會計基礎業(yè)務題答案

1、F第一題、總分類賬與明細賬筆記：1、平行登記的要求： 憑證相同、方向一致、期間相同、金額相等。2、賬戶的四個金額要素： 期初余額；本期增加發(fā)生額；本期減少發(fā)生額；期末余額關系：期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=期末余額3、會計基本等式：（1 ）、第一會計等式（基本會計等式）：資產=負債+所有者權益（實際上反映了企業(yè)資金的相對靜止狀態(tài)，也稱為靜態(tài)會計等式。）（2）、第二會計等式：收入-費用=利潤（實際上反映了企業(yè)資金的絕對運動形式，也稱為動態(tài)會計等式）（3）、第三會計等式：資產+費用=負債+所有者權益+收入第二題、銀行存款余額調節(jié)表筆記：1、企業(yè)已收，銀行未收如企業(yè)已將銷售產品收到的支票

2、送存銀行，對賬前銀行尚未入賬的款項2、企業(yè)已付，銀行未付如企業(yè)開岀支票購貨，根據(jù)支票存根已登記銀行存款的減小，而銀行尚未接到支票，未登記銀行存款減少3、銀行已收，企業(yè)未收如銀行收到外單位采用托收承付結算方式購貨所付的款項，已登記入賬，企業(yè)未收到銀行通知而未入賬的 款項4、銀行已付，企業(yè)未付如銀行代企業(yè)支付的購料款，已登記企業(yè)銀行存款的減少，而企業(yè)未收到憑證尚未記賬的款項銀行存款余額調節(jié)表編制單位:項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額力口：銀行已收企業(yè)未收的款項合計力口：企業(yè)已收銀行未收的款項合計減：銀行已付企業(yè)未付的款項合計減：企業(yè)已付銀行未付的款項合計調節(jié)后余額調節(jié)后余額例：

3、華天公司2008年12月最后三天的銀行存款日記賬和銀行對賬單的有關記錄如下:(1 )華天公司銀行存款日記賬的記錄31229因銷售商品收到98 #轉賬支票一張15 0001229開岀78 #現(xiàn)金支票一張1 0001230收到A公司交來的355 #轉賬支票一張3 8001230開岀105 #轉賬支票以支付貨款17 1001231開岀106 #轉賬支票支付明年報刊訂閱費500147 800月末余額(2)銀行對賬單的記錄(假定銀行記錄無誤)1229支付78井現(xiàn)金支票1 0001230收到98 #轉賬支票15 0001230收到托收的貨款25 0001230支付105 #轉賬支票11 7001231結轉

4、銀行結算手續(xù)費100要求:月末余額代華天公司完成下列錯賬更正后的銀行存款余額調節(jié)表的編制。銀行存款余額調節(jié)表編制單位：華天公司174 8002008 年 12 月 31項目金 額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額(1) 153 200銀行對賬單余額(5) 174 800力口：銀行已收企業(yè)未收的款項合計(2) 25 000力口：企業(yè)已收銀行未收的款項合計(6) 3 800減：銀行已付企業(yè)未付的款項合計(3) 100減：企業(yè)已付銀行未付的款項合計(7) 500調節(jié)后余額(4) 178 100調節(jié)后余額(8)單位：元日511700元，則更正后企業(yè)銀行存款25 0001003 800500解答：首先，更正

5、：12月30日開出105井轉賬支票以支付貨款17 100元為日記賬余額為 147 800+17 100-11 700=153 200企業(yè)銀行存款日記賬余額（1）153 200加：銀行已收企業(yè)未收的款項合計（2） 12月30日收到托收的貨款減：銀行已付企業(yè)未付的款項合計（3） 12月31日結轉銀行結算手續(xù)費調節(jié)后余額（4）178 100銀行對賬單余額（5）174 800加：銀行已收企業(yè)未收的款項合計（6）12月30日收到A公司交來的355井轉賬支票一張減：企業(yè)已付銀行未付的款項合計（7）12月31日開出106井轉賬支票支付明年報刊訂閱費調節(jié)后余額（8）178 100經(jīng)調節(jié)后，（4）=（8）=17

6、8 100,調節(jié)平衡第三題、試算平衡表筆記：一、損益類科目年末余額結轉入“本年利潤”科目1、結轉各項收入、利得類科目借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入公允價值變動損益投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤2、結轉各項費用、損失類科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用卜期間費用財務費用資產減值損失營業(yè)外支岀二、所得稅計算公式及分錄(一) 應交所得稅=應納稅所得額X 所得稅稅率=(稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減小額)X所得稅稅率注：1、納稅調整增加額包括說法規(guī)定允許扣除項目中， 企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金 額(如超過稅法規(guī)定標準的工資支岀、 業(yè)務招

7、待費支岀)，以及企業(yè)已計入當期損失但法規(guī)不允許扣除項目 的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)2、納稅調整減小額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內的未彌補虧損和國債利息收入等。(二) 、分錄(1 )確認所得稅費用：借：所得稅費用(一)*25%貸：應交稅費一一應交所得稅(2) 將所得稅費用結轉入“本年利潤”借：本年利潤貸：所得稅費用(3 )將“本年利潤”科目年末余額(一一+期初余額)轉入“利潤分配一一未分配利潤”科目借：本年利潤貸：利潤分配一一未分配利潤三、資產與負債及所有者權益的核算(1) 、貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金(2) 、固定資產=固定資產原值累計折

8、舊(貸方余額)(3) 、應收賬款=應收賬款明細賬借方余額 +預收賬款明細賬借方余-壞賬準備(4) 、應付賬款=應付賬款明細賬貸方余額 +預付賬款明細賬貸方余額(5) 、預收賬款=預收明細賬貸方余額+應收賬款明細賬貸方余額(6) 、預付?？?預付明細賬借方余額+應付賬款明細賬借方余額(7) 、非流動資產=固定資產+長期待攤費用+在建工程+無形資產固定資產清理注：當預收賬款賬面金額比較小時直接記入應收賬款的貸方，同理預付?？钯~面金額比較小時直接記入應付賬款的借方。 核算存貨時，如果有材料成本差異，當材料成本差異在借方時就要加上材料成本差異，當材料成本差異在貸方時就要減去材料成本差異。 在一年內到期

9、(包括一年)的長期借款可視為短期借款來處理 .1結賬后試算平衡表例：華天公司2008年12月末結賬前的余額試算表如下。結賬前余額試算表2008年12月單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金500銀行存款85 000應收賬款45 500庫存商品170 000固定資產200 000累計折舊5 000短期借款20 000應付賬款50 000月末，華天公司的會計人員進行了以下經(jīng)濟事項進行了結賬處理：實收資本200 000盈余公積2 000利潤分配8 000本年利潤40 000主營業(yè)務收入206 000銷售費用10 000管理費用20 000合計531 000531 000（1 ）計提本月辦公用固定資

10、產折舊1 000元。（2） 結轉本月已售商品成本，共計100 000元。（3）結轉本月的損益類賬戶至“本年利潤”賬戶。（4）按25%的所得稅稅率計算本月應交所得稅。（5）將本月所得稅結轉至“本年利潤”賬戶。（6）結轉“本年利潤”賬戶。要求：根據(jù)上述資料，完成下列華天公司12月份的結賬后試算平衡表的編制。結賬后余額試算表2008年12月單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金500銀行存款(1)應收賬款(2)庫存商品(3)固定資產(4)累計折舊(5)短期借款(6)應付賬款(7)應交稅費(8)實收資本200 000盈余公積(9)利潤分配(10)合計(11)(12)解答：(1 )計提本月辦公用固定資

11、產折舊1 000元。借：管理費用1 000貸：累計折舊1 000(2 )結轉本月已售商品成本，共計100 000元。借：主營業(yè)務成本100 000貸：庫存商品100 000(3) 結轉本月的損益類賬戶至本年利潤”賬戶。調整(1 )、( 2)筆分錄后，管理費用=20 000+1 000=21 000主營業(yè)務成本=100 000借：主營業(yè)務收入206 000貸：本年利潤206 000借：本年利潤131 000貸：主營業(yè)務成本100 000銷售費用10 000管理費用21 000(4 )按25 %的所得稅稅率計算本月應交所得稅。本年應交所得稅 =(206 000-131 000 ) *25%=18

12、750 借：所得稅費用18 750貸：應交稅費企業(yè)所得稅18 750(5)將本月所得稅結轉至 本年利潤”賬戶。借：本年利潤18 750貸：所得稅費用18 750(6)結轉本年利潤”賬戶。借：本年利潤96 250 ( 206 000-131 000-18 750+40000貸：利潤分配 一一未分配利潤96 250賬戶名稱借方余額貸方余額短期借款(6) 20 000庫存現(xiàn)金500應付賬款(7) 50 000銀行存款(1) 85 000應交稅費(8) 18 750應收賬款(2) 45 500實收資本庫存商品(3) 70 000盈余公積(9) 2 000固定資產(4) 200 000利潤分配(10)

13、104 250累計折舊(5) 6 000合計(11) 401 000(12) 401 000借方余額合計(11 ) 500+85 000+45 500+70 000+200 000=401 000 貸方余額合計(12) 6 000+20 000+50 000+200 000+18 750+2 000+104 250=401 0002、余額試算平衡表華天公司2008年10月的余額試算平衡表如下：余額試算平衡表2008年10月31日會計科目期末余額借方貸方庫存現(xiàn)金380銀行存款65 000其他貨幣資金1 220應收賬款36 400壞賬準備500原材料27 400庫存商品41 500材料成本差異1

14、900固定資產324 500補充資料：累計折舊14 500固定資產清理5 000長期待攤費用39 300應付賬款31 400預收賬款4 200長期借款118 000實收資本300 000盈余公積1 500利潤分配8 700本年利潤50 000合計535 700535 70071. 長期待攤費用中含將于半年內攤銷的金額3 000元2.長期借款期末余額中將于一年到期歸還的長期借款數(shù)為50 000元。3.應收賬款有關明細賬期末余額情況為:應收賬款-A公司貸方余額5 000應收賬款一B公司借方余額41 4004.應付賬款有關明細賬期末余額情況為:應付賬款-C公司貸方余額39 500應付賬款一D公司借方

15、余額8 1005.預收賬款有關明細賬期末余額情況為:預收賬款-E公司貸方余額7 200公司 借方余額3 000要求：請根據(jù)上述資料，計算華天公司(1) 貨幣資金(66600 )元；(2) 應收賬款(43900 )元；(3) 預付款項(8100 )元；(4) 存貨(67000 )元；(5) 流動資產合計()元；(6 )固定資產()元；(7 )非流動資產合計()元；(8 )資產合計()元；2008年10月31日資產負債表中下列報表項目的期末數(shù)(9) 應付賬款(39500 )元；(10) 預收款項(12200 )元；(11) 流動負債合計()元；(12) 長期借款(68000 )元；(13 )負債合

16、計()元；(14)所有者權益合計()元；(15)負債及所有者權益合計()元解答：(1 )貨幣資金(380+65000+1220=66600)元；(2) 應收賬款(41400+3000 -500=43900 )元；(3) 預付款項(8100 )元；應付賬款明細賬貸方余額記入(4) 存貨(27400+41500-1900=67000)元；(5) 流動資產合計(66600+43900+8100+67000+3000=)元；3000為長期待攤費用轉為待攤費用數(shù)(6) 固定資產(-14500=)元；(7) 非流動資產合計( +36300 - 500 )元；(8) 資產合計(+=)元；(9) 應付賬款(3

17、9500 )元；(10) 預收款項(7200+5000=12200 )元；(11 )流動負債合計(39500+12200+50000=)元；50000為短期借款(12) 長期借款(-50000=68000 )元；一年內到期的長期借款轉為短期借款(13) 負債合計(+68000=)元；(14) 所有者權益合計(+1500+8700+50000=)元；(15) 負債及所有者權益合計(+=)元。第四題、收入和費的核算1、計算營業(yè)收入營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入2、計算營業(yè)成本營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本3、計算營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-

18、財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)4、計算利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出5、計算所得稅費用所得稅費用=利潤總額X所得稅稅率6、計算凈利潤凈利潤=利潤總額一所得稅費用例：華天公司所得稅稅率 25%該公司2008年的收入和費用有關資料，如下表所示賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入650 000其他業(yè)務收入85 000營業(yè)外收入3 500投資收益11 800主營業(yè)務成本370 000其他業(yè)務成本41 000營業(yè)稅金及附加7 800銷售費用12 000管理費用23 000財務費用3 500資產減值損失4 500營業(yè)外支出8 000請代為計算華天公司 2008年度的利潤表中下列項目的金額。（1）營業(yè)收入（735 000 ）元；（2）營業(yè)成本（411 000 ）元；（3）營業(yè)利潤（285 000 ）元；（4）利潤總額（2