醫(yī)院年度財(cái)務(wù)報(bào)表和部門決算報(bào)表審計(jì)工作規(guī)程

1、上海市醫(yī)院審計(jì)工作底稿參考格式 試行版上海市醫(yī)院年度財(cái)務(wù)報(bào)表和部門決算報(bào)表審計(jì)工作規(guī)程（試行版）上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)二O一二年十一月目錄編寫說明一、綜合類工作底稿101 初步業(yè)務(wù)活動(dòng) 101-1被審計(jì)單位基本情況表102 審計(jì)計(jì)劃103 內(nèi)控測試 103-1 采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試 103-2 銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試 103-3生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)內(nèi)部控制測試 103-4 固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制測試 103-5 預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制測試103-6預(yù)算收入執(zhí)行情況內(nèi)部控制測試 103-7 預(yù)算支出執(zhí)行情況內(nèi)部控制測試 103-8預(yù)算結(jié)余執(zhí)行情況內(nèi)部控制測試104 管理層聲明書105 審計(jì)完成階段底稿

2、106 審計(jì)總結(jié)106-1 審計(jì)監(jiān)督工作小結(jié)106-2 審計(jì)案例106-3 審計(jì)溝通107 與管理層、治理層溝通二、資產(chǎn)類工作底稿201 現(xiàn)金審計(jì)工作底稿202 銀行存款審計(jì)工作底稿203 零余額賬戶用款額度審計(jì)工作底稿204 其他貨幣資金審計(jì)工作底稿205 短期投資審計(jì)工作底稿206 財(cái)政應(yīng)返還額度審計(jì)工作底稿207 應(yīng)收在院病人醫(yī)療款審計(jì)工作底稿208 應(yīng)收醫(yī)療款審計(jì)工作底稿209 其他應(yīng)收款審計(jì)工作底稿210 壞賬準(zhǔn)備審計(jì)工作底稿211 預(yù)付賬款審計(jì)工作底稿212 庫存物資審計(jì)工作底稿213 在加工物資審計(jì)工作底稿214 待攤費(fèi)用審計(jì)工作底稿215 長期投資審計(jì)工作底稿216 固定資產(chǎn)審

3、計(jì)工作底稿217 累計(jì)折舊審計(jì)工作底稿218 在建工程審計(jì)工作底稿219 固定資產(chǎn)清理審計(jì)工作底稿220 無形資產(chǎn)審計(jì)工作底稿221 累計(jì)攤銷審計(jì)工作底稿222 長期待攤費(fèi)用審計(jì)工作底稿223 待處理財(cái)產(chǎn)損益審計(jì)工作底稿三、負(fù)債類工作底稿301 短期借款審計(jì)工作底稿302 應(yīng)繳款項(xiàng)審計(jì)工作底稿303 應(yīng)付票據(jù)審計(jì)工作底稿304 應(yīng)付賬款審計(jì)工作底稿305 預(yù)收醫(yī)療款審計(jì)工作底稿306 應(yīng)付職工薪酬審計(jì)工作底稿307 應(yīng)付福利費(fèi)審計(jì)工作底稿308 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)審計(jì)工作底稿309 應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)工作底稿310 其他應(yīng)付款審計(jì)工作底稿311 預(yù)提費(fèi)用審計(jì)工作底稿312 長期借款審計(jì)工作底稿313 長

4、期應(yīng)付款審計(jì)工作底稿四、凈資產(chǎn)類工作底稿401 事業(yè)基金審計(jì)工作底稿402 專用基金審計(jì)工作底稿403 待沖基金審計(jì)工作底稿404 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）審計(jì)工作底稿405 科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）審計(jì)工作底稿406 本期結(jié)余審計(jì)工作底稿407 結(jié)余分配審計(jì)工作底稿五、收入類工作底稿501 醫(yī)療收入審計(jì)工作底稿502 財(cái)政補(bǔ)助收入審計(jì)工作底稿503 科教項(xiàng)目收入審計(jì)工作底稿504 其他收入審計(jì)工作底稿六、費(fèi)用類工作底稿601 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本審計(jì)工作底稿602 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出審計(jì)工作底稿603 科教項(xiàng)目支出審計(jì)工作底稿604 管理費(fèi)用審計(jì)工作底稿605 其他支出審計(jì)工作底稿七、部門決算報(bào)表審計(jì)工作底稿八、

5、報(bào)告參考格式801 2012年審計(jì)報(bào)告參考格式802 2012年會(huì)計(jì)報(bào)表附注參考格式803 2012年度部門決算報(bào)表專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告參考格式804 2012年審計(jì)總體評(píng)價(jià)及建議參考格式九、附表附表1 2012年度年報(bào)審計(jì)意見情況統(tǒng)計(jì)表（初稿）附表2 2012年度年報(bào)審計(jì)意見情況統(tǒng)計(jì)表（正式報(bào)告）附表32012年度年報(bào)審計(jì)意見情況匯總表附表42010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和部門決算報(bào)表審計(jì)問題整改復(fù)核情況表附表52011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和部門決算報(bào)表審計(jì)問題整改復(fù)核情況表附表62012年市級(jí)事業(yè)單位其他各類收入核算情況表附表72012年度市級(jí)事業(yè)單位“三公經(jīng)費(fèi)”核對(duì)表附表82012年度市級(jí)參公事業(yè)單位“行

6、政經(jīng)費(fèi)支出”核對(duì)表附表92012年度非稅收支項(xiàng)目核對(duì)情況表附表10 2012年度市級(jí)事業(yè)單位人員經(jīng)費(fèi)核對(duì)表附表11 2012年度市級(jí)參公事業(yè)單位人員經(jīng)費(fèi)核對(duì)表附表12 2012年度市級(jí)事業(yè)單位公用經(jīng)費(fèi)核對(duì)表附表13 2012年度市級(jí)事業(yè)單位公共財(cái)政預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行情況核對(duì)表編寫說明一、上海市醫(yī)院年度財(cái)務(wù)報(bào)表和部門決算報(bào)表審計(jì)工作規(guī)程（試行版）（簡稱醫(yī)院審計(jì)工作規(guī)程)是根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）、事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則、醫(yī)院財(cái)務(wù)制度、醫(yī)院會(huì)計(jì)制度等規(guī)范文件，在總結(jié)上海市實(shí)施了兩年醫(yī)院審計(jì)工作和聽取有關(guān)方面意見的基礎(chǔ)上，對(duì)原醫(yī)院審計(jì)工作底稿參考格式（2012試行版）進(jìn)行的修訂與完善

7、。二、醫(yī)院作為公益性事業(yè)單位，不以營利為目的，不計(jì)量和分配利潤，沒有明確的所有者權(quán)益，不得向出資者分配剩余資產(chǎn)，具有較強(qiáng)的社會(huì)性。但醫(yī)院的雙重性質(zhì)和多元職能決定了其會(huì)計(jì)核算的主要特點(diǎn)是：經(jīng)費(fèi)來源既有財(cái)政預(yù)算撥款，又有自行組織的收入。國家對(duì)醫(yī)院實(shí)行“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法。醫(yī)院會(huì)計(jì)制度為此分設(shè)了資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用五個(gè)會(huì)計(jì)要素，并按會(huì)計(jì)要素分類設(shè)置會(huì)計(jì)科目。醫(yī)院會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，運(yùn)用借貸記賬法，并實(shí)行成本核算，以歷史成本模式來編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。本次修改后的審計(jì)工作規(guī)程主要規(guī)范了資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類、費(fèi)用類、部門決算報(bào)表審核的審計(jì)程

8、序與相關(guān)的審計(jì)要點(diǎn)，并非是全部醫(yī)院的審計(jì)工作底稿。三、醫(yī)院審計(jì)工作規(guī)程以審計(jì)工作底稿為主。醫(yī)院審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的醫(yī)院審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論所做出的記錄，是審計(jì)證據(jù)與審計(jì)質(zhì)量的重要載體。本次修改后的醫(yī)院審計(jì)工作規(guī)程仍以各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)院為主要對(duì)象，包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院等。同時(shí)，根據(jù)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度，還專門編制了一套針對(duì)城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的上海市基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)審計(jì)工作底稿參考格式（2012試行版），供有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師

9、在實(shí)施上海市醫(yī)院及基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)參考借鑒。四、目前醫(yī)院審計(jì)工作底稿的設(shè)計(jì)內(nèi)容主要是規(guī)范了審計(jì)程序中的部分審查表，具體分為綜合類工作底稿、資產(chǎn)類工作底稿、負(fù)債類工作底稿、凈資產(chǎn)類工作底稿、收入類工作底稿、費(fèi)用類工作底稿、部門決算報(bào)表審核工作底稿七個(gè)部分。第八部分為報(bào)告參考格式，主要包括2012年審計(jì)報(bào)告參考格式、2012年會(huì)計(jì)報(bào)表附注參考格式、2012年度部門決算報(bào)表專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告參考格式、2012年審計(jì)總體評(píng)價(jià)與建議。第九部分為財(cái)政部門要求提供的各種附表。五、醫(yī)院審計(jì)工作規(guī)程主要考慮了醫(yī)院審計(jì)的基本需求，相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)各醫(yī)院具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)選用工作底稿，或在此基礎(chǔ)

10、上，基于審計(jì)準(zhǔn)則及在實(shí)務(wù)中的經(jīng)驗(yàn)等做出適當(dāng)?shù)男薷摹⒄{(diào)整和增刪，制定適用于具體項(xiàng)目的審計(jì)工作規(guī)程及其相應(yīng)的工作底稿。六、醫(yī)院審計(jì)工作是適應(yīng)新情況新要求而新開展的審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在實(shí)踐中積極探索、加強(qiáng)能力建設(shè)，以適應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)不斷發(fā)展的需求。七、目前，財(cái)政部正在研究修訂事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）（財(cái)預(yù)字1997286號(hào)）和事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度（財(cái)預(yù)字1997288號(hào)）等，本套醫(yī)院審計(jì)工作規(guī)程（試行版）也將隨之修訂與完善，歡迎大家提出寶貴意見。上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 2012年11月上海市醫(yī)院審計(jì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間

11、： 復(fù)核： 日期： 一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)在接受業(yè)務(wù)委托后，確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)到下列要求：1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；2.不存在因管理層誠信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況；3.與委托方不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序索引號(hào)執(zhí)行人1.首次接受審計(jì)委托，實(shí)施下列程序：(1)按照與上海市財(cái)政局簽訂的業(yè)務(wù)委托書與被審計(jì)單位面談，討論下列事項(xiàng)： 審計(jì)的目標(biāo)； 審計(jì)報(bào)告的用途； 管理層對(duì)認(rèn)定報(bào)表的責(zé)任； 審計(jì)范圍； 執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求； 審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式； 管理層提供必要的工作條件和協(xié)助； 注冊(cè)會(huì)計(jì)師

12、不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息； 利用被審計(jì)單位專家或內(nèi)部審計(jì)人員的程度（必要時(shí)）；(2) 初步了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并予以記錄。(3) 征得被審計(jì)單位書面同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通（如適用）。2.應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)(1)被審計(jì)單位關(guān)鍵管理人員的誠信情況(2)評(píng)價(jià)是否具備執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)所需的專業(yè)勝任能力。(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與項(xiàng)目組是否遵守職業(yè)道德。3.完成業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 一、被審計(jì)單位法定名稱 ： 地址： 電話： 傳真： 電子信箱： 網(wǎng)址： 主要負(fù)責(zé)人： 主要負(fù)責(zé)人

13、職務(wù)稱謂： 上級(jí)主管部門（機(jī)關(guān)）： 單位級(jí)別： 二、業(yè)務(wù)委托書規(guī)定要求出具審計(jì)報(bào)告的日期： 三、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 技術(shù)級(jí)別 ： 四、需要審計(jì)的分支機(jī)構(gòu)的名稱、地址、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、分支機(jī)構(gòu)名稱地址負(fù)責(zé)人審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人五、被審計(jì)單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)： 六、被審計(jì)單位法律顧問或委托律師： 七、根據(jù)對(duì)客戶及其環(huán)境的了解，記錄下列事項(xiàng)：客戶的誠信信息來源與考慮因素：八、客戶的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別（高/中/低）： 九、根據(jù)本所目前的情況，考慮下列事項(xiàng)：項(xiàng)目組的時(shí)間和人力資源預(yù)計(jì)審計(jì)需要時(shí)間： 自 年 月 日 至 年 月 日止預(yù)計(jì)安排人員：專業(yè)勝任能力評(píng)價(jià)職務(wù) / 姓名執(zhí)業(yè)資格接受本項(xiàng)審計(jì)培訓(xùn)時(shí)間項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：助理人員：獨(dú)立性

14、是否因經(jīng)濟(jì)利益而損害獨(dú)立性：是否因曾是客戶的高級(jí)管理人員、向客戶提供其他服務(wù)等影響?yīng)毩⑿裕号c客戶關(guān)系：是否因與客戶關(guān)鍵管理人員存在近親屬關(guān)系： 前期是否承接財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù) 收取的費(fèi)用預(yù)計(jì)審計(jì)收費(fèi)： 元，預(yù)計(jì)成本（計(jì)算過程）： 十、其他方面的意見：(如果初步了解的內(nèi)容與委托方委托事項(xiàng)有較大變化的，及時(shí)書面溝通。)項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人評(píng)價(jià)結(jié)論： （簽名）日期： 被審計(jì)單位基本情況表被審計(jì)單位名稱：住所郵政編碼聯(lián)系地址郵政編碼法定代表人主要負(fù)責(zé)人單位網(wǎng)址聯(lián)系人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職稱財(cái)務(wù)崗位設(shè)置財(cái)務(wù)經(jīng)理主辦會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)出納人員名稱職稱與資格聯(lián)系方式單位性質(zhì)：全額撥款/差額撥款/自收自支涉及分支名稱地址負(fù)責(zé)人聯(lián)系人聯(lián)系

15、方式備注財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)金額上年度本年度上海市醫(yī)院審計(jì)總體審計(jì)策略被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 一、審計(jì)范圍報(bào)告要求說 明適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）、醫(yī)院會(huì)計(jì)制度、醫(yī)院財(cái)務(wù)制度適用的審計(jì)準(zhǔn)則中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)指引與認(rèn)定報(bào)告相關(guān)的行業(yè)特別規(guī)定關(guān)于本市貫徹執(zhí)行新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的實(shí)施意見需審計(jì)的分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量及所在地點(diǎn)需要閱讀的含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的相關(guān)信息制定審計(jì)策略需考慮的其他事項(xiàng)委托方對(duì)審計(jì)的特殊要求二、審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間安排（一）對(duì)外報(bào)告時(shí)間安排： （二）執(zhí)行審計(jì)時(shí)間安排執(zhí)行審計(jì)時(shí)間安排時(shí) 間執(zhí)行人員1制

16、定總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃2實(shí)施控制測試3實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試（1）（2）（3）4與審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核人員溝通（三）溝通的時(shí)間安排所 需 溝 通時(shí) 間參加人員與管理層、治理層溝通項(xiàng)目組會(huì)議（包括預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)）與專家或有關(guān)人士的溝通與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通與委托方溝通三、影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素（一）重要性確定的重要性水平索引號(hào)計(jì)算基準(zhǔn)金額重要性標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用總額收入總額資產(chǎn)總額（二）可能存在較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域可能存在較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域索引號(hào)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域相關(guān)金額原因或風(fēng)險(xiǎn)跡象（三）重要的分支機(jī)構(gòu)和賬戶重要的組成部分和賬戶余額索引號(hào)1重要的分支機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)名稱地點(diǎn)確定原因提示：確定原因可以依據(jù)業(yè)務(wù)收入金

17、額、資產(chǎn)總額或費(fèi)用總額為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)2重要的賬戶及發(fā)生額賬戶名稱累計(jì)發(fā)生額四、對(duì)專家或有關(guān)人士工作的利用（如適用） 上海市醫(yī)院審計(jì)具體審計(jì)計(jì)劃第一部分：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 一、審計(jì)目標(biāo)從以下方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并評(píng)估相應(yīng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：1.被審計(jì)單位的性質(zhì)，包括主要業(yè)務(wù)類型；2.被審計(jì)單位所屬行業(yè)狀況、法律及監(jiān)管環(huán)境；3.被審計(jì)單位的目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略；4.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；5.被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量與評(píng)價(jià)；二、實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)間索引號(hào)了解主要

18、業(yè)務(wù)類型了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境及其他外不因素了解被審計(jì)單位性質(zhì)了解會(huì)計(jì)政策的選擇與運(yùn)用了解目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)了解財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)三、了解的內(nèi)容和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)（一）了解主要業(yè)務(wù)類型1被審計(jì)單位的主要業(yè)務(wù)類型 2醫(yī)療科研成果的應(yīng)用、先進(jìn)診療技術(shù)的實(shí)施和專業(yè)技術(shù)人才的引進(jìn)對(duì)總體技術(shù)水平的影響（二）了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素1行業(yè)狀況（提示：主要了解被審計(jì)單位所在地區(qū)的行業(yè)狀況）(1)本地區(qū)同級(jí)別的醫(yī)院數(shù)量(2)醫(yī)療費(fèi)用增長情況(3)其他2統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及醫(yī)院關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)指標(biāo)名稱201年201年索引1.上海市指標(biāo)（1）衛(wèi)生機(jī)構(gòu)數(shù)量（2）百人擁有床位數(shù)（3）人均衛(wèi)生費(fèi)用

19、金額2.被審計(jì)單位指標(biāo)（1）門急診人次（2）出院人數(shù)（3）住院病人手術(shù)人次（4）每門急診人次平均收費(fèi)水平（5）出院者平均醫(yī)藥費(fèi)用3法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境(1)公益性事業(yè)單位所處的稅收環(huán)境，適用的稅種及相關(guān)稅率情況 影響醫(yī)療機(jī)構(gòu)運(yùn)營業(yè)績的主要稅種：原稅率：現(xiàn)稅率頒布的新稅收文件名稱及文號(hào)：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋年度的影響（ ） 對(duì)以后年度的影響（ ）(2)利率變動(dòng)對(duì)運(yùn)營業(yè)績的影響程度原中國人民銀行頒布的基準(zhǔn)利率：期限：允許浮動(dòng)幅度：現(xiàn)中國人民銀行頒布的基準(zhǔn)利率期限：允許浮動(dòng)幅度：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋年度的影響：對(duì)以后年度的影響：(3)醫(yī)改政策、物價(jià)變動(dòng)與監(jiān)管法規(guī)對(duì)運(yùn)營業(yè)績的影響程度 新頒布的法規(guī)名稱：（如有多個(gè)，

20、應(yīng)逐個(gè)填寫）開始執(zhí)行日期：對(duì)被審計(jì)單位開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動(dòng)的主要影響： 例如：對(duì)地區(qū)、對(duì)服務(wù)量、對(duì)成本、對(duì)收費(fèi)等影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋年度的影響：對(duì)以后年度的影響：(4)環(huán)保法規(guī)規(guī)定的變化 對(duì)醫(yī)療垃圾的處理方式廢氣廢水廢渣及廢棄物化學(xué)物質(zhì)其他原國家（地方）規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)：現(xiàn)國家（地方）規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)新頒布的法律法規(guī)名稱： 開始執(zhí)行日期：對(duì)被審計(jì)單位運(yùn)營業(yè)績的主要影響程度： 例如：對(duì)成本的影響、對(duì)銷售數(shù)量、地區(qū)的影響等對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋年度的影響：對(duì)以后年度的影響：(5) 會(huì)計(jì)核算規(guī)定原執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度名稱新頒布的會(huì)計(jì)制度名稱新會(huì)計(jì)制度開始執(zhí)行日期：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能的影響：4.其他外部因素四、被審計(jì)單位的

21、性質(zhì)（一）實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)間索引號(hào)了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)。了解業(yè)務(wù)活動(dòng)了解投資與投資活動(dòng)了解籌資與籌資活動(dòng)（二）了解的內(nèi)容和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)1組織結(jié)構(gòu) 繪制組織結(jié)構(gòu)圖 （索引： ）2出資者和其他人員或單位的名稱，以及與被審計(jì)單位之間的關(guān)系主要出資者（或舉辦單位）及出資額領(lǐng)導(dǎo)層成員單位名稱出資額出資比例姓 名職 務(wù)3.上級(jí)主管部門： （三）業(yè)務(wù)活動(dòng)1主營業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)名稱201年201年說明2聯(lián)營、合營機(jī)構(gòu)與外包情況機(jī)構(gòu)名稱合作對(duì)方合作性質(zhì)所在地區(qū)3分支機(jī)構(gòu)情況名稱地區(qū)主要業(yè)務(wù)4自制藥品、衛(wèi)生材料名稱年產(chǎn)數(shù)量營業(yè)收入說明5醫(yī)療科研情況研究名稱主要研究人員目前狀況預(yù)期成果形式6主要

22、醫(yī)療資源項(xiàng)目名稱數(shù)量/面積/人數(shù)預(yù)期成果形式房屋及建筑物()其中：門診用房()住院用房()其他用房()管理人員（人）職業(yè)醫(yī)師（人）其中：高級(jí)職稱（人）中級(jí)職稱（人）注冊(cè)護(hù)士（人）其中：高級(jí)職稱(人) 中級(jí)職稱(人)大型醫(yī)療設(shè)備總額(萬元)其中：甲類大型醫(yī)用設(shè)備 乙類大型醫(yī)用設(shè)備7藥品與衛(wèi)生材料的供應(yīng)主要藥品供應(yīng)商單位名稱年供應(yīng)金額供應(yīng)資格確定方式說明主要衛(wèi)生材料供應(yīng)商單位名稱年供應(yīng)金額供應(yīng)資格確定方式說明8醫(yī)療服務(wù)能力服務(wù)類型相應(yīng)資質(zhì)實(shí)際實(shí)施簡要情況說明提示：服務(wù)能力包括：實(shí)施突發(fā)事件的緊急救助、國家安排的公共衛(wèi)生服務(wù)等9重大醫(yī)療事故情況事故名稱發(fā)生時(shí)間事故登記責(zé)任程度賠償情況10重大醫(yī)患糾紛

23、及處理（四）投資及投資活動(dòng)1投資計(jì)劃支出資產(chǎn)名稱主要功能金額 外購 / 自制財(cái)政資金自籌資金說明：主要指大型設(shè)備、醫(yī)療用房等固定資產(chǎn)投資2委托施工（外包）情況項(xiàng)目名稱委托情況受托方委托業(yè)務(wù)委托金額委托方式合同編號(hào)說明：委托方式是指是否按照公開招標(biāo)方式、邀標(biāo)方式或其他方式。 （五）籌資及籌資活動(dòng)時(shí)間籌集金額貸款方籌資原因利息及支付（六）了解信息系統(tǒng)1系統(tǒng)類型： 多個(gè)軟件未集成統(tǒng)一系統(tǒng) / 多個(gè)軟件集成統(tǒng)一系統(tǒng) 2建設(shè)方式： 自行設(shè)計(jì)開發(fā) / 外購 / 委托開發(fā) 3外購或委托開發(fā)系統(tǒng)名稱出售或開發(fā)商目前版本開始使用時(shí)間4系統(tǒng)維護(hù)部門： 負(fù)責(zé)人： 5系統(tǒng)授權(quán)管理：（1）權(quán)限管理規(guī)定： （2）密碼管理

24、規(guī)定： （3）日志管理規(guī)定： 五、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用（一）實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)間索引號(hào)了解執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度與相關(guān)規(guī)定了解行業(yè)慣例了解重要會(huì)計(jì)政策及變更（二）了解的內(nèi)容和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)1執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度名稱： 2被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策重要的會(huì)計(jì)政策與行業(yè)慣例被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策或行業(yè)慣例對(duì)會(huì)計(jì)政策或行業(yè)慣例的選擇和運(yùn)用評(píng)價(jià)3會(huì)計(jì)政策變更的情況原會(huì)計(jì)政策變更后會(huì)計(jì)政策變更日期變更原因?qū)ψ兏奶幚恚ㄕ{(diào)整、列報(bào)等）對(duì)變更的評(píng)價(jià)六、了解被審計(jì)單位目標(biāo)、戰(zhàn)略和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)（一）實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)間索引號(hào)了解被審計(jì)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展規(guī)劃評(píng)

25、估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)（二）了解的內(nèi)容和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)1戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展規(guī)劃2相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)七、與相關(guān)的業(yè)績衡量和評(píng)價(jià)（一）實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)間索引號(hào)了解業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)及其歷史數(shù)據(jù)（二）了解的內(nèi)容財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)計(jì)量單位201年201年說明預(yù)算執(zhí)行率財(cái)政專項(xiàng)撥款執(zhí)行率業(yè)務(wù)收支結(jié)余率資產(chǎn)負(fù)債率流動(dòng)比率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)天數(shù)每門診人次收入每門診人次支出門診收入成本率每出院人次收入每出院人次支出住院收入成本率百元業(yè)務(wù)收入藥品、衛(wèi)生材料消耗額人員經(jīng)費(fèi)支出比率公用經(jīng)費(fèi)支出比率管理費(fèi)用率藥品、衛(wèi)生材料支出率藥品收入占醫(yī)療收入比率總資產(chǎn)增長率凈資產(chǎn)增長率固定資產(chǎn)凈值率（三）評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)第二部分：項(xiàng)目組討

26、論紀(jì)要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 會(huì)議日期： 會(huì)議地點(diǎn)： 參加人員： 討論內(nèi)容記錄：第 149 頁 共 149 頁第三部分：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論與應(yīng)對(duì)措施被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 一、識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)余 額風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)專項(xiàng)資金列報(bào)情況報(bào)表/認(rèn)定層次是否特別風(fēng)險(xiǎn)資金名稱明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目報(bào)表項(xiàng)目二、應(yīng)對(duì)措施上海市醫(yī)院審計(jì)內(nèi)部控制測試工作底稿被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 采購與付款循環(huán)一、測試本循環(huán)控

27、制運(yùn)行有效性的工作1.針對(duì)了解的被審計(jì)單位采購與付款循環(huán)的控制活動(dòng)，確定擬進(jìn)行測試的控制活動(dòng)。2.測試控制運(yùn)行的有效性，記錄測試過程和結(jié)論。3.根據(jù)測試結(jié)論，確定對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。二、了解與測試內(nèi)部控制控制目標(biāo)（環(huán)節(jié)）控制活動(dòng)發(fā)生頻率控制測試程序測試結(jié)果與索引一、藥品采購與付款循環(huán)提出采購申請(qǐng)1由XX部門提出采購申請(qǐng)2采購部門收到請(qǐng)購單后，對(duì)金額在人民幣元以下的請(qǐng)購單由采購經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣元至人民幣元的請(qǐng)購單由部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批；金額超過人民幣元的請(qǐng)購單需經(jīng)XXX審批。每月發(fā)生三次實(shí)施抽查采購申請(qǐng)書，檢查是否符合制度規(guī)定區(qū)分采購類型簽訂采購合同采購核準(zhǔn)發(fā)出采購定單

28、驗(yàn)收入庫受到采購發(fā)票發(fā)票審核支付款項(xiàng)付款入明細(xì)賬匯總明細(xì)賬并計(jì)入總賬二、退貨、折扣與折讓提出退貨、折扣與折讓申請(qǐng)退還藥品或得到折扣、折讓編制退貨、折扣或折讓表單記錄退貨、折扣與折讓更新應(yīng)付賬款賬戶余額三、維護(hù)供應(yīng)商檔案提交變更申請(qǐng)審核與批準(zhǔn)更新供應(yīng)商檔案四、上海市醫(yī)院審計(jì)內(nèi)部控制測試工作底稿被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 銷售與收款循環(huán)一、測試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性的工作1.針對(duì)了解的被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)的控制活動(dòng)，確定擬進(jìn)行測試的控制活動(dòng)；2.測試控制運(yùn)行的有效性，記錄測試過程和結(jié)論；3.根據(jù)測試結(jié)論，確定對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范

29、圍的影響。二、了解與測試內(nèi)部控制控制目標(biāo)（環(huán)節(jié)）控制活動(dòng)發(fā)生頻率控制測試程序測試結(jié)果與索引一、門診掛號(hào)循環(huán)收到掛號(hào)申請(qǐng)區(qū)分是否醫(yī)?；颊咻斎霋焯?hào)系統(tǒng)收妥掛號(hào)費(fèi)用或得到特殊授權(quán)遞交掛號(hào)收據(jù)生成掛號(hào)明細(xì)賬匯總明細(xì)賬至總賬定期核對(duì)庫存收據(jù)定期與各科室核對(duì)二、門診收費(fèi)循環(huán)接診醫(yī)生開具檢查治療申請(qǐng)單或藥品處方收到付費(fèi)申請(qǐng)核對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目及金額區(qū)分是否醫(yī)?；颊呤胀踪M(fèi)用或得到特殊授權(quán)遞交交款憑證生成收費(fèi)明細(xì)賬匯總明細(xì)賬至總賬定期核對(duì)庫存收據(jù)定期與各科室進(jìn)行核對(duì)三、住院收入循環(huán)收到住院申請(qǐng)收妥預(yù)收醫(yī)療款或得到特殊授權(quán)生成當(dāng)日費(fèi)用清單核對(duì)預(yù)收醫(yī)療款使用情況補(bǔ)交預(yù)收醫(yī)療款收到出院申請(qǐng)生成住院期間費(fèi)用清單區(qū)分是否醫(yī)保患者

30、收妥費(fèi)用或取得特殊授權(quán)遞交交款憑證或進(jìn)行催討生成明細(xì)賬匯總明細(xì)賬至總賬定期核對(duì)庫存收據(jù)定期與住院部進(jìn)行核對(duì)四、退費(fèi)循環(huán)收到退費(fèi)申請(qǐng)責(zé)任人簽署退費(fèi)意見核對(duì)退費(fèi)內(nèi)容及手續(xù)區(qū)分是否醫(yī)?；颊呤胀淄速M(fèi)原始單據(jù)退還款項(xiàng)并請(qǐng)患者確認(rèn)生成收費(fèi)明細(xì)賬匯總明細(xì)賬至總賬定期核對(duì)庫存收據(jù)定期與各科室進(jìn)行核對(duì)五、上海市醫(yī)院審計(jì)內(nèi)部控制測試工作底稿被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)一、測試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性的工作1.針對(duì)了解的被審計(jì)單位生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的控制活動(dòng)，確定擬進(jìn)行測試的控制活動(dòng)；2.測試控制運(yùn)行的有效性，記錄測試過程和結(jié)論；3.根據(jù)測試結(jié)論，確

31、定對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。二、本底稿適用于被審計(jì)單位的自制藥品、衛(wèi)生材料的制造過程與對(duì)藥品、醫(yī)療器材、衛(wèi)生材料等存貨的存放和保管過程的內(nèi)部控制測試。三、了解與測試內(nèi)部控制控制目標(biāo)（環(huán)節(jié)）控制活動(dòng)發(fā)生頻率控制測試程序測試結(jié)果與索引一、入庫辦妥入庫手續(xù)財(cái)務(wù)登記入賬二、移庫庫房移出登記庫房移入登記三、出庫銷售出庫醫(yī)院內(nèi)部領(lǐng)用出庫自制藥品領(lǐng)用原材料匯總出庫統(tǒng)計(jì)表，登記入賬四、退庫銷售退回領(lǐng)用退回匯總退庫統(tǒng)計(jì)表，登記入賬五、自制藥品生產(chǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用原材料組織生產(chǎn)輔助生產(chǎn)成本的歸集和分?jǐn)偖a(chǎn)成品的成本核算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫六、庫存盤點(diǎn)編制盤點(diǎn)計(jì)劃組織實(shí)施盤點(diǎn)查找差異原因確認(rèn)盤點(diǎn)報(bào)告進(jìn)行賬務(wù)處理七

32、、成本核算確定外購物資成本確定自行加工或委托加工完成的物資成本確定接受捐贈(zèng)的物資成本確定藥房從庫房領(lǐng)出物資成本確定藥房銷售物資的銷售成本確定自行加工或委托加工發(fā)出物資成本確定對(duì)外捐贈(zèng)或用于免費(fèi)救治發(fā)出物資成本確定醫(yī)院在開展醫(yī)療活動(dòng)中內(nèi)部領(lǐng)用物資成本以科室、診次和床日（或醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目、病種）為核算對(duì)象進(jìn)行歸集以科室、診次和床日（或醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目、病種）為核算對(duì)象進(jìn)行分?jǐn)偘恕⑸虾Ｊ嗅t(yī)院審計(jì)內(nèi)部控制測試工作底稿被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 固定資產(chǎn)循環(huán)一、測試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性的工作1.針對(duì)了解的被審計(jì)單位固定資產(chǎn)循環(huán)的控制活動(dòng)，確定擬進(jìn)行測

33、試的控制活動(dòng)；2.測試控制運(yùn)行的有效性，記錄測試過程和結(jié)論；3.根據(jù)測試結(jié)論，確定對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。二、了解與測試內(nèi)部控制控制目標(biāo)（環(huán)節(jié)）控制活動(dòng)發(fā)生頻率控制測試程序測試結(jié)果與索引一、立項(xiàng)與預(yù)算管理實(shí)施可行性論證編制購置預(yù)算審批購置預(yù)算二、日常購置填寫采購單復(fù)核批準(zhǔn)采購單組織采購安裝、建造三、記錄組織驗(yàn)收結(jié)算辦理驗(yàn)收結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)移交資產(chǎn)登記入賬四、折舊計(jì)提計(jì)提折舊復(fù)核折舊賬務(wù)處理五、后續(xù)支出提出修理改造申請(qǐng)批準(zhǔn)修理改造申請(qǐng)組織實(shí)施修理改造組織驗(yàn)收結(jié)算登記入賬六、盤點(diǎn)與核對(duì)編制盤點(diǎn)計(jì)劃組織實(shí)施盤點(diǎn)查找差異原因確認(rèn)盤點(diǎn)報(bào)告進(jìn)行賬務(wù)處理七、資產(chǎn)處置提交處置申請(qǐng)批準(zhǔn)處置申請(qǐng)實(shí)施資產(chǎn)處置進(jìn)行賬務(wù)處理八、上海市醫(yī)院審計(jì)預(yù)算內(nèi)部控制測試工作底稿被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： 報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制測試一、測試預(yù)算執(zhí)行情況的合規(guī)性、嚴(yán)肅性、準(zhǔn)確性1.針對(duì)了解的被審計(jì)單位預(yù)算執(zhí)行的控制活動(dòng)，確定擬進(jìn)行測試的控制活動(dòng)；2.測試控制運(yùn)行的有效性，記錄測試過程和結(jié)論；3.根據(jù)測試結(jié)論，確