產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級專項(xiàng)資金績效審計(jì)調(diào)查模式的構(gòu)建

1、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級專項(xiàng)資金績效審計(jì)調(diào)查模式的構(gòu)建錢兵【專題名稱】審計(jì)文摘【專 題 號】V3【復(fù)印期號】2011年03期【原文出處】江蘇審計(jì)(南京)2010年12期第1114頁【作者簡介】錢兵，江蘇省審計(jì)廳【關(guān) 鍵 詞】EEUU    2010年3至5月，江蘇省審計(jì)廳組織13個省轄市審計(jì)局，對2009年20億元省級重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興專項(xiàng)引導(dǎo)資金績效情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，調(diào)查范圍涉及兩期466個項(xiàng)目申報(bào)、評審、資金撥付和使用績效情況。本文基于上述績效審計(jì)調(diào)查情況，對產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級資金績效審計(jì)調(diào)查方式進(jìn)行深入探析和總結(jié)，形成規(guī)律性的運(yùn)作模式，以便降低產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級專項(xiàng)

2、資金績效審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目實(shí)際操作難度，保證審計(jì)調(diào)查質(zhì)量，促進(jìn)績效審計(jì)水平的提高。    一、思路及方法設(shè)計(jì)    根據(jù)審前了解到的情況，省級重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興專項(xiàng)引導(dǎo)資金支持方式主要以企業(yè)為依托、以項(xiàng)目為載體、以貼息為手段，因此我們相應(yīng)設(shè)計(jì)了以下績效審計(jì)調(diào)查總體思路：以項(xiàng)目資金績效審計(jì)調(diào)查總目標(biāo)，以項(xiàng)目補(bǔ)貼、項(xiàng)目建設(shè)、企業(yè)及項(xiàng)目效益情況為分目標(biāo)，從調(diào)查本地區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興總體狀況，核對項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)的真實(shí)合規(guī)性，調(diào)查項(xiàng)目申報(bào)程序和審核的規(guī)范性，調(diào)查專項(xiàng)資金撥付、使用、管理及績效情況，調(diào)查項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)行、管理及績效情況等

3、五個方面開展工作，同時(shí)將微觀層次著手的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)放入宏觀視野進(jìn)行提煉挖掘，深入分析問題產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)辦法及建議。    上述績效審計(jì)調(diào)查總體思路的細(xì)化操作辦法如表1所示。    表1績效審計(jì)調(diào)查總體思路的細(xì)化操作辦法        二、調(diào)查表及評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)    圍繞上述績效審計(jì)調(diào)查思路及方法，結(jié)合20億元項(xiàng)目實(shí)際情況，我們采用“自上而下，綱舉目張”的思路，設(shè)計(jì)了8張審計(jì)調(diào)查表，

4、并選用了相關(guān)績效評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。    首先，圍繞“項(xiàng)目補(bǔ)貼”、“項(xiàng)目建設(shè)”、“效益”等3個分目標(biāo)設(shè)計(jì)8張審計(jì)調(diào)查表，如圖1所示。    其次，細(xì)化設(shè)計(jì)每張表相應(yīng)的關(guān)鍵績效指標(biāo)，如表2所示。    表2審計(jì)調(diào)查表內(nèi)績效評價(jià)主要指標(biāo)情況        再次，設(shè)定上述關(guān)鍵績效指標(biāo)相應(yīng)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。其中產(chǎn)業(yè)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要以江蘇省十一個產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃綱要為基準(zhǔn)，財(cái)務(wù)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要以江蘇省省級重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)調(diào)整

5、和振興專項(xiàng)引導(dǎo)資金使用管理暫行辦法（蘇政辦發(fā)200987號）及關(guān)于申報(bào)省級重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興專項(xiàng)引導(dǎo)資金有關(guān)事項(xiàng)的通知（蘇財(cái)企200961號）為基準(zhǔn)。其余衍生及補(bǔ)充績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)相關(guān)的國家法律、法規(guī)、政策等文件資料及項(xiàng)目具體情況確定。    通過設(shè)計(jì)上述績效審計(jì)調(diào)查評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及評價(jià)指標(biāo)，審計(jì)人員可以很輕松地抓住重點(diǎn)事項(xiàng)，采集項(xiàng)目關(guān)鍵績效指標(biāo)數(shù)據(jù)，并將績效指標(biāo)數(shù)據(jù)與績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行深入細(xì)致的對比分析，從而得出客觀合理的績效審計(jì)調(diào)查結(jié)果。    三、數(shù)據(jù)處理流程設(shè)計(jì)    績效審

6、計(jì)調(diào)查需要大量分析被審計(jì)單位的項(xiàng)目數(shù)據(jù)及審計(jì)調(diào)查產(chǎn)生的項(xiàng)目數(shù)據(jù)，以便客觀公正地進(jìn)行績效評價(jià)。因此設(shè)計(jì)好相關(guān)數(shù)據(jù)處理流程極其重要。以下按在計(jì)算機(jī)中建表、建庫與建模三個步驟分別進(jìn)行闡述。    首先，在EXCEL中建立統(tǒng)一的審計(jì)調(diào)查單表、匯總表及合并表格式。一是在EXCEL中統(tǒng)一設(shè)計(jì)8張審計(jì)調(diào)查單表表頭部分的“項(xiàng)目序號”、“地區(qū)行業(yè)”、“企業(yè)名稱”、“項(xiàng)目名稱”等項(xiàng)目格式，同時(shí)要求審計(jì)人員填報(bào)的每張審計(jì)調(diào)查表表頭部分內(nèi)容必須與省財(cái)政廳“資金分配表”的相應(yīng)欄目內(nèi)容一致，尤其是項(xiàng)目序號必須按規(guī)定的也是唯一的項(xiàng)目序號進(jìn)行填列。在建立上述統(tǒng)一的審計(jì)調(diào)查單表基礎(chǔ)上，設(shè)

7、計(jì)每張表的自動匯總表及合并數(shù)據(jù)表，以便審計(jì)人員將審計(jì)調(diào)查表EXCEL數(shù)據(jù)導(dǎo)入AO（現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)）并進(jìn)行數(shù)據(jù)合并、匯總、查詢等操作。        圖1        圖2    其次，在AO中建立績效審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫。將財(cái)政部門的財(cái)政表數(shù)據(jù)及審計(jì)組填報(bào)的審計(jì)調(diào)查表數(shù)據(jù)悉數(shù)導(dǎo)入AO，并將它們聚集在同一個AO數(shù)據(jù)操作平臺上，形成績效審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫。這樣，審計(jì)人員既可以對任意一張財(cái)政數(shù)據(jù)表或?qū)?/p>

8、計(jì)調(diào)查數(shù)據(jù)表，進(jìn)行單表數(shù)據(jù)分析；又可以進(jìn)行表間關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)分析（如圖2所示），極大地促進(jìn)了項(xiàng)目數(shù)據(jù)分析工作的順利開展和最終成果的取得。    最后，在AO中建立審計(jì)模型?？冃徲?jì)調(diào)查項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫及表間關(guān)聯(lián)的建立，使得運(yùn)用表間關(guān)聯(lián)構(gòu)建需求較復(fù)雜的審計(jì)模型不再困難。在AO中運(yùn)用表間關(guān)聯(lián)構(gòu)建的審計(jì)模型主要有以下三種類型：一是通過關(guān)聯(lián)相關(guān)的財(cái)政數(shù)據(jù)表，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問題。如通過關(guān)聯(lián)項(xiàng)目資金分配表及項(xiàng)目審核表，建立項(xiàng)目貸款貼息、項(xiàng)目建設(shè)購置技術(shù)與設(shè)備貼息、兼并重組支付費(fèi)用貼息等三種形式的計(jì)算模型，復(fù)核全部項(xiàng)目發(fā)放補(bǔ)貼情況。二是通過關(guān)聯(lián)相關(guān)的財(cái)政數(shù)據(jù)表與審計(jì)調(diào)查數(shù)據(jù)表，進(jìn)行數(shù)據(jù)

9、核對。如將財(cái)政部門的資金分配表、項(xiàng)目審核表與審計(jì)人員填報(bào)的項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益情況審計(jì)調(diào)查表關(guān)聯(lián)起來，建立財(cái)政與審計(jì)數(shù)據(jù)差異比較模型，核對財(cái)政評審數(shù)據(jù)有無重大差錯。三是通過關(guān)聯(lián)相關(guān)的審計(jì)調(diào)查數(shù)據(jù)表，分析評估專項(xiàng)資金使用績效。如將審計(jì)人員填報(bào)的項(xiàng)目申報(bào)財(cái)政補(bǔ)貼資金情況審計(jì)調(diào)查表與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益情況審計(jì)調(diào)查表關(guān)聯(lián)起來，建立分行業(yè)、分地區(qū)的投入產(chǎn)出績效分析模型，通過對比分析從前一張表提取的投入信息與從后一張表提取的產(chǎn)出信息，評估財(cái)政補(bǔ)貼資金對全省不同行業(yè)、不同地區(qū)的支持力度和實(shí)施效果。    四、結(jié)語    上述產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級專項(xiàng)資金績效審計(jì)調(diào)查模式的建立，是對2009年20億元省級重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興專項(xiàng)引導(dǎo)資金績效審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，希望能對今后開展產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級等專項(xiàng)資金績效審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目有一定的啟