內(nèi)部審計(jì)學(xué)期末復(fù)習(xí)資料

1、內(nèi)部審計(jì)學(xué)整理人：吳雙雙胡月題型：（只說是常規(guī)題型）單選、多選、判斷、簡答、論述、案例 了解書上比較典型的小案例主要掌握內(nèi)容：早1要求掌握內(nèi)容題型應(yīng)用弟一早內(nèi)部審計(jì)概述 內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展 內(nèi)部審計(jì)的定義 內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則第一章 與方法內(nèi)部審計(jì)的流程 審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階 段、終結(jié)與后續(xù)審計(jì)階段的 工作 國際內(nèi)部審計(jì)程序 內(nèi)部審計(jì)方法第三章 人員內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)審?fù)獍x、形式 .內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 （會計(jì)分錄不作要求）第四章經(jīng)營活動審計(jì).采購、銷售、籌資投資業(yè) 務(wù)流程圖和表格.人力資源管理審計(jì)弟五早內(nèi)部控制審計(jì).內(nèi)部控制的發(fā)展階段.92COSO和ERMg標(biāo)、要素.內(nèi)部控制的概念.內(nèi)部控制基本

2、方式一案例.內(nèi)部控制類型.內(nèi)部控制的責(zé)任.內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容.內(nèi)部控制程序和方法弟八早風(fēng)險(xiǎn)管理與公司風(fēng)險(xiǎn)管理8要素治理審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程 中的作用 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 審計(jì).內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理 審計(jì) 公司治理審計(jì)定義、內(nèi)容第八章 應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)技木及 經(jīng)營分析（分析性復(fù)核定 義） 平衡計(jì)分卡維度 期望值法（例題） 內(nèi)部控制自我評估第九章內(nèi)部審計(jì)管理.內(nèi)部審計(jì)管理概念.內(nèi)部審計(jì)管理的基本內(nèi)容雅£r性FI!市H的R傳代新用W 計(jì)it樓代第耀內(nèi)審計(jì)沿電.部咕斯佛黑城臉臂內(nèi)、諭凰健內(nèi)部州制掇力探門整個(gè)切|外川陽的利普 H1美先卜前丁暮中IHL卡中 監(jiān)事第一章內(nèi)部審計(jì)概述1、近代

3、內(nèi)部審計(jì)的三個(gè)階段(1)財(cái)務(wù)會計(jì)審計(jì)階段(20世紀(jì)50年代中期以前)(2)經(jīng)營審計(jì)階段(20世紀(jì)50年代中期-90年代初期)(3)管理審計(jì)階段(20世紀(jì)90年代初期至現(xiàn)在)2、我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展特征：(1)外生力量推動(2)差異化發(fā)展(3)迅速走向職業(yè)化3、內(nèi)部審計(jì)定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價(jià)值和改善組織的 運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理 過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。IPPF國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架(1)三大客體：內(nèi)部控制、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理 (2)內(nèi)容框架如圖1.1強(qiáng)制性指南內(nèi)部審計(jì)定義職業(yè)道德規(guī)范中：誠實(shí)、客觀、保密、勝

4、任職業(yè)道德規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)和釋義強(qiáng)力推薦指南立場公告實(shí)務(wù)公告實(shí)務(wù)指南內(nèi)部審計(jì)六個(gè)要素：(1)內(nèi)部審計(jì)主體：組織內(nèi)部獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和人員；外包機(jī)構(gòu)(2)內(nèi)部審計(jì)客體：三大客體一一內(nèi)部控制、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理(3)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)范圍：IIA規(guī)定為確認(rèn)服務(wù)、咨詢服務(wù)；我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會、審計(jì)署規(guī)定為監(jiān)督與評價(jià)(4)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)：幫助組織增加價(jià)值，改善組織運(yùn)營。(案例)(5)內(nèi)部審計(jì)特征：獨(dú)立性、客觀性(理解、做題)(6)內(nèi)部審計(jì)依據(jù)：IPPF內(nèi)容框架見圖1.1;中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則框架內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則法定要求職業(yè)道德規(guī)范： 獨(dú)立性、客觀性、 保密性內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則法定要求內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南參照執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范

5、法定必須遵從執(zhí)行4、題型應(yīng)用(1)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)案例一一內(nèi)部審計(jì)如何實(shí)現(xiàn)增值？甲公司是一家大型外貿(mào)企業(yè)，每年的差旅費(fèi)用比較大，而機(jī)票費(fèi)用則占到差 旅費(fèi)用的三分之二以上。甲公司實(shí)行定點(diǎn)機(jī)票采購制度，規(guī)定員工原則上應(yīng)在指 定票務(wù)公司購買機(jī)票。甲公司選定了 A、B兩家票務(wù)公司。"一 才j (PHd-F- - = = - - - - - - * " -A公司在次月15日內(nèi)將上月消費(fèi)明細(xì)交給甲公司財(cái)務(wù)部門審核，并統(tǒng)一結(jié)算票款。B公司是一家中型的民營票務(wù)公司，僅提供機(jī)票預(yù)訂服務(wù)，甲公司員工 從B公司購買機(jī)票，一般是在出差報(bào)銷后自行與 B公司現(xiàn)金結(jié)算票款。甲公司提出了提升成本競爭力的戰(zhàn)略。

6、內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)公司戰(zhàn)略，決定 對公司差旅費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)。(2)內(nèi)部審計(jì)特征理解、做題一一以個(gè)人的獨(dú)立性、客觀性為主? 1100獨(dú)立性和客觀性一內(nèi)部審計(jì)活動應(yīng)獨(dú)立開展，并且內(nèi)部審計(jì)師在工作時(shí)應(yīng)保持客觀。?實(shí)務(wù)公告1120-1 :個(gè)人的客觀性客觀性是內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)時(shí)必須保持的一種獨(dú)立的精神狀態(tài)。內(nèi)部審計(jì)師不能在對有關(guān)業(yè)務(wù)事件做出判斷時(shí)依附于他人的意向。?如避免利益沖突、審核內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果、酬金或禮物、經(jīng)營責(zé)任、控制 系統(tǒng)第二章內(nèi)部審計(jì)程序1、內(nèi)部審計(jì)程序共四個(gè)階段(知道每個(gè)階段做什么)(1)審計(jì)準(zhǔn)備階段 確定審計(jì)項(xiàng)目，編制審計(jì)計(jì)劃；初步收集審計(jì)資料，進(jìn)行審前調(diào)查；下達(dá)審計(jì)通知書。(2)審計(jì)

7、實(shí)施階段 進(jìn)駐被審計(jì)單位，進(jìn)一步了解審計(jì)情況；描述、測試并評價(jià)內(nèi)部控制制度；收集、鑒定審計(jì)證明材料；編制審計(jì)工作底稿；編制審計(jì)報(bào)告。(3)審計(jì)終結(jié)階段：整理審計(jì)階段、建立審計(jì)檔案(4)后續(xù)審計(jì)階段：檢查被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其 效果，建立后續(xù)審計(jì)方案、編制后續(xù)審計(jì)報(bào)告。第三章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)人員1、內(nèi)審?fù)獍x：內(nèi)審?fù)獍址Q內(nèi)部審計(jì)外部化，指組織將其內(nèi)審職能部分或 全部通過契約委托給組織外部的機(jī)構(gòu)來執(zhí)行。2、內(nèi)部審計(jì)模式及主要類型(掌握各自優(yōu)劣特點(diǎn)，用于案例分析)a.單一法人企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式單一法人(1)董事會領(lǐng)導(dǎo)模式(2)監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式(3)高管層領(lǐng)導(dǎo)(4)財(cái)務(wù)

8、部負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)(5)審計(jì)紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公(6)監(jiān)事會高管層雙重領(lǐng)導(dǎo)(7)董事會與高管層雙重領(lǐng)導(dǎo)瑪品Word內(nèi)部WiJ BL松冷地臼勺設(shè)置類N（纖I織內(nèi)）單行i*模式hl泰r jx公內(nèi)部審計(jì)設(shè)在決策層便事會）利保持較高的獨(dú)立性、權(quán)威件鼬位雙水前導(dǎo)模式 |布“公卜設(shè)中“委 會作企業(yè)行政系統(tǒng)經(jīng)代TV秋凝,專設(shè)Vi 內(nèi)審機(jī)構(gòu)報(bào)告X系：似他的山“ 報(bào)省向?qū)徲?jì)叁員公 報(bào)生，而行政審計(jì)報(bào)生 I司管理7報(bào)告內(nèi)審設(shè)在監(jiān)督區(qū)（監(jiān)事會）集體討論決定制，影響佛的工作效率；由于HM我忸監(jiān)事會權(quán)力和地位并不能保證其取責(zé)的有效版行，更多時(shí)候,SS事會是帚政府公共治理的形式而己內(nèi)審出K事會不但不能強(qiáng)化其SS9職能, 反而會削叨

9、內(nèi)審的其他職能（汴詞服務(wù)），很琲 實(shí)現(xiàn)內(nèi)市詼善經(jīng)營管理、燃高經(jīng)濟(jì)效益的II的.設(shè)在執(zhí)行層設(shè)在執(zhí)行層由財(cái)務(wù)副總或總會計(jì)帥領(lǐng)導(dǎo)卜的內(nèi)市受黨委H記領(lǐng)卜a以前的國企業(yè)很常見9紀(jì)檢、監(jiān)察部門介署辦公簡單地把內(nèi)審看做是企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門,沒有真正認(rèn)識到現(xiàn)代內(nèi)審的實(shí)匾注：(1)設(shè)在執(zhí)行層一一由財(cái)務(wù)副總或總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)審盡量不選擇這種組織模式，如果因條件限制無法改變組織模式的話， 企業(yè)應(yīng)該通 過內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)定實(shí)行“上審下”制度。(2)設(shè)在執(zhí)行層一一與紀(jì)檢、監(jiān)察部門合署辦公如果企業(yè)現(xiàn)有的組織模式難以更改，需要在紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部門內(nèi)部將人員職責(zé)按 照工作屬性進(jìn)行分工，設(shè)專門的內(nèi)部審計(jì)人員，并至少有一位機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

10、直接負(fù) 責(zé)審計(jì)工作。補(bǔ)充：(1)隸屬于董事會和高管層尚品93在美國上市的公司必須選擇這種模式，這樣才能很好地接受應(yīng)SOXt案要求 而開展的內(nèi)部控制審計(jì)；對于準(zhǔn)備上市的公司來說，則要先優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)， 而后才能確定是否選擇這種模式。我國上市公司應(yīng)該選擇這種組織模式，以便今后快速與國際先進(jìn)模式接軌。(2)隸屬于監(jiān)事會和高管層內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向監(jiān)事會和高管層匯報(bào)工作。監(jiān)事會-高管層及董事會履行代理職責(zé)的情況及重大的決策行為。內(nèi)部審計(jì)一高管層以下的經(jīng)營管理活動。b.企業(yè)集團(tuán)中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與模式選擇企業(yè)集團(tuán)(1)垂直管理與分級管理相結(jié)合模式(2)集中管理與分級管理相結(jié)合模式(3)分級管理與垂直管理相結(jié)

11、合模式(4)分級管理模式(5)垂直管理模式具體內(nèi)容如下所示：(1)垂直管理模式內(nèi)部審計(jì)設(shè)在總部、各層級不設(shè)，總部分區(qū)域派駐(2)分級管理模式各層級設(shè)置、服務(wù)本級管理層、上級業(yè)務(wù)指導(dǎo)較好適應(yīng)性、獨(dú)立性弱(3)分級管理與垂直管理相結(jié)合模式總部、二級設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，二級執(zhí)行大部分業(yè)務(wù)，二級對三級派駐(4)垂直管理與分級管理相結(jié)合模式上審下、同級審并存獨(dú)立性與靈活性針對性(5)集中管理與分級管理相結(jié)合模式總部設(shè)置審計(jì)中心，控制力強(qiáng)、下級根據(jù)需要設(shè)置。第四章 經(jīng)營活動審計(jì) 材料中掌握流程、表格(見附錄1)第五章 內(nèi)部控制審計(jì)1、內(nèi)部控制的發(fā)展階段：萌芽期一內(nèi)部牽制(20世紀(jì)初期以前)發(fā)展期一內(nèi)部制制度

12、(至20世紀(jì)70年代)形成期一內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)(80至90年代)成熟期一內(nèi)部控制整體架構(gòu)(90年代以來)新發(fā)展一企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架(ERM2、內(nèi)部控制定義：是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨 在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程。3、COS吶部控制整體框架(5個(gè)要素，3個(gè)目標(biāo))5個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、資訊與溝通、監(jiān)督3個(gè)目標(biāo)：營運(yùn)的效率和效果(營運(yùn)目標(biāo))、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性(報(bào)告目標(biāo)) 相關(guān)法規(guī)的遵循(遵循目標(biāo))。4、內(nèi)部控制基本方式(會運(yùn)用)(1)目標(biāo)控制(2)組織控制(3)人員控制：對職工的思想品德、業(yè)務(wù)技能和工作能力的控制；建立技術(shù)業(yè) 務(wù)的考核制度，建立管理人員業(yè)績考核制度，建立職業(yè)

13、道德和業(yè)務(wù)技術(shù)輪訓(xùn) 制度，建立激勵(lì)、獎懲制度，建立職務(wù)輪換制。(4)職務(wù)分離控制業(yè)務(wù)類 授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行分離，對記錄要進(jìn)行審查稽核；資產(chǎn)類 資產(chǎn)的保管與記錄分離，保管與清查分離；總賬記錄與明細(xì)賬記錄要分離，總賬記錄與日記賬記錄分離。EDP會計(jì)電算系統(tǒng)系統(tǒng)分析員-程序員-計(jì)算機(jī)操作員-資料保管員-數(shù)據(jù)控制小組程序員與計(jì)算機(jī)操作員要分離，數(shù)據(jù)控制小組負(fù)責(zé)檢查與監(jiān)督，與系統(tǒng)分析員、程序員、計(jì)算機(jī)操作員、資料保管員、數(shù)據(jù)控制小組相分離。(5)授權(quán)批準(zhǔn)控制：授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行分離執(zhí)行和記錄分離執(zhí)行和審查稽核分離(6)業(yè)務(wù)程序控制(標(biāo)準(zhǔn)化控制)(7)措施控制案例如下：案例三、通達(dá)公司有以下一些工作：1、批準(zhǔn)物資

14、采購的工作；2、執(zhí)行物資采購的工作；3、對采購的物資進(jìn)行驗(yàn)收的工作；4、物資保管和發(fā)放的工作；5、物資明細(xì)帳的記錄工作；6、物資總分類帳的記錄工作；7、物資的定期清查工作；問題：上述工作中，哪些是不相容職務(wù)。答案：1/2,2/3,4/7,5/6,4/5、6,3/4案例四、信達(dá)公司財(cái)務(wù)科A、B、C三個(gè)會計(jì)人員，要完成以下幾項(xiàng)工作：1、記錄總帳；2、記錄應(yīng)付款明細(xì)帳；3、記錄應(yīng)收款明細(xì)帳；4、開具支票，以便主管人員簽章，并記載現(xiàn)金日記帳；5、發(fā)出銷貨退回及折讓的貸項(xiàng)通知單；6、調(diào)節(jié)銀行對帳單；7、處理并送存所收入的現(xiàn)金；上述工作中，除5、6兩項(xiàng)工作量較小外，其余工作量大體相當(dāng)。要求：假設(shè)三人能力相

15、當(dāng)，而且只需要他們做上述所列的工作。如何分配，才能 達(dá)到內(nèi)部控制的要求。臂舄931/2、3、4; 5/3; 6/4、7; 4、7/2、3案例五、一家從事食品批發(fā)、兼營食品零售的商業(yè)企業(yè)，去年出現(xiàn)了如下錯(cuò)誤和 不法行為，指出其缺乏哪一種或多種的內(nèi)控類型：1、貨物發(fā)出后，向顧客收款而開具的銷售發(fā)票。銷售價(jià)格不對，因?yàn)樵谶M(jìn)行計(jì) 算機(jī)輸入時(shí)，輸入了錯(cuò)誤的銷售價(jià)格。2、有一筆購貨款發(fā)生重復(fù)付款，在第一次付款三周后，該公司受到供貨商發(fā)貨 單的復(fù)印件，因此有付了一次款。3、倉儲員工將部分牛肉帶回家（收到購入的牛肉后，倉儲員工將一小部分牛肉 放到自己的手提袋，其余放入公司的冰柜，然后按剩余的數(shù)量而不是按實(shí)際數(shù)

16、量 填寫入庫單）1、對于錯(cuò)誤1,應(yīng)當(dāng)核對和審核銷售發(fā)票；2、對于錯(cuò)誤2、3,對于購貨發(fā)票、驗(yàn)收單要進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)控制。3、具體的資產(chǎn)的安全性要進(jìn)行信息質(zhì)量控制；職責(zé)分離控制存在問題； 要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。案例六、音樂協(xié)會每周一至周五晚上在文化宮舉辦音樂會，音樂會開始前協(xié)會的 一名員工在入場處把門。協(xié)會的會員出示會員卡可免費(fèi)入場，非會員要花30元買一張式樣統(tǒng)一的入場券才能入場。演出結(jié)束，把門的員工將收到的現(xiàn)金交出納， 出納當(dāng)面清點(diǎn)，將現(xiàn)金存入保險(xiǎn)柜。每周六上午，倆人一起將保險(xiǎn)柜中所有的現(xiàn) 金送存銀行，收到銀行存款證明作為每周登記帳目的依據(jù)。協(xié)會管理層認(rèn)識到協(xié)會的內(nèi)部控制需要改進(jìn)， 你作為一內(nèi)部審計(jì)人員

17、，指出內(nèi)部 控制弱點(diǎn)，提出改進(jìn)建議。職責(zé)分離，雙方資金確認(rèn)，記錄資金時(shí)依據(jù)什么，是否可保證，還應(yīng)當(dāng)核對 單據(jù)，要求有銀行存款證明。案例七、在對華興公司信息系統(tǒng)控制審計(jì)的過程中，財(cái)務(wù)處長李紅介紹以下情況： “我單位會計(jì)電算化是從去年下半年開始試運(yùn)行，采用的紅光會計(jì)核算系統(tǒng)是財(cái)政部鑒定批準(zhǔn)的正版軟件，經(jīng)過半年的電子帳和手工帳雙軌運(yùn)行， 通過上級部 門驗(yàn)收，現(xiàn)已停止了手工帳。處內(nèi)的會計(jì)人員有不同的用戶名和口令。 審核工作 變的非常簡單，只須按一下“批量審核”按鈕就可以對整批憑證完成審核工作， 會計(jì)人員對憑證的修改和刪除也十分方便， 當(dāng)然，審核后的憑證原制證人員就不 能修改和刪除?！毕到y(tǒng)管理員何青介紹

18、：”系統(tǒng)管理員的用戶名和口令只有我一 人知道，操作員口令是一項(xiàng)重要安全措施，但由于有經(jīng)常出差、請假的情況，臨 時(shí)由他人代替本崗工作也是不可避免的， 這也導(dǎo)致大家相互知道別人的操作口令。 為了保證在出現(xiàn)意外事故（如起火）的情況下系統(tǒng)能盡快恢復(fù)，系統(tǒng)管理員每天 用軟盤對當(dāng)天數(shù)據(jù)備份，并將軟盤放在電腦桌的抽屜里鎖好審計(jì)人員還注意 到室內(nèi)備有滅火器、報(bào)警器、并裝有防盜門。你作為一內(nèi)部審計(jì)人員，指出華興公司信息系統(tǒng)控制弱點(diǎn)，提出改進(jìn)建議。器 Sr針對“系統(tǒng)管理員的用戶名和口令只有我一人知道”，要求職責(zé)分離控制； 針對“系統(tǒng)管理員每天用軟盤對當(dāng)天數(shù)據(jù)備份，并將軟盤放在電腦桌的抽屜 里鎖好”的備份問題，要進(jìn)

19、行批量審核，確認(rèn)功能恰當(dāng)。4、內(nèi)部控制類型 （5種，要求掌握含義，會判斷）預(yù)防性控制：防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生而采取的控制。（問題未發(fā)生）檢查性控制：把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯(cuò)誤檢查出來的控制。（問題已發(fā)生）糾正性控制：對那些由檢查性控制查出來的問題的控制。（將問題改正過來）指導(dǎo)性控制：為了實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果而采取的控制。補(bǔ)償性控制：針對某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施。表1.2預(yù)防性控制和檢查性控制實(shí)例預(yù)防性控制檢查性控制 大額支票必須有兩名審核人員簽名 選擇供應(yīng)商時(shí)，要示從核準(zhǔn)的供應(yīng) 商目錄中選擇。 批準(zhǔn)付款前將發(fā)票與驗(yàn)收報(bào)告相核 對。 在付款前，審查發(fā)票數(shù)字計(jì)算是否 止確。 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

20、 將供應(yīng)商的對賬單與應(yīng)付賬款記錄 核對。 實(shí)物盤點(diǎn)過程中密切存貨積壓、變 質(zhì)等情況。 實(shí)地觀察工資發(fā)放。5、分析下列內(nèi)部控制的類型（1）批準(zhǔn)付款前將發(fā)票與驗(yàn)收報(bào)告相核對。（預(yù)防）（2）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（檢查） 建筑公司的總經(jīng)理指導(dǎo)手下的項(xiàng)目經(jīng)理雇傭建筑項(xiàng)目所在地的居民。（指導(dǎo)）（4）由于收支業(yè)務(wù)存在薄弱控制環(huán)節(jié)，公司指派獨(dú)立于銀行存款收支業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行銀行存款的核對和調(diào)整。（補(bǔ)償）（5）大額支票必須有兩名審核人員簽名。（預(yù)防）（6）選擇供應(yīng)商時(shí)，要示從核準(zhǔn)的供應(yīng)商目錄中選擇。（指導(dǎo)）在付款前，審查發(fā)票數(shù)字計(jì)算是否正確。（預(yù)防）（8）實(shí)物盤點(diǎn)過程中密切存貨積壓、變質(zhì)等情況。（檢查） 實(shí)地

21、觀察工資發(fā)放。（預(yù)防）（10）計(jì)算機(jī)程序要求某些欄目不得留空，否則拒絕處理。（預(yù)防）（11）計(jì)算機(jī)中的修改程序可將錯(cuò)誤供應(yīng)商代碼修改成正確的代碼。（糾正）6、內(nèi)部控制責(zé)任（掌握5類人及各自責(zé)任）（1）董事會：了解風(fēng)險(xiǎn)管理的程度；獲知風(fēng)險(xiǎn)偏好；復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)組合觀.（2）管理者:CEO對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理 最終負(fù)責(zé),確定風(fēng)險(xiǎn)管理的基調(diào)。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理員：建立并維護(hù)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)度，協(xié)助報(bào) 告有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息。（4）內(nèi)部審計(jì)人員：對管理者風(fēng)險(xiǎn)管理過程的 充分性和有效性進(jìn)行監(jiān)控、 檢查、評 估、報(bào)告和提出改進(jìn)建議。（5）其他員工：提供風(fēng)險(xiǎn)管理所需的信息或者采取必要的措施管理風(fēng)險(xiǎn)，都有責(zé)任向上報(bào)

22、告風(fēng)險(xiǎn)。器 Sr7、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)五方面內(nèi)容：（1）審計(jì)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配情況（2）審計(jì)企業(yè)文化建設(shè)情況（3）審計(jì)人力資源政策的制定與執(zhí)行情況（4）審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的設(shè)立與執(zhí)行情況8、風(fēng)險(xiǎn)評估審計(jì)（一）目標(biāo)設(shè)定審計(jì)要點(diǎn)? 是否按照戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定經(jīng)營、報(bào)告、合規(guī)、資產(chǎn)安全目標(biāo)? 是否注意目標(biāo)的層次性及補(bǔ)充、銜接? 是否根據(jù)目標(biāo)設(shè)定整體風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)層次可接受風(fēng)險(xiǎn)（二）風(fēng)險(xiǎn)識別審計(jì)要點(diǎn)? 是否準(zhǔn)確識別風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)外部因素? 是否采取有效方法識別風(fēng)險(xiǎn)（三）風(fēng)險(xiǎn)分析審計(jì)要點(diǎn)? 是否從因果兩方面分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度? 是否采取定性、定量方法分析風(fēng)險(xiǎn)? 是否根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行排序

23、（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對審計(jì)要點(diǎn)? 采取的風(fēng)險(xiǎn)回避、承擔(dān)、降低、分擔(dān)是否充分考慮組織風(fēng)險(xiǎn)承受能力和可接 受風(fēng)險(xiǎn)水平。9、控制活動審計(jì)（一）職責(zé)分工審計(jì)要點(diǎn)? 是否按照科學(xué)、精簡、高效的原則設(shè)置職能部門和崗位。? 職責(zé)分工過程中是否充分考慮制衡要求? 是否根據(jù)崗位重要程度實(shí)施崗位輪換和強(qiáng)制休假制度。（二）授權(quán)控制審計(jì)要點(diǎn)? 是否明確授權(quán)范圍與授權(quán)方式。? 是否對金額大、風(fēng)險(xiǎn)大、重要項(xiàng)目實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。? 是否有未經(jīng)授權(quán)或越權(quán)現(xiàn)象。（三）信息系統(tǒng)控制審計(jì)要點(diǎn)? 是否建立本單位信息化控制流程? 是否加強(qiáng)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)控制、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文 件存儲與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。10、

24、信息與溝通審計(jì)（一）信息收集與加工審計(jì)要點(diǎn)?組織是否準(zhǔn)確識別、全面收集內(nèi)外部的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息?是否及時(shí)、完整獲知履行職責(zé)所需信息?管理層是否重視和支持信息系統(tǒng)工作（二）信息溝通審計(jì)要點(diǎn)?是否采取多種方式溝通?受否對溝通信息進(jìn)行篩選核對?是否對不當(dāng)行為采取特別溝通方式?是否有開放性與外界溝通渠道=- 才（MJ -?是否對不良反應(yīng)或投訴積極追查和反饋。11、 內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)（一）持續(xù)性監(jiān)督檢查審計(jì)要點(diǎn)V 審計(jì)委員會、內(nèi)部審計(jì)是否監(jiān)督檢查內(nèi)部控制并書面報(bào)告。成員 能力及地位是否適當(dāng)。V 受否關(guān)注特定事項(xiàng)（二）專項(xiàng)監(jiān)督檢查審計(jì)要點(diǎn)V 受否屬于應(yīng)檢查內(nèi)容；檢查深度廣度、程序、評估工具是否適當(dāng)； 是否詳細(xì)

25、記錄檢查過程和結(jié)果（三）缺失的報(bào)道審計(jì)要點(diǎn)V 是否匯集報(bào)道內(nèi)部控制缺失；方法是否恰當(dāng)；是否針對原因采取 更正措施12、 內(nèi)部控制審計(jì)要求：（1）選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式同級審，內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該放在經(jīng)營活動層面；上審下，獨(dú)立性較強(qiáng)，適合于對下屬單位開展全面的內(nèi)部控制審計(jì)。（2）正確選擇審計(jì)對象與審計(jì)時(shí)間定性標(biāo)準(zhǔn)：擁有實(shí)際控制權(quán)的子公司才能納入內(nèi)部審計(jì)的范圍， 其他的參 股公司不能納入審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員以咨詢者的角色進(jìn)入， 開展事中咨詢和事后咨詢，事前和過 程中咨詢，事后確認(rèn)。（3）注意問題：審計(jì)人員只能提出建議，決策者決定是否采納，一旦審計(jì) 人員對內(nèi)部控制的咨詢性建議被采納，審計(jì)人員不承擔(dān)經(jīng)營責(zé)

26、任。第六章風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理審計(jì)1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別區(qū)別：風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)以經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為客體、 對象，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)不可控，所以只能對經(jīng)營 風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估、控制。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為審計(jì)主體， 關(guān)注審計(jì)人員本身的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員 在審計(jì)過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)為可控風(fēng)險(xiǎn)。聯(lián)系：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中出現(xiàn)資金批漏或報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，可能轉(zhuǎn)化為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)之間有相互轉(zhuǎn)化的可能性。2、內(nèi)部控制審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的比較（關(guān)系）表1.3比較的內(nèi)容內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)審計(jì)內(nèi)容整體層向內(nèi)部控制審計(jì) 業(yè)務(wù)層向內(nèi)部控制審計(jì)戰(zhàn)略層面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 業(yè)務(wù)層向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)審計(jì)計(jì)劃更多地使用抽樣方法確止

27、更多地使用風(fēng)險(xiǎn)評估方 法確定審計(jì)實(shí)施描述內(nèi)部控制、符合性描述風(fēng)險(xiǎn)、測試風(fēng)險(xiǎn)、臂舄93測試、實(shí)質(zhì)性測試評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告問題導(dǎo)向，關(guān)注牽制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，關(guān)注前瞻審計(jì)方法定性定量相結(jié)合，定量 評價(jià)為主定性定量相結(jié)合，定量 評價(jià)為主3、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色和責(zé)任內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的核心作用是就企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的有 效性提供確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)。4、ER企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理八大要素 (1、2、6會運(yùn)用，做題)(1)內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，它影響組織中人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，是其他因素的 基礎(chǔ)。包括風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)容量、董事會的監(jiān)督、主體中人員的誠 信、道德價(jià)值觀、勝任能力、權(quán)利職責(zé)、組織及開發(fā)員工的方式。(

28、2)目標(biāo)設(shè)定在設(shè)定目標(biāo)時(shí)，管理層應(yīng)該考慮風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略。戰(zhàn)略層次的目標(biāo)為經(jīng) 營、報(bào)告合規(guī)目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。形成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好(risk appetite )風(fēng)險(xiǎn)容忍度(risk tolerance )(3)事項(xiàng)識別管理當(dāng)局識別將會對主體產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)是風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會。帶來負(fù)面影響的事件代表風(fēng)險(xiǎn)，帶來正面影響的事件代表機(jī)會。管理當(dāng)局要在組織的全部范圍內(nèi)考慮一系列可能帶來風(fēng)險(xiǎn)和機(jī) 會的內(nèi)部和外部因素。事項(xiàng)識別技術(shù)：事項(xiàng)目錄、推進(jìn)式研討、調(diào)查問卷和調(diào)查、首要 事項(xiàng)指標(biāo)和擴(kuò)大觸發(fā)器、過程流動分析。(4)風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估使得企業(yè)了解潛在事件影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度。要從風(fēng)險(xiǎn) 發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響力兩個(gè)角度，結(jié)合

29、運(yùn)用定性的和 定量的風(fēng)險(xiǎn)評估方法評估風(fēng)險(xiǎn)。既要評估固有風(fēng)險(xiǎn)，還要評估剩余風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)：管理當(dāng)局沒有采取任何措施來改變風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影 響的情況下，一個(gè)主體所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。剩余風(fēng)險(xiǎn)：是在管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對之后所殘余的風(fēng)險(xiǎn)。(5)風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)管理當(dāng)局評估對風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響的效果，以及成本效益，選 擇能夠使剩余風(fēng)險(xiǎn)處于期望的風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi)的應(yīng)對。管理當(dāng)局識別所有可能存在的機(jī)會，從主體范圍或組合的角度去 認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)。(6)控制活動控制活動是保證風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案以及其他企業(yè)指令得到執(zhí)行的相 關(guān)政策和程序；控制活動存在于整個(gè)企業(yè)，包括各個(gè)層面和各 個(gè)職能；控制活動包括操作控制和一般的信息技術(shù)控制。(7)資訊及溝通-

30、PFH=H-F-F=-=-FF - - - = = 才 - - - - >_-一 一一 一 -一 - f=->管理層必須以一定的格式和時(shí)間間隔識別、捕捉和傳遞有關(guān)信息，以保證企業(yè)的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。溝通的意義廣泛，包括企業(yè)內(nèi)自上而下、自下而上以及橫向的 溝通。（8）監(jiān)督通過以下三種方式對ERM勺其他幾個(gè)要素進(jìn)行監(jiān)控：持續(xù)的監(jiān) 控活動、個(gè)別評估、兩者的結(jié)合。第八章內(nèi)部審計(jì)技術(shù)及應(yīng)用1、分析法一一分析法復(fù)核（報(bào)表練習(xí)題，見附錄 2）2、平衡計(jì)分卡（1）四個(gè)維度客戶 4-T 抬手與我蟲 -r 業(yè)岳,£窿學(xué)習(xí)長注：關(guān)注除財(cái)務(wù)的其它指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)平衡計(jì)分卡更加關(guān)注未來發(fā)展。3、期

31、望值法（題見附錄2）4、內(nèi)部控制自我評估-CAS? 計(jì)劃階段確定自我評估的重點(diǎn)和范圍? 預(yù)備工作階段訪談，確定管理人員熟知企業(yè)及控制目標(biāo)評估目的及程序、獲取支持確定參與評估的人員確定參與評估的時(shí)間和方法? 自我評估實(shí)施階段? 報(bào)告和行動方案實(shí)施階段內(nèi)部審計(jì)人員編制控制自我評估報(bào)告（掌握前三個(gè)階段）5、內(nèi)部審計(jì)方法與技術(shù)審計(jì)情景思考1、2010年城南濕地公園假山土方堆筑和道路工程進(jìn)行審計(jì)。由于假山占地面積大、圖形極不規(guī)則，假山堆坡造型后，根本無法像道路工程那樣可臂舄93采用皮尺、測距儀等工具進(jìn)行實(shí)地測量，也無法測定各點(diǎn)的堆土高度，使得 傳統(tǒng)的假山土方工程量審計(jì)工作一度陷入進(jìn)退維谷的境地。怎么繼續(xù)

32、審計(jì)？GP豉術(shù)，大地測量，土地利用調(diào)查2、在某縣退耕還林與退牧還草專向資金審計(jì)中，某縣退耕還林地2017塊，總面積69萬畝，退牧還草圍欄地663塊，總面積438萬畝。由于調(diào)查區(qū) 域面積大，調(diào)查項(xiàng)目種植品種相近，運(yùn)用如抽查、詳查、現(xiàn)場觀察等普通審 計(jì)方法和手段無法得出正確判斷，現(xiàn)場勘察無法查實(shí)問題。難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目 標(biāo)。怎么繼續(xù)審計(jì)？GPS GIS （地理信息系統(tǒng)），對于有關(guān)地理分布數(shù)據(jù)采集等的技術(shù)系統(tǒng)。3、市農(nóng)業(yè)局、市農(nóng)發(fā)辦等部門和項(xiàng)目鄉(xiāng)鎮(zhèn)將以前年度已實(shí)施過農(nóng)綜項(xiàng)目 或國土部門實(shí)施過土地整理項(xiàng)目的區(qū)域以舊頂新中報(bào)、再通過虛報(bào)工程量方 式違規(guī)從農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)專戶中套取農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)土地治理項(xiàng)目上級專項(xiàng)資金， 對這種現(xiàn)象如何審計(jì)？主管部門信息相通，GE谷歌地球，免費(fèi)瀏覽全球各地的高清晰度衛(wèi)星 圖片。4、在糧油倉儲設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)中，對國家糧食儲備庫的糧食需要進(jìn)行 實(shí)地盤查。糧油倉儲設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)中 糧食質(zhì)量的判定 以及糧食取樣的均 衡與科學(xué)性直接影響審計(jì)評價(jià)的科學(xué)性與客觀性。內(nèi)部審計(jì)人員如