公司采購內(nèi)部審計(jì)方案

1、XX 有限責(zé)任公司采購流程審計(jì)方案一、審計(jì)目的：根據(jù)集團(tuán)公司的采購管理制度， 對現(xiàn)階段公司有限責(zé)任公司 （ 下簡稱“公司”）采購部門的采購管理工作及內(nèi)部控制狀況進(jìn)行審計(jì) 檢查，做出客觀評價(jià)，揭示其中存在的控制風(fēng)險(xiǎn)，并提出可行的建議 和改善措施。二、審計(jì)內(nèi)容：1 1、 采購管理制度是否有效和完善。2 2、 采購計(jì)劃、采購預(yù)算、實(shí)際采購是否得到良好的遵循。3 3、公司對采購主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)（采購預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、合同的簽 訂、請購與訂單、貨物驗(yàn)收、貨物倉儲、付款等）的管理、控制是否4 4、對本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題繼續(xù)后續(xù)追蹤審計(jì)。三、審計(jì)范圍：20XX20XX 年 X X 月 20XX20XX 年 X

2、X 月期間的采購管理工作。四、審計(jì)人員及配合部門：審計(jì)人員：集團(tuán)監(jiān)審部（董飛、楊杉）配合部門：生產(chǎn)部、采購部、財(cái)務(wù)部、行政部五、審計(jì)時(shí)間：六、審計(jì)重點(diǎn)與程序：（一）采購預(yù)算（計(jì)劃）業(yè)務(wù) 獲取采購政策、采購預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算1 1、預(yù)算編制的審計(jì)：（1 1）采購預(yù)算的編制是否與生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算、資金預(yù)算等相協(xié) 調(diào)；是否考慮存貨政策和采購政策；是否考慮存量管理制度，并制定 安全存量、最低最高存量及請購點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)批量等因素。（2 2）預(yù)算編制是否分類分品種規(guī)格列明數(shù)量、金額、單位及供應(yīng)商 等資料。2 2、采購預(yù)算是否按審批流程審批，是否經(jīng)董事會授權(quán)。3 3、實(shí)際請購是否與采購預(yù)算相配合，并嚴(yán)格

3、控制；是否機(jī)動配合生 產(chǎn)和管理制度及庫存而作出適當(dāng)調(diào)整。4 4、實(shí)際采購與預(yù)算產(chǎn)生的量差和價(jià)差有誤查明原因，并作出適當(dāng)?shù)?記錄和調(diào)整。（二）供應(yīng)商的選擇獲取合格供應(yīng)商名錄 ，采購招投標(biāo)管理辦法，招標(biāo)過程有關(guān)文件1 1、供應(yīng)商管理審計(jì)：（1 1）應(yīng)重點(diǎn)審查組織對定點(diǎn)供貨商選擇的合理性，包括供貨商選擇 評價(jià)程序是否規(guī)范； 有無明確的供貨商選擇目標(biāo)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)； 有無建 立供貨商評價(jià)小組，小組人員組成是否合理；（2 2）有無完整、真實(shí)的供貨商資料；供貨商資料篩選、排序和審批 是否流于形式；（ 3 3）有無對供貨商檔案進(jìn)行規(guī)范管理，建立合格供貨方目錄 ，定 期組織對供貨商調(diào)查和復(fù)審； 修改供貨商檔案是否

4、經(jīng)過特定授權(quán)并進(jìn) 行有效信息溝通等。2 2、 對供應(yīng)商選擇的審計(jì)：由于電器公司主要材料供應(yīng)商均由招投標(biāo)方式產(chǎn)生，應(yīng)重點(diǎn)審查招如 下內(nèi)容：（1 1）審閱有關(guān)記錄， 檢查招標(biāo)過程和招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否符合 “公開選購、 公平競爭、公正交易”的原則，確定在招標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)過程 中有無違反規(guī)定程序情況。（2 2）審查有關(guān)招標(biāo)文書的內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，有關(guān)條款規(guī)定是否 得到切實(shí)遵守。（3 3）審查招標(biāo)采購的價(jià)格是否合理。復(fù)驗(yàn)標(biāo)底價(jià)格，對編制標(biāo)底的 工作底稿所載明的 物資數(shù)量、價(jià)格、人工耗費(fèi)、各項(xiàng)其他費(fèi)用及稅金等進(jìn)行復(fù)核、 驗(yàn)算； 審查最高采購限價(jià)的合理性和公允性；（三）合同的簽訂抽查部分大額采購合同、 合

5、同審批記錄 1 1、 審查合同內(nèi)訂購的商品貨物及品質(zhì)、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、交貨期 及價(jià)格是否符合采購預(yù)算要求。2 2、審查訂購貨物的價(jià)格是否合理，交貨方式和結(jié)算方式是否恰當(dāng)， 如由招投標(biāo)方式產(chǎn)生，是否與投標(biāo)書一致。3 3、審查、評價(jià)合同是否依據(jù)經(jīng)濟(jì)合同法簽訂， 主要包括供應(yīng)商資格， 是否為合格供應(yīng)商、手續(xù)是否完備、有無雙方主要領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)、是 否按照合同審批流程執(zhí)行，副本有無交財(cái)會部門及監(jiān)審部門備查。4 4、了解談判流程及有關(guān)談判記錄，查看合同及其相關(guān)談判記錄，對 比采購合同的內(nèi)容及條款， 確保談判內(nèi)容與合同內(nèi)容一致； 了解主管 領(lǐng)導(dǎo)是否適度參與談判。追溯與供應(yīng)商簽訂合同商談的詳細(xì)內(nèi)容記錄，了解

6、合同起草過程，是否對所列條款進(jìn)行研究、審定、或咨詢公司法 律顧問；并根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)分析各具體條款的合理、公平、公正 性。（四）請購與訂單獲取請購申請、訂單、訂單臺賬1 1、各種類別原材料是否由負(fù)責(zé)請購的部門和專人開立請購申請，并 依授權(quán)核準(zhǔn)后辦理采購事宜； 請購申請內(nèi)容是否詳實(shí)， 并經(jīng)授權(quán)主管 人員簽批；緊急采購是否經(jīng)常發(fā)生，其原因是否充分恰當(dāng)；請購是否 與采購預(yù)算相符合。2 2、采購訂單是否在采購合同的框架內(nèi)執(zhí)行，調(diào)閱采購檔案，審查其 中詢價(jià)報(bào)價(jià)單、訂購單是否辦理齊全，前后一致。3 3、訂單的內(nèi)容， 采購貨物飛名稱、 規(guī)格、單位、數(shù)量、 單價(jià)、金額、 交貨期、裝卸地點(diǎn)、包裝、運(yùn)輸方法、運(yùn)

7、費(fèi)、付款結(jié)算辦法、驗(yàn)收、 保險(xiǎn)等是否規(guī)定完備，內(nèi)容是否符合相關(guān)合同法規(guī)定。4 4、訂單是否由專人進(jìn)行檔案管理，是否建立合同及訂單臺賬，以以 便查閱。（五）貨物驗(yàn)收獲取請購單、驗(yàn)收單、送貨單、發(fā)票等1 1、審查是否設(shè)置獨(dú)立的質(zhì)量檢驗(yàn)部門組織物資驗(yàn)收，有無采取適當(dāng) 措施防止采購人員、質(zhì)檢人員與保管人員串通舞弊；2 2、 審查物資驗(yàn)收是否根據(jù)貨運(yùn)單、 發(fā)票和經(jīng)過批準(zhǔn)的采購合同副本、 采購價(jià)格申報(bào)單、采購計(jì)劃進(jìn)行；3 3、審查物資驗(yàn)收是否簽署順序編號的驗(yàn)收報(bào)告；4 4、審查超過采購合同的進(jìn)貨數(shù)量和提前到貨的采購是否經(jīng)過適當(dāng)批 準(zhǔn)；5 5、審查短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否查明了原因，有無根 據(jù)不同

8、情況及時(shí)組織索賠， 是否每月編制退貨報(bào)告， 以供采購和質(zhì)檢 部門進(jìn)行審查、分析和考核供貨商表現(xiàn)等；6 6、審查對逾期未交貨者，有無按合同規(guī)定給予罰款或沒收違約金；7 7、審查對大型或數(shù)額較大的物資采購，有無取得供貨商合格的檢驗(yàn) 證明，合同中是否規(guī)定了必要的質(zhì)保內(nèi)容；物資驗(yàn)收是否嚴(yán)格，有無 存在由于驗(yàn)收不嚴(yán)造成以次充好、 以劣充優(yōu)、不合格物資入庫等問題。（六）貨物倉儲獲取驗(yàn)收單、領(lǐng)發(fā)貨單、貨物管制卡、安全檢查日報(bào)表等 1 1、貨物的儲存，是否依類別分存各庫或分檔保存，各庫是否分設(shè)， 個(gè)庫是否設(shè)分區(qū)貨架并分分格編號， 編號是否清晰有系統(tǒng)規(guī)則， 收貨 及發(fā)貨是否便捷。2 2、庫房安全措施是否完善。3

9、 3、供應(yīng)商交運(yùn)商品貨物時(shí)，應(yīng)該對送貨單。發(fā)票，裝箱單等單據(jù)， 與請購單內(nèi)容核對無誤后辦理驗(yàn)貨手續(xù)。4 4、交貨入庫數(shù)量超過或未達(dá)到訂購量部分，是否作妥當(dāng)處理。5 5、供應(yīng)商送貨時(shí)是否均適時(shí)開立驗(yàn)收單并實(shí)施品質(zhì)檢驗(yàn)，以確保貨 物品質(zhì)。6 6、所以領(lǐng)貨，是否均根據(jù)正式核準(zhǔn)的領(lǐng)貨單辦理。7 7、領(lǐng)貨量異常時(shí)，有否查明原因，對于已領(lǐng)貨未辦手續(xù)的，或已辦 手續(xù)未提領(lǐng)的，有無追蹤控制。（七）付款 獲取請購單、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票、記賬憑證、應(yīng)付賬款明細(xì)賬等1 1、審查負(fù)債的確認(rèn)是否正確。 審查采購部門是否在物資采購申請單、 驗(yàn)收單、 供應(yīng)商發(fā)票等核對無誤的基礎(chǔ)上出具付款申請單， 并及時(shí)通 知財(cái)會部門；財(cái)會

10、部門是否在進(jìn)一步審核的基礎(chǔ)上，編制記賬憑證， 登記付款憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細(xì)賬，確認(rèn)負(fù)債。2 2、國內(nèi)采購是否辦妥驗(yàn)收手續(xù)，備齊有關(guān)憑證送財(cái)務(wù)部門審核后， 編制記賬憑證后再付款。3 3、國外進(jìn)口采購是否根據(jù)報(bào)關(guān)資料辦理結(jié)匯手續(xù)。4 4、交貨期延誤或者品質(zhì)、數(shù)量不符的采購，是否按合約規(guī)定執(zhí)行扣 款或罰款手續(xù)。5 5、審查應(yīng)付賬款的登記是否正確。審查應(yīng)付賬款登記和管理是否由 獨(dú)立于請購、采購、驗(yàn)收、付款以外的職員執(zhí)行；是否根據(jù)不同供貨 商設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算； 是否根據(jù)審核無誤的原始憑證和記 賬憑證及時(shí)登記賬簿記錄，有無遺漏、隱瞞負(fù)債情況；是否定期將應(yīng) 付賬款明細(xì)賬余額與供貨商寄回的對賬單

11、相核對， 與應(yīng)付賬款總賬相 核對，與采購部門臺賬相核對，對存在的差異是否及時(shí)妥善處理；對 享有折扣的交易， 是否以扣除折扣后的貨款凈額登記應(yīng)付賬款， 以防 止在付款時(shí)貪污折扣。6 6、審查預(yù)付賬款處理是否合規(guī)。 審查預(yù)付賬款是否經(jīng)過申請、 審批； 收到采購物資后， 是否根據(jù)供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)沖減預(yù)付賬款； 是否與供 貨商定期對賬。7 7、審查應(yīng)付賬款余額的整體合理性。審查財(cái)會部門是否定期編制應(yīng) 付賬款賬齡分析表、 物資已收發(fā)票未到情況匯總表； 是否每月計(jì)算主 要業(yè)績指標(biāo)據(jù)以監(jiān)控應(yīng)付賬款狀況； 采用分析性復(fù)核方法， 通過比較 本期與上期各應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶余額、 相關(guān)比率和相關(guān)費(fèi)用賬戶金額， 確定應(yīng)付

12、賬款有無異常變動。8 8、審查付款處理是否合規(guī)。 審查付款是否符合資金結(jié)算制度的要求； 付款是否在會計(jì)審核的基礎(chǔ)上， 經(jīng)過授權(quán)人審批； 是否按確定的付款 方式付給指定的收款人； 核實(shí)付款金額和收款人是否正確； 有無使用 空白支票；已付貨款是否在發(fā)票上加蓋“付訖”戳記等。七、審計(jì)的分工與計(jì)劃（一）分工XXXXXX 負(fù)責(zé)XXXXXX 負(fù)責(zé)XXXXXX 負(fù)責(zé)1 1、審計(jì)準(zhǔn)備工作（1 1）收集、分析、評價(jià)采購管理制度。（2 2）財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)導(dǎo)出截至差何日的采購費(fèi)用明細(xì)賬。（3 3）了解公司審計(jì)年度內(nèi)采購預(yù)算、 實(shí)際采購情況以及兩者的差異（4 4）了解公司的招投標(biāo)管理現(xiàn)狀，包括 招投標(biāo)方式、評標(biāo)方式。（5

13、 5）了解非招投標(biāo)物資采購的現(xiàn)狀 詢價(jià)、議價(jià)、比價(jià)。（6 6）查閱外部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告及工作底稿，必要時(shí)可利用外部審計(jì) 的工作成果。2 2、現(xiàn)場審計(jì)工作時(shí)間安排（ 1 1）首次進(jìn)場會議 -（2 2）制度評估 -（3 3）采購、合同管理、驗(yàn)收、付款審計(jì)測試 -（4 4）現(xiàn)場溝通會議 -（ 5 5）審計(jì)問題的改善后續(xù)追蹤審計(jì) -（6 6）出具審計(jì)報(bào)告及管理建議書 -八、采購審計(jì)所需資料清單 （一）前期資料1 1、物資采購預(yù)算2 2、財(cái)務(wù)會計(jì)資料3 3、相關(guān)制度規(guī)定：例如采購政策、采購程序制度授權(quán)審批制度、供 應(yīng)商管理制度、貨物倉儲制度、合同簽訂制度、憑證管理制度等。4 4、外部信息資料：例如同行業(yè)相關(guān)資料、物價(jià)水平和編號幅度、技 術(shù)變化程度和供應(yīng)商資料等（二）采購預(yù)算制度及審批階段1 1、采購政策2 2、采購預(yù)算3 3、銷售計(jì)劃4 4、產(chǎn)品產(chǎn)量計(jì)劃5 5、生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃（三）合同及訂單管理階段1 1、合同法及公