行業(yè)會計(jì)比較(第一版) 07第七章 物業(yè)管理企業(yè)會計(jì)

1、第七章第七章物業(yè)管理企業(yè)會計(jì)物業(yè)管理企業(yè)會計(jì)本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)：本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)：n了解物業(yè)管理企業(yè)及其經(jīng)營特點(diǎn)；了解物業(yè)管理企業(yè)及其經(jīng)營特點(diǎn)；n明確物業(yè)管理企業(yè)會計(jì)核算特點(diǎn)；明確物業(yè)管理企業(yè)會計(jì)核算特點(diǎn)；n掌握物業(yè)管理企業(yè)代收款項(xiàng)、代管基金、掌握物業(yè)管理企業(yè)代收款項(xiàng)、代管基金、經(jīng)營收入和成本費(fèi)用等特殊業(yè)務(wù)的核算經(jīng)營收入和成本費(fèi)用等特殊業(yè)務(wù)的核算方法。方法。第七章第七章 物業(yè)管理企業(yè)會計(jì)物業(yè)管理企業(yè)會計(jì)一、物業(yè)及物業(yè)管理一、物業(yè)及物業(yè)管理 （一）物業(yè)（一）物業(yè) 指以土地及土地上的建筑物形式存在的不指以土地及土地上的建筑物形式存在的不動產(chǎn)。一般包括三方面內(nèi)容：動產(chǎn)。一般包括三方面內(nèi)容：一、物業(yè)及物業(yè)管理一

2、、物業(yè)及物業(yè)管理 （二）物業(yè)管理（二）物業(yè)管理 指物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用權(quán)人委托物業(yè)管理企指物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用權(quán)人委托物業(yè)管理企業(yè)運(yùn)用現(xiàn)代化的經(jīng)營手段和修繕技術(shù)，對已業(yè)運(yùn)用現(xiàn)代化的經(jīng)營手段和修繕技術(shù)，對已經(jīng)投入使用的各種物業(yè)統(tǒng)一進(jìn)行維護(hù)、修繕、經(jīng)投入使用的各種物業(yè)統(tǒng)一進(jìn)行維護(hù)、修繕、服務(wù)和管理的活動。服務(wù)和管理的活動。 一、物業(yè)及物業(yè)管理一、物業(yè)及物業(yè)管理 （二）物業(yè)管理（二）物業(yè)管理 1 1、物業(yè)管理的、物業(yè)管理的對象對象 物業(yè)，具體包括已建成、投入或即將物業(yè)，具體包括已建成、投入或即將投入使用的物業(yè)。投入使用的物業(yè)。 2 2、物業(yè)管理的、物業(yè)管理的服務(wù)對象服務(wù)對象 人，即物業(yè)產(chǎn)權(quán)人和使用權(quán)人。人，

3、即物業(yè)產(chǎn)權(quán)人和使用權(quán)人。一、物業(yè)及物業(yè)管理一、物業(yè)及物業(yè)管理 3 3、物業(yè)管理的、物業(yè)管理的內(nèi)涵內(nèi)涵 物業(yè)管理是專業(yè)化和綜合性的管理。物業(yè)管理是專業(yè)化和綜合性的管理。由專門的物業(yè)管由專門的物業(yè)管理企業(yè)組織專門人員，按照物業(yè)產(chǎn)權(quán)人和使用權(quán)人要求理企業(yè)組織專門人員，按照物業(yè)產(chǎn)權(quán)人和使用權(quán)人要求實(shí)施的綜合性管理；其目的是提供物業(yè)的經(jīng)濟(jì)價值和使實(shí)施的綜合性管理；其目的是提供物業(yè)的經(jīng)濟(jì)價值和使用價值，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人和使用權(quán)人創(chuàng)造舒適方便的居住用價值，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人和使用權(quán)人創(chuàng)造舒適方便的居住和生活環(huán)境。因此，物業(yè)管理是融管理、服務(wù)、經(jīng)營為和生活環(huán)境。因此，物業(yè)管理是融管理、服務(wù)、經(jīng)營為一體的服務(wù)性行業(yè)，其實(shí)

4、質(zhì)是一種經(jīng)營性服務(wù)。一體的服務(wù)性行業(yè)，其實(shí)質(zhì)是一種經(jīng)營性服務(wù)。（三）物業(yè)管理的內(nèi)容（三）物業(yè)管理的內(nèi)容（三）物業(yè)管理的內(nèi)容（三）物業(yè)管理的內(nèi)容 2 2、物業(yè)管理與社區(qū)服務(wù)相結(jié)合業(yè)務(wù)。、物業(yè)管理與社區(qū)服務(wù)相結(jié)合業(yè)務(wù)。如：如：家務(wù)總攬、教育衛(wèi)生、文化娛樂、社會福利。家務(wù)總攬、教育衛(wèi)生、文化娛樂、社會福利。 3 3、一業(yè)為主，多種經(jīng)營。、一業(yè)為主，多種經(jīng)營。如不動產(chǎn)投資如不動產(chǎn)投資咨詢、中介服務(wù)、住房交換、房屋改建、餐飲咨詢、中介服務(wù)、住房交換、房屋改建、餐飲商城等。商城等。 總之物業(yè)管理提供了綜合管理的業(yè)務(wù)?？傊飿I(yè)管理提供了綜合管理的業(yè)務(wù)。 二、二、 物業(yè)管理企業(yè)會計(jì)核算物業(yè)管理企業(yè)會計(jì)核算特點(diǎn)

5、特點(diǎn) （一）物業(yè)管理會計(jì)對象相對簡單；（一）物業(yè)管理會計(jì)對象相對簡單；（二）物業(yè)管理會計(jì)對資金運(yùn)動的監(jiān)督要求（二）物業(yè)管理會計(jì)對資金運(yùn)動的監(jiān)督要求更加全面；更加全面；（三）會計(jì)信息使用者對信息的要求較為特（三）會計(jì)信息使用者對信息的要求較為特殊。殊。一、存貨及構(gòu)成一、存貨及構(gòu)成二、存貨的計(jì)價方法二、存貨的計(jì)價方法 （一）含義（一）含義（二）特點(diǎn)（二）特點(diǎn)（三）繳納標(biāo)準(zhǔn)（三）繳納標(biāo)準(zhǔn)（三）繳納標(biāo)準(zhǔn)（三）繳納標(biāo)準(zhǔn)( (四四) )賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置: :“代管基金代管基金”( (四四) )賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置：（五）賬務(wù)處理（五）賬務(wù)處理n1.1.物業(yè)管理企業(yè)收到物業(yè)維修基金：物業(yè)管理企業(yè)收到物業(yè)維修基

6、金： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：代管基金貸：代管基金n2.2.修繕中支付材料、勞務(wù)費(fèi)：修繕中支付材料、勞務(wù)費(fèi)： 借：借：在建工程在建工程物業(yè)工程物業(yè)工程 貸：原材料貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理賬務(wù)處理n3.3.物業(yè)管理企業(yè)確認(rèn)收入：物業(yè)管理企業(yè)確認(rèn)收入： 借：代管基金借：代管基金 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入n4.4.物業(yè)管理企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本：物業(yè)管理企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：貸：在建工程在建工程物業(yè)工程物業(yè)工程例題：例題：n物業(yè)管理公司物業(yè)管理公司20142014年年1 1月收到月收到A A座產(chǎn)權(quán)人交來座產(chǎn)權(quán)人交來的維修基金共的維修基金共50

7、00050 000元；元；20152015年年7 7月某公共月某公共部位需要維修，經(jīng)協(xié)商修繕作價部位需要維修，經(jīng)協(xié)商修繕作價30 00030 000元；元；物業(yè)公司在維修中領(lǐng)用材料物業(yè)公司在維修中領(lǐng)用材料13 00013 000元，支付元，支付維修人員工資維修人員工資15 00015 000元。試做出相應(yīng)的會計(jì)元。試做出相應(yīng)的會計(jì)核算處理。核算處理。 （一）代收款項(xiàng)含義（一）代收款項(xiàng)含義( (二二) )賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置：“代收款項(xiàng)代收款項(xiàng)”( (二二) )賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置例題：例題：n物業(yè)管理公司物業(yè)管理公司20152015年年1111月向業(yè)主收取水費(fèi)共月向業(yè)主收取水費(fèi)共計(jì)計(jì)10 00010

8、 000元；供水公司按元；供水公司按3%3%支付給物業(yè)管理支付給物業(yè)管理公司代收水費(fèi)手續(xù)費(fèi)。試做出相應(yīng)的會計(jì)核公司代收水費(fèi)手續(xù)費(fèi)。試做出相應(yīng)的會計(jì)核算處理。算處理。（三）賬務(wù)處理（三）賬務(wù)處理n1.1.物業(yè)管理企業(yè)向業(yè)主收取水費(fèi)：物業(yè)管理企業(yè)向業(yè)主收取水費(fèi)：n 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 10 00010 000 貸：代收款項(xiàng)貸：代收款項(xiàng) 10 00010 000n2.2.向供水公司交付代收款：向供水公司交付代收款： 借：代收款項(xiàng)借：代收款項(xiàng) 10 00010 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 9 7009 700 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 300300 一、物業(yè)管理企業(yè)收入一、物業(yè)管理企業(yè)收入

9、一、物業(yè)管理企業(yè)收入一、物業(yè)管理企業(yè)收入一、物業(yè)管理企業(yè)收入一、物業(yè)管理企業(yè)收入 1. 1.含義含義 為業(yè)主提供衛(wèi)生清潔，公共設(shè)施為業(yè)主提供衛(wèi)生清潔，公共設(shè)施 的維修和保養(yǎng)，保安及綠化而收取的的維修和保養(yǎng)，保安及綠化而收取的公共性服務(wù)費(fèi)。公共性服務(wù)費(fèi)。2.2.收費(fèi)依據(jù)及計(jì)算方法收費(fèi)依據(jù)及計(jì)算方法 1. 1.含義含義 物業(yè)管理企業(yè)接受有關(guān)單位部門物業(yè)管理企業(yè)接受有關(guān)單位部門 委托，代收代交水電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、網(wǎng)委托，代收代交水電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、網(wǎng)費(fèi)等服務(wù)而收取的代辦服務(wù)費(fèi)收入。費(fèi)等服務(wù)而收取的代辦服務(wù)費(fèi)收入。 物業(yè)管理企業(yè)對轄區(qū)內(nèi)各業(yè)主個別物業(yè)管理企業(yè)對轄區(qū)內(nèi)各業(yè)主個別需要提供特殊服務(wù)而收取的費(fèi)用。需要提供特殊服務(wù)而收取的費(fèi)用。如如: :家政服務(wù)、自用設(shè)備維修等家政服務(wù)、自用設(shè)備維修等。 二、賬戶設(shè)置二、賬戶設(shè)置明細(xì)賬戶的設(shè)置：明細(xì)賬戶的設(shè)置：主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入物業(yè)管理收入物業(yè)管理收入公共性服務(wù)收入公共性服務(wù)收入 公眾代辦服務(wù)費(fèi)收入公眾代辦服務(wù)費(fèi)收入 特約服務(wù)收入特約服務(wù)收入 物業(yè)經(jīng)營收入物業(yè)經(jīng)營收入 停車場停車場 球場球場 物業(yè)大修收入物業(yè)大修收入 一、物業(yè)管理企業(yè)成本一、物業(yè)管理企業(yè)成本一、物業(yè)管理企業(yè)成本一、物業(yè)管理企業(yè)成本一、物業(yè)管理企業(yè)成本一、物業(yè)管理企業(yè)成本二、總賬及明細(xì)賬戶設(shè)置二、總賬及明細(xì)賬戶設(shè)置“