中國個稅種及分類等知識非常實用

1、中國稅種稅法的構成要素：一般包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納 稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。我國共有18個稅種，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所 得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、土地 增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關稅、船舶噸稅等，其 中前16個稅種由稅務部門負責征收，而關稅和船舶噸稅由海關征收，進口貨物 的增值稅、消費稅由海關部門代征。備注：1、稅法課本書中有16個稅種，未包含煙葉稅和船舶噸稅。2、煙葉稅：2004年6月，財政部、國家稅務總局下發(fā)關于取消除煙葉 外的農業(yè)特產農業(yè)稅有關問

2、題的通知（財稅2004120號），規(guī)定從2004年起， 除對煙葉暫保留征收農業(yè)特產農業(yè)稅外，取消對其它農業(yè)特產品征收的農業(yè)特產 農業(yè)稅。2005年12月29日，十屆全國人大常委會第十九次會議決定，農業(yè) 稅條例自2006年1月1日起廢止。至此，對煙葉征收農業(yè)特產農業(yè)稅失去了 法律依據。2006年4月28日，國務院公布了中華人民共和國煙葉稅暫行條 例，并自公布之日起施行。煙葉稅其實是 2006年開征的新稅種，就是應對農 業(yè)特產稅取消而設立的一個稅種。納稅人：在中華人民共和國境內收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，一般意指從煙農那里收購煙葉的煙草公司。納稅對象：煙葉稅的納稅對象是指晾曬煙葉和烤煙葉計算方

3、法：煙葉稅的計稅依據是煙葉收購金額（收購金額 =收購價款X （1+10% ）,稅率為20%;計征方法是應納稅額=煙葉收購金額X稅率。10%為 支付價外補貼。煙葉稅和消費稅屬于兩種不同的稅。消費稅稅目中：煙是指以煙葉為原料 加工生產的產品，不論使用何種輔料，均屬于消費稅的征收范圍。煙葉和煙的區(qū) 別。3、船舶噸稅：是海關代表國家交通管理部門在設關口岸對進出中國國境的 船舶征收的用于航道設施建設的一種使用稅。船舶噸稅是一國船舶使用了另一國家的助航設施而向該國繳納的一種稅費， 專項用于海上航標的維護、建設和管理。根據中華人民共和國海關船舶噸稅暫 行辦法和船舶噸稅征收管理作業(yè)規(guī)程，船舶噸稅由海關代交通部

4、征收，海 關征收后就地上繳中央國庫。船舶噸稅由船舶使用人（船長）或其委托的外輪代理公司為納稅人。船舶噸稅以船舶注冊凈噸位為計稅依據， 凈噸位尾數不足0.5噸的不計，達 到或超過0. 5噸的按1噸計。4、固定資產投資方向調節(jié)稅：從2000年起暫停征收，自2013年1月1 日起廢止了該稅種，這意味著，從 2013年起，我國現有稅種將由19種減少到 18種如果按分類來分的話情況大致如下：一、按征稅對象分類1、對流轉額的征稅即流轉稅類：其是在生產、流通或服務領域，接納稅人取得的銷售收入或營業(yè)收入征收的。包括6個稅種：（1）增值稅；（2）消費稅；（3）營業(yè)稅；（4）關稅；（5）資源稅；（6）煙葉稅；2、

5、對所得額的征稅即所得稅類：具是按照納稅人取得的利潤或純收入征收的，包括2個稅種：（1）企業(yè)所得稅；（2）個人所得稅。3、對財產的征稅即財產稅類。具是對納稅人擁有或使用的財產征收的。包括7個稅種：（1）房產稅；（2）城鎮(zhèn)土地使用稅；（3）車船稅；（4）車輛購置稅；（5）契稅；（6）耕地占用稅；（7）船舶噸稅；備注：遺產稅尚未開征。4、對行為的征稅即行為稅類。具是對特定行為或為達到特定目的而征收的。包括3個稅種：（1）城市維護建設稅；（2）印花稅；（3） 土地增值稅；備注：證券交易稅和燃油稅尚未開征二、按稅收管理和使用權限分類稅收按其管理和使用權限劃分，可分為中央稅、地方稅、中央地方共享 稅。三、

6、按稅收與價格的關系分類按稅收與價格的關系劃分，稅收可分為價內稅和價外稅。四、按稅負是否易于轉嫁分類稅收按其負擔是否易于轉嫁分，可分為為 直接稅和間接稅。五、按計稅標準分類稅收按其計稅依據的不同，可分為從價稅和從量稅。各稅種納稅申報時間及其相關規(guī)定1、地稅申報的稅金有：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、印花稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅(購車時由保險公司代收)。(1)每月30號前，中報個人所得稅明細；(2)每月15號前，綜合申報并繳納一營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加，遇節(jié)假日順延。(3)印花稅，年底時申報一次(全年的)，同時據實際情況實施繳納(4)房產稅、土地使用稅，每年

7、4月15號前、10月15號前中報。但是，各 地稅務要求不一樣，按照單位主管稅務局要求的期限進行中報。(5)車船使用稅，每年4月份中報繳納。各地稅務要求也不一樣，按照單位主 管稅務局要求的期限進行中報。(6)如果沒有發(fā)生稅金，也要按時進行零申報。(7)每年度5月底前進行上一年度企業(yè)所得稅匯算清繳；(8)納稅申報方式：網上申報和上門申報。如果網上申報，直接登陸當地地稅局網站，進入納稅申報系統(tǒng)，輸入稅務代碼、密碼后進行申報就行了。如果是上 門中報，填寫納稅申報表，報送主管稅務局就行了。2、國稅申報的稅金主要有：增值稅、所得稅。(1)每月15號前申報增值稅。(2)每季度末下月的15號前申報所得稅。(3

8、)國稅納稅申報比較復雜，需要安裝網上納稅申報系統(tǒng)，一般國稅都要對中 報單位進行培訓的。年審和稅審區(qū)別稅審：是指一年一度的所得稅匯算清繳，由稅務師事務所出具的匯算清繳報 告，交由你單位企業(yè)所得稅分管的稅務局(有的單位在地稅，有的單位在國稅)年審：是指年度會計報表審計，由會計師事務所出具對年度會計報表的審計 報告，這份報告沒有固定要報送的單位，一般根據各單位需要，稅局一般不需要， 如果有貸款的，銀行要；如果是外資，財政部門要；如果有投標的，招標部門要； 等等。一般年審、稅審可交由一個所來做，如果他們有資質的話，可以節(jié)省費 用。企業(yè)所得稅國、地稅征管歸屬調整第三次調整：2009年1月1日后。國家稅務

9、總局關于調整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知（國稅發(fā) 2008120號）和關于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補充通知（國稅函200850號）明確規(guī)定：以2008年為基年，2008年年底之前國稅局、地稅局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調整。2009年1月1日起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。同時，2009年1月1日起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實行以下規(guī)定：（一）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國稅局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理。（二）銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地稅局管理。（三）外商投資企業(yè)和外國 企業(yè)常駐代表機構的企業(yè)所得稅（包括在中國境內設立機構、場所的其他非居民企業(yè)）仍由國稅局管理。第二條規(guī)定，對若干具體問題的規(guī)定：既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業(yè)務應繳納的流轉稅稅種確定征管歸 屬；企業(yè)稅務登記時無法確定主營業(yè)務的， 一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為 準；一經確定，原則上不再調整。舉例：我公司是2009年新成立的內資企業(yè)，最