo)致賬面庫(kù)存 出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動(dòng)浮動(dòng)太大，影響當(dāng)期利潤(rùn) 根據(jù)當(dāng)月銷售情況，及時(shí)收集存貨出入庫(kù)單據(jù)，計(jì)

10、算產(chǎn)品成本或銷售 成本，估算當(dāng)月利潤(rùn)。五、編制憑證同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會(huì)計(jì) 只要按照固定模式逐一編制憑證即可。 企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下 幾類：（一）完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報(bào)后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印 完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。取得憑證后及時(shí)入賬，沖減上月計(jì)提 稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用（如印花稅等不需要預(yù)先計(jì)提的稅金， 在取 得時(shí)直接記入費(fèi)用）。（二）業(yè)務(wù)發(fā)票處理將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn) 金、銀行存款、往來賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。將全部 專用發(fā)票入賬后，查看進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)賬的金額合計(jì)

11、， 是否 與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額 是否一致，然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額。（三）費(fèi)用類發(fā)票處理 做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷制度，規(guī)定報(bào)銷時(shí)間，及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi) 用單據(jù)，將其歸類入賬。認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)是否合法，未取得合法憑 據(jù)的費(fèi)用是無法得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可的。 平時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額 控制，對(duì)類似招待費(fèi)、廣告費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目，應(yīng)及 時(shí)核對(duì)發(fā)生金額，對(duì)超過抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金額。（四）成本計(jì)算及入賬處理對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn) 有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時(shí)有效的傳遞到財(cái)務(wù)手中， 進(jìn)行成本核算，確保成 本計(jì)算的準(zhǔn)確。及時(shí)

12、編制制造費(fèi)用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、 分配憑證；產(chǎn)品入庫(kù)憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。（五）做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、 水電費(fèi)計(jì)提、工資計(jì)提以及以工資為基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、 工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，做到不漏提也不多提；對(duì)存在需要攤銷的費(fèi)用如開辦費(fèi)、 材料成本差異等每月攤銷的費(fèi)用，及時(shí)做好攤銷分配憑證。（六）歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額， 將其分類轉(zhuǎn) 入“本年利潤(rùn)”科目，查看當(dāng)月利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況。六、納稅申報(bào)前面所做的工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備的， 因?yàn)槠髽I(yè)只有進(jìn)行了納稅 申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅

13、款征收， 而傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)報(bào)表 只是記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的報(bào)表， 不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的依據(jù)， 企業(yè) 應(yīng)根據(jù)申報(bào)的不同稅種填制和申報(bào)對(duì)應(yīng)的納稅申報(bào)表。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)確定納稅稅種， 并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求 的申報(bào)方式按時(shí)進(jìn)行申報(bào)。 納稅申報(bào)成功后應(yīng)及時(shí)打印完稅憑證， 取 得完稅憑證后，一個(gè)月的會(huì)計(jì)工作才算結(jié)束。4.帳務(wù)處理最后總結(jié)帳的具體操作：（排順序）A. 新手首先要把平常一月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單據(jù)做好憑證，匯總平， 做好最后總結(jié)帳的奠定基礎(chǔ)。B. 統(tǒng)計(jì)好本月實(shí)際開增值稅票銷售的金額、數(shù)量、單價(jià)，確定本月要生產(chǎn)的貨物， （做帳的企業(yè)與企業(yè)不一定相似，根據(jù)平常工作總結(jié)做 帳經(jīng)驗(yàn)）C. 確定

14、生產(chǎn)過程的制造費(fèi)用:a. 計(jì)提職工工資：借：管理費(fèi)用（后勤人員、技術(shù)顧問等工資屬于管理費(fèi)用）制造費(fèi)用（車間一線職工人員工資，做外帳一般不超過本月開票的 10%計(jì)提）貸：應(yīng)付工資按生產(chǎn)企業(yè)的核算工資的程序， 先對(duì)本月工資按比例計(jì)提出， 一般情 況是拖后一月發(fā)放， 所以計(jì)提的時(shí)候要做好預(yù)算， 不能超過實(shí)際發(fā)放 的 10% 左右，（注明：工資牽扯勞動(dòng)部門、工會(huì)、地稅部門等要求， 避繳一些部門費(fèi)用。）實(shí)際發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付工資貸：銀行存款、現(xiàn)金b. 根據(jù)計(jì)提的工資計(jì)提職工福利費(fèi)。借：制造費(fèi)用（按計(jì)提工一線職工工資的 14% 計(jì)提） 管理費(fèi)用（按后勤管理人員計(jì)提工資 14% 計(jì)提） 貸：應(yīng)付福利費(fèi)

15、C.根據(jù)計(jì)提的工資計(jì)提職工職教費(fèi)。借：制造費(fèi)用（按計(jì)提工一線職工工資的 15%0 計(jì)提）管理費(fèi)用（按后勤管理人員計(jì)提工資 15%0 計(jì)提） 貸：其他應(yīng)付款（職教費(fèi)）d.根據(jù)計(jì)提的職工工資計(jì)提職工工會(huì)費(fèi)。 借：制造費(fèi)用（工會(huì)費(fèi)） 貸：其他應(yīng)付款（工會(huì)費(fèi)）d. 根據(jù)實(shí)際用電量計(jì)提電費(fèi)。借：制造費(fèi)用 -電費(fèi)（生產(chǎn)用電） 管理費(fèi)用電費(fèi)（照明用電） 貸：預(yù)提費(fèi)用 -電費(fèi)d .預(yù)提銀行利息：（如果本月做帳未預(yù)算好，利潤(rùn)反映的多，可以先 預(yù)提利息。）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 貸：預(yù)提費(fèi)用利息e.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額：借：管理費(fèi)用 - 折舊費(fèi)（辦公類、小車類固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)）制造費(fèi)用 -折舊費(fèi)（生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)類計(jì)

16、提的折舊費(fèi)）營(yíng)業(yè)費(fèi)用 -折舊費(fèi)（銷售車輛的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)）貸：累計(jì)折舊 -折舊費(fèi)累計(jì)折舊的核算方法：企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊： 1.房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、儀表儀器、運(yùn)輸工具、工具不論使用或不使用都得計(jì)提折舊。2融資租入和以經(jīng)營(yíng)租用的方式租出的固定資產(chǎn)。3. 本月內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊，本月內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍繼續(xù)提折舊， 從下月開始不提折4. 企業(yè)一般用年限平均法計(jì)提折舊， 他是根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去殘 值后的余額，（固定資產(chǎn)殘值一般按固定資產(chǎn)的原值的 3% 預(yù)計(jì)，一 般建筑類使用 20 年，設(shè)備類使用 15 年。）。公式如下：固定資產(chǎn)原值 - 凈殘

17、值固定資產(chǎn)年折舊額 = 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限年折舊額除以 12= 月折舊額F. 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本貸；制造費(fèi)用（以上各計(jì)提的制造費(fèi)用和匯總平的制造費(fèi)用，以免漏轉(zhuǎn)。）G. 根據(jù)公司實(shí)際用料比例和本月購(gòu)進(jìn)原材料的數(shù)量做生產(chǎn)出庫(kù)。借：生產(chǎn)成本貸：原材料（原材料出庫(kù)可根據(jù)公司做帳的要求進(jìn)行操作。）h.根據(jù)以上計(jì)提的制造費(fèi)用與原材料出庫(kù)核算出本月需要生產(chǎn)的庫(kù) 存商品數(shù)額。借：庫(kù)存商品（庫(kù)存商品的數(shù)量、 品名要根據(jù)實(shí)際開票銷售的為準(zhǔn)。 ）貸：生產(chǎn)成本A. 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本（銷售數(shù)量一定要根據(jù)實(shí)際開票銷售的數(shù)量一致結(jié)轉(zhuǎn)，單價(jià)根據(jù) H 庫(kù)存商品登記完的單價(jià)為準(zhǔn)。）借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸；庫(kù)存商品B. 結(jié)轉(zhuǎn)

18、本月實(shí)際開票銷售收入。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)C(jī). 結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)際實(shí)現(xiàn)的增值稅款，（本科目比較復(fù)雜，可以根據(jù)稅務(wù)部門的要求處理，如：有留抵、多繳、免抵退、免抵等，具體出口退 稅詳見出口退稅操作。）借：應(yīng)交稅金（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金（未交增值稅）應(yīng)交稅金科目的設(shè)置： 在應(yīng)交稅金科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未 交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。 應(yīng)交增值稅明細(xì)帳設(shè)置： 進(jìn)項(xiàng)稅 額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、銷項(xiàng)稅款、出口退稅、 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等項(xiàng)目， 月中，將本月應(yīng)交未交或多交的增值稅額自應(yīng)交稅金 （應(yīng)交增值 -轉(zhuǎn)出未交增值稅或轉(zhuǎn)出多交增值

19、稅）轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金（未交增值稅） 結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）明細(xì)科目的期末借方余額反映值稅。附注材料：L.根據(jù)本月實(shí)現(xiàn)的增值稅和本月出口免抵稅額計(jì)提主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及 附加。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金（城建稅）按實(shí)際繳納增值稅和免抵額的金額 *5% 核算。貸：其他應(yīng)交款（教育附加、地方教育附加）按實(shí)際繳納增值稅和免 抵額的金額 *4% 核算。由于企業(yè)所得稅按季度繳納，按季度損益表的利潤(rùn)總額 *33% ，（最新政策 2008 年可能調(diào)為 25% ）O計(jì)提所得稅：借：企業(yè)所得稅 貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交企業(yè)所得稅） 結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤(rùn)（企業(yè)所得稅） 貸：企業(yè)所得稅 繳納：借：應(yīng)交稅金（企業(yè)所得稅）

20、貸：銀行存款L.最后結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 乙年終結(jié)算要注意的問題，結(jié)合公司的業(yè)務(wù)需要調(diào)整該調(diào)整的科目, （年終結(jié)算非常重要）。1. 往來帳款明細(xì)帳要與公司實(shí)際情況核對(duì)， 給經(jīng)理寫一份做帳本年度 的財(cái)務(wù)情況。2. 應(yīng)付工資年終未發(fā)的余額轉(zhuǎn)到其他應(yīng)付款科目中，新年度沖銷。3. 本年度利潤(rùn)如果是贏利或虧損，余額都要轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配科目中。4. 年終報(bào)表如果反映利潤(rùn)， 15%的利潤(rùn)計(jì)提到盈余公積科目。N.補(bǔ)充材料：地稅跨年度查補(bǔ)款帳務(wù)處理：1. 補(bǔ)繳稅款（印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等）借：利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）貸：現(xiàn)金2. 補(bǔ)提城建稅及教

21、育附加借；利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)） 貸：應(yīng)交稅金 - 城建稅其他應(yīng)交款 - 教育附加費(fèi)3.滯納金借：營(yíng)業(yè)外支出（罰款支出）貸：現(xiàn)金每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程， 更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件， 目前 稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理， 你應(yīng)該知道如何 使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成： 憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等。首先來了解財(cái)務(wù)流程是非常有 必要的。一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬

22、6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接 將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。 實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就 要登記入明細(xì)分類賬中。 而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額 抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月 編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。二、具體內(nèi)容：1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證 （做 記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然 后月末或定期編制科目匯總表登記總賬 （之所以月末登記就是因?yàn)橐?通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)

23、），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù) 就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè) 開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。 計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是 制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊， 這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值， 凈值和使用 年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就 是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)， 借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益， 其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù) 成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在 借方則

24、為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅， 計(jì)算方法，所得稅 =貸方差額 *所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所 得稅貸應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅， 借本年利潤(rùn)貸所得稅 （所得稅雖然 和利潤(rùn)有關(guān)， 但并不是虧損一定不交納所得稅， 主要是看調(diào)整后的應(yīng) 納稅所得額是否是正數(shù)， 如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅， 同時(shí)還要注意 所得稅核算方法， 采用應(yīng)付稅款法時(shí)， 所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金 額是相等的， 采用納稅影響法時(shí)， 存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng) 交稅金科目金額是不相等的）。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng) 收票據(jù)，短期投資等） 負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)， 應(yīng)附賬款等） 所有者權(quán)益

25、（實(shí) 收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積）科目的余額（是指總賬 科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額） 編制資產(chǎn)負(fù)債表， 根據(jù)總賬或 科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益， 主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等） 的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額） 編制利潤(rùn)表。（關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金 ,應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的 數(shù)額來確定 .因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字）5 、其余的就是裝訂憑證 ,寫報(bào)表附注 ,分析情況表之類6、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月 初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表

26、， 注意分析未達(dá)款項(xiàng)。 月初報(bào) 稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每 月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報(bào)表問題：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表， 除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利 潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。 而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制， 因?yàn)橹挥?在年末企業(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。 而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅 務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制， 不同地區(qū)不同省要求不同。 在四月年檢時(shí) 稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)你提出要求的。 （管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)用 月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制 造費(fèi)用如果有余額， 是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用， 在負(fù)債表上

27、視同存 貨。鐘書補(bǔ)充 ）你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié) 轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò)，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。細(xì)節(jié)補(bǔ)充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)（ 2002 年 1 月 1 日以后注冊(cè) 的企業(yè)才在國(guó)稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）3、以工資為基數(shù) 100% ，福利費(fèi)為 14% ，工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2% ，職工 教育費(fèi) 2.5% ，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì) 團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的 2% 向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組 織開具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工 會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) 的，其提取的職

28、工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得 稅前扣除）。4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保 險(xiǎn)金5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理?yè)p耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi) 用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本6、單位無工會(huì)組織的 ,不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi) ,更不必計(jì)提后再調(diào)整 所得稅只須每季提一次就可 ,不需每月計(jì)提 .7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能 提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可（鐘書補(bǔ)充）。8、差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)， 行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)9、出納日記賬保存 25 年幾個(gè)很有用的分錄：1、現(xiàn)金長(zhǎng)款借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入（注：無法查明原因）2、現(xiàn)

29、金短款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3、提取福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)5、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用職工教育費(fèi)貸：其他應(yīng)付款職工教育費(fèi)6、支付工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）7、提取城建稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 / 其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅8、計(jì)提教育費(fèi)附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加9、印花稅借：管理費(fèi)用 / 待攤費(fèi)用貸：銀行存款 /

30、現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）出納工作一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。四、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作。1、員工出差分借支和不可借支， 若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。2、員工出差回來后，據(jù)實(shí)填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或 發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng) 會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷。五、員工工資的發(fā)放。A 現(xiàn)金收付1、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)?。若收?假幣予以沒收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋 &quo

31、t;現(xiàn)金付訖章 " 。多付或少 付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得 "坐支 "。4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實(shí)相符。做好現(xiàn)金結(jié) 報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。5 、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)， 支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。 特殊情況需審批。6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借 支單借款。若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。B 銀行賬處理1、登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶， 避免張冠李戴。 開匯兌手續(xù)2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解公司 資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填

32、制結(jié)報(bào)單。3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。4、公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。C 報(bào)銷審核1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無， 應(yīng)補(bǔ)。2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有，問明原因 或不予報(bào)銷。3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開貼（原則上除印有 財(cái)政監(jiān)制章的財(cái)政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報(bào)銷，也不得稅前扣除，鐘 書補(bǔ)充）。4、支付證明單上填寫的項(xiàng)目是否超過 3 項(xiàng)。若超過，應(yīng)重填5、大、小金額是否相符。若不相符，應(yīng)更正重填6、報(bào)銷內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷。若不屬，應(yīng)拒絕報(bào)銷，有特殊 原因，應(yīng)經(jīng)審批。7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報(bào)銷年末結(jié)算注意事項(xiàng)：年底

33、會(huì)計(jì)怎樣結(jié)帳，如何結(jié)轉(zhuǎn)下年什么是結(jié)賬，結(jié)賬的一般程序是什么結(jié)帳，是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入帳的基礎(chǔ)上，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定的結(jié)帳 * F程序及方法是：(1) 結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。(2) 結(jié)帳時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)帳戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的， 應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣， 并在下面通欄劃單紅線。需 要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣， 并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生 額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)帳時(shí)，所有總 帳帳戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生

34、額和年末余額。(3) 年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄 注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣； 在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)帳簿的第一余 額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。結(jié)帳時(shí)怎樣根據(jù)不同的帳戶記錄分別采用不同的方法(1) 對(duì)于不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的帳戶，如各項(xiàng)應(yīng)收款明細(xì)帳和 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳等，每次記帳以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最 后一筆余額即為月末余額。 也就是說， 月末余額就是本月最后一筆經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)的余額。 月末結(jié)帳時(shí)， 只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)記錄之下劃一單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。(2) 現(xiàn)金、銀行存款日記帳和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生

35、額的收入、費(fèi)用等明 細(xì)帳，每月結(jié)帳時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線，結(jié) 出本月發(fā)生額和余額， 在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣， 在下面再 劃一條單紅線。(3) 需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)帳戶，如產(chǎn)品銷售收入、成 本明細(xì)帳等，每月結(jié)帳時(shí)， 應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)計(jì)自年初起至本 月末止的累計(jì)發(fā)生額， 登記在月份發(fā)生額下面， 在摘要欄內(nèi)注明“本 年累計(jì)”字樣，并在下面再劃一單紅線。 12 月末的“本年累計(jì)”就 是全年累計(jì)發(fā)生額，并在全年累計(jì)發(fā)生額下劃雙紅線(4) 總帳帳戶平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額。年終結(jié)帳時(shí)，為了反映全年各 項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動(dòng)的全貌，便于核對(duì)帳目，要將所 有總帳帳戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合 計(jì)”字樣， 并在合計(jì)數(shù)下劃一雙紅線。 采用棋盤式總帳和科目匯總表 代替總帳的單位， 年終結(jié)帳， 應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計(jì)的科目匯總表和 棋盤式總帳。(5) 需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些帳戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額， 結(jié)帳時(shí)，只要在此行記錄下劃 一單紅線， 表示與下月的發(fā)生額分開就可以了， 不需另結(jié)