專(zhuān)業(yè)合作社--審計(jì)報(bào)告--范文

1、會(huì)師審字號(hào)審計(jì)報(bào)告某某專(zhuān)業(yè)合作社全體股東：我們審計(jì)了后附的某某專(zhuān)業(yè)合作社（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴合作社）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括 2009年 12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2009年度的盈余及盈余分配表和成員權(quán)益變動(dòng)表以及收支明 細(xì)表。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社會(huì)計(jì)制度（試行）的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是貴合作社管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。除本報(bào)告“三

2、、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì) 工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì) 財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的 審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷， 包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng) 險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選 用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)

3、證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)（1）、該合作社尚未對(duì)固定資產(chǎn)提取折舊。（2）林木資產(chǎn)的價(jià)值未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估 而是以永順縣農(nóng)業(yè)局經(jīng)管站高級(jí)農(nóng)技師計(jì)算出具的書(shū)面證明及某某縣農(nóng)業(yè)局簽章后確 認(rèn)。四、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為，除前段所述事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響外，貴合作社財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照農(nóng)民專(zhuān) 業(yè)合作社會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社會(huì)計(jì)制度（試行）的規(guī)定編制，在其他重大方面公允反映了貴合作社2009年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2009年度的經(jīng)營(yíng)成果及權(quán)益 變動(dòng)情況。附：已審的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:某某會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)湖南某地二O- O年十月十四日某某專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)

4、務(wù)報(bào)表附注2009年12月31日（除特別說(shuō)明，以人民幣元表述）一、合作社概況某某專(zhuān)業(yè)合作社（以下簡(jiǎn)稱(chēng)本合作社）設(shè)立于年 月 日，執(zhí)有某某縣工商行政管理局核發(fā)的農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)號(hào)為。合作社注冊(cè)地址為：湖南省某某縣大壩鄉(xiāng)雙鳳村。注冊(cè)資本為人民幣萬(wàn)元，實(shí)收資本為人民幣萬(wàn)元,法定代表人：劉春風(fēng)。經(jīng)營(yíng)范圍：組織：采購(gòu)、供應(yīng)成員所需的生產(chǎn)資料；收購(gòu)、銷(xiāo)售 成員的產(chǎn)品；引進(jìn)新技術(shù)、新品種、開(kāi)展技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)交流和咨詢(xún)服務(wù)。二、主要會(huì)計(jì)政策1、會(huì)計(jì)制度本合作社執(zhí)行農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社會(huì)計(jì)制度。2、會(huì)計(jì)年度本合作社采用公歷年制。即公歷1月1日至12月31日作為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。3、記帳本位幣本合作社以人民幣為記

5、帳本位幣。4、記帳基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則本合作社會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳基礎(chǔ)，采用歷史成本為計(jì)價(jià)原則。5、現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金等價(jià)物是指持有的期限短（從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資作為現(xiàn)金等價(jià)物。6、壞帳核算方法(1)本合作社壞帳損失按直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法核算。(2)壞帳確認(rèn)原則因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)仍不足全部清償時(shí)，因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)且具有明顯特征表明不能收回時(shí)，確認(rèn)壞帳損失發(fā)生。7、存貨核算方法(1)存貨包括：原材料、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品等。(2)存貨按實(shí)際成本核算，存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法：采用個(gè)別計(jì)價(jià)法，低值易耗品采用

6、一次攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)。8、長(zhǎng)期投資核算方法(1)以貨幣資金投資的，按實(shí)際支付金額計(jì)入成本；以放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長(zhǎng) 期股權(quán)投資，其投資成本以所放棄非現(xiàn)金的賬面價(jià)值和所支付的相關(guān)稅費(fèi)確定。(2)股權(quán)投資差額對(duì)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。若長(zhǎng)期投資取得時(shí)的成本與在被投資單位所有者權(quán)益所中所占的份額的差額以及長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法時(shí)，投資成本與享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，設(shè)置“股權(quán)投資差額”明細(xì)科目核算。年末時(shí)， 對(duì)借方差額按10年的期限平均攤銷(xiāo)。(3)收益確認(rèn)法本合作社長(zhǎng)期股權(quán)投資均采用權(quán)益法核算，并在各會(huì)計(jì)期末按應(yīng)分享或應(yīng)分擔(dān)的被 投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的份額，確認(rèn)投資收

7、益，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)的帳面 價(jià)值。9、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及折舊方法(1)使用期限在一年以上的房屋、建筑物和機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，以及單位價(jià)值在500元以上、使用年限在兩年以上的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備和器具、工具，作為固定資產(chǎn)核(2)固定資產(chǎn)按歷史成本計(jì)價(jià)，采用直線法分類(lèi)計(jì)提折舊。各類(lèi)固定資產(chǎn)折舊率如下:固定資產(chǎn)類(lèi)別估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限凈殘值(%)年折舊率(%)房屋及建筑物3053.16機(jī)器設(shè)備1059.5電子設(shè)備10010運(yùn)輸設(shè)備8511.875其他設(shè)備1059.510、在建工程核算方法在建工程是指正在建設(shè)、安裝中的房屋建筑物與設(shè)備及其他固定資產(chǎn)，按成本值入 賬。包括建筑、安裝直接成本，以及建設(shè)期間相關(guān)的借款利

8、息以及匯兌損益。在建工程在已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，對(duì)尚未辦理竣工決算的，自達(dá)到預(yù)定可使用 狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算, 待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。11、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷(xiāo)方法(1)、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)A、土地使用權(quán)本合作社購(gòu)入或以支付出讓金方式取得的土地使用權(quán)按照實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí) 際成本，在尚未建造使用前，作為無(wú)形資產(chǎn)核算，待該項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)時(shí)再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn) 入相關(guān)在建工程成本。B、專(zhuān)利技術(shù)等其他無(wú)形資產(chǎn)，購(gòu)入或按法律程序申請(qǐng)取得的按實(shí)際支付的價(jià)款入 帳；投資轉(zhuǎn)入的，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。(2)、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法在預(yù)計(jì)使用年

9、限、合同規(guī)定的受益年限、法律規(guī)定的有效年限三者之中的較短年限 內(nèi)，自取得當(dāng)月起采用直線平均攤銷(xiāo)。12、借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法借款費(fèi)用是指專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)和輔助費(fèi)用(包括手續(xù)費(fèi) 等)，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。除為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專(zhuān)門(mén)借款所發(fā)生的借款 費(fèi)用外，其他借款費(fèi)用均于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生 的借款費(fèi)用，在購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前予以資本化，計(jì)入資產(chǎn)的原始價(jià) 值；在購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后，計(jì)入當(dāng)期損益。13、收入確認(rèn)原則本合作社在已將產(chǎn)品、商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方，不再對(duì)該 產(chǎn)品、商品實(shí)施繼續(xù)管理

10、權(quán)和實(shí)質(zhì)控制權(quán)，與交易相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司，并具與 銷(xiāo)售該產(chǎn)品、商品相關(guān)收入、成本能夠可靠的計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入。提供的勞務(wù)，在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入；當(dāng)勞 務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同會(huì)計(jì)年度，按完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入。符合“建造 合同”的，按“建造合同”的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入。三、相關(guān)稅費(fèi)本合作社為免稅單位。四、盈余分配本合作社盈余按下列順序和比例分配：(1)彌補(bǔ)以前年度虧損；(2)彌補(bǔ)以前年度虧損后剩余盈余按百分之十提取法定盈余公積金；(3)按成員與本社的業(yè)務(wù)交易量(額)比例分配給本社成員。五、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋1、貨幣資金項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)現(xiàn)金銀行存款合計(jì)2、應(yīng)

11、收款項(xiàng)(1)賬齡分析項(xiàng)目年初數(shù)比例%年末數(shù)比例%1年以?xún)?nèi)合計(jì)(2)說(shuō)明：其中大戶(hù)主要有e3、林木資產(chǎn)項(xiàng)目年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)茶葉樹(shù)合計(jì)4、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊項(xiàng)目年初數(shù)本年增加本年減少 年末數(shù)（一）固定資產(chǎn)原值其中：房屋及建筑物 機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸工U一 電子設(shè)行"- 其他設(shè)備一合計(jì)口年2人民玨和中葉/ V 17/、1 I2人毛什和人 e&fclrt國(guó)主席令H主席令皆一人（二）累計(jì)折舊（三）固定資產(chǎn)凈值說(shuō)明：本年未計(jì)提固定密5、應(yīng)付款項(xiàng)（1）期末余額為&不代0、年初數(shù)比例（）0、玉大歌雕大會(huì)常務(wù)解轉(zhuǎn)表大會(huì)常務(wù)胡第一章2二人次舍議中隼人艮英和國(guó)社丁1 日通瑋 現(xiàn)予公布

12、，自沖里人艮翼和周社修獺施|哂而。2009分。力24現(xiàn)電據(jù)今民共和國(guó)第葉不玉玉箜 中小 9/ 華 中司匚二Si說(shuō)明：其中大戶(hù)有“過(guò)代現(xiàn)予公Kill6、股金股東合作社成立時(shí)注冊(cè)資本為人民% % 88等6人，已經(jīng)某某縣工商行政管呷!力120降10業(yè)執(zhí)照，注冊(cè)號(hào)為元，截止2009年12月31日新城股匍尚床仍隼工南雄!瓶 八第一崛嘛1 °月舞卷0蝦1 0眼: 基本扁療保險(xiǎn)云弟一7、專(zhuān)項(xiàng)基金年末數(shù)為30000.00元8、盈余公積年末數(shù)為78000.00元付人民代表大會(huì)常務(wù)9、經(jīng)營(yíng)收入及經(jīng)營(yíng)支出第五二 A 三口五I國(guó)囂民相民 七眸誨四|齦保險(xiǎn)會(huì)第十七答會(huì)系通過(guò)新 |楣號(hào)保險(xiǎn)目錄IS呈保保保保it警保第早I經(jīng)辦項(xiàng)目本年收入本年支出茶葉3200600.002287350.0010、管理費(fèi)用本年度實(shí)際為133250.00元。六、或有事項(xiàng)截止2009年12月31日，本合作社無(wú)對(duì)正常生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響需特別披 露的或有