淺析內部審計在企業(yè)管理中的作用

1、淺析內部審計在企業(yè)管理中的作用內部審計是企業(yè)內部建立的一種獨立客觀的監(jiān)督和 評價活動，它通過審查和評價組織經營活動和內部控制的適 當性、合法性、有效性，來促進組織目標的實現(xiàn)，是企業(yè)內 部控制系統(tǒng)的重要組成部分，它通過對企業(yè)內部經營活動的 監(jiān)督與評價，幫助企業(yè)堵塞漏洞，增收節(jié)支，加強管理，提 高經濟效益。現(xiàn)在內部審計已超越其他管理手段成為為管理 機構提供關于效率、效果和節(jié)約方面建議的主要智囊。從內 部審計的發(fā)展趨勢看，其在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用越來越重 要。分析企業(yè)內部審計的現(xiàn)狀，充分發(fā)揮企業(yè)內部審計的作 用，對加強企業(yè)經營管理和實現(xiàn)經濟目標，具有重要的意義一、內部審計在企業(yè)管理中存在的問題第一，

2、內部審計與企業(yè)管理的關系割裂。我國企業(yè)內部 審計尚未與企業(yè)管理完全相結合，成為企業(yè)管理的有機部 分。多年以來，人們過多地關注內部審計的職能、范圍、方 法的發(fā)展與變化，卻忽視了它在企業(yè)管理中的地位與作用， 導致了二者關系的割裂：一方面，置內部審計機構與其他職 能部門平行甚至處于隸屬的地位，其獨立性、客觀性及權威 性難以得到應有的保證；另一方面，內部審計的主要職責仍 是“查錯防弊”,而不是對公司管理做由分析、評價和提由管理建議。第二，內部審計人員素質難以滿足企業(yè)管理的要求。根 據國際內部審計師協(xié)會內部審計標準說明規(guī)定，內部審 計人員應具備財務、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機、概率、 線性規(guī)劃、審計、

3、工程、法律等各方面的知識，以保證執(zhí)業(yè) 質量。現(xiàn)階段的內部審計大多是事中、事后的“查錯防弊” 而事實上內部審計還可以通過有效的事前工作，為企業(yè)經營 者提供相關的信息、技術等支持與服務，以便管理當局改善 經營管理，提高經濟效益。當然，這要求內部審計人員必須 具備較高的素質與水平，但我國的內部審計人員中有不少人 僅熟悉財務會計業(yè)務，有相當一些人員不具備必要的學識及 業(yè)務能力，不了解本單位的經營活動和內部控制，難以深層 次地發(fā)現(xiàn)問題，具有一定的局限性。第三，審計職能僅停留在監(jiān)督上，忽視了審計為管理服 務的作用。目前，許多企業(yè)的內部審計工作中由臺了不少審 計制度，以及開展了許多的審計項目工作，但仍僅停留

4、在監(jiān) 督上，在預防管理控制、評價鑒證、服務方面仍有待改進和 完善。在企業(yè)加強內部管理、完善內部控制制度、遵守財經 紀律、提高經濟效益服務上仍存在一定的差距。第四，審計意見、審計決定未能得到有效落實。審計意 見、審計決定是審計部門反映審計情況，糾正財經違紀的主 要手段。審計部門作由的審計意見、 審計決定不能得到執(zhí)行,就起不到審計為維護企業(yè)經濟發(fā)展，促進企業(yè)廉政建設服務 的作用。第五、重視審計業(yè)務，忽視理論研究企業(yè)內審人員對審計業(yè)務比較熟悉，但審計理論研究處 于低點，充電意識淡薄，導致審計理論與業(yè)務實踐不能與時 俱進，跟不上國際內審發(fā)展的步伐。第六、作用與認識脫節(jié)目前企業(yè)中，仍有不少人對審計工作不

5、理解，輕視內部 審計的作用，對審計有抵觸情緒，認為內部審計就是來查問 題，與我過不去，對內審懷畏懼心理。二、如何發(fā)揮內部審計在企業(yè)管理中的作用第一，改革內部審計管理體制，明確隸屬關系，增強審 計獨立性。內部審計工作的重點在時間上應從事后審計轉向 事中、事前審計；在工作內容上，將從查處違規(guī)違紀審計轉 向內控制度審計和績效審計，理順資金運行管理機制。第二，提高審計人員的素質。審計工作質量的優(yōu)劣，極 大程度上取決于審計人員的素質。實踐證明，即便有先進的 審計技術，較多數量的審計人員，如果審計人員素質不高， 審計工作能力不強，照樣完成不了高質量的審計工作。 因此, 要進一步提高審計工作質量，必須把人的

6、因素放在首位。提 高審計人員的素質應抓好兩個方面：一是審計人員的政治思 想教育和審計質量意識教育。二是審計人員的業(yè)務素質教育。通過理論培訓、進行深入細致的思想政治教育等方式， 進一步提高審計人員的思想覺悟，增強對審計質量重要性的認識，促使審計人員在審計工作中自覺完善各種審計行為、審計工作程序、審計證據等。通過組織專項業(yè)務培訓或與會代訓、 審計專題講座等多種形式， 補充和更新審計人員知識，完善知識結構，促進業(yè)務技能和業(yè)務水平的提高；積極鼓勵審計人員參加相關的職稱、資格證的考試，如： CIA （國際注冊內部審計師）考試等。第三、抓好審計決定、審計意見的執(zhí)行建立審計決定、審計意見執(zhí)行情況落實機制。對

7、作出的審計決定、審計意見的執(zhí)行情況必須定期進行核查，對未能執(zhí)行的， 督促執(zhí)行或采取一定的措施， 促使被審計單位執(zhí)行。建議將對審計決定和審計意見的執(zhí)行情況作為所屬單位、部門領導的工作考核的一個內容。第四，防護作用。內部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對深化改革、降本增效起到了保證、保障、維護作用。一是為建立健全高效的內部控制制度提供有力保證。為了適應新形勢，應對激烈的市場競爭，內部審計人員有必要開展內部審計，內控系統(tǒng)的健全性和有效性審計，揭示并建議改正內部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點，提高企業(yè)管理水平。二是保障資產的安全、完整。內部審計人員應重視生產經營情況，對企業(yè)資產狀況做到心中有數，隨時隨地開展

8、內部審計督查，提由有效措施，經濟有效的使用資產，確保資產保值 增值，防止資產流失。第五，開展任期內經濟責任審計和領導干部離任審計， 強化內部監(jiān)督機制。實行領導班子在任定期審計，有助于監(jiān) 督公司領導依法辦事，遏制腐敗，促進企業(yè)廉政建設，為上 級主管部門和政府考察提拔干部提供依據。開展公司領導干 部離任審計，評價企業(yè)領導在任期間生產經營情況、遵守財 經紀律情況、履行經濟責任情況，肯定成績，糾正不足，有 利于人事制度改革和企業(yè)方針政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。第六，促進作用。一是促進企業(yè)改善經營管理，提高經 濟效益。通過財務收支審計和經濟效益審計，發(fā)現(xiàn)影響財務 成果和經濟效益的各種因素，提由解決問題的措施，

9、進一步 挖潛降耗，增加收入。二是促進經濟責任制的完善和履行。 通過經濟責任制審計，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關部門反 饋信息，解決履行情況和責任歸屬不清的問題。三是促進各 種經濟利益關系的正確協(xié)調處理。不定期的開展對公司子公 司、分公司的審計，規(guī)范下屬實體遵章守紀，正當經營，依 法辦事。有利于調動各方面的積極性。第七，建設性作用。建設性作用是通過對被審計單位的 經濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提 由富有成效的意見和方案，促進企業(yè)改善經營管理。審查評 價企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內部控制制度，堵塞漏洞第八,參謀作用。內部審計在企業(yè)管理中，對查生的問 題予以揭示并提由整改建議，為公司領導決策提供依據，對 管理的薄弱環(huán)節(jié)開展審計調查，為領導提供有價值的信息。 我國已經加入世界貿易組織，企業(yè)也由原來的面向國內市場 轉到了國際市場，公司經營決策的正確與否依賴于可靠的經 濟信息?；ヂ?lián)網技術的普及促進了內部審計事業(yè)的飛速發(fā) 展。內部審計可以為領導提供世界性的先進技術資料和經濟 信息，客觀公正的地為領導決策服務。內部審計是企業(yè)健康發(fā)展必不可少的“監(jiān)督者”，