歷年會(huì)計(jì)從業(yè)資格常考題1307

1、歷年會(huì)計(jì)從業(yè)資格?？碱}多選題() 。1、按其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方式的不同，記賬方法可以分為A. 復(fù)式記賬法B. 單式記賬法C. 增減記賬法D. 收付記賬法單選題2、會(huì)計(jì)核算上，企業(yè)將融資租入的設(shè)備計(jì)入固定資產(chǎn)，體現(xiàn)了 () 原則。A. 致性B. 謹(jǐn)慎性C實(shí)質(zhì)重于形式D.重要性多選題() 。3、下列跡象中，可據(jù)以判斷某項(xiàng)固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值的有A. 該資產(chǎn)創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量高于最初的預(yù)算B. 該資產(chǎn)將被閑置C該資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)D. 該資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移而預(yù)計(jì)的下 跌E. 市場(chǎng)利率在當(dāng)期下降，導(dǎo)致該資產(chǎn)可收回金額大幅度變動(dòng)多選題4、下列有關(guān)記賬本位幣的基本規(guī)定中，說法正

2、確的是 () 。A. 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選人民幣以外的貨幣作為記 賬本位幣B. 以人民幣以外的貨幣為主的單位，在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，可以以人民幣以 外的貨幣反映C業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，必須選人民幣作為記賬本位幣D.以人民幣以外的貨幣為主的單位，在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)按照一定的外 匯匯率折算為人民幣反映單選題5、現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示的金額為186000186000 元，本期無(wú)形資產(chǎn)攤銷為 30000 元，管理費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)折舊為 20000元，本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為 5000元，管理費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用為 10000

3、 元。在沒有其他因素影響的情況下，該企業(yè)的管理費(fèi)用為 () 元。 AB206000C246000D251000簡(jiǎn)答題6 A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)按照財(cái)政部“財(cái)會(huì)20063號(hào)”文件的要求， 自2007年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)一一所得稅，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為33%。該公司 2007 年末部分資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的情況如下：(1) A公司2007年1月10日從同行企業(yè)C公司處購(gòu)人一項(xiàng)已使用的機(jī)床。該機(jī) 床原值為 120萬(wàn)元， 2007年年末的賬面價(jià)值為 110萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定已累計(jì) 計(jì)提折舊 30萬(wàn)元。稅法認(rèn)定該機(jī)床的原值為 120萬(wàn)元。(2

4、) A 公司 2007 年 12 月 10 日因銷售商品取得的一項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面金額為 30 萬(wàn)元，為應(yīng)收客戶H公司的銷貨款，其相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤(rùn)中。2007年上半年開(3) 2007年7月1 日，A公司將開發(fā)一種新產(chǎn)品發(fā)生 60萬(wàn)元的相關(guān)開發(fā)成本，按 照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)一一無(wú)形資產(chǎn)的要求確認(rèn)為一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，并將在未 來 5 年內(nèi)按直線法攤銷。按照稅法規(guī)定，其相關(guān)開發(fā)成本應(yīng)在發(fā)當(dāng)期予以抵扣。(4) 2007年，A公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一一金融工具確認(rèn)和計(jì)量 將其 所持有的交易性證券以其公允價(jià)值 20 萬(wàn)元計(jì)價(jià)，該批交易性證券的成本為 22 萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持

5、不變。(5) A 公司編制的 2007年年末的資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)下包括一項(xiàng)賬面價(jià)值為100 萬(wàn)元的應(yīng)計(jì)費(fèi)用，為應(yīng)付公司 2006年經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金。 假定A公司2007年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元，以前年度不存在未彌補(bǔ)的虧損; 除上述事項(xiàng)外， A 公司當(dāng)年不存在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng)，暫時(shí)性差 異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回， 公司以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性 差異的應(yīng)納稅所得額。要求：（1）請(qǐng)分析A公司2007年12月31日上述各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ) 各為多少。（2）請(qǐng)根據(jù)題中信息分析A公司上述事項(xiàng)中，哪些構(gòu)成暫時(shí)性差異，并請(qǐng)具體說 明其屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還

6、是可抵扣暫時(shí)性差異以及其對(duì)所得稅的影響。計(jì)算A公司2007年所得稅費(fèi)用并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。多選題7、賬簿組成的基本內(nèi)容包括（） 。A. 單位名稱B. 賬簿封面C賬簿扉頁(yè)D.賬頁(yè)簡(jiǎn)答題8、甲公司2010年1月1日從乙公司購(gòu)入A生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用。購(gòu)貨合 同約定：A設(shè)備的總價(jià)款為3800萬(wàn)元，當(dāng)日支付800萬(wàn)元，余款分3年于每年 末平均支付。設(shè)備交付安裝，用銀行存款支付安裝等相關(guān)費(fèi)用 27萬(wàn)元，設(shè)備于 3月 31日安裝完畢交付使用。 沒備預(yù)計(jì)凈殘值為 80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年， 采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假定同期銀行借款年利率為 6%。已知：利率為 6%、 期數(shù)為 3 期的普通年金現(xiàn)值系

7、數(shù)為 2.6730。 要求 編制 2010年、 2011年和 2012年度與該設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （為簡(jiǎn)化計(jì)算，假 定每年年末攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用和計(jì)提折舊， 未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷全部計(jì)入財(cái) 務(wù)費(fèi)用 ）（ 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù) ）單選題9、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和() 同意外，不能私自向外界提供或者泄露本單位的會(huì)計(jì)信息。A. 單位領(lǐng)導(dǎo)人B. 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C會(huì)計(jì)主管人員D.主辦會(huì)計(jì)單選題10、張某是某施工單位的材料采購(gòu)員， 一直代理本單位與甲建材公司的材料采購(gòu) 業(yè)務(wù)。后張某被單位開除， 但甲公司并不知情。 張某用蓋有原單位公章的空白合 同書與甲

8、公司簽訂材料采購(gòu)合同，則該合同為 () 合同。A. 效力待定B. 無(wú)效C可撤銷D.有效多選題11、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)一職工薪酬規(guī)定，下列賬務(wù)處理不正確的有()。A. 企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的， 借記成本費(fèi)用科目，貸記“庫(kù) 存商品”等科目B. 無(wú)償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用的，按應(yīng)計(jì)提的折舊額，借記“管理費(fèi) 用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目C租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，按每期應(yīng)支付的租金，借記“管理費(fèi)用” 科目，貸記“銀行存款”科目D.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“應(yīng) 付職工薪酬”科目多選題12、賬戶的哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決

9、于()A.BCD經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì) 賬務(wù)處理程序的選擇 賬戶的性質(zhì) 記賬方法單選題13、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)是 () 。A.BCD會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)原則會(huì)計(jì)等式 復(fù)式記賬法多選題14、下列關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的基本要求，說法正確的有 () 。A.用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，使用的會(huì)計(jì)軟件必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì) 計(jì)制度的規(guī)定用電子計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求由電子計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)賬簿、同一類會(huì)計(jì)憑證在一定會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)連續(xù)編BC 號(hào)D單位使用的會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定經(jīng)縣以上財(cái)政部門評(píng)審或者確認(rèn)簡(jiǎn)答題15、假設(shè)A公司和B公司均為同一母公司的子公司，A公司以500000元的價(jià)格將其生產(chǎn)的

10、產(chǎn)品銷售給 B公司，其銷售成本為300000元，因該內(nèi)部固定資產(chǎn)交 易實(shí)現(xiàn)的銷售利潤(rùn)200000元。B公司購(gòu)買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用，按 500000 元的原價(jià)入賬并在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列示。假設(shè) B 公司對(duì)該固定資產(chǎn) 按 5 年的使用期限， 采用年限平均法計(jì)提折舊， 預(yù)計(jì)凈殘值為零； 該固定資產(chǎn)交 易時(shí)間為本年 1 月 1 日，為簡(jiǎn)化抵銷處理，該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)按 12月計(jì)提折 舊。單選題16、甲公司 統(tǒng)籌退休金 定資產(chǎn)折舊B455C475D675要求：做出該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。2009 年度發(fā)生的管理費(fèi)用為 2200 萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工350 萬(wàn)元和管理人員工資

11、950萬(wàn)元，存貨盤虧損失 25 萬(wàn)元，計(jì)提固420 萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷 350萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。 假定不考慮 其他因素，甲公司 2009 年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” 項(xiàng)目的金額為 （） 萬(wàn)元。105A單選題建筑安裝工程費(fèi)用 固定資產(chǎn)投資與流動(dòng)資產(chǎn)投資總和 靜態(tài)投資總額固定資產(chǎn)投資總額BCD17、建設(shè)工程項(xiàng)目總造價(jià)是指項(xiàng)目總投資中的 （） 。 A簡(jiǎn)答題18、某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2004 年度有員工 1000人（其中 醫(yī)務(wù)人員 10 人、在建工程人員 5 人）。企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額 8000 萬(wàn)元，扣除 的成本、費(fèi)用、稅金和損失總額 7992萬(wàn)元，

12、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 8 萬(wàn)元，已繳納企業(yè) 所得稅 2.16 萬(wàn)元。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)， 發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下：（ 1） 扣除的成本費(fèi)用中包括全年的工資費(fèi)用 1100 萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi) 和職工教育經(jīng)費(fèi) 192.5 萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定， 當(dāng)?shù)卮_定的人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為 900 元，該企業(yè)未成立工會(huì)組織，所提工會(huì)經(jīng)費(fèi)也未上交； （2）企業(yè)年初結(jié)轉(zhuǎn)的 壞賬準(zhǔn)備金貸方余額 1.2 萬(wàn)元，當(dāng)年未發(fā)生壞賬損失。 企業(yè)根據(jù)年末的應(yīng)收賬款 余額180萬(wàn)元，又提取了壞賬準(zhǔn)備金 1.08萬(wàn)元；（3）收入總額 8000萬(wàn)元中含國(guó)債利息收入 7 萬(wàn)元、金融債券利息收入 20 萬(wàn)元、從被投資公司分回的稅后

13、股息 38 萬(wàn)元；（4）當(dāng)年 1 月向銀行借款 200萬(wàn)元購(gòu)建固定資產(chǎn)，借款期限 1 年。購(gòu) 建的固定資產(chǎn)于當(dāng)年 9月 30日完工并交付使用（本題不考慮該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊） ， 企業(yè)支付給銀行的年利息費(fèi)用共計(jì) 12 萬(wàn)元全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用核算； （5）企業(yè) 全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用 45 萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 60 萬(wàn)元全都作了扣除； （6）12 月份以使用不久的進(jìn)口小轎車（固定資產(chǎn)）一輛公允價(jià)值 47 萬(wàn)元的清償應(yīng)付賬 款 50 萬(wàn)元，公允價(jià)值與債務(wù)的差額債權(quán)人不再追要。 小轎車原值 50 萬(wàn)元， 已提 取了折舊 20%。清償債務(wù)時(shí)企業(yè)直接以 50 萬(wàn)元分別沖減了應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn) 原值；（7）12

14、月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)， 取得收入 60 萬(wàn)元未作收入處理， 該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面成本 35萬(wàn)元也未轉(zhuǎn)銷；（8）12 月份通過當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)向貧 困山區(qū)捐贈(zèng)家電產(chǎn)品一批， 成本價(jià) 20 萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格 23 萬(wàn)元，企業(yè)核算時(shí) 按成本價(jià)格直接沖減了庫(kù)存商品，按市場(chǎng)銷售價(jià)格計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額 3.91 萬(wàn)元與成本價(jià)合計(jì) 23.91 萬(wàn)元計(jì)入了“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶核算； （9）“營(yíng)業(yè)外支 出”賬戶中，列支上半年繳納的稅收滯納金 3 萬(wàn)元、銀行借款超期的罰息 6萬(wàn)元、 給購(gòu)貨方的回扣 12萬(wàn)元、意外事故損失 8萬(wàn)元、非廣告性贊助 10 萬(wàn)元，全都如 實(shí)作了扣除。（注：被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率

15、24%）要求：按下列順序回答 問題，每問均為共計(jì)金額： （1）計(jì)算工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （2）計(jì)算 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、 職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （3）計(jì)算提 取的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （4）計(jì)算國(guó)債利息、 稅后股息應(yīng)調(diào)整的 應(yīng)納稅所得額；（5）計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （ 6）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi) 用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （7）計(jì)算清償債務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得 額；（8）計(jì)算轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅費(fèi)； （9）計(jì)算轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整的 應(yīng)納稅所得額；（10）計(jì)算公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （ 11）計(jì)算除公益 性捐贈(zèng)以外的其他營(yíng)

16、業(yè)外支出的項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （12）計(jì)算審查后 該企業(yè) 2004 年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。多選題19、賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容主要有 （） 。ABCD現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符 銀行存款日記賬賬面余額與銀行存款對(duì)賬單的余額是否相符 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符 有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符多選題銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 在建工程 管理費(fèi)用BCD20、長(zhǎng)期借款所發(fā)生的利息支出，可能借記的科目有 () 。 A1-答案： A,B 解析 按記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方式的不同， 記賬方法可分為復(fù)式記賬法和單式記賬法。 增減記賬法、收付記賬法是復(fù)式記賬法的兩

17、種形式。故答案為 AB。2-答案： C 解析 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來看，企業(yè)能夠控制其創(chuàng)造 的未來經(jīng)濟(jì)利益。將其計(jì)入固定資產(chǎn)體現(xiàn)了按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì) 核算，而不僅僅按照他們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。3-答案： B,C,D解析選項(xiàng)A,資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量高于最初的預(yù)算，說明資產(chǎn)沒有發(fā)生 減值。若創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于原來的預(yù)算， 則說明資產(chǎn)發(fā)生了減值的跡象； 選項(xiàng)E,市場(chǎng)利率下降，說明折現(xiàn)率下降，資產(chǎn)的可收回金額會(huì)提高，說明資產(chǎn) 沒有發(fā)生減值。4-答案： A,D 解析 本題考核我國(guó)會(huì)計(jì)法中有關(guān)記賬本位幣的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，業(yè)務(wù)收 支以人民幣以外的貨幣為主的單

18、位， 可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣， 但 是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。因此，選項(xiàng) B、C 錯(cuò)誤。5- 答案： D暫無(wú)解析6- 答案： 該機(jī)床2007年12月31日的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元；該項(xiàng)機(jī)床的計(jì)稅 基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)是 90 萬(wàn)元 （ 原值 120 萬(wàn)元減去計(jì)稅累計(jì)折舊 30 萬(wàn)元） 。暫無(wú)解析7- 答案： B, C, D 精析 會(huì)計(jì)賬簿由封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)三部分組成。8-答案：2010年度:暫無(wú)解析9- 答案： A 解析 財(cái)政部印發(fā)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位 的商業(yè)秘密。 除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外， 不能私自向外界提供或者泄露單 位的會(huì)計(jì)信息?！闭_答案為

19、D。A,B,C,D選項(xiàng)，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借記“管理費(fèi) 生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，企業(yè)10-答案： D 本題考核的知識(shí)點(diǎn)為“無(wú)效合同、效力待定合同、可變更可撤銷合同” ，詳見教 材P166173。本題為分析應(yīng)用題，屬于表見代理的情形。甲公司以張某用蓋 有原單位公章的空白合同書與甲公司簽訂材料采購(gòu)合同為由， 相信張某具有代理 權(quán)。因此，11- 答案： 解析 A 用”、 以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的， 借記“應(yīng)付職工薪酬”科目， 貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 科目，同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的 處理；B選項(xiàng)，無(wú)償向職工

20、提供住房等固定資產(chǎn)使用的，按應(yīng)計(jì)提的折舊額，借 記“管理費(fèi)用”、 “生產(chǎn)成本”、 “制造費(fèi)用”等科目， 貸記“應(yīng)付職工薪酬” 科目；同時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；C選項(xiàng)，租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，按每期應(yīng)支付的租金，借記“管理費(fèi)用” 、“生 產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，同時(shí)，借記“應(yīng)付 職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目。 D選項(xiàng)，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給 予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。12-答案： A, C, D解析 賬戶劃分左方、右方兩個(gè)方向：一方登記增加，另一方登記減少。 至于哪一方登記增加， 哪一方

21、登記減少， 取決于所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)以 及所采用的記賬方法。 在借貸記賬法下， 賬戶的左方稱為“借方”， 賬戶右方稱 為“貸方”。13-答案： C 解析 資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)。借貸記賬法是一種 復(fù)式記賬法，因此借貸記賬法的理論基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)等式。14-答案： A,B,C考點(diǎn) 會(huì)計(jì)電算化的基本要求 解析 會(huì)計(jì)法第 13條第 2款規(guī)定，使用 電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的， 其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、 會(huì)計(jì)賬簿、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，也必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。故A、B 選項(xiàng)正確。根據(jù)規(guī)定， 應(yīng)采用計(jì)算機(jī)替代手工記賬以及由計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)憑證、 會(huì)計(jì) 賬簿、

22、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。會(huì)計(jì)賬簿、同 一類會(huì)計(jì)憑證在一定會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)， 連同生成的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告， 經(jīng)審核 無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，按照手工記賬的規(guī)定由有關(guān)人員簽名并蓋章。故 C 選項(xiàng)正確。 單位使用的會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定經(jīng)市 (地) 以上財(cái)政部門評(píng)審或者確認(rèn)。 故 D 選項(xiàng)錯(cuò)誤。本題正確答案為 A、B、C。15- 答案：(1) 該固定資產(chǎn)相關(guān)的銷售收入、 銷售成本以及原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi) 部銷售利潤(rùn)的抵銷。暫無(wú)解析16-答案： B 解析 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金一管理費(fèi)用 2200 管理人員工資 950- 存貨盤虧損失 25- 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 420-

23、無(wú)形資產(chǎn)攤銷 350=455萬(wàn)元。17-答案： D 解析 工程造價(jià)是指建設(shè)一項(xiàng)工程預(yù)期開支或?qū)嶋H開支的全部固定資產(chǎn)投資費(fèi) 用。投資者為了獲得投資項(xiàng)目的預(yù)期效益，就需要進(jìn)行項(xiàng)目策劃、決策及實(shí)施， 直至竣工驗(yàn)收等一系列投資管理活動(dòng)。 在上述活動(dòng)中， 所花費(fèi)的全部費(fèi)用， 就構(gòu) 成了工程造價(jià)。從這個(gè)意義上來說， 建設(shè)工程造價(jià)就是建設(shè)工程項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資。18-答案：（1）計(jì)算工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：1100（ 1000-10-5 ）X 0.09 X 12=36.2 （萬(wàn)元）（2）計(jì)算職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)調(diào) 整的應(yīng) 納稅所 得額：192.5 （ 1000-5 ） X 0.09

24、 X 12X14% 1000X 0.09 X 12X 1.5%=25.86 （萬(wàn)元）（3）計(jì)算提取的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納 稅所得額：1.2 + 1.08 180X 5%0=1.38 （萬(wàn)元）（4）計(jì)算國(guó)債利息、稅后股息應(yīng) 調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：38（ 1 24% 38 7=5 （萬(wàn)元）（5）計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng) 調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：允許扣除的借款利息=12寧12X 3=3 （萬(wàn)元）調(diào)增應(yīng)納稅所 得額=123=（9 萬(wàn)元）（6）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額： 企業(yè)當(dāng)年的銷售收入 =800072038+47+60+23=8065（萬(wàn)元）允許扣除的 業(yè)務(wù)招待費(fèi)=8065X 3% + 3=27.195 （萬(wàn)元）調(diào)增應(yīng)納稅所得額=45 27.195=17.805 （萬(wàn)元）允許扣除的宣傳費(fèi)=8065X 5% =40.325 （萬(wàn)元）調(diào)增應(yīng)納 稅所得額 =6040.325=19.675 （萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅 所得額=37.48（萬(wàn)元）（7）計(jì)算清償債務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：小轎車清償應(yīng) 付賬款未超過固定資產(chǎn)原值， 所以免征增值稅。清償債務(wù)所得 =5047=3（萬(wàn)元） 固定資產(chǎn)清理收入=47（ 50 50X 20% =7 （萬(wàn)元）合計(jì)調(diào)增所得額=3+ 7=10 （萬(wàn)元）（8）計(jì)算轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅費(fèi)：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=60X 5%=3（萬(wàn)元）