企業(yè)所得稅與避稅籌劃方案12個16

1、企業(yè)所得稅與避稅籌劃方案（12個doc） 16案例振興鋁合金門窗廠與安居建筑安裝企業(yè)簽立了 一份 加工承攬合同，合同規(guī)定：1. 振興鋁合金門窗廠受安居建筑安裝公司委托，負 責加工總價值50萬元的鋁合金門窗，加工所需原材 料由 鋁合金門窗廠提供。振興鋁合金門窗廠共收取加 工費及 原材料費30萬元。2 .振興鋁合金門窗廠提供零配件，價值5萬元。該份合同振興鋁合金門窗廠交印花稅（300000+50000） x0.5%=175 （元）分析由于合同簽立不恰當，振興鋁合金門窗廠在不知不 覺中多繳納了稅款。稅收籌劃的案例分析與點評一一合同訂立有技巧我國印花稅稅法對加工承攬合同的計稅依據(jù)有如下 規(guī)定：1. 加

2、工承攬合同的計稅依據(jù)為加工或承攬收入。如 有受托方提供原材料的金額，可不并入計稅依據(jù)；但受 托方提供輔助材料的金額，則應并入計稅余額。2. 加工承攬合同規(guī)定由受托方提供原材料的，若 合 同中分別記載加工費金額和原材料金額，應分別計稅： 力D工費金額按加工承攬合同適用0.5峨率計稅；原材 料金額按購銷合同適用0.3繊率計稅并按兩項稅額相加的金額貼花；若合同中未分別記載兩項金額，而 只有混記的總金額，則從高適用稅率，應按全部金額依 照加工承攬合同，適用0.5%稅率計稅貼花。由此可見，在此案例中，如果合同中將振興鋁合 金 門窗廠所提供的加工資金額與原材料金額分別核算，則 能達到節(jié)稅的目的。如加工費為

3、10萬元，原材 料費為 20萬元所需貼花的金額為：200000x0.3% + 100000x0.5% + 50000x0.5%= 135（元）。（點評在許多企業(yè)財務人員眼里，印花稅是極不起眼的小 稅種，因而常常忽視了印花稅的節(jié)稅。然而，企業(yè) 在生 產(chǎn)經(jīng)過中總是頻繁地訂立各種各樣的合同，且有 些合同金 額巨大，因而印花稅的籌劃不僅是必要的，而又是重要 的。由于印花稅稅率較低，印花稅籌劃的尖鍵集中在 計稅依據(jù)的確定。掌握以下幾點將有利于財務人員準 確 地計算印花稅，避免多納稅款：1 同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適 用不同稅目稅率如分別記載金額的應分別計算應納 稅 額，相加后按合計稅額貼花

4、；如未分別記載金額的，按稅 率較高的計稅貼花。2 應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證 書 立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，然 后計算應納稅額。3. 應納稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的, 其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。4對于在簽訂時無法確定計稅金額的合同，可在簽訂 時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅補 貼印花。5商品購銷活動中 采用以貨換貨方式進行商品 交易簽訂的合同是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同, 對此，應按合同所載的購銷合計金額計稅貼花。合同未列明金額的應按合同所載購 銷數(shù)量依照國家 牌價或者市場價格計算應納稅額。6 對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運凡在起運地統(tǒng)一結算全程運費的應以全程運費作為計稅依據(jù)由起運地 運費結算雙方繳納印花稅；凡分程結算運費的應以分程 的運費作為計稅依據(jù)分別由辦理運費結算的各方繳納印 花稅。7 對國際貨運 凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)?不論 在我國境內(nèi)境外起運或中轉分程運輸我國運輸企 業(yè)所 持的一份運費結算憑征均按本程運費計算應納稅額； 托運方所持的一份運輸結算憑征，按全程運